RRSP und TFSA: Steuer in Kalifornien und anderen Bundesstaaten

Bestimmt das Steuerabkommen, ob mein Bundesstaat den Zuwachs in RRSP und TFSA besteuert?

Der Aufschub auf Bundesebene für einen RRSP (Registered Retirement Savings Plan, kanadisches Altersvorsorgekonto) entscheidet nicht über Ihre Steuererklärung des Bundesstaates. Kalifornien lehnt diesen Aufschub für die Einkommensteuer des Bundesstaates schriftlich ab; Ausgangspunkt und Anpassungen eines anderen Bundesstaates müssen Sie gesondert prüfen.

Artikel II des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA nennt als erfasste US-Steuern nur die Einkommensteuern des Bundes. Die Wahl des Aufschubs nach Artikel XVIII(7) bestimmt daher nicht das Ergebnis in Kalifornien. Die FTB sieht das genauso: Ein Abkommen, das nur Einkommensteuern des Bundes erfasst, gilt nicht für Kalifornien, und ihr Eintrag zum RRSP besagt, dass der Abkommensaufschub dort nicht gilt. Siehe das Steuerabkommen, Artikel II und XVIII, FTB Publication 1031 (Ausgabe 2025), Abschnitt „Tax Treaty“ und FTB Publication 1001, Eintrag zum RRSP.

Wie der IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) RRSPs und TFSAs (Tax-Free Savings Accounts, steuerfreie kanadische Sparkonten) behandelt, steht im Ratgeber Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.

Besteuert Kalifornien RRSP-Erträge jedes Jahr, auch ohne Auszahlungen?

Ja, laut FTB. Publication 1001 besagt, dass in Kalifornien ansässige Personen RRSP-Erträge in dem Jahr, in dem sie anfallen, ins steuerpflichtige Einkommen aufnehmen müssen, auch wenn die Erträge im RRSP bleiben. Außerdem gilt ein RRSP nicht als IRA und wird nicht wie eine IRA behandelt. FTB Publication 1001, Eintrag zum RRSP.

Entscheidend ist der Unterschied zwischen Erträgen und einer Änderung des Kontowerts. Die FTB ordnet RRSP-Erträge den Zeilen für Zinsen, Dividenden und Kapitalgewinne zu: Das ist, was der RRSP im Jahr erwirtschaftet hat, einschließlich der darin wieder angelegten Beträge. Eine Änderung des Kontostands allein zeigt diesen Betrag nicht, denn auch Einzahlungen und Auszahlungen verändern den Kontostand.

Publication 1001 sagt nicht, ob eine Wertsteigerung von Anlagen, die der RRSP nicht verkauft hat, als Ertrag zählt, und die allgemeinen Hinweise Kaliforniens zu Kapitalgewinnen sprechen von Gewinnen aus einem Verkauf oder Tausch. Diese Frage ist ungeklärt; lassen Sie sie prüfen, bevor Sie sich auf eine der beiden Lesarten verlassen.

Bin ich mit einem TN-, L-1- oder L-2-Visum in Kalifornien ansässig?

Das Visum entscheidet das nicht. Kalifornien prüft, warum Sie sich im Bundesstaat aufhalten und wie lange. Ein langer oder unbefristeter Arbeitseinsatz ist nicht vorübergehend: Dann sind Sie ab der Einreise in Kalifornien ansässig und werden mit Einkünften aus allen Quellen besteuert. Außerdem geht Kalifornien davon aus, dass Sie in jedem Jahr ansässig sind, in dem Sie sich mehr als neun Monate im Bundesstaat aufhalten; überzeugende Nachweise für einen vorübergehenden Aufenthalt können diese Vermutung widerlegen. Wer nicht ansässig ist, wird nur mit Einkünften aus kalifornischen Quellen besteuert, etwa mit dem Lohn für Arbeit im Bundesstaat. Eine Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens (Artikel IV), nach der Sie auf Bundesebene in Kanada ansässig sind, macht Sie nicht von selbst zu einer in Kalifornien nicht ansässigen Person: Das Abkommen erfasst nur Einkommensteuern des Bundes (Artikel II), und Kalifornien entscheidet über die Ansässigkeit nach den tatsächlichen Verhältnissen. FTB Publication 1031, Abschnitt „Coming into California“ und Residency and Sourcing Technical Manual, Abschnitt 2400.

Wie melde ich RRSP-Erträge in einer kalifornischen Steuererklärung?

Fehlen RRSP-Erträge in Ihrem Einkommen auf Bundesebene, ordnet die FTB sie Spalte C (Hinzurechnungen) von Schedule CA zu, getrennt nach Einkunftsart: Schedule CA (540) für die Erklärung einer ansässigen Person, Schedule CA (540NR) für die Erklärung einer nicht ansässigen oder nur zeitweise im Jahr ansässigen Person. Enthält Ihre Bundessteuererklärung die Erträge bereits, stehen sie schon in Spalte A; würden Sie sie erneut hinzurechnen, zählten sie doppelt. Anleitung zu Schedule CA (540NR).

Das sind die Angaben in den neuesten veröffentlichten Anleitungen der FTB, der Ausgabe 2025; prüfen Sie die Zeilennummern in der Fassung für das Jahr, für das Sie einreichen. FTB Publication 1001, Eintrag zum RRSP.

Bei Schedule CA (540) stehen diese Einträge in Teil I, bei Schedule CA (540NR) in Teil II. Weichen die kalifornischen und die bundesrechtlichen Kapitalgewinne voneinander ab, verweist die Anleitung zu Schedule CA auf Schedule D (540). Die Auszüge der Anbieter lauten meist auf kanadische Dollar; Sie müssen daher jeden Betrag für die Erklärung umrechnen.

Waren Sie in einem Teil des Jahres oder im ganzen Jahr auf Bundesebene ein nicht in den USA ansässiger Ausländer (Nonresident Alien), erfasst Form 1040-NR (US-Einkommensteuererklärung für nicht ansässige Ausländer) nur Einkünfte aus US-Quellen, während Kalifornien Einkünfte aus allen Quellen verlangt. Die Zeile der FTB für ausländische Einkünfte von Nonresident Aliens nennt eine andere Zeile (8z, Spalte C) als der Eintrag zum RRSP; nutzen Sie daher die Anleitung der FTB für das jeweilige Steuerjahr, um RRSP-Erträge richtig einzutragen. Publication 1001, Abschnitt „Foreign income of nonresident aliens“.

Bei einem Umzug im Laufe des Jahres berechnen die Spalten A bis D von Schedule CA (540NR) das Einkommen so, als wären Sie das ganze Jahr in Kalifornien ansässig gewesen; Spalte E weist die Einkünfte während der Ansässigkeit und die Einkünfte aus kalifornischen Quellen während der Zeit ohne Ansässigkeit aus. Das Einkommen des ganzen Jahres kann den effektiven Steuersatz beeinflussen, auch wenn es außerhalb des kalifornischen Anteils liegt. Broschüre zu Form 540NR, Abschnitt „How Nonresidents and Part-Year Residents Are Taxed“.

Ein Ehepaar verwendet in Kalifornien denselben Veranlagungsstatus wie in der Bundessteuererklärung. Wenn Sie gemeinsam veranlagt werden und einer der Ehepartner nicht oder nur in einem Teil des Jahres in Kalifornien ansässig war, reichen Sie Form 540NR ein. FTB Publication 1031, Abschnitt „Which Form to File and Filing Status“.

Was passiert bei einer späteren Auszahlung aus dem RRSP?

Das Risiko ist die Doppelerfassung: Die Bundessteuererklärung kann Erträge besteuern, die Kalifornien in früheren Jahren bereits besteuert hat. Bewahren Sie Unterlagen zu Einzahlungen, Auszahlungen und den Erträgen auf, die in kalifornischen Erklärungen schon enthalten waren.

Publication 1001 enthält eine Regel für die jährlichen Erträge, aber kein RRSP-spezifisches Arbeitsblatt für Auszahlungen, das erklärt, wie bereits besteuerte Erträge bei der Auszahlung berücksichtigt werden. Ob die gesamte Auszahlung erneut steuerpflichtig oder vollständig befreit ist, sagt die Publikation nicht; lassen Sie die kalifornische Behandlung deshalb prüfen, bevor Sie eine Anpassung geltend machen. FTB Publication 1001, Eintrag zum RRSP.

Kalifornien lässt keine Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit) zu und folgt auch nicht dem Abzug für ausländische Einkommensteuer auf Bundesebene; kanadische Steuer oder Quellensteuer auf eine Auszahlung müssen Sie daher gesondert prüfen. FTB Publication 1031, Abschnitt „Foreign Tax Credit“ und Publication 1001, Abschnitt „Taxes“.

Besteuert Kalifornien den Zuwachs in einem TFSA?

Kalifornien veröffentlicht keine Regel zum TFSA: Publication 1001 und Publication 1031 erwähnen den TFSA nicht. Kalifornien besteuert in Kalifornien ansässige Personen mit Einkünften aus allen Quellen, und die Befreiung des TFSA beruht auf kanadischem Recht. Der TFSA-Status allein ist daher keine Befreiung in Kalifornien, die die FTB veröffentlicht hätte. FTB Publication 1031, Abschnitt „Income Taxable by California“.

Kalifornien geht von Ihrer Bundessteuererklärung aus; TFSA-Einkünfte, die dort bereits angegeben sind, fließen also in die kalifornische Berechnung ein. Einkünfte, die in der Bundessteuererklärung fehlen, müssen Sie trotzdem hinzurechnen, sofern das kalifornische Recht sie nicht ausnimmt; in den Veröffentlichungen der FTB steht keine Ausnahme für den TFSA. FTB Publication 1031, Abschnitt „Avoid Common Mistakes“. Wie die USA das Konto einstufen, bestimmt den Inhalt der Bundessteuererklärung; siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.

Was gilt für RRSP- oder TFSA-Zuwachs aus der Zeit vor meinem Umzug nach Kalifornien?

Zinsen, Dividenden und Gewinne, die Ihr RRSP oder TFSA erzielt hat, bevor Sie in Kalifornien ansässig wurden, liegen in der Regel außerhalb des kalifornischen Anteils einer Erklärung für ein Teiljahr, zählen aber weiter in die Berechnung für das ganze Jahr, die Ihren Steuersatz bestimmt. Wie früherer Zuwachs bei einer späteren Auszahlung behandelt wird, ist nicht veröffentlicht. FTB Publication 1031 und Broschüre zu Form 540NR.

Die nächstliegende veröffentlichte Regel der FTB betrifft IRAs, nicht RRSPs. Danach gilt, wer in Kalifornien ansässig wird, für alle aufgeschobenen Einkünfte rückwirkend für alle früheren Jahre als ansässig, und für Erträge aus der Zeit als nicht Ansässiger gewährt die FTB keine auf den Marktwert angehobenen Anschaffungskosten (Stepped-up Basis) mehr. FTB Publication 1005, Abschnitt „IRA basis of former nonresidents“. Die FTB sagt nicht, ob das auch für einen RRSP gilt, und der Eintrag zum RRSP in Publication 1001 enthält keine Formel für die Anschaffungskosten zum Umzugsdatum.

Bewahren Sie die ursprünglichen Kaufbelege und Kontoauszüge mit den Werten rund um den Umzug auf. Ein Marktwert zum Umzugsdatum ist ein nützlicher Nachweis, aber die RRSP-Hinweise der FTB sehen nicht vor, die ursprünglichen Anschaffungskosten durch diesen Wert zu ersetzen; ob neue Anschaffungskosten gelten, ist daher offen. Ob Sie einen RRSP auflösen oder einen TFSA schließen sollten, bevor Sie Kanada verlassen, behandelt der Ratgeber Umzug von Kanada in die USA.

Welche anderen Bundesstaaten folgen dem Ergebnis auf Bundesebene?

Keine Quelle auf dieser Seite bestätigt, dass ein Bundesstaat dem Aufschub für den RRSP auf Bundesebene folgt. Kalifornien lehnt ihn schriftlich ab; New York geht vom Betrag auf Bundesebene aus und sagt nichts zu RRSPs; Florida erhebt keine Einkommensteuer von Privatpersonen; Washington besteuert bestimmte Kapitalgewinne gesondert. Die Tabelle ist keine Liste von Bundesstaaten, die RRSP-Erträge befreien.

Form IT-201 von New York und die Anleitung zu den Anpassungen in Form IT-225 erwähnen weder den RRSP noch einen anderen kanadischen Altersvorsorgeplan. Das ist Schweigen, keine Entscheidung; ob New York RRSP-Erträge erfasst, die im Betrag auf Bundesebene fehlen, ist daher nicht bestätigt.

Prüfen Sie bei einem anderen Bundesstaat drei Punkte:

• ob seine Erklärung von Ihrer Bundessteuererklärung ausgeht;
• ob seine Liste der Hinzurechnungen aufgeschobene oder ausländische Renteneinkünfte oder Einkünfte nach einem Steuerabkommen nennt;
• ob seine Anleitungen für ansässige Personen und für Teiljahre etwas zu kanadischen Plänen sagen.

Muss ich etwas melden, wenn mein Bundesstaat keine Einkommensteuer erhebt?

Ein Bundesstaat ohne Einkommensteuer für Privatpersonen verlangt dafür keine Steuererklärung, aber drei Dinge können bleiben: die Meldung ausländischer Konten auf Bundesebene, eine Erklärung für den Bundesstaat, den Sie im Umzugsjahr verlassen haben, und eine mögliche gesonderte Steuer auf Gewinne aus Kapitalanlagen. Laut den häufigen Fragen von Florida erhebt der Bundesstaat keine Einkommensteuer von Privatpersonen, daher gibt es keine Einreichungspflichten. Häufige Fragen des Florida Department of Revenue.

Die Steuer auf Kapitalgewinne in Washington nimmt Vermögen in aufgelisteten Altersvorsorgeplänen aus, ebenso „ein ähnliches Altersvorsorgeinstrument, ob ausländisch oder inländisch, das Auszahlungen sanktioniert, bis der rechtliche oder wirtschaftliche Eigentümer ein bestimmtes Alter erreicht“. RCW 82.87.050. Die Seite des Department of Revenue sagt nicht, ob ein RRSP oder TFSA diesen Wortlaut erfüllt, und ein TFSA erlaubt Auszahlungen jederzeit; die kanadische Registrierung allein entscheidet die Frage deshalb nicht.

Kann Kalifornien Auszahlungen aus RRSP oder TFSA besteuern, wenn ich Kalifornien später verlasse?

Der Wegzug aus Kalifornien ändert die Beurteilung nur, wenn Ihre Ansässigkeit in Kalifornien endet; bei einer vorübergehenden Abwesenheit können Sie weiterhin ansässig und mit allen Einkünften steuerpflichtig bleiben. Nach dem Ende der Ansässigkeit werden neue Zinsen und Dividenden in der Regel dem Ort zugeordnet, an dem Sie leben, und Gewinne aus Aktien und Anleihen dem Ort, an dem Sie zum Zeitpunkt des Verkaufs leben; sie sind daher keine Einkünfte aus kalifornischen Quellen, sofern sie nicht mit einer Geschäftstätigkeit in Kalifornien zusammenhängen. Wie Kalifornien eine spätere Auszahlung von Erträgen behandelt, die es während Ihrer Ansässigkeit besteuert hat, ist nicht veröffentlicht. FTB Publication 1031, Abschnitte „Leaving California“ und „Income Taxable by California“.

Kalifornien veröffentlicht Befreiungen für nicht ansässige Personen bei bestimmten Rentenauszahlungen. Ob ein RRSP darunter fällt, ist offen: Publication 1001 sagt, dass ein RRSP keine IRA ist, und die bundesrechtliche Grenze für die Besteuerung der Renteneinkünfte nicht ansässiger Personen durch die Bundesstaaten, 4 U.S.C. 114, nennt Plantypen wie qualifizierte Arbeitgeberpläne, IRAs und Pläne nach Abschnitt 457, ohne einen RRSP zu erwähnen. Publication 1031, Abschnitt „Pensions and Keoghs“ und Publication 1001, Eintrag zum RRSP.

Ich habe RRSP-Erträge nie in Kalifornien angegeben. Wie korrigiere ich das?

Ermitteln Sie die RRSP-Erträge für jedes betroffene Jahr neu. Haben Sie für das Jahr eine kalifornische Erklärung eingereicht, prüfen Sie, ob sie geändert werden muss; haben Sie keine eingereicht, braucht das Jahr eine erstmalige Erklärung. Alles im laufenden Jahr anzugeben entspricht nicht der Regel der FTB, nach der Erträge in das Jahr gehören, in dem sie anfallen. FTB Publication 1001.

Sammeln Sie:

• Jahres- und Transaktionsauszüge für jeden RRSP und jeden TFSA, einschließlich wieder angelegter Erträge und Verkäufe.
• Anschaffungskosten, Einzahlungsverlauf, Auszahlungen und Auszüge zum Umzugsdatum.
• Daten und Nachweise Ihrer Ansässigkeit in Kalifornien.
• Eingereichte Steuererklärungen auf Bundesebene und für den Bundesstaat, kalifornische Anpassungsaufstellungen sowie Bescheide und Mitteilungen der Steuerbehörde.

Für die Änderung verlangt die FTB eine korrigierte Erklärung für Ansässige oder für Teiljahre mit Nachweisen und, für die Steuerjahre 2017 und später, Schedule X, das die Änderungen erklärt; frühere Jahre verwenden Form 540X. Verwenden Sie die Formulare und das Verfahren für das Jahr, das Sie korrigieren. FTB: Eine Einkommensteuererklärung ändern.

Welche Jahre noch offen sind, hängt von Ihrer Einreichungshistorie ab. Laut FTB beträgt die Frist, um eine Erklärung zu prüfen und einen Notice of Proposed Assessment (Vorschlag zur Steuerfestsetzung) zu versenden, in der Regel 4 Jahre ab dem Fälligkeitstermin oder dem Tag der Einreichung; eine verlängerte Frist kann gelten, wenn die nicht angegebenen Einkünfte größer sind als 25 %. FTB: Steuerunterlagen aufbewahren. Das Prüfungshandbuch der FTB nennt für diese verlängerte Frist 6 Jahre und besagt, dass die FTB jederzeit festsetzen darf, wenn keine Erklärung eingereicht wurde (R&TC Abschnitt 19087). Manual of Audit Procedures, Kapitel 4.

Auf nicht gezahlte Steuer fallen außerdem Zinsen an, derzeit 7 %, frühere Zeiträume stehen in der Tabelle der FTB, sowie Strafzuschläge: ein Verspätungszuschlag von 5 % der nicht gezahlten Steuer für jeden Monat oder angefangenen Monat, höchstens 25 %; ein Säumniszuschlag von 5 % plus 0,5 % pro Monat, für höchstens 40 Monate; und ein Zuschlag bei zu niedrigen Vorauszahlungen. Die FTB kann Strafzuschläge bei triftigem Grund (Reasonable Cause) erlassen (Form FTB 2917) oder Zuschläge wegen verspäteter Einreichung oder Zahlung im Rahmen ihrer einmaligen Erlassregelung (One-Time Abatement) aufheben (Form FTB 2918). FTB: Hilfe bei Strafzuschlägen und Gebühren. Beziehen Sie diese Punkte in die Prüfung jedes betroffenen Jahres ein. Versäumte Meldungen ausländischer Konten auf Bundesebene folgen eigenen Verfahren, beschrieben in Versäumte FBAR- oder TFSA-Formulare nach dem Einreichen von US-Steuererklärungen.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung. Alle Beträge sind nach der Umrechnung in US-Dollar angegeben; es wird weder ein Steuersatz noch eine Steuerschuld berechnet.

Ein Arbeitnehmer aus Kanada ist das ganze Jahr in Kalifornien ansässig und behält einen RRSP in Kanada. Der RRSP erzielt Zinsen von US$2.000 und Dividenden von US$1.000. Der Arbeitnehmer nimmt keine Auszahlungen vor und erfüllt die Voraussetzungen für den Aufschub des RRSP auf Bundesebene. Aktien im RRSP steigen zudem im Marktwert um US$10.000 und werden nicht verkauft.

Nach dem Eintrag der FTB zum RRSP wären die Zinsen von US$2.000 und die Dividenden von US$1.000 als jährliche Erträge in Spalte C anzugeben (Abschnitt A, Zeile 2 und Zeile 3 in der Ausgabe 2025). Publication 1001 sagt nicht, ob die Wertsteigerung von US$10.000 bei nicht verkauften Anlagen als Ertrag zählt, daher lässt das Beispiel sie weg; ein späterer Verkauf bräuchte eine eigene Gewinnberechnung.

Wäre der Arbeitnehmer stattdessen in der Jahresmitte nach Kalifornien gezogen, wären die Zeitpunkte der Erträge wichtig. Die Erklärung würde den kalifornischen Anteil von der Berechnung für das ganze Jahr trennen, und eine Aufteilung der US$3.000 nach Tagen darf nicht einfach angenommen werden.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein großer RRSP, Gewinne aus der Zeit vor dem Umzug, eine geplante Auszahlung oder versäumte kalifornische Jahre: Die jährliche Einbeziehungsregel der FTB führt zu Berechnungen, die vom Aufschub auf Bundesebene getrennt sind. Bringen Sie Auszüge, Kostenbelege, Umzugsdaten und frühere Erklärungen zu einer grenzüberschreitenden Steuerprüfung mit.
• Umzug in die USA mit einem TN-Visum: Die Regeln zu Ansässigkeit und Einreichung auf Bundesebene brauchen eine eigene Analyse im Ratgeber Kanadier mit TN-Visum.
• Unklar, ob Ihre Ansässigkeit im früheren Bundesstaat geendet hat: siehe US-Steuer der Bundesstaaten nach dem Umzug nach Kanada.
• Die Einstufung Ihres TFSA auf Bundesebene ist ungeklärt: siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Ein RRIF (Registered Retirement Income Fund, Auszahlungskonto aus dem RRSP), LIRA (Locked-in Retirement Account, gesperrtes Altersvorsorgekonto), Gruppen-RRSP oder FHSA (First Home Savings Account, kanadisches Sparkonto für den Immobilienerwerb): Der Eintrag der FTB zum RRSP nennt nur den RRSP; ob er auch diese Konten erfasst, ist nicht angegeben.
• Kanadische Fonds in den Konten: Fragen zu Form 8621 (Meldung von Anteilen an ausländischen Investmentgesellschaften, PFIC) gehören in den Ratgeber Außerhalb der USA gekaufte Fonds.
• Fehlende FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten), Form 8938 (Meldung ausländischer Finanzwerte) oder Formulare zu ausländischen Trusts: siehe Versäumte FBAR- oder TFSA-Formulare nach dem Einreichen von US-Steuererklärungen.