Thuế tiểu bang với RRSP và TFSA: California và các tiểu bang khác

Hiệp định liên bang có quyết định việc tiểu bang đánh thuế phần tăng trưởng của RRSP và TFSA không?

Việc hoãn thuế liên bang đối với tài khoản tiết kiệm hưu trí đã đăng ký (RRSP) không quyết định tờ khai tiểu bang của bạn. California bác bỏ việc hoãn thuế này đối với thuế thu nhập tiểu bang bằng văn bản; với tiểu bang khác, điểm xuất phát và các khoản điều chỉnh phải được kiểm tra riêng.

Điều II của hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ liệt kê thuế thu nhập liên bang là các loại thuế của Hoa Kỳ mà hiệp định áp dụng, nên lựa chọn hoãn thuế tại Điều XVIII(7) không quyết định kết quả ở California. FTB cũng nói như vậy: hiệp định chỉ áp dụng cho thuế thu nhập liên bang thì không áp dụng cho California, và mục RRSP của FTB ghi rõ việc hoãn thuế theo hiệp định không áp dụng tại California. Xem hiệp định thuế, Điều II và XVIII, FTB Publication 1031 (ấn bản 2025), mục "Tax Treaty" và FTB Publication 1001, mục RRSP.

Cách Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đánh thuế RRSP và tài khoản tiết kiệm miễn thuế (TFSA) được giải thích trong Tài khoản đã đăng ký của Canada trong tờ khai Hoa Kỳ.

California có đánh thuế thu nhập sinh ra từ RRSP mỗi năm khi chưa rút tiền không?

Có, theo FTB. Publication 1001 nêu rằng người cư trú California phải tính thu nhập sinh ra từ RRSP vào thu nhập chịu thuế của năm phát sinh, kể cả khi khoản này vẫn nằm trong RRSP. Tài liệu này cũng nêu rằng RRSP không được coi là IRA và không được hưởng cách đối xử dành cho IRA. FTB Publication 1001, mục RRSP.

Điểm cần phân biệt là thu nhập sinh ra so với thay đổi giá trị tài khoản. FTB hướng dẫn đưa thu nhập sinh ra từ RRSP vào các dòng lãi, cổ tức và lãi vốn: tức là số tiền RRSP kiếm được trong năm, kể cả khoản được tái đầu tư bên trong RRSP. Chỉ nhìn số dư thay đổi thì chưa biết số tiền đó, vì các khoản đóng góp và rút tiền cũng làm số dư thay đổi.

Publication 1001 không nói liệu giá trị các khoản đầu tư RRSP chưa bán, khi tăng lên, có được tính là thu nhập sinh ra hay không, còn hướng dẫn chung của California về lãi vốn chỉ nói đến khoản lãi từ việc bán hoặc trao đổi. Vấn đề này chưa rõ; hãy nhờ chuyên gia rà soát trước khi dựa vào bất kỳ cách hiểu nào.

Visa TN, L-1 hoặc L-2 có khiến tôi trở thành người cư trú California không?

Visa không quyết định điều này. California xem xét lý do bạn ở tiểu bang và thời gian ở lại; một công việc kéo dài hoặc không có thời hạn không được coi là tạm thời, nên bạn trở thành người cư trú ngay khi vào tiểu bang, và người cư trú bị đánh thuế trên thu nhập từ mọi nguồn. California cũng mặc định bạn là người cư trú trong bất kỳ năm nào bạn ở tiểu bang hơn chín tháng, và bằng chứng thỏa đáng cho thấy thời gian ở lại là tạm thời hoặc chỉ là quá cảnh có thể bác bỏ giả định này. Người không cư trú chỉ bị đánh thuế trên thu nhập có nguồn từ California, chẳng hạn tiền lương cho công việc làm tại tiểu bang. Quy tắc phân định cư trú của hiệp định (tie-breaker, Điều IV) có thể khiến bạn là người cư trú Canada ở cấp liên bang, nhưng chỉ riêng điều đó không khiến bạn thành người không cư trú California: hiệp định chỉ áp dụng cho thuế thu nhập liên bang (Điều II), còn California quyết định tình trạng cư trú dựa trên các sự kiện thực tế. FTB Publication 1031, mục "Coming into California" và Residency and Sourcing Technical Manual, section 2400.

Tôi khai thu nhập sinh ra từ RRSP trên tờ khai California như thế nào?

