Impôt d'État sur le REER et le CELI : Californie et autres États

La convention fiscale fédérale détermine-t-elle si mon État impose la croissance de mon REER et de mon CELI?

Le report d'impôt fédéral pour un régime enregistré d'épargne-retraite (REER) ne règle pas votre déclaration d'État. La Californie rejette ce report pour l'impôt d'État sur le revenu, par écrit; le point de départ et les rajustements d'un autre État doivent être vérifiés séparément.

L'article II de la convention fiscale Canada–États-Unis désigne les impôts fédéraux sur le revenu comme les seuls impôts américains qu'elle vise. Le choix de report de l'article XVIII(7) ne détermine donc pas le résultat en Californie. Le FTB est du même avis : une convention limitée aux impôts fédéraux sur le revenu ne s'applique pas à la Californie, et sa mention du REER précise que le report prévu par la convention n'y vaut pas. Voir la convention, articles II et XVIII, la Publication 1031 du FTB (édition 2025), section sur les conventions fiscales et la mention du REER dans la Publication 1001 du FTB.

Le traitement des REER et des comptes d'épargne libre d'impôt (CELI) par l'IRS, l'agence fiscale fédérale des États-Unis, est expliqué dans comptes enregistrés canadiens dans une déclaration de revenus américaine.

La Californie impose-t-elle chaque année les revenus d'un REER sans retrait?

Oui, selon le FTB. La Publication 1001 précise que les résidents de la Californie doivent inclure dans leur revenu imposable les revenus d'un REER dans l'année où ils sont gagnés, même s'ils restent dans le REER. Elle ajoute qu'un REER n'est pas un IRA et ne reçoit pas le traitement d'un IRA. Mention du REER dans la Publication 1001 du FTB.

La distinction importante est celle entre les revenus gagnés et la variation de la valeur du compte. Le FTB dirige les revenus du REER vers les lignes des intérêts, des dividendes et des gains en capital : ce que le REER a gagné dans l'année, y compris les montants réinvestis à l'intérieur. Une variation du solde ne montre pas ce montant à elle seule, car les cotisations et les retraits font aussi bouger le solde.

La Publication 1001 ne dit pas si la hausse de valeur de placements que le REER n'a pas vendus compte comme revenu gagné, et les directives générales de la Californie sur les gains en capital parlent de gains tirés d'une vente ou d'un échange. Ce point n'est pas réglé : faites-le examiner avant de vous fier à l'une ou l'autre lecture.

Un visa TN, L-1 ou L-2 fait-il de moi un résident de la Californie?

Le visa n'est pas déterminant. La Californie examine pourquoi vous êtes dans l'État et pour combien de temps; une affectation de travail longue ou d'une durée indéterminée n'est pas temporaire, de sorte que vous devenez résident dès votre arrivée dans l'État, et un résident est imposé sur son revenu de toutes sources. La Californie présume aussi que vous êtes résident pour toute année où vous passez plus de neuf mois dans l'État; une preuve satisfaisante d'un séjour temporaire ou transitoire peut renverser cette présomption. Un non-résident est imposé seulement sur le revenu de source californienne, comme la rémunération d'un travail exécuté dans l'État. Une règle de départage de la convention qui fait de vous un résident du Canada aux fins fédérales (article IV) ne fait pas à elle seule de vous un non-résident de la Californie : la convention ne vise que les impôts fédéraux sur le revenu (article II), et la Californie tranche la question de la résidence selon les faits. Publication 1031 du FTB, section sur l'arrivée en Californie et manuel technique sur la résidence et la source du revenu, section 2400.

Comment déclarer les revenus d'un REER dans une déclaration de la Californie?

Si les revenus du REER ont été exclus de votre revenu fédéral, le FTB les dirige vers la colonne C (ajouts) de l'annexe CA, ventilés par type de revenu : annexe CA (540) pour une déclaration de résident, annexe CA (540NR) pour une déclaration de non-résident ou de résident pour une partie de l'année. Si votre déclaration fédérale inclut déjà ces revenus, ils figurent déjà à la colonne A; les ajouter de nouveau les compterait deux fois. Instructions de l'annexe CA (540NR).

Ces inscriptions proviennent des plus récentes instructions publiées du FTB, l'édition 2025; confirmez les numéros de ligne dans la version de l'année de votre déclaration. Mention du REER dans la Publication 1001 du FTB.

Pour l'annexe CA (540), ces inscriptions se trouvent à la partie I; pour l'annexe CA (540NR), à la partie II. Lorsque les gains en capital de la Californie et les gains fédéraux diffèrent, les instructions de l'annexe CA renvoient les contribuables à l'annexe D (540). Les relevés des fournisseurs sont généralement en dollars canadiens : chaque montant doit donc être converti pour la déclaration.

