ضريبة الولاية على RRSP وTFSA: كاليفورنيا وولايات أخرى

هل تحدد الاتفاقية الفيدرالية ما إذا كانت ولايتي تفرض ضريبة على نمو RRSP وTFSA؟

لا يحسم تأجيل الضريبة الفيدرالية لخطة RRSP إقرار ضريبة ولايتك. فكاليفورنيا ترفض هذا التأجيل كتابةً في ضريبة دخل الولاية؛ أما أي ولاية أخرى فيجب فحص نقطة انطلاقها وتعديلاتها بشكل منفصل.

تدرج المادة II من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة ضرائب الدخل الفيدرالية فقط ضمن الضرائب الأمريكية التي تشملها، لذلك فإن خيار التأجيل في المادة ⁦XVIII(7)⁩ لا يحدد نتيجتك في كاليفورنيا. ويوافق FTB على ذلك: فالاتفاقية المقتصرة على ضرائب الدخل الفيدرالية لا تسري على كاليفورنيا، ويذكر بند RRSP لديه أن تأجيل الاتفاقية لا ينطبق هناك. انظر الاتفاقية، المادتان II وXVIII والمنشور 1031 من FTB (إصدار 2025)، الاتفاقية الضريبية والمنشور 1001 من FTB، بند RRSP.

لمعرفة كيف تعامل مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) حسابات RRSP وحسابات الادخار المعفاة من الضريبة (TFSA)، راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.

هل تفرض كاليفورنيا ضريبة على أرباح RRSP كل سنة دون سحب؟

نعم، بحسب FTB. يقول المنشور 1001 إن على المقيمين في كاليفورنيا إدراج أرباح RRSP في الدخل الخاضع للضريبة في السنة التي تتحقق فيها، حتى لو بقيت الأرباح داخل الخطة. ويقول أيضًا إن RRSP لا يُعدّ حساب تقاعد فردي أمريكيًا (IRA) ولا يُعامل معاملته. المنشور 1001 من FTB، بند RRSP.

الفرق المهم هو الأرباح مقابل تغيّر قيمة الحساب. يوجّه FTB أرباح RRSP إلى بنود الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية، أي ما حققته الخطة خلال السنة، بما في ذلك المبالغ المعاد استثمارها داخلها. ولا يكفي تغيّر الرصيد وحده لمعرفة هذا المبلغ، لأن المساهمات والسحوبات تحرّك الرصيد أيضًا.

لا يبيّن المنشور 1001 ما إذا كان ارتفاع قيمة أصول داخل RRSP لم تُبَع يُعدّ أرباحًا، كما أن إرشادات كاليفورنيا العامة بشأن المكاسب الرأسمالية تتحدث عن مكاسب ناتجة عن بيع أو مبادلة. وهذه المسألة غير محسومة؛ فاطلب مراجعتها قبل الاعتماد على أي من القراءتين.

هل تجعلني تأشيرة TN أو ⁦L-1⁩ أو ⁦L-2⁩ مقيمًا في كاليفورنيا؟

لا تحدد التأشيرة ذلك. تنظر كاليفورنيا إلى سبب وجودك في الولاية ومدته؛ والتكليف الوظيفي الطويل أو غير المحدد المدة ليس مؤقتًا، فتصبح مقيمًا عند دخولك الولاية، ويخضع المقيم للضريبة على الدخل من جميع المصادر. كما تفترض كاليفورنيا أنك مقيم في أي سنة تقضي فيها أكثر من تسعة أشهر في الولاية، ويمكن لدليل كافٍ على إقامة مؤقتة أو عابرة أن يدحض هذا الافتراض. أما غير المقيم فيخضع للضريبة على الدخل من مصدر في كاليفورنيا فقط، مثل أجر العمل المؤدّى داخل الولاية. وقاعدة الحسم في الاتفاقية الضريبية (المادة IV) التي تجعلك مقيمًا في كندا لأغراض الضريبة الفيدرالية لا تجعلك وحدها غير مقيم في كاليفورنيا: فالاتفاقية تشمل ضرائب الدخل الفيدرالية فقط (المادة II)، وتقرر كاليفورنيا الإقامة بحسب الوقائع. المنشور 1031 من FTB، الدخول إلى كاليفورنيا والدليل الفني للإقامة ومصدر الدخل، القسم 2400.

كيف أُبلغ عن أرباح RRSP في إقرار كاليفورنيا؟

إذا لم تدخل أرباح RRSP في دخلك الفيدرالي، يوجّهها FTB إلى العمود C (الإضافات) في Schedule CA، مفصولةً بحسب نوع الدخل: Schedule CA (540) لإقرار المقيم، وSchedule CA (540NR) لإقرار غير المقيم أو المقيم لجزء من السنة. وإذا كان إقرارك الفيدرالي يتضمن هذه الأرباح أصلًا، فهي موجودة في العمود A، وإضافتها مرة أخرى تحتسبها مرتين. تعليمات Schedule CA (540NR).

هذه هي البنود في أحدث تعليمات FTB المنشورة، وهي إصدار 2025؛ فتأكد من أرقام السطور في إصدار السنة التي تقدّم عنها الإقرار. المنشور 1001 من FTB، بند RRSP.

في Schedule CA (540) تقع هذه البنود في الجزء I، وفي Schedule CA (540NR) في الجزء II. وعندما يختلف مبلغ المكسب الرأسمالي في كاليفورنيا عنه في الإقرار الفيدرالي، توجّه تعليمات Schedule CA دافعي الضرائب إلى Schedule D (540). وعادةً تكون كشوف مزوّد الحساب بالدولار الكندي، فيجب تحويل كل مبلغ لأغراض الإقرار.

إذا كنت أجنبيًا غير مقيم لأغراض الضريبة الفيدرالية لجزء من السنة أو لكلها، فإن النموذج ⁦1040-NR⁩ يبلّغ عن الدخل من مصدر أمريكي فقط، بينما تشترط كاليفورنيا الدخل من جميع المصادر. ويستخدم صف FTB الخاص بالدخل الأجنبي للأجانب غير المقيمين سطرًا مختلفًا (8z، العمود C) عن صف RRSP، فاستعمل تعليمات FTB لسنة الإقرار لتحديد موضع أرباح RRSP. المنشور 1001، الدخل الأجنبي للأجانب غير المقيمين.

عند الانتقال خلال السنة، تحتسب الأعمدة A إلى D في Schedule CA (540NR) الدخل كما لو كنت مقيمًا السنة كلها، ويحدد العمود E الدخل خلال فترة الإقامة والدخل من مصدر في كاليفورنيا خلال فترة عدم الإقامة. وقد يؤثر دخل السنة الكاملة في معدل الضريبة الفعلي حتى لو وقع خارج الجزء الخاص بكاليفورنيا. كتيّب النموذج 540NR، كيف يُفرض الضريبة على غير المقيمين والمقيمين لجزء من السنة.

يستخدم الزوجان وضع التقديم نفسه في كاليفورنيا كما في الإقرار الفيدرالي. وإذا قدّمت إقرارًا مشتركًا وكان أحد الزوجين غير مقيم أو مقيمًا لجزء من السنة، فقدّم النموذج 540NR. المنشور 1031 من FTB، أي نموذج تقدّم ووضع التقديم.

ماذا يحدث عندما أسحب من RRSP لاحقًا؟

الخطر هو احتساب المبلغ مرتين: فقد يفرض الإقرار الفيدرالي ضريبة على أرباح سبق أن فرضت عليها كاليفورنيا ضريبة في سنوات سابقة. احتفظ بسجلات المساهمات والتوزيعات والأرباح التي أُدرجت أصلًا في إقرارات كاليفورنيا.

يضع المنشور 1001 قاعدة للأرباح السنوية، لكنه لا يتضمن ورقة عمل خاصة بالسحب من RRSP تبيّن كيف تُسترد الأرباح التي خضعت للضريبة سابقًا. ولا يذكر ما إذا كان السحب كله خاضعًا للضريبة مرة أخرى أو معفى بالكامل، لذا اطلب مراجعة المعاملة في كاليفورنيا قبل المطالبة بتعديل. المنشور 1001 من FTB، بند RRSP.

لا تسمح كاليفورنيا بالائتمان الضريبي الأجنبي ولا تتبع الخصم الفيدرالي لضريبة الدخل الأجنبية، لذا تحتاج الضريبة الكندية أو الاستقطاع الكندي على السحب إلى مراجعة مستقلة. المنشور 1031 من FTB، الائتمان الضريبي الأجنبي والمنشور 1001، الضرائب.

هل تفرض كاليفورنيا ضريبة على نمو TFSA؟

لا تنشر كاليفورنيا قاعدة خاصة بـ TFSA: فالمنشوران 1001 و1031 لا يذكران TFSA. وتفرض كاليفورنيا الضريبة على المقيمين على الدخل من جميع المصادر، والإعفاء الخاص بـ TFSA مصدره القانون الكندي، لذا فوضع TFSA وحده ليس إعفاءً في كاليفورنيا نشره FTB. المنشور 1031 من FTB، الدخل الخاضع لضريبة كاليفورنيا.

تبدأ كاليفورنيا من إقرارك الفيدرالي، لذا فإن دخل TFSA الذي أُبلغ عنه فيدراليًا يدخل في احتساب كاليفورنيا. أما الدخل الذي لم يُدرج في الإقرار الفيدرالي فيجب إضافته ما لم يستثنه قانون كاليفورنيا، ولا تُظهر منشورات FTB أي استثناء خاص بـ TFSA. المنشور 1031 من FTB، تجنّب الأخطاء الشائعة. ويحدد التصنيف الأمريكي للحساب ما يتضمنه الإقرار الفيدرالي؛ راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.

ماذا عن نمو RRSP أو TFSA قبل انتقالي إلى كاليفورنيا؟

الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب التي حققتها RRSP أو TFSA قبل أن تصبح مقيمًا في كاليفورنيا تقع عادةً خارج الجزء الخاص بكاليفورنيا في إقرار السنة الجزئية، مع أنها تدخل في احتساب السنة الكاملة الذي يحدد معدلك. أما كيفية معاملة النمو السابق عند سحبه لاحقًا فغير منشورة. المنشور 1031 من FTB وكتيّب النموذج 540NR.

أقرب قاعدة منشورة لدى FTB تخص حسابات IRA لا RRSP. فهي تعامل من يصبح مقيمًا في كاليفورنيا كمقيم في جميع السنوات السابقة بالنسبة إلى كل بنود الدخل المؤجل، ولم تعد تمنح أساسًا ضريبيًا مرفوعًا (stepped-up) للأرباح المحققة أثناء عدم الإقامة. المنشور 1005 من FTB، أساس IRA لمن كانوا غير مقيمين سابقًا. ولا يذكر FTB ما إذا كان هذا يشمل RRSP، ولا يضع بند RRSP في المنشور 1001 معادلة للأساس الضريبي عند تاريخ الانتقال.

احتفظ بسجلات الشراء الأصلية وبكشوف تُظهر القيم في وقت الانتقال. والقيمة السوقية عند تاريخ الانتقال دليل مفيد، لكن إرشادات FTB بشأن RRSP لا تطلب استبدال التكلفة التاريخية بتلك القيمة، فيبقى السؤال عن انطباق أي أساس ضريبي جديد مفتوحًا. أما قرار تصفية RRSP أو إغلاق TFSA قبل مغادرة كندا فتجده في الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.

ما الولايات الأخرى التي تتبع النتيجة الفيدرالية؟

لا يؤكد أي مصدر في هذه الصفحة أن ولاية ما تتبع تأجيل RRSP الفيدرالي. فكاليفورنيا ترفضه كتابةً؛ ونيويورك تبدأ من الرقم الفيدرالي ولا تقول شيئًا عن RRSP؛ وفلوريدا لا تفرض ضريبة دخل شخصية؛ وواشنطن تفرض ضريبة منفصلة على بعض المكاسب الرأسمالية. والجدول ليس قائمة بالولايات التي تعفي أرباح RRSP.

لا يذكر النموذج ⁦IT-201⁩ في نيويورك ولا تعليمات تعديلات ⁦IT-225⁩ أي RRSP أو خطة تقاعد كندية أخرى. وهذا سكوت لا حكم، لذا فإن ما إذا كانت نيويورك تشمل أرباح RRSP المستبعدة من الرقم الفيدرالي غير مؤكد.

في ولاية أخرى، ابحث عن ثلاثة أمور:

• هل يبدأ إقرارها من إقرارك الفيدرالي؛
• هل تذكر قائمة إضافاتها دخل التقاعد المؤجل أو الأجنبي أو الدخل المعفى بموجب اتفاقية ضريبية؛
• هل تقول تعليمات المقيمين والمقيمين لجزء من السنة شيئًا عن الخطط الكندية.

إذا كانت ولايتي بلا ضريبة دخل، فهل هناك ما يجب الإبلاغ عنه؟

الولاية التي لا تفرض ضريبة دخل شخصية لا تشترط إقرار ضريبة دخل على مستوى الولاية بهذا الشأن، لكن قد تبقى ثلاثة أمور: الإبلاغ الفيدرالي عن الحسابات الأجنبية، وإقرار للولاية التي غادرتها في سنة الانتقال، وأي ضريبة منفصلة على مكاسب الاستثمار. وتقول الأسئلة الشائعة في فلوريدا إنها لا تفرض ضريبة دخل شخصية، فلا توجد متطلبات تقديم. الأسئلة الشائعة لإدارة الإيرادات في فلوريدا.

تعفي ضريبة المكاسب الرأسمالية في واشنطن الأصول في خطط التقاعد المدرجة «أو أي وسيلة ادخار تقاعدي مشابهة، أجنبية كانت أو محلية، تفرض غرامة على السحب إلى أن يبلغ المالك القانوني أو المنتفع سنًا معينة». RCW 82.87.050. ولا تذكر صفحة إدارة الإيرادات ما إذا كان RRSP أو TFSA يستوفي هذه الصياغة، كما أن TFSA يتيح السحب في أي وقت، فلا يحسم التسجيل الكندي وحده المسألة.

إذا غادرت كاليفورنيا لاحقًا، فهل تفرض ضريبة على السحب من RRSP أو TFSA؟

لا يتغير التحليل بمغادرة كاليفورنيا إلا عندما تنتهي إقامتك فيها؛ فقد يبقيك الغياب المؤقت مقيمًا خاضعًا للضريبة على كل دخلك. وبعد انتهاء الإقامة، تُنسب الفوائد وتوزيعات الأرباح الجديدة عادةً إلى مكان إقامتك، وتُنسب مكاسب الأسهم والسندات إلى مكان إقامتك وقت البيع، فلا تكون دخلًا من مصدر في كاليفورنيا ما لم ترتبط بنشاط تجاري في كاليفورنيا. وما تفعله كاليفورنيا بسحب لاحق لأرباح فرضت عليها ضريبة أثناء إقامتك غير منشور. المنشور 1031 من FTB، مغادرة كاليفورنيا والدخل الخاضع لضريبة كاليفورنيا.

تنشر كاليفورنيا إعفاءات لغير المقيمين على توزيعات تقاعدية محددة. وما إذا كان RRSP مشمولًا مسألة مفتوحة: فالمنشور 1001 يقول إن RRSP ليس IRA، والحد الفيدرالي على ضريبة الولاية على دخل التقاعد لغير المقيم، ⁦4 U.S.C. 114⁩، يدرج أنواع خطط مثل خطط أصحاب العمل المؤهلة وحسابات IRA وخطط المادة 457 دون أن يسمّي RRSP. المنشور 1031، المعاشات وخطط Keogh والمنشور 1001، بند RRSP.

لم أُبلّغ كاليفورنيا عن أرباح RRSP. كيف أصحّح الأمر؟

أعد بناء أرباح RRSP لكل سنة متأثرة. إذا قدّمت إقرارًا لكاليفورنيا عن السنة، فراجع ما إذا كان يحتاج إلى تعديل؛ وإذا لم تقدّم أي إقرار، فتحتاج السنة إلى إقرار أصلي. أما الإبلاغ عن كل شيء في السنة الحالية فلا يتفق مع قاعدة FTB التي تجعل الأرباح تخص السنة التي تحققت فيها. المنشور 1001 من FTB.

اجمع:

• الكشوف السنوية وكشوف المعاملات لكل RRSP وTFSA، بما في ذلك الدخل المعاد استثماره وعمليات البيع.
• تكاليف الشراء وسجل المساهمات والسحوبات وكشوف تاريخ الانتقال.
• تواريخ الإقامة في كاليفورنيا وما يثبتها.
• الإقرارات الفيدرالية والولائية المقدّمة، وجداول تعديلات كاليفورنيا، والإشعارات الضريبية.

يعتمد إجراء التعديل لدى FTB على إقرار مصحّح للمقيم أو للمقيم لجزء من السنة مع المستندات الداعمة، وعلى Schedule X لشرح التغييرات للسنوات الضريبية 2017 وما بعدها؛ أما السنوات الأقدم فتستخدم النموذج 540X. استخدم النماذج والإجراء الخاصين بالسنة التي تصحّحها. FTB: تعديل إقرار ضريبة الدخل.

تعتمد السنوات التي لا تزال مفتوحة على سجل تقديمك. يقول FTB إن المهلة لفحص الإقرار وإرسال إشعار التقدير المقترح (Notice of Proposed Assessment) تكون عادةً 4 سنوات من تاريخ الاستحقاق أو تاريخ التقديم، وإنه قد تسري مهلة ممتدة إذا كان الدخل المحذوف أكبر من ⁦25%⁩. FTB: الاحتفاظ بسجلاتك الضريبية. ويذكر دليل التدقيق لديه أن هذه المهلة الممتدة هي 6 سنوات، ويقول إن لـ FTB أن يقدّر الضريبة في أي وقت إذا لم يُقدَّم إقرار (المادة 19087 من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا، R&TC). دليل إجراءات التدقيق، الفصل 4.

ويترتب على الضريبة غير المسددة أيضًا فوائد، بنسبة ⁦7%⁩ حاليًا مع الفترات السابقة في جدول FTB، وغرامات: غرامة تأخر في التقديم بنسبة ⁦5%⁩ من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من شهر، بحد أقصى ⁦25%⁩؛ وغرامة تأخر في السداد بنسبة ⁦5%⁩ إضافةً إلى ⁦0.5%⁩ شهريًا، لمدة تصل إلى 40 شهرًا؛ وغرامة على الضريبة التقديرية. ويجوز لـ FTB الإعفاء من الغرامات للسبب المعقول (النموذج FTB 2917) أو إلغاء غرامات التأخر في المواعيد بموجب الإلغاء لمرة واحدة (النموذج FTB 2918). FTB: المساعدة بشأن الغرامات والرسوم. أدرج هذه البنود في مراجعة كل سنة متأثرة. وتخضع الإقرارات الفيدرالية الفائتة للحسابات الأجنبية لإجراءات منفصلة في نماذج FBAR أو TFSA الفائتة بعد تقديم الإقرارات الأمريكية.

مثال

للتوضيح فقط. جميع الأرقام بالدولار الأمريكي بعد التحويل؛ ولا يُحسب أي معدل ضريبة أو فاتورة ضريبية.

موظف كندي مقيم في كاليفورنيا طوال السنة ويحتفظ بخطة RRSP في كندا. حققت الخطة 2,000 دولار أمريكي فوائد و1,000 دولار أمريكي توزيعات أرباح. لا يسحب الموظف شيئًا ويستوفي شروط التأجيل الفيدرالي لـ RRSP. وارتفعت أيضًا القيمة السوقية للأسهم داخل الخطة بمقدار 10,000 دولار أمريكي ولم تُبَع.

بحسب بند RRSP لدى FTB، تُدرج الفوائد البالغة 2,000 دولار أمريكي وتوزيعات الأرباح البالغة 1,000 دولار أمريكي كأرباح سنوية في العمود C (القسم A، السطر 2 والسطر 3 في إصدار 2025). ولا يبيّن المنشور 1001 ما إذا كانت زيادة الـ 10,000 دولار أمريكي غير المبيعة تُعدّ أرباحًا، لذلك يستبعدها المثال؛ وأي بيع لاحق يحتاج إلى احتساب مكسب مستقل.

لو انتقل الموظف إلى كاليفورنيا في منتصف السنة، لأصبحت تواريخ الأرباح مهمة. فسيفصل الإقرار بين الجزء الخاص بكاليفورنيا واحتساب السنة الكاملة، ولا يمكن افتراض تقسيم الـ 3,000 دولار أمريكي بحسب عدد الأيام.

هل يختلف وضعك؟

• RRSP كبير أو مكاسب قبل الانتقال أو سحب مخطط له أو سنوات فائتة في كاليفورنيا: تنشئ قاعدة FTB للإدراج السنوي حسابات منفصلة عن التأجيل الفيدرالي. أحضر الكشوف وسجلات التكلفة وتواريخ الانتقال والإقرارات السابقة من أجل مراجعة الضرائب العابرة للحدود.
• الانتقال إلى الولايات المتحدة بتأشيرة TN: تحتاج قواعد الإقامة والتقديم الفيدرالية إلى تحليل مستقل في الكنديون بتأشيرة TN.
• إذا لم يتضح لك هل انتهت إقامتك في ولايتك السابقة: راجع ضريبة الولاية الأمريكية بعد الانتقال إلى كندا.
• التصنيف الفيدرالي لحساب TFSA لديك لم يُحسم بعد: راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• RRIF (صندوق دخل التقاعد المسجل) أو LIRA (حساب تقاعد مقفل) أو RRSP جماعي أو FHSA (حساب ادخار أول منزل): لا يسمّي بند RRSP لدى FTB سوى RRSP، لذلك لا يُعرف ما إذا كان يشمل هذه الحسابات.
• صناديق كندية داخل الحسابات: أي سؤال عن النموذج 8621 تجده في الصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة.
• غياب تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) أو النموذج 8938 أو نماذج الصناديق الاستئمانية الأجنبية: راجع نماذج FBAR أو TFSA الفائتة بعد تقديم الإقرارات الأمريكية.