RRSP 和 TFSA 的州稅：加州及其他州怎麼處理

聯邦稅收協定能決定州是否對 RRSP 和 TFSA 增長課稅嗎？

聯邦對註冊退休儲蓄計劃（RRSP）的遞延，並不決定您的州稅表怎麼報。加州以書面形式否定該遞延適用於州所得稅；其他州的起算點和調整項，須另行核對。

加拿大與美國稅收協定第 II 條，把聯邦所得稅列為美國方面所涵蓋的稅種，因此第 XVIII(7) 條的遞延選擇，並不決定加州的結果。FTB 也這樣認為：只限於聯邦所得稅的稅收協定不適用於加州，FTB 的 RRSP 條目也寫明，稅收協定遞延不適用於加州。請參閱稅收協定第 II 條和第 XVIII 條、FTB Publication 1031（2025 年版），稅收協定和FTB Publication 1001，RRSP 條目。

IRS 如何處理 RRSP 和免稅儲蓄帳戶（TFSA），請見美國稅表上的加拿大註冊帳戶。

加州會在沒有提取款項的情況下，每年對 RRSP 收益課稅嗎？

會。根據 FTB 的 Publication 1001，加州居民須把 RRSP 收益計入賺得當年的應稅收入，即使收益仍留在 RRSP 內。該出版物還指出，RRSP 不屬於 IRA，也不享受 IRA 的待遇。來源：FTB Publication 1001，RRSP 條目。

關鍵區別是收益與帳戶價值的變化。FTB 要求把 RRSP 收益填入利息、股息和資本利得各行：即 RRSP 當年賺到的金額，包括留在帳戶內再投資的部分。只看帳戶餘額的變化，看不出這個金額，因為供款和提取款項也會改變餘額。

Publication 1001 沒有說明，RRSP 內尚未出售的所持投資升值，是否算作收益；而加州的資本利得一般指引講的是出售或交換所得的利得。這一點尚無定論；採用任何一種理解之前，請先找專業人士審核。

TN、L-1 或 L-2 簽證會讓我成為加州居民嗎？

簽證本身不能決定。加州看的是您為什麼在該州、要待多久；長期或期限不定的工作派駐不算臨時，所以您一進入加州就成為居民，而居民須就所有來源的收入納稅。加州還推定，您在某一年內在該州停留超過 9 個月，即為居民；如能提出充分證據，證明停留是臨時或過渡性質，可以推翻這一推定。非居民只就加州來源收入納稅，例如在加州境內工作所得的報酬。稅收協定的居民身份判定規則，可以使您在聯邦層面被視為加拿大居民（第 IV 條），但這本身不會讓您成為加州非居民：稅收協定只涵蓋聯邦所得稅（第 II 條），而加州按事實判斷居民身份。來源：FTB Publication 1031，進入加州和居民身份與收入來源技術手冊，第 2400 條。

RRSP 收益在加州稅表上怎麼報？

如果 RRSP 收益沒有計入聯邦收入，FTB 要求按收入類型分開，填入 Schedule CA 的 C 欄（調增項）：居民稅表用 Schedule CA (540)，非居民或部分年度稅表用 Schedule CA (540NR)。如果聯邦稅表已經包括這些收益，它們就已在 A 欄，再加一次會重複計算。來源：Schedule CA (540NR) 填表說明。

以上是 FTB 已發佈的最新填表說明（2025 年版）中的條目；請按您報稅年度所用的版本，核對行號。來源：FTB Publication 1001，RRSP 條目。

Schedule CA (540) 的這些條目在第 I 部分，Schedule CA (540NR) 在第 II 部分。加州與聯邦的資本利得金額不同時，Schedule CA 填表說明指示納稅人使用 Schedule D (540)。金融機構的對帳單通常以加元計，所以每筆金額都要換算後才能填入稅表。

如果您在當年全部或部分時間是聯邦非居民外國人，1040-NR 表只報美國來源收入，而加州要求報所有來源的收入。FTB 針對非居民外國人境外收入的那一行（第 8z 行，C 欄），與 RRSP 那一行的行次不同，所以 RRSP 收益該填在哪裡，請按報稅年度的 FTB 填表說明確定。來源：Publication 1001，非居民外國人的境外收入。

部分年度搬家的情況下，Schedule CA (540NR) 的 A 至 D 欄，按您全年都是居民來計算收入；E 欄則列出居民期間的收入，以及非居民期間的加州來源收入。即使全年收入不屬於加州部分，也可能影響實際稅率。來源：540NR 表手冊，非居民和部分年度居民如何課稅。

夫妻使用的加州申報身份，與聯邦稅表相同。如果您聯合申報，而任何一方配偶是非居民或部分年度居民，須提交 540NR 表。來源：FTB Publication 1031，應使用哪張表和申報身份。