Si vous étiez un étranger non-résident aux fins fédérales pendant une partie ou la totalité de l'année, le formulaire 1040-NR déclare seulement le revenu de source américaine, alors que la Californie exige le revenu de toutes sources. La ligne du FTB pour le revenu étranger des étrangers non-résidents (8z, colonne C) n'est pas celle du REER; servez-vous donc des instructions du FTB pour l'année de la déclaration afin de placer les revenus du REER. Publication 1001, revenu étranger des étrangers non-résidents.

En cas de déménagement en cours d'année, les colonnes A à D de l'annexe CA (540NR) calculent le revenu comme si vous aviez été résident toute l'année; la colonne E isole le revenu gagné pendant la résidence et le revenu de source californienne pendant la non-résidence. Le revenu de l'année complète peut influer sur le taux d'imposition effectif, même s'il est hors de la partie imposable en Californie. Brochure du formulaire 540NR, comment les non-résidents et les résidents pour une partie de l'année sont imposés.

Un couple utilise le même statut de déclaration californien que dans sa déclaration fédérale. Si vous produisez une déclaration conjointe et que l'un des conjoints était non-résident ou résident pour une partie de l'année, produisez le formulaire 540NR. Publication 1031 du FTB, quel formulaire produire et statut de déclaration.

Que se passe-t-il quand je retire plus tard des fonds du REER?

Le risque est la double imposition : la déclaration fédérale peut imposer des revenus que la Californie a déjà imposés les années précédentes. Conservez vos registres des cotisations, des retraits et des revenus déjà inclus dans vos déclarations californiennes.

La Publication 1001 énonce une règle annuelle sur les revenus gagnés, mais aucun tableau de calcul propre au REER n'explique comment les revenus déjà imposés sont récupérés lors d'un retrait. Elle ne dit pas si le retrait complet est de nouveau imposable ou entièrement exempt : faites donc examiner le traitement californien avant de demander un rajustement. Mention du REER dans la Publication 1001 du FTB.

La Californie n'accorde pas de crédit pour impôt étranger et ne suit pas la déduction fédérale pour l'impôt étranger sur le revenu; l'impôt canadien ou la retenue appliquée à un retrait exige donc un examen distinct. Publication 1031 du FTB, crédit pour impôt étranger et Publication 1001, impôts.

La Californie impose-t-elle la croissance d'un CELI?

La Californie ne publie aucune règle sur le CELI : les Publications 1001 et 1031 ne le mentionnent pas. La Californie impose ses résidents sur leur revenu de toutes sources, et l'exemption du CELI relève du droit canadien; le statut de CELI ne constitue donc pas, à lui seul, une exemption californienne que le FTB a publiée. Publication 1031 du FTB, revenu imposable par la Californie.

La Californie part de votre déclaration fédérale : le revenu de CELI déjà déclaré au fédéral fait donc partie du calcul californien. Le revenu omis de la déclaration fédérale doit tout de même être ajouté, sauf si la loi californienne l'exclut, et les publications du FTB ne montrent aucune exclusion pour le CELI. Publication 1031 du FTB, éviter les erreurs courantes. La classification américaine du compte détermine ce que contient la déclaration fédérale; voir comptes enregistrés canadiens dans une déclaration de revenus américaine.

Qu'en est-il de la croissance du REER ou du CELI avant mon déménagement en Californie?

Les intérêts, les dividendes et les gains que votre REER ou votre CELI a produits avant que vous deveniez résident de la Californie sont généralement hors de la partie californienne d'une déclaration pour une partie de l'année, mais ils comptent tout de même dans le calcul de l'année complète qui fixe votre taux. Le FTB ne publie pas comment la croissance antérieure est traitée lorsqu'elle est retirée plus tard. Publication 1031 du FTB et brochure du formulaire 540NR.

La règle publiée la plus proche du FTB vise les comptes de retraite individuels américains (IRA), non les REER. Elle traite une personne qui devient résidente de la Californie comme une résidente pour toutes les années antérieures à l'égard de tous les éléments de revenu reporté, et n'accorde plus de coût de base majoré pour les revenus gagnés pendant la non-résidence. Publication 1005 du FTB, coût de base d'un IRA des anciens non-résidents. Le FTB ne dit pas si cette règle s'étend à un REER, et la mention du REER dans la Publication 1001 ne fixe aucune formule de coût de base à la date du déménagement.

