RRSP ve TFSA Eyalet Vergisi: California ve Diğer Eyaletler

Federal anlaşma, eyaletimin RRSP ve TFSA getirisini vergilendirip vergilendirmeyeceğini belirler mi?

Kanada'daki RRSP (Registered Retirement Savings Plan) için federal erteleme, eyalet beyannamenizi belirlemez. California, eyalet gelir vergisinde bu ertelemeyi yazılı olarak reddeder; başka bir eyaletin başlangıç noktası ve düzeltmeleri ayrıca kontrol edilmelidir.

Kanada–ABD anlaşmasında Madde II, ABD'nin kapsadığı vergiler olarak federal gelir vergilerini sayar. Bu yüzden Madde XVIII(7) kapsamındaki erteleme seçimi California'daki sonucu belirlemez. FTB de aynı görüştedir: yalnızca federal gelir vergilerini kapsayan bir anlaşma California'ya uygulanmaz ve FTB'nin RRSP maddesi, anlaşmadaki ertelemenin orada geçerli olmadığını belirtir. Bkz. anlaşma, Madde II ve XVIII, FTB Publication 1031 (2025 sürümü), Vergi anlaşması ve FTB Publication 1001, RRSP maddesi.

IRS'nin RRSP'lere ve Tax-Free Savings Account (TFSA) hesaplarına nasıl baktığı ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları rehberinde anlatılır.

California, çekim yapılmasa bile RRSP getirisini her yıl vergilendirir mi?

FTB'ye göre evet. Publication 1001, California mukimlerinin RRSP getirisini, getiri RRSP içinde kalsa bile elde edildiği yıl vergilendirilebilir gelire dahil etmesi gerektiğini belirtir. Ayrıca RRSP'nin IRA sayılmadığını ve IRA gibi işlem görmediğini söyler. FTB Publication 1001, RRSP maddesi.

Önemli ayrım, getiri ile hesap değerindeki değişim arasındadır. FTB, RRSP getirisini faiz, temettü ve sermaye kazancı satırlarına yönlendirir: RRSP'nin yıl içinde kazandığı tutar, hesap içinde yeniden yatırılan tutarlar dahil. Bakiyedeki değişim tek başına bu tutarı göstermez; çünkü katkılar ve çekimler de bakiyeyi değiştirir.

Publication 1001, RRSP'nin satmadığı varlıkların değer artışının getiri sayılıp sayılmayacağını belirtmez; California'nın genel sermaye kazancı yönergesi ise satış veya takas yoluyla elde edilen kazançlardan söz eder. Bu konu netleşmemiştir; iki okumadan birine dayanmadan önce gözden geçirtin.

TN, L-1 veya L-2 vizesi beni California mukimi yapar mı?

Vize bunu belirlemez. California, eyalette neden ve ne kadar süre bulunduğunuza bakar. Uzun süreli veya süresiz bir iş görevi geçici sayılmaz; bu durumda eyalete girdiğiniz anda mukim olursunuz ve mukim, tüm kaynaklardan elde ettiği gelir üzerinden vergilendirilir. California ayrıca, eyalette dokuz aydan fazla kaldığınız her yıl için sizi mukim sayar; geçici veya kısa süreli bir kalışa ilişkin yeterli kanıt bu karineyi çürütebilir. Mukim olmayan kişi yalnızca California kaynaklı gelir üzerinden, örneğin eyalette yapılan iş için aldığı ücret üzerinden vergilendirilir. Sizi federal açıdan Kanada mukimi yapan anlaşmadaki ayrım kuralı (Madde IV) tek başına sizi California'da mukim olmayan biri yapmaz: anlaşma yalnızca federal gelir vergilerini kapsar (Madde II) ve California mukimliği olgulara göre belirler. FTB Publication 1031, California'ya gelmek ve Residency and Sourcing Technical Manual, 2400. bölüm.

RRSP getirisini California beyannamesinde nasıl bildiririm?