以後從 RRSP 提取款項會怎樣？

需要留意的是重複計算：加州早前年度已經課稅的收益，聯邦稅表可能再次課稅。請保存供款、提取款項，以及已計入加州稅表的收益的記錄。

Publication 1001 給出了每年收益的規則，但沒有 RRSP 專用的提取款項計算表，說明已課稅的收益如何從提取款項中剔除。整筆提取款項是否再次課稅，還是完全免稅，出版物沒有說明，所以申報調整項之前，請先請人審核加州的處理方式。來源：FTB Publication 1001，RRSP 條目。

加州不允許外國稅收抵免，也不沿用聯邦對外國所得稅的扣除，所以提取款項時加拿大徵收或預扣的稅款，須另行審核。來源：FTB Publication 1031，外國稅收抵免和Publication 1001，稅項。

加州會對 TFSA 增長課稅嗎？

加州沒有發佈 TFSA 規則：Publication 1001 和 Publication 1031 都沒有提到 TFSA。加州對居民的所有來源收入課稅，而 TFSA 免稅是加拿大法律的規定，所以僅憑 TFSA 身份，並不構成 FTB 已發佈的加州免稅。來源：FTB Publication 1031，加州應稅收入。

加州以您的聯邦稅表為起點，所以聯邦已申報的 TFSA 收入，屬於加州計算的一部分。聯邦稅表漏掉的收入，除非加州法律排除，否則仍須加入，而 FTB 的出版物裡沒有 TFSA 排除規定。來源：FTB Publication 1031，避免常見錯誤。美國如何認定該帳戶，決定聯邦稅表包含什麼；請見美國稅表上的加拿大註冊帳戶。

搬到加州之前，RRSP 或 TFSA 裡已有的增長怎麼辦？

您成為加州居民之前，RRSP 或 TFSA 賺到的利息、股息和利得，在部分年度稅表中一般不屬於加州部分，但仍計入用來確定稅率的全年計算。這些早期增長日後提取時怎麼處理，沒有發佈。來源：FTB Publication 1031和540NR 表手冊。

FTB 已發佈的最接近規則，針對的是 IRA，不是 RRSP。該規則把成為加州居民的人，就所有遞延收入項目，視為此前各年的居民，並且對非居民期間賺到的收益，不再給予計稅基礎的上調。來源：FTB Publication 1005，前非居民的 IRA 計稅基礎。FTB 沒有說明這是否適用於 RRSP，Publication 1001 的 RRSP 條目也沒有設定按搬家日計算計稅基礎的公式。

請保存原始購買記錄，以及顯示搬家前後價值的對帳單。搬家日的市價是有用的證據，但 FTB 的 RRSP 指引並沒有說要用該價值取代歷史成本，所以是否適用新的計稅基礎，仍是未決的問題。離開加拿大前是否要取出 RRSP 的全部款項或關閉 TFSA，請見從加拿大搬到美國。

其他哪些州沿用聯邦的結果？

本頁的來源，沒有一個能證實有哪個州沿用聯邦對 RRSP 的遞延。加州以書面形式否定該遞延；紐約州以聯邦數字為起點，對 RRSP 隻字未提；佛羅里達州沒有個人所得稅；華盛頓州對某些資本利得單獨課稅。下表並不是免徵 RRSP 收益的州的名單。

紐約州的 IT-201 表和 IT-225 表調整項填表說明，沒有提到 RRSP 或其他加拿大退休計劃。這是沒有規定，不是裁定，所以紐約州是否對聯邦數字中漏掉的 RRSP 收益課稅，尚未證實。

對於另一個州，請查三件事：

• 其稅表是否以您的聯邦稅表為起點；
• 其調增項清單，是否提到遞延的或外國的退休收入，或稅收協定收入；
• 其居民和部分年度居民的填表說明，是否提到加拿大的計劃。

如果我所在的州沒有所得稅，還有什麼需要申報嗎？

沒有個人所得稅的州，不需要為這件事提交州所得稅稅表，但還可能剩下三件事：聯邦外國帳戶申報、您搬家那一年離開的州的稅表，以及對投資利得另行徵收的稅。佛羅里達州稅務局的常見問題說明，該州不徵收個人所得稅，因此沒有申報要求。來源：佛羅里達州稅務局常見問題。

華盛頓州的資本利得稅，對所列退休計劃的資產，或「類似的退休儲蓄工具，無論是外國的還是國內的，在法定或實益所有人達到一定年齡之前對提取款項設有罰款」的資產，予以豁免。見 RCW 82.87.050。華盛頓州稅務局的頁面沒有說明 RRSP 或 TFSA 是否符合這一措辭，而 TFSA 允許隨時提取款項，所以僅憑加拿大註冊身份，還不能確定。

如果我以後離開加州，加州還能對 RRSP 或 TFSA 的提取款項課稅嗎？

只有在您的加州居民身份終止時，離開加州才會改變分析結果；臨時離開，您可能仍是居民，須就所有收入納稅。居民身份終止後，新的利息和股息一般歸屬於您居住的地方，股票和債券的利得則歸屬於出售時您居住的地方，所以除非與加州的經營活動有關，否則不屬於加州來源收入。至於您作為居民期間已被課稅的收益，日後提取款項時加州怎麼處理，沒有發佈。來源：FTB Publication 1031，離開加州和加州應稅收入。