Conservez les registres d'achat originaux et les relevés montrant les valeurs autour de la date du déménagement. La valeur marchande à la date du déménagement est un élément de preuve utile, mais les directives du FTB sur le REER ne disent pas de remplacer le coût historique par cette valeur : savoir si un nouveau coût de base s'applique reste une question ouverte. La question de retirer un REER ou de fermer un CELI avant de quitter le Canada est traitée dans déménager du Canada aux États-Unis.

Quels autres États suivent le résultat fédéral?

Aucune source de cette page ne confirme qu'un État suive le report fédéral du REER. La Californie le rejette par écrit; New York part du chiffre fédéral et ne dit rien des REER; la Floride n'a pas d'impôt sur le revenu des particuliers; Washington impose séparément certains gains en capital. Le tableau n'est pas une liste d'États qui exemptent les revenus d'un REER.

Les instructions du formulaire IT-201 de New York et les instructions de modification IT-225 ne mentionnent ni le REER ni aucun autre régime de retraite canadien. C'est un silence, non une décision : savoir si New York atteint les revenus d'un REER omis du chiffre fédéral n'est donc pas confirmé.

Pour un autre État, cherchez trois éléments :

• si sa déclaration part de votre déclaration fédérale;
• si sa liste d'ajouts mentionne les revenus de retraite reportés ou étrangers, ou les revenus visés par une convention fiscale;
• si ses instructions pour les résidents et les résidents pour une partie de l'année disent quoi que ce soit sur les régimes canadiens.

Si mon État n'a pas d'impôt sur le revenu, y a-t-il quelque chose à déclarer?

Un État sans impôt sur le revenu des particuliers n'exige aucune déclaration d'impôt d'État à ce titre, mais trois obligations peuvent subsister : la déclaration fédérale des comptes étrangers, une déclaration pour l'État que vous avez quitté l'année du déménagement, et tout impôt distinct sur les gains de placement. Les questions fréquentes de la Floride indiquent qu'elle n'impose pas d'impôt sur le revenu des particuliers; il n'y a donc aucune obligation de production. Questions fréquentes du ministère du Revenu de la Floride.

L'impôt de Washington sur les gains en capital exempte les actifs détenus dans les régimes de retraite énumérés, ou dans « un instrument d'épargne-retraite semblable, étranger ou national, qui pénalise les retraits tant que le propriétaire légal ou bénéficiaire n'a pas atteint un certain âge ». RCW 82.87.050. La page du ministère du Revenu ne dit pas si un REER ou un CELI répond à ce libellé, et un CELI permet des retraits en tout temps : l'enregistrement canadien ne règle donc pas la question à lui seul.

Si je quitte la Californie plus tard, celle-ci peut-elle imposer les retraits d'un REER ou d'un CELI?

Quitter la Californie change l'analyse seulement quand votre résidence californienne prend fin; une absence temporaire peut vous laisser résident imposable sur tous vos revenus. Après la fin de la résidence, les nouveaux intérêts et dividendes sont généralement rattachés au lieu où vous habitez, et les gains sur actions et obligations au lieu où vous habitez au moment de la vente; ce ne sont donc pas des revenus de source californienne, sauf s'ils se rattachent à une entreprise californienne. Ce que la Californie fait d'un retrait ultérieur de revenus qu'elle a imposés pendant votre résidence n'est pas publié. Publication 1031 du FTB, quitter la Californie et revenu imposable par la Californie.

La Californie publie des exemptions pour non-résidents à l'égard de certaines distributions de pension. Savoir si un REER y est admissible reste ouvert : la Publication 1001 dit qu'un REER n'est pas un IRA, et la limite fédérale à l'imposition par les États du revenu de retraite d'un non-résident, 4 U.S.C. 114, énumère des types de régimes comme les régimes admissibles d'employeur, les IRA et les régimes de l'article 457, sans nommer le REER. Publication 1031, pensions et régimes Keogh et Publication 1001, mention du REER.

Je n'ai jamais déclaré les revenus de mon REER à la Californie. Comment corriger la situation?

Reconstituez les revenus du REER pour chaque année touchée. Si vous avez produit une déclaration californienne pour l'année, vérifiez si elle doit être modifiée; si vous n'en avez produit aucune, l'année exige une déclaration initiale. Tout déclarer dans l'année courante ne respecte pas la règle du FTB selon laquelle les revenus appartiennent à l'année où ils sont gagnés. Publication 1001 du FTB.

Rassemblez :

• Les relevés annuels et de transactions de chaque REER et CELI, y compris les revenus réinvestis et les ventes.
• Les coûts d'achat, l'historique des cotisations, les retraits et les relevés à la date du déménagement.
• Les dates et les preuves de votre résidence californienne.
• Les déclarations fédérales et d'État produites, les annexes de rajustements californiens et les avis d'impôt.