Nếu thu nhập sinh ra từ RRSP bị bỏ ra ngoài thu nhập liên bang của bạn, FTB hướng dẫn đưa khoản này vào column C (các khoản cộng thêm) của Schedule CA, tách theo từng loại thu nhập: Schedule CA (540) cho tờ khai của người cư trú, Schedule CA (540NR) cho tờ khai của người không cư trú hoặc người cư trú một phần năm. Nếu tờ khai liên bang của bạn đã tính khoản này, nó đã nằm trong column A, nên cộng thêm lần nữa sẽ là tính hai lần. Hướng dẫn Schedule CA (540NR).

Đây là các mục trong hướng dẫn mới nhất mà FTB đã công bố, ấn bản 2025; hãy xác nhận số dòng trong phiên bản của năm bạn nộp tờ khai. FTB Publication 1001, mục RRSP.

Với Schedule CA (540), các mục này nằm ở Part I; với Schedule CA (540NR), ở Part II. Khi số tiền lãi vốn theo California và theo liên bang khác nhau, hướng dẫn Schedule CA yêu cầu người nộp thuế dùng Schedule D (540). Sao kê của tổ chức tài chính thường tính bằng đô la Canada, nên mỗi khoản cần được quy đổi để đưa vào tờ khai.

Nếu bạn là người nước ngoài không cư trú ở cấp liên bang trong một phần hoặc cả năm, Form 1040-NR chỉ khai thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ, trong khi California yêu cầu khai thu nhập từ mọi nguồn. Mục của FTB về thu nhập nước ngoài của người nước ngoài không cư trú dùng line 8z, column C, khác với mục của RRSP, nên hãy dùng hướng dẫn của FTB cho năm nộp tờ khai để đặt thu nhập sinh ra từ RRSP đúng chỗ. Publication 1001, mục "Foreign income of nonresident aliens".

Với trường hợp chuyển nhà giữa năm, column A đến D của Schedule CA (540NR) tính thu nhập như thể bạn là người cư trú cả năm; column E xác định thu nhập trong thời gian cư trú và thu nhập có nguồn từ California trong thời gian không cư trú. Thu nhập cả năm có thể ảnh hưởng đến thuế suất hiệu dụng ngay cả khi nằm ngoài phần thuộc California. Sổ hướng dẫn Form 540NR, mục "How Nonresidents and Part-Year Residents Are Taxed".

Vợ chồng dùng cùng tình trạng nộp tờ khai ở California như trên tờ khai liên bang. Nếu bạn khai chung và một trong hai người là người không cư trú hoặc người cư trú một phần năm, hãy nộp Form 540NR. FTB Publication 1031, mục "Which Form to File and Filing Status".

Khi sau này tôi rút tiền từ RRSP thì sao?

Vấn đề là tính hai lần: tờ khai liên bang có thể đánh thuế khoản thu nhập sinh ra mà California đã đánh thuế ở những năm trước. Hãy lưu hồ sơ về các khoản đóng góp, các khoản rút và thu nhập sinh ra đã được tính vào tờ khai California.

Publication 1001 nêu quy tắc tính thu nhập sinh ra hằng năm nhưng không có bảng tính riêng cho RRSP về cách thu hồi phần thu nhập đã chịu thuế khi rút tiền. Tài liệu không nói toàn bộ khoản rút có bị đánh thuế lại hay được miễn hoàn toàn, nên hãy nhờ chuyên gia rà soát cách tính của California trước khi yêu cầu một khoản điều chỉnh. FTB Publication 1001, mục RRSP.

California không cho phép tín thuế nước ngoài và không áp dụng khoản khấu trừ liên bang cho thuế thu nhập nước ngoài, nên thuế Canada hoặc khoản thuế bị khấu trừ trên một khoản rút cần được rà soát riêng. FTB Publication 1031, mục "Foreign Tax Credit" và Publication 1001, mục "Taxes".

California có đánh thuế phần tăng trưởng của TFSA không?

California không công bố quy định nào về TFSA: Publication 1001 và Publication 1031 không nhắc đến TFSA. California đánh thuế người cư trú trên thu nhập từ mọi nguồn, còn việc miễn thuế TFSA là quy định của pháp luật Canada, nên tình trạng TFSA tự nó không phải là khoản miễn thuế California mà FTB đã công bố. FTB Publication 1031, mục "Income Taxable by California".