加州為特定養老金的提取款項，發佈了非居民免稅規定。RRSP 是否符合，仍未確定：Publication 1001 說 RRSP 不是 IRA，而限制各州對非居民退休收入課稅的聯邦法律，4 U.S.C. 114，列出了合資格雇主計劃、IRA 和第 457 條計劃等類型，沒有點名 RRSP。來源：Publication 1031，養老金和 Keogh 計劃和Publication 1001，RRSP 條目。

我一直沒向加州申報 RRSP 收益。怎麼補救？

請逐年重新整理受影響年度的 RRSP 收益。如果您已提交該年度的加州稅表，要審核是否需要更正；如果沒有提交，該年度須補報原始稅表。把所有收益都放在當年申報，不符合 FTB 關於收益屬於賺得當年的規則。來源：FTB Publication 1001。

請準備：

• 每個 RRSP 和 TFSA 的年度對帳單和交易對帳單，包括再投資收入和出售記錄。
• 購買成本、供款歷史、提取記錄和搬家日對帳單。
• 加州居民身份的日期和證據。
• 已提交的聯邦稅表和州稅表、加州調整附表，以及稅務通知。

FTB 的更正程序，是提交更正後的居民或部分年度稅表，附上證明文件；2017 年及以後的稅務年度，還要附上說明變更內容的 Schedule X，更早的年度則使用 540X 表。請使用所更正年度適用的表格和程序。來源：FTB：更正所得稅稅表。

哪些年度仍然開放，取決於您的報稅記錄。FTB 表示，審查稅表並寄出擬議評稅通知（Notice of Proposed Assessment）的期限，通常是自截止日或提交日起算的 4 年；如果漏報的收入超過 25%，可能適用延長期限。來源：FTB：稅務記錄的保存。FTB 的審計手冊把該延長期限定為 6 年，並說明，沒有提交稅表時，FTB 可隨時評稅（R&TC 第 19087 條）。來源：審計程序手冊第 4 章。

未繳的稅款還會產生利息，目前為 7%，更早時期的利率見 FTB 的利率表；還會產生罰款：逾期報稅罰款，為每個月或不足一個月未繳稅款的 5%，最高 25%；逾期繳稅罰款，為 5%，另加每月 0.5%，最長 40 個月；以及預估稅罰款。FTB 可以因合理原因免除罰款（FTB 2917 表），也可以按一次性減免取消逾期類罰款（FTB 2918 表）。來源：FTB：罰款和費用方面的協助。請把這些納入對每個受影響年度的審核。聯邦層面漏報帳戶的處理，另有程序，請見提交美國稅表後補報遺漏的 FBAR 或 TFSA 表格。

舉例

僅作說明。所有金額均為換算後的美元；不計算稅率或稅額。

一名加拿大雇員全年都是加州居民，在加拿大保有一個 RRSP。該 RRSP 賺到 US$2,000 利息和 US$1,000 股息。該雇員沒有提取款項，並符合聯邦 RRSP 遞延的條件。RRSP 內持有的股票，市價也上漲了 US$10,000，但沒有出售。

按 FTB 的 RRSP 條目，US$2,000 利息和 US$1,000 股息，應作為年度收益填入 C 欄（2025 年版的 A 部分第 2 行和第 3 行）。Publication 1001 沒有說明，未出售的 US$10,000 增值是否算作收益，所以本例沒有計入；日後出售時，需要另行計算利得。

如果該雇員改為在年中搬到加州，收益發生的日期就很重要。稅表會把加州部分和全年計算分開，不能假設按天數分攤那 US$3,000。

您的情況不同？

• RRSP 金額較大、搬家前已有利得、計劃提取款項，或漏報了加州年度：FTB 的每年計入規則，會產生與聯邦遞延無關的計算。請帶上對帳單、成本記錄、搬家日期和以往稅表，進行跨境稅務審核。
• 搬到美國並持 TN 簽證：聯邦居民身份和報稅規則，需要另行分析，請見持 TN 簽證的加拿大人。
• 不確定您原來所在的州的居民身份是否已經終止：請見搬到加拿大後的美國州稅。
• 您的 TFSA 的聯邦分類尚未確定：請見美國稅表上的加拿大註冊帳戶。
• 註冊退休收入基金（RRIF）、鎖定式退休帳戶（LIRA）、團體 RRSP 或首次購房儲蓄帳戶（FHSA）：FTB 的 RRSP 條目只點名了 RRSP，所以它是否涉及這些帳戶，沒有說明。
• 帳戶內的加拿大基金：涉及 8621 表的問題，請見在美國境外購買的基金。
• FBAR、8938 表或外國信託表格有遺漏：請見提交美國稅表後補報遺漏的 FBAR 或 TFSA 表格。