K-1 भेजे जाने के बाद कारोबारी रिटर्न सुधारना

स्वामी का रिटर्न बदलने से पहले हमें क्या जाँचना चाहिए?

IRS द्वारा स्वीकार किए गए रिटर्न का मिलान उसके साथ भरे K-1, स्वामियों को भेजी प्रतियों और हर स्वामी के भरे रिटर्न से करें। किसी भी स्वामी का रिटर्न बदलने से पहले गलत मद और कर वर्ष पहचानें। साझेदारी का K-1 हर साझेदार के आय, कटौतियों और कर क्रेडिट के हिस्से और संघीय व राज्य रिटर्न के लिए ज़रूरी दूसरी जानकारी बताता है (IRS: Form 1065 के निर्देश)।

स्वीकार किया गया Form 1065 या 1120-S, भरे गए और बाँटे गए सभी K-1 और K-3, फ़ाइलिंग की पावती, सुधारी राशियों के सहायक रिकॉर्ड और हर प्रभावित स्वामी का रिटर्न जुटाएँ। जाँचें कि बदलाव से basis, हानि, कर क्रेडिट या बाद के सालों की राशियाँ भी बदलती हैं या नहीं। साझेदारी के लिए, सुधार का फ़ॉर्म चुनने से पहले ऑडिट-व्यवस्था का भरा हुआ चुनाव निकालें। Administrative adjustment request (AAR) तभी फ़ाइल हो सकती है जब साझेदारी का मूल रिटर्न मौजूद हो (IRS: AAR फ़ाइल करना)।

अगर किसी विदेशी साझेदार की आय या स्रोत पर कटौती (withholding) का क्रेडिट बदलता है, तो Forms 8804 और 8805 और withholding के भुगतान भी जाँचें। सुधार में संशोधित Form 8804 और सुधारे हुए Forms 8805 की ज़रूरत पड़ सकती है; बुनियादी नियमों के लिए विदेशी साझेदार पर withholding देखें (IRS: Forms 8804 और 8805 के निर्देश)।

जिस स्वामी को साझेदारी के विवरण से अलग तरह से कोई मद दिखानी है, उसे Form 8082 पर असंगत रिपोर्टिंग बतानी पड़ सकता है; फ़ॉर्म के नियम छूटे या गलत विवरणों को भी शामिल करते हैं (IRS: Form 8082 के निर्देश)।

क्या साझेदारी केंद्रीकृत ऑडिट नियमों के तहत है?

साझेदारी केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट नियमों के तहत होती है, जब तक कि उसने जिस साल को सुधारा जा रहा है उसके लिए इनसे बाहर रहने का वैध चुनाव न किया हो। स्वीकार किया गया Form 1065 और उसका Schedule B-2 देखें, मौजूदा साझेदारों की सूची नहीं: चुनाव सालाना होता है और उसी रिटर्न का होता है जिसे सुधारा जा रहा है (IRS: बाहर रहने का चुनाव; IRS: Form 1065 के निर्देश)।

बाहर रहने के चुनाव के लिए पात्र साझेदारी चाहिए, जिसमें 100 या उससे कम पात्र साझेदार हों, Schedule B-2 के साथ समय पर भरा रिटर्न हो, और साझेदारों की ज़रूरी जानकारी दी गई हो। पात्र साझेदारों में व्यक्ति, C corporation, S corporation, कुछ विदेशी कंपनियाँ और दिवंगत साझेदारों की संपदाएँ आती हैं। जिस साझेदारी में कोई साझेदारी, ट्रस्ट या उपेक्षित संस्था (disregarded entity) साझेदार है, वह IRS के बताए नियमों के तहत बाहर रहने का चुनाव नहीं कर सकती; S corporation के शेयरधारक सीमा में गिने जाते हैं (IRS: बाहर रहने का चुनाव)। अगर चुनाव की वैधता अनिश्चित है, तो प्रतिस्थापन (replacement) K-1 भेजने से पहले उसे सुलझा लें।

AAR चुनने से पहले जाँचें कि फ़ाइलिंग की अवधि, किसी भी विस्तार सहित, अभी खुली है या नहीं। साझेदारी इसके बजाय उसी अवधि के भीतर superseding Form 1065 फ़ाइल कर सकती है और मेल खाते K-1 दे सकती है (IRS: Revenue Procedure 2019-32)।

इन नियमों के तहत आने वाली साझेदारी AAR कैसे फ़ाइल करती है?

Reviewed year (समीक्षित वर्ष) वह साझेदारी वर्ष है जिसे सुधारा जा रहा है। Reporting year (रिपोर्टिंग वर्ष) साझेदार का वह कर वर्ष है जिसमें मूल AAR साझेदारी के Form 8986 देने की तारीख आती है। Imputed underpayment वह कर राशि है जो साझेदारी के समायोजनों से निकाली जाती है, ताकि तय हो कि साझेदारी उसे खुद चुकाए या साझेदारों पर डाले (IRS: Form 8978 के निर्देश; IRS: AAR फ़ाइल करना)।

Reviewed year का partnership representative (साझेदारी प्रतिनिधि), या संस्था-प्रतिनिधि के मामले में नामित व्यक्ति, AAR फ़ाइल करता है। अगर कोई प्रतिनिधि प्रभावी नहीं है, तो अधिकृत व्यक्ति AAR के साथ Form 8979 देकर किसी को नामित कर सकता है। इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग के लिए IRS चाहता है कि प्रसारण के लिए संशोधित चिह्नित Form 1065 के साथ Form 8082 दिया जाए। कागज़ी फ़ाइलिंग Form 1065-X इस्तेमाल करती है। इलेक्ट्रॉनिक Form 1065 पर संशोधित का चेकबॉक्स केंद्रीकृत-नियम वाले AAR को सामान्य संशोधित रिटर्न नहीं बनाता (IRS: AAR फ़ाइल करना)।

साझेदारी imputed underpayment की गणना करती है, भले ही नतीजा शून्य या उससे कम हो। अगर नतीजा धनात्मक है, तो वह आम तौर पर या तो वह राशि चुकाती है और जिन समायोजनों से imputed underpayment नहीं बनता उन्हें आगे बढ़ाती है, या section 6227(b)(2) के AAR push-out चुनाव से सभी समायोजन आगे बढ़ाती है। जिन समायोजनों से imputed underpayment नहीं बनता, उन्हें आगे बढ़ाना ज़रूरी है। जहाँ समायोजन साझेदारों को जाते हैं, वहाँ AAR के साथ Form 8985 और Forms 8986 फ़ाइल करें, और AAR फ़ाइल करने की तारीख पर reviewed year के साझेदारों को Forms 8986 दें। इन फ़ॉर्मों की जगह संशोधित K-1 या K-3 न दें। Push-out चुनने के लिए Form 8082 के Part I, item C1 में “Yes” चिह्नित करें (कागज़ी में Form 1065-X के Section 1, item C1 में)। प्रतिनिधि item D पर हस्ताक्षर करता है; इलेक्ट्रॉनिक AAR के लिए Form 8082 का हाथ से हस्ताक्षरित पृष्ठ PDF के रूप में जोड़ें (IRS: AAR फ़ाइल करना; IRS: Form 8082; IRS: Form 1065-X)।

AAR आम तौर पर मूल फ़ाइलिंग की तारीख और रिटर्न की बिना-विस्तार देय तिथि में से जो बाद की हो, उसके 3 साल के भीतर फ़ाइल करना होता है। उस साल के लिए administrative proceeding का नोटिस जारी होने के बाद IRS आम तौर पर AAR की अनुमति नहीं देता, कुछ तय अपवादों को छोड़कर (IRS: AAR फ़ाइल करना)। अगर साझेदारी धनात्मक imputed underpayment चुकाती है, तो वह AAR के साथ लागू ब्याज और जुर्माने भी चुकाती है। AAR के साथ Form 8980 जोड़कर वह उस underpayment में पात्र कमी माँग सकती है; जो साझेदारी समायोजन आगे बढ़ाने का चुनाव करती है, वह ये कमियाँ इस्तेमाल नहीं कर सकती (IRS: AAR फ़ाइल करना)।

अगर केंद्रीकृत व्यवस्था में imputed underpayment IRS के नोटिस और माँग के 10 दिन बाद भी बकाया है, तो section 6232(f) के तहत IRS adjustment year के साझेदारों से, या साझेदारी के अस्तित्व में न रहने पर पूर्व साझेदारों से, आनुपातिक हिस्से के साथ ब्याज और जुर्माना वसूल सकता है। इस नियम के लिए S corporation के शेयरधारकों को साझेदार माना जाता है। IRS के पास आम तौर पर उस नोटिस के बाद उनसे वसूली तय करने के लिए 2 साल होते हैं (US Code: Section 6232)।

साझेदारी संशोधित Form 1065 और सुधारे हुए K-1 कब फ़ाइल कर सकती है?

जिस साझेदारी ने केंद्रीकृत नियमों से बाहर रहने का वैध चुनाव किया है, वह अपना भरा Form 1065 संशोधित कर सकती है और प्रभावित साझेदारों को संशोधित K-1 दे सकती है। इलेक्ट्रॉनिक संशोधन में Form 1065 का box G(5) चिह्नित करें, हर बदली मद समझाएँ, सभी K-1 के साथ पूरा सुधारा रिटर्न फ़ाइल करें, और प्रभावित साझेदारों को संशोधित K-1 दें। कागज़ी संशोधन में संशोधित K-1 के साथ Form 1065-X इस्तेमाल होता है (IRS: संशोधित साझेदारी रिटर्न; IRS: Form 1065 के निर्देश; IRS: Form 1065-X के निर्देश)।

IRS की विशेष राहत केंद्रीकृत नियमों के तहत आने वाली पात्र साझेदारी को AAR की जगह संशोधन करने की अनुमति भी दे सकती है, जब वह Revenue Procedure 2026-17 में आने वाले कारोबारी ब्याज या उससे जुड़े मूल्यह्रास चुनाव के बदलाव लागू कर रही हो। यह उन पात्र Forms 1065 पर लागू है जो 2022, 2023 या 2024 में शुरू होने वाले कर वर्षों के हैं, जब साझेदारी ने रिटर्न भरा और K-1 उस प्रक्रिया के जारी होने से पहले दे दिए थे। Form 1065 को संशोधित चिह्नित करें, ऊपर “FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2026-17” लिखें, और हर संशोधित K-1 के साथ यही नोट वाला विवरण जोड़ें। साझेदारी केंद्रीकृत नियमों के तहत ही रहती है। संशोधित रिटर्न और K-1 की अंतिम तिथि 15 अक्टूबर 2026 और निर्धारण अवधि के अंत में से जो पहले आए, वही है। जाँच के अधीन साझेदारी को फ़ाइल करने से पहले या उसी समय अपने राजस्व एजेंट को लिखित सूचना देनी होगी और उसे एक प्रति देनी होगी (IRS: Revenue Procedure 2026-17)।

भरे रिटर्न का साल मायने रखता है। उस साल के फ़ॉर्म के निर्देश देखें, खासकर पुराने साझेदारी वर्ष के लिए; मौजूदा केंद्रीकृत-नियम और चुनाव से बाहर रहने की प्रक्रियाएँ सीधे पीछे के सालों पर लागू नहीं की जा सकतीं। अगर मूल रिटर्न अभी फ़ाइल नहीं हुआ है, तो AAR का इस्तेमाल न करें, क्योंकि उसके लिए मूल फ़ाइलिंग ज़रूरी है; रिटर्न भरने से पहले मिलान करके सटीक K-1 भेजें (IRS: AAR फ़ाइल करना)।

अगर कोई दूसरा रिटर्न भरे जाने से पहले K-1 भेज दिए गए तो?

भरे रिटर्न, उसके साथ लगे K-1 और हर साझेदार को मिली प्रति की तुलना करें। अगर सिर्फ़ दी गई प्रति गलत है, तो उस साझेदार को सटीक भरे K-1 से मेल खाती प्रति दें और उससे कहें कि जो उसने दिखाया है उसे जाँचे; साझेदारी की भरी हुई कोई मद सुधारनी नहीं पड़ती। अगर भरा रिटर्न या भरा K-1 गलत है, तो लागू सुधार-मार्ग इस्तेमाल करें। सामान्य संशोधित साझेदारी रिटर्न में संशोधित K-1 लगते हैं; केंद्रीकृत-नियम वाले AAR में आगे बढ़ाए गए समायोजनों के लिए Form 8986 लगता है (IRS: Form 1065 के निर्देश; IRS: AAR फ़ाइल करना)।

हर स्वामी को पुरानी और सुधारी मदों की साफ़ सूची और वह फ़ॉर्म दें जो सुधार को नियंत्रित करता है। अगर किसी स्वामी ने पहले वाले K-1 से रिटर्न भर दिया है, तो यह तय करने से पहले कि वह संशोधित रिटर्न भरेगा या बाद के रिपोर्टिंग वर्ष में समायोजन दिखाएगा, उस रिटर्न की तुलना अंतिम सुधार फ़ॉर्म से करें।

क्या साझेदार पुराने रिटर्न संशोधित करें, या Form 8986 के बाद Form 8978 इस्तेमाल करें?

पहले साझेदारी का वैध सुधार-मार्ग पक्का करें। सामान्य संशोधन से मिले सुधारे K-1 के कारण स्वामी को पहले भरा रिटर्न संशोधित करना पड़ सकता है, अक्सर व्यक्ति के लिए Form 1040-X से। केंद्रीकृत-नियम वाले AAR से मिला Form 8986 आम तौर पर पास-थ्रू न होने वाले साझेदार को समायोजन Form 8978 पर निकालने और उसे अपने reporting-year के रिटर्न के साथ जोड़ने की ओर ले जाता है, reviewed year का रिटर्न अपने आप संशोधित करने की ओर नहीं (IRS: Form 1040-X के निर्देश; IRS: Form 8986 के निर्देश; IRS: Form 8978 के निर्देश)।

Form 8978 की गणनाएँ प्रभावित सालों तक पीछे जाती हैं और स्वामी-स्तर की कर विशेषताएँ (tax attributes) बदल सकती हैं, भले ही फ़ॉर्म बाद के साल के रिटर्न के साथ लगता हो। सुधारे K-1 या Form 8986 को एक पंक्ति का साधारण बदलाव मानने से पहले basis, हानि की सीमाएँ, कर क्रेडिट, आगे ले जाई राशियाँ और राज्य की फ़ाइलिंग देखें (IRS: Form 8978 के निर्देश)।

अगर किसी व्यक्ति के Form 8986 से स्वरोज़गार कर या शुद्ध निवेश आय कर भी बदलता है, तो उस गैर-आयकर बदलाव को पहले प्रभावित साल के Form 1040-X पर दिखाएँ। Form 8978 का आयकर बदलाव Form 1040-X पर दोबारा न दिखाएँ; सहायक अनुसूचियों और स्पष्टीकरण के निर्देश मानें (IRS: Form 1040-X के निर्देश)।

अगर किसी व्यक्ति स्वामी का संशोधित रिटर्न रिफ़ंड का दावा कर सकता है, तो Form 1040-X आम तौर पर फ़ाइल करने के 3 वर्ष बाद या भुगतान के 2 वर्ष बाद, जो बाद में हो, तक देय है। विस्तार, विशेष नियम और भुगतान की पिछली अवधि जल्दी जाँच लें (IRS: Form 1040-X के निर्देश)।

S corporation Form 1120-S और शेयरधारकों के K-1 कैसे सुधारती है?

S corporation भरे रिटर्न को संशोधित Form 1120-S फ़ाइल करके, box H(4) चिह्नित करके और हर बदली line समझाकर सुधारती है। वह रिटर्न के साथ शेयरधारकों के संशोधित K-1 और प्रभावित K-3 फ़ाइल करती है, हर पर संशोधित का box चिह्नित करती है, और उन शेयरधारकों को प्रतियाँ देती है। जिस शेयरधारक ने रिटर्न नहीं भरा है, वह मूल रिटर्न में