California bắt đầu từ tờ khai liên bang của bạn, nên thu nhập TFSA đã khai ở cấp liên bang là một phần của phép tính California. Thu nhập bị bỏ ngoài tờ khai liên bang vẫn phải được cộng thêm, trừ khi luật California loại trừ, và các ấn phẩm của FTB không nêu khoản loại trừ nào cho TFSA. FTB Publication 1031, mục "Avoid Common Mistakes". Cách Hoa Kỳ phân loại tài khoản quyết định nội dung của tờ khai liên bang; xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trong tờ khai Hoa Kỳ.

Còn phần tăng trưởng của RRSP hoặc TFSA có trước khi tôi chuyển đến California thì sao?

Lãi, cổ tức và lãi vốn đã thực hiện mà RRSP hoặc TFSA của bạn tạo ra trước khi bạn trở thành người cư trú California nhìn chung nằm ngoài phần thuộc California của tờ khai một phần năm, nhưng vẫn được tính trong phép tính cả năm để xác định thuế suất của bạn. Cách xử lý phần tăng trưởng trước đó khi sau này rút ra chưa được công bố. FTB Publication 1031 và Sổ hướng dẫn Form 540NR.

Quy tắc đã công bố gần nhất của FTB dành cho tài khoản hưu trí cá nhân (IRA), không phải RRSP. Quy tắc này coi người trở thành người cư trú California là người cư trú trong tất cả các năm trước đối với mọi khoản thu nhập hoãn thuế, và không còn cho phép nâng giá gốc tính thuế (stepped-up basis) đối với thu nhập phát sinh khi còn là người không cư trú. FTB Publication 1005, mục "IRA basis of former nonresidents". FTB không nói quy tắc này có áp dụng cho RRSP hay không, và mục RRSP của Publication 1001 không đặt ra công thức giá gốc theo ngày chuyển đến.

Hãy giữ hồ sơ giá mua ban đầu và các sao kê cho thấy giá trị quanh thời điểm chuyển đến. Giá trị thị trường vào ngày chuyển đến là bằng chứng hữu ích, nhưng hướng dẫn của FTB về RRSP không nói phải thay giá mua ban đầu bằng giá trị đó, nên có áp dụng giá gốc tính thuế mới hay không vẫn là câu hỏi mở. Việc có nên rút RRSP hay đóng TFSA trước khi rời Canada được giải thích trong Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.

Những tiểu bang khác có theo kết quả liên bang không?

Không có nguồn nào trên trang này xác nhận rằng bất kỳ tiểu bang nào theo cách hoãn thuế RRSP của liên bang. California bác bỏ bằng văn bản; New York bắt đầu từ số liệu liên bang và không nói gì về RRSP; Florida không có thuế thu nhập cá nhân; Washington đánh riêng thuế trên một số khoản lãi vốn. Bảng dưới đây không phải danh sách các tiểu bang miễn thuế thu nhập sinh ra từ RRSP.

Hướng dẫn Form IT-201 và hướng dẫn điều chỉnh Form IT-225 của New York không nhắc đến RRSP hay bất kỳ kế hoạch hưu trí nào khác của Canada. Đó là sự im lặng, không phải một phán quyết, nên việc New York có đánh thuế thu nhập sinh ra từ RRSP bị bỏ ra ngoài số liệu liên bang hay không vẫn chưa được xác nhận.

Với một tiểu bang khác, hãy tìm ba điều:

• tờ khai của tiểu bang có bắt đầu từ tờ khai liên bang của bạn hay không;
• danh sách các khoản cộng thêm có nhắc đến thu nhập hưu trí hoãn thuế hoặc ở nước ngoài, hoặc thu nhập theo hiệp định thuế hay không;
• hướng dẫn cho người cư trú và người cư trú một phần năm có nói gì về các kế hoạch của Canada hay không.

Nếu tiểu bang của tôi không có thuế thu nhập, tôi có phải khai báo gì không?

Tiểu bang không có thuế thu nhập cá nhân thì không có tờ khai thuế thu nhập tiểu bang nào phải nộp cho việc này, nhưng ba việc vẫn có thể còn lại: khai báo tài khoản nước ngoài ở cấp liên bang, tờ khai cho tiểu bang bạn đã rời đi trong năm chuyển nhà, và bất kỳ loại thuế riêng nào đánh trên lãi đầu tư. Phần câu hỏi thường gặp của Florida nêu rằng tiểu bang không áp thuế thu nhập cá nhân, nên không có yêu cầu nộp tờ khai. Câu hỏi thường gặp của Florida Department of Revenue.

Thuế lãi vốn của Washington miễn cho tài sản nằm trong các kế hoạch hưu trí được liệt kê "hoặc một công cụ tiết kiệm hưu trí tương tự, trong nước hay nước ngoài, phạt việc rút tiền cho đến khi chủ sở hữu hợp pháp hoặc chủ sở hữu thực hưởng đạt một độ tuổi nhất định." RCW 82.87.050. Trang của Department of Revenue không nói RRSP hay TFSA có đáp ứng cách diễn đạt đó hay không, và TFSA cho phép rút tiền bất kỳ lúc nào, nên chỉ riêng việc đăng ký ở Canada không giải quyết được vấn đề.

Nếu sau này tôi rời California, California có thể đánh thuế các khoản rút từ RRSP hoặc TFSA không?

Việc rời California chỉ làm thay đổi cách tính khi tình trạng cư trú California của bạn chấm dứt; vắng mặt tạm thời có thể khiến bạn vẫn là người cư trú và bị đánh thuế trên mọi thu nhập. Sau khi hết cư trú, khoản lãi và cổ tức mới nhìn chung có nguồn tại nơi bạn sống, còn lãi từ cổ phiếu và trái phiếu có nguồn tại nơi bạn sống vào thời điểm bán, nên không phải thu nhập có nguồn từ California, trừ khi gắn với hoạt động kinh doanh tại California. California xử lý thế nào một khoản rút sau này của thu nhập mà tiểu bang đã đánh thuế khi bạn còn là người cư trú thì chưa được công bố. FTB Publication 1031, mục "Leaving California" và "Income Taxable by California".

California công bố các khoản miễn cho người không cư trú đối với một số khoản chi trả lương hưu nhất định. RRSP có đủ điều kiện hay không vẫn chưa rõ: Publication 1001 nêu rằng RRSP không phải là IRA, và quy định liên bang giới hạn việc tiểu bang đánh thuế thu nhập hưu trí của người không cư trú, 4 U.S.C. 114, liệt kê các loại kế hoạch như kế hoạch hưu trí đủ điều kiện của nhà tuyển dụng, IRA và kế hoạch section 457 mà không nêu tên RRSP. Publication 1031, mục "Pensions and Keoghs" và Publication 1001, mục RRSP.

Tôi chưa từng khai thu nhập sinh ra từ RRSP với California. Làm sao để sửa?

Hãy dựng lại thu nhập sinh ra từ RRSP cho từng năm bị ảnh hưởng. Nếu bạn đã nộp tờ khai California cho năm đó, hãy xem tờ khai có cần điều chỉnh không; nếu chưa nộp, năm đó cần một tờ khai gốc. Khai toàn bộ vào năm hiện tại không phù hợp với quy tắc của FTB rằng thu nhập sinh ra thuộc về năm phát sinh. FTB Publication 1001.

Hãy chuẩn bị:

• Sao kê hằng năm và sao kê giao dịch của mọi RRSP và TFSA, gồm thu nhập tái đầu tư và các lần bán.
• Giá mua, lịch sử đóng góp, các khoản rút và sao kê tại thời điểm chuyển đến.
• Ngày và bằng chứng về việc cư trú tại California.
• Tờ khai liên bang và tiểu bang đã nộp, các bảng điều chỉnh của California và thông báo thuế.

Thủ tục điều chỉnh của FTB dùng tờ khai đã sửa của người cư trú hoặc người cư trú một phần năm kèm giấy tờ chứng minh, và với năm thuế 2017 trở đi thì kèm Schedule X giải thích các thay đổi; các năm trước dùng Form 540X. Hãy dùng đúng biểu mẫu và thủ tục của năm cần sửa. FTB: Điều chỉnh tờ khai thuế thu nhập.

Những năm nào còn có thể bị xem xét tùy thuộc vào lịch sử nộp tờ khai của bạn. FTB cho biết thời hạn để kiểm tra một tờ khai và gửi Notice of Proposed Assessment (thông báo đề xuất ấn định thuế) thường là 4 năm kể từ hạn nộp hoặc ngày nộp tờ khai, và có thể áp dụng thời hạn kéo dài nếu khoản thu nhập bị bỏ sót lớn hơn 25%. FTB: Lưu giữ hồ sơ thuế. Sổ tay thủ tục kiểm tra thuế của FTB nêu thời hạn kéo dài đó là 6 năm và nêu rằng FTB có thể ấn định thuế bất kỳ lúc nào khi không có tờ khai nào được nộp (R&TC section 19087). Manual of Audit Procedures, chương 4.

Thuế chưa nộp cũng phát sinh tiền lãi, hiện là 7%, còn các giai đoạn trước nằm trong bảng của FTB, và tiền phạt: tiền phạt nộp trễ tờ khai là 5% trên số thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 25%; tiền phạt nộp trễ thuế là 5% cộng 0,5% mỗi tháng, tối đa 40 tháng; và tiền phạt thuế nộp tạm tính. FTB có thể miễn tiền phạt nếu có lý do chính đáng (Form FTB 2917) hoặc hủy các khoản phạt về thời hạn theo cơ chế xóa phạt một lần (Form FTB 2918). FTB: Hỗ trợ về tiền phạt và phí. Hãy đưa các khoản này vào việc rà soát từng năm bị ảnh hưởng. Các biểu mẫu liên bang bị bỏ sót về tài khoản nước ngoài theo thủ tục riêng, xem Bỏ sót FBAR hoặc biểu mẫu TFSA sau khi đã nộp tờ khai Hoa Kỳ.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Mọi số liệu đều bằng đô la Hoa Kỳ sau khi quy đổi; không tính thuế suất hay số thuế phải nộp.

Một nhân viên người Canada là người cư trú California cả năm và giữ một RRSP ở Canada. RRSP tạo ra US$2.000 tiền lãi và US$1.000 cổ tức. Nhân viên này không rút tiền và đủ điều kiện hoãn thuế RRSP ở cấp liên bang. Cổ phiếu nằm trong RRSP cũng tăng giá trị thị trường thêm US$10.000 và chưa bán.

Theo mục RRSP của FTB, US$2.000 tiền lãi và US$1.000 cổ tức sẽ được khai là thu nhập sinh ra hằng năm ở column C (Section A, line 2 và line 3 trong ấn bản 2025). Publication 1001 không nói khoản tăng US$10.000 chưa bán có được tính là thu nhập sinh ra hay không, nên ví dụ này không tính khoản đó; một lần bán sau này sẽ cần phép tính lãi riêng.

Nếu nhân viên này chuyển đến California vào giữa năm, ngày phát sinh các khoản thu nhập sẽ quan trọng. Tờ khai sẽ tách phần thuộc California khỏi phép tính cả năm, và không thể mặc định chia US$3.000 theo số ngày.

Trường hợp của bạn có khác không?

• RRSP lớn, khoản lãi có trước khi chuyển đến, dự định rút tiền hoặc các năm California bị bỏ sót: quy tắc tính thu nhập hằng năm của FTB tạo ra những phép tính tách biệt với việc hoãn thuế liên bang. Hãy mang sao kê, hồ sơ giá mua, ngày chuyển nhà và các tờ khai trước đó đến để được rà soát thuế xuyên biên giới.
• Chuyển đến Hoa Kỳ với visa TN: quy tắc cư trú và khai thuế liên bang cần được phân tích riêng trong Người Canada có visa TN.
• Bạn chưa chắc tình trạng cư trú ở tiểu bang cũ đã chấm dứt chưa: xem Thuế tiểu bang Hoa Kỳ sau khi chuyển sang Canada.
• Chưa xác định được cách Hoa Kỳ phân loại TFSA của bạn ở cấp liên bang: xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trong tờ khai Hoa Kỳ.
• RRIF, LIRA, RRSP theo nhóm hoặc FHSA: mục RRSP của FTB chỉ nêu RRSP, nên chưa rõ quy tắc có áp dụng cho các tài khoản này hay không.
• Quỹ của Canada nằm trong các tài khoản: mọi câu hỏi về Form 8621 được giải thích trong Quỹ mua bên ngoài Hoa Kỳ.
• Thiếu FBAR, Form 8938 hoặc biểu mẫu về quỹ tín thác nước ngoài: xem Bỏ sót FBAR hoặc biểu mẫu TFSA sau khi đã nộp tờ khai Hoa Kỳ.