La procédure de modification du FTB repose sur une déclaration corrigée de résident ou de résident pour une partie de l'année, accompagnée de pièces justificatives et, pour les années d'imposition 2017 et suivantes, de l'annexe X qui explique les changements; les années antérieures utilisent le formulaire 540X. Utilisez les formulaires et la procédure de l'année à corriger. FTB de la Californie : modifier une déclaration de revenus.

Les années encore ouvertes dépendent de votre historique de production. Le FTB indique que le délai pour examiner une déclaration et poster un avis de cotisation proposée (Notice of Proposed Assessment) est habituellement de 4 ans à partir de la date limite ou de la date de production, et qu'un délai prolongé peut s'appliquer si l'omission de revenu dépasse 25 %. FTB de la Californie : conserver vos documents fiscaux. Son manuel de vérification fixe ce délai prolongé à 6 ans et précise que le FTB peut établir une cotisation en tout temps lorsqu'aucune déclaration n'a été produite (Revenue and Taxation Code de la Californie, article 19087). Manuel des procédures de vérification, chapitre 4.

L'impôt impayé porte aussi des intérêts, actuellement de 7 % avec les périodes antérieures dans le tableau du FTB, et des pénalités : une pénalité de production tardive de 5 % de l'impôt impayé pour chaque mois ou partie de mois, jusqu'à 25 %; une pénalité de paiement tardif de 5 % plus 0,5 % par mois, pendant au plus 40 mois; et une pénalité pour impôt estimatif. Le FTB peut lever des pénalités pour motif raisonnable (formulaire FTB 2917) ou annuler les pénalités de non-respect des délais selon sa mesure d'allègement unique (formulaire FTB 2918). FTB de la Californie : aide concernant les pénalités et les frais. Intégrez ces éléments à l'examen de chaque année touchée. Les déclarations fédérales de comptes omis suivent des procédures distinctes, décrites dans formulaires FBAR ou CELI omis après la production de déclarations américaines.

Exemple

À titre d'illustration seulement. Tous les chiffres sont en dollars américains après conversion; aucun taux d'impôt ni aucun montant d'impôt n'est calculé.

Un employé canadien est résident de la Californie toute l'année et garde un REER au Canada. Le REER gagne 2 000 $ US d'intérêts et 1 000 $ US de dividendes. L'employé ne fait aucun retrait et a droit au report fédéral du REER. Des actions détenues dans le REER prennent aussi 10 000 $ US de valeur marchande et ne sont pas vendues.

Selon la mention du REER du FTB, les 2 000 $ US d'intérêts et les 1 000 $ US de dividendes seraient déclarés comme revenus annuels dans la colonne C (section A, lignes 2 et 3 dans l'édition 2025). La Publication 1001 ne dit pas si la hausse non réalisée de 10 000 $ US compte comme revenu gagné; l'exemple l'exclut donc, et une vente ultérieure exigerait son propre calcul du gain.

Si l'employé avait plutôt déménagé en Californie en milieu d'année, les dates des revenus compteraient. La déclaration séparerait la partie californienne du calcul de l'année complète, et on ne peut pas présumer un partage des 3 000 $ US au prorata des jours.

Votre situation est différente?

• Un gros REER, des gains antérieurs au déménagement, un retrait prévu ou des années californiennes omises : la règle d'inclusion annuelle du FTB crée des calculs distincts du report fédéral. Apportez vos relevés, vos registres de coûts, vos dates de déménagement et vos déclarations antérieures pour un examen fiscal transfrontalier.
• Déménagement aux États-Unis avec un visa TN : les règles fédérales de résidence et de production exigent leur propre analyse dans Canadiens titulaires d'un visa TN.
• Vous ne savez pas si votre résidence dans l'ancien État a pris fin : voir impôt d'État américain après un déménagement au Canada.
• La classification fédérale de votre CELI n'est pas réglée : voir comptes enregistrés canadiens dans une déclaration de revenus américaine.
• Un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR), un compte de retraite immobilisé (CRI), un REER collectif ou un CELIAPP : la mention du REER du FTB ne nomme que le REER; savoir si elle vise ces comptes n'est donc pas précisé.
• Fonds canadiens détenus dans les comptes : toute question sur le formulaire 8621 relève de fonds achetés hors des États-Unis.
• FBAR, formulaire 8938 ou formulaires sur les fiducies étrangères manquants : voir formulaires FBAR ou CELI omis après la production de déclarations américaines.