RRSP getirisi federal gelirinizin dışında bırakıldıysa FTB, bunu gelir türüne göre ayırarak Schedule CA'nın C sütununa (eklemeler) yönlendirir: mukim beyannamesi için Schedule CA (540), mukim olmayan veya yılın bir bölümünde mukim olan beyannamesi için Schedule CA (540NR). Federal beyannameniz getiriyi zaten içeriyorsa getiri A sütununda yer alır; bu nedenle yeniden eklemek aynı tutarı iki kez saymak olur. Schedule CA (540NR) talimatları.

Bunlar, FTB'nin yayımladığı en güncel talimatlardaki, yani 2025 sürümündeki girişlerdir; satır numaralarını beyan verdiğiniz yılın sürümünden doğrulayın. FTB Publication 1001, RRSP maddesi.

Schedule CA (540)'ta bu girişler Part I'de, Schedule CA (540NR)'de Part II'dedir. California ve federal sermaye kazancı tutarları farklıysa Schedule CA talimatları mükellefi Schedule D (540)'a yönlendirir. Hesap sağlayıcının ekstreleri genellikle Kanada doları cinsindendir; bu yüzden her tutarın beyanname için çevrilmesi gerekir.

Yılın bir bölümünde veya tamamında federal açıdan mukim olmayan yabancıysanız Form 1040-NR yalnızca ABD kaynaklı geliri bildirir; California ise tüm kaynaklardan elde edilen geliri ister. FTB'nin mukim olmayan yabancıların yurt dışı gelirine ilişkin satırı, RRSP satırından farklı bir satır (8z, C sütunu) kullanır; bu nedenle RRSP getirisini yerleştirmek için beyan yılının FTB talimatlarını kullanın. Publication 1001, Mukim olmayan yabancıların yurt dışı geliri.

Yıl ortasında taşındıysanız Schedule CA (540NR)'nin A'dan D'ye kadar olan sütunları geliri, yılın tamamında mukim olmuşsunuz gibi hesaplar; E sütunu ise mukimlik dönemindeki geliri ve mukim olmadığınız dönemdeki California kaynaklı geliri belirler. Yılın tamamına ait gelir, California payının dışında kalsa bile fiili vergi oranını etkileyebilir. Form 540NR kitapçığı, Mukim olmayanlar ve yılın bir bölümünde mukim olanlar nasıl vergilendirilir.

Çift, federal beyannamedeki beyan statüsünün aynısını California'da da kullanır. Müşterek beyan veriyorsanız ve eşlerden biri mukim olmayan veya yılın bir bölümünde mukim olan biriyse Form 540NR verin. FTB Publication 1031, Hangi form verilir ve beyan statüsü.

RRSP'den daha sonra çekim yaptığımda ne olur?

Asıl risk çifte sayımdır: federal beyanname, California'nın önceki yıllarda zaten vergilendirdiği getiriyi vergilendirebilir. Katkıların, dağıtımların ve California beyannamelerine zaten dahil edilen getirinin kaydını tutun.

Publication 1001 yıllık getiri kuralını verir, ancak daha önce vergilendirilmiş getirinin nasıl geri alınacağını açıklayan, RRSP'ye özgü bir çekim çalışma sayfası sunmaz. Çekimin tamamının yeniden vergilendirilip vergilendirilmeyeceği veya tamamen muaf olup olmadığı belirtilmemiştir; bu nedenle düzeltme talep etmeden önce California'daki muameleyi gözden geçirtin. FTB Publication 1001, RRSP maddesi.

California yabancı vergi kredisine izin vermez ve yabancı gelir vergisi için federal indirimi izlemez; bu nedenle çekim üzerinden ödenen Kanada vergisi veya yapılan stopaj ayrıca incelenmelidir. FTB Publication 1031, Yabancı vergi kredisi ve Publication 1001, Vergiler.

California TFSA getirisini vergilendirir mi?

California, TFSA'ya ilişkin bir kural yayımlamamıştır: Publication 1001 ve 1031 TFSA'dan söz etmez. California mukimleri tüm kaynaklardan elde ettikleri gelir üzerinden vergilendirir; TFSA muafiyeti ise Kanada hukukuna aittir. Dolayısıyla TFSA statüsü tek başına FTB'nin yayımladığı bir California muafiyeti değildir. FTB Publication 1031, California'da vergilendirilen gelir.

California hesaplamaya federal beyannamenizden başlar; bu yüzden federal düzeyde zaten bildirilen TFSA geliri California hesabının parçasıdır. Federal beyannamenin dışında bırakılan gelir, California hukuku onu hariç tutmadıkça yine de eklenmelidir ve FTB yayınlarında bir TFSA istisnası görünmez. FTB Publication 1031, Sık yapılan hatalardan kaçının. Hesabın ABD'deki sınıflandırması federal beyannamenin içeriğini belirler; bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.

California'ya taşınmadan önceki RRSP veya TFSA getirisi ne olacak?

RRSP veya TFSA'nızın California mukimi olmadan önce kazandığı faiz, temettü ve kazançlar, yılın bir bölümüne ait beyannamede genellikle California payının dışında kalır; ancak oranınızı belirleyen yılın tamamına ait hesaba yine de dahil edilir. Önceki dönemin getirisinin daha sonra çekildiğinde nasıl işleneceği yayımlanmamıştır. FTB Publication 1031 ve Form 540NR kitapçığı.

FTB'nin yayımladığı en yakın kural RRSP'leri değil IRA'ları kapsar. California mukimi olan kişiyi, ertelenmiş gelirin tüm kalemleri bakımından önceki tüm yıllarda da mukim sayar ve mukim olmadığı dönemde elde edilen getiri için artık artırılmış maliyet esası (stepped-up basis) tanımaz. FTB Publication 1005, Eski mukim olmayanların IRA maliyet esası. FTB bunun RRSP'yi de kapsayıp kapsamadığını söylemez ve Publication 1001'in RRSP maddesi taşınma tarihine göre bir maliyet esası formülü belirlemez.

İlk alım kayıtlarını ve taşınma tarihi civarındaki değerleri gösteren hesap özetlerini saklayın. Taşınma tarihindeki piyasa değeri yararlı bir kanıttır; ancak FTB'nin RRSP rehberliği, tarihsel maliyetin bu değerle değiştirileceğini söylemez. Yeni bir maliyet esasının uygulanıp uygulanmayacağı açık bir sorudur. Kanada'dan ayrılmadan önce RRSP'yi nakde çevirmek veya TFSA'yı kapatmak konusu Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberinde ele alınır.

Hangi diğer eyaletler federal sonucu izler?

Bu sayfadaki hiçbir kaynak, herhangi bir eyaletin federal RRSP ertelemesini izlediğini doğrulamaz. California bunu yazılı olarak reddeder; New York federal tutardan başlar ve RRSP'lerden söz etmez; Florida'da kişisel gelir vergisi yoktur; Washington belirli sermaye kazançlarını ayrı vergilendirir. Tablo, RRSP getirisini muaf tutan eyaletlerin listesi değildir.

New York IT-201 ve IT-225 düzeltme talimatları RRSP'den veya başka bir Kanada emeklilik planından söz etmez. Bu bir karar değil, suskunluktur; dolayısıyla New York'un federal tutarın dışında bırakılan RRSP getirisini kapsayıp kapsamadığı doğrulanmamıştır.

Başka bir eyalet için üç noktaya bakın:

• beyannamesinin federal beyannamenizden başlayıp başlamadığı;
• ekleme listesinin ertelenmiş veya yabancı emeklilik gelirinden ya da vergi anlaşması kapsamındaki gelirden söz edip etmediği;
• mukim ve yılın bir bölümünde mukim olanlara yönelik talimatlarının Kanada planları hakkında bir şey söyleyip söylemediği.

Eyaletimde gelir vergisi yoksa bildirmem gereken bir şey var mı?

Kişisel gelir vergisi olmayan bir eyalette bu konuda verilecek bir eyalet gelir vergisi beyannamesi yoktur; ancak üç şey kalabilir: federal yabancı hesap bildirimi, taşındığınız yıl ayrıldığınız eyalet için bir beyanname ve yatırım kazançları üzerindeki ayrı bir vergi. Florida'nın sık sorulan sorular sayfası kişisel gelir vergisi uygulamadığını söyler; dolayısıyla beyan yükümlülüğü yoktur. Florida Department of Revenue sık sorulan sorular.

Washington'ın sermaye kazancı vergisi, sayılan emeklilik planlarındaki varlıkları muaf tutar; aynı muafiyet “yasal veya gerçek faydalanıcı belirli bir yaşa gelene kadar çekimleri cezalandıran, yurt içi veya yurt dışı benzer bir emeklilik tasarruf aracı” için de geçerlidir. RCW 82.87.050. Department of Revenue'nun sayfası, bir RRSP'nin veya TFSA'nın bu ifadeyi karşılayıp karşılamadığını söylemez; üstelik TFSA istediğiniz zaman çekim yapmaya izin verir. Dolayısıyla yalnızca Kanada'daki kayıt bunu çözmez.

Daha sonra California'dan ayrılırsam RRSP veya TFSA çekimlerimi vergilendirebilir mi?

California'dan ayrılmak, analizi yalnızca California mukimliğiniz sona erdiğinde değiştirir; geçici bir yokluk sizi tüm geliri üzerinden vergilendirilen bir mukim olarak bırakabilir. Mukimlik sona erdikten sonra yeni faiz ve temettüler genellikle yaşadığınız yere, hisse ve tahvil kazançları ise satış anında yaşadığınız yere bağlanır. Bu yüzden California'daki bir ticari faaliyete veya işe bağlı olmadıkça California kaynaklı gelir sayılmazlar. California'nın, mukimken vergilendirdiği getirinin sonradan çekilmesine ne yaptığı yayımlanmamıştır. FTB Publication 1031, California'dan ayrılmak ve California'da vergilendirilen gelir.

California, belirli emeklilik dağıtımları için mukim olmayanlara yönelik muafiyetler yayımlar. Bir RRSP'nin bunlardan yararlanıp yararlanmadığı belirsizdir: Publication 1001, RRSP'nin IRA olmadığını söyler; mukim olmayanın emeklilik gelirine eyalet vergisini sınırlayan federal kural olan 4 U.S.C. 114 ise nitelikli işveren planları, IRA'lar ve section 457 planları gibi plan türlerini sayar, ancak RRSP'yi anmaz. Publication 1031, Emeklilik ve Keogh planları ve Publication 1001, RRSP maddesi.

RRSP getirisini California'ya hiç bildirmedim. Bunu nasıl düzeltirim?

Etkilenen her yıl için RRSP getirisini yeniden oluşturun. O yıl için California beyannamesi verdiyseniz düzeltme gerekip gerekmediğini gözden geçirin; vermediyseniz o yıl için ilk beyannamenin verilmesi gerekir. Her şeyi cari yılda bildirmek, getirinin elde edildiği yıla ait olduğunu söyleyen FTB kuralına uymaz. FTB Publication 1001.

Toplayın:

• Her RRSP ve TFSA için yıllık ve işlem hesap özetleri; yeniden yatırılan gelir ve satışlar dahil.
• Alım maliyetleri, katkı geçmişi, çekimler ve taşınma tarihindeki hesap özetleri.
• California mukimliğinin tarihleri ve kanıtları.
• Verilmiş federal ve eyalet beyannameleri, California düzeltme çizelgeleri ve vergi bildirimleri.

FTB'nin düzeltme usulü, destekleyici belgelerle birlikte düzeltilmiş bir mukim veya yılın bir bölümünde mukim beyannamesi kullanır; 2017 ve sonraki vergi yılları için değişiklikleri açıklayan Schedule X de eklenir, daha önceki yıllarda Form 540X kullanılır. Düzeltilen yılın form ve usulünü kullanın. FTB: Gelir vergisi beyannamesini düzeltme.

Hangi yılların hâlâ açık olduğu beyan geçmişinize bağlıdır. FTB, bir beyannameyi incelemek ve Önerilen Tarhiyat Bildirimi'ni (Notice of Proposed Assessment) postalamak için süre sınırının genellikle son tarihten veya beyannamenin verildiği tarihten itibaren 4 yıl olduğunu; gelirin eksik bildirilen kısmı %25 oranını aşarsa daha uzun bir sürenin uygulanabileceğini söyler. FTB: Vergi kayıtlarınızı saklama. FTB'nin denetim el kitabı bu uzatılmış süreyi 6 yıl olarak verir ve hiç beyanname verilmemişse FTB'nin istediği zaman tarhiyat yapabileceğini belirtir (R&TC section 19087). Manual of Audit Procedures, 4. bölüm.

Ödenmemiş vergi ayrıca faiz doğurur; faiz şu anda %7 olup önceki dönemler FTB'nin tablosunda yer alır. Ayrıca cezalar uygulanır: ödenmemiş verginin her ay veya ay kesri için %5 oranında geç beyan cezası (en fazla %25); %5 artı ayda %0,5 oranında geç ödeme cezası (en fazla 40 ay boyunca); ve tahmini vergi cezası. FTB, makul gerekçe (reasonable cause) varsa cezaları kaldırabilir (Form FTB 2917) veya tek seferlik ceza affı (one-time abatement) kapsamında zamanlama cezalarını iptal edebilir (Form FTB 2918). FTB: Cezalar ve ücretler konusunda yardım. Bunları etkilenen her yılın incelemesine dahil edin. Federal düzeydeki eksik hesap bildirimleri ayrı usulleri izler; bkz. ABD beyannameleri verildikten sonra eksik kalan FBAR veya TFSA formları.

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır. Tüm tutarlar çevrilmiş ABD doları cinsindendir; hiçbir vergi oranı veya vergi tutarı hesaplanmaz.

Bir Kanadalı çalışan yılın tamamında California mukimidir ve Kanada'da bir RRSP tutar. RRSP, US$2.000 faiz ve US$1.000 temettü kazanır. Çalışan çekim yapmaz ve federal RRSP ertelemesinden yararlanır. RRSP içindeki hisselerin piyasa değeri ayrıca US$10.000 artar ve hisseler satılmaz.

FTB'nin RRSP maddesine göre US$2.000 faiz ve US$1.000 temettü, C sütununda yıllık getiri olarak bildirilir (2025 sürümünde Section A, 2. ve 3. satır). Publication 1001, satılmamış US$10.000'lık artışın getiri sayılıp sayılmadığını söylemez; bu yüzden örnek onu dışarıda bırakır. Daha sonraki bir satış için ayrı bir kazanç hesabı gerekir.

Çalışan bunun yerine yılın ortasında California'ya taşınsaydı, getirinin tarihleri önem kazanırdı. Beyanname California payını yılın tamamına ait hesaptan ayırırdı ve US$3.000'ın gün sayısına göre bölüneceği varsayılamaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Büyük bir RRSP, taşınma öncesi kazançlar, planlanan bir çekim veya eksik kalan California yılları: FTB'nin yıllık dahil etme kuralı, federal erteleme dışında ayrı hesaplamalar doğurur. Hesap özetlerinizi, maliyet kayıtlarınızı, taşınma tarihlerinizi ve önceki beyannamelerinizi sınır ötesi vergi incelemesi için getirin.
• ABD'ye TN vizesiyle taşınıyorsanız: federal mukimlik ve beyan kuralları TN vizesiyle çalışan Kanadalılar rehberinde ayrıca ele alınır.
• Eski eyaletinizdeki mukimliğinizin sona erip ermediğinden emin değilseniz: bkz. Kanada'ya taşındıktan sonra ABD eyalet vergisi.
• TFSA'nızın federal sınıflandırması belirsizse: bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.
• RRIF (Kanada emeklilik geliri fonu), LIRA (kilitli emeklilik hesabı), grup RRSP veya FHSA (ilk ev tasarruf hesabı): FTB'nin RRSP maddesi yalnızca RRSP'yi anar; bu nedenle bu hesapları kapsayıp kapsamadığı belirtilmemiştir.
• Hesapların içindeki Kanada fonları: Form 8621 ile ilgili her soru ABD dışında satın alınan fonlar rehberine aittir.
• Eksik FBAR, Form 8938 veya yabancı trust formları: bkz. ABD beyannameleri verildikten sonra eksik kalan FBAR veya TFSA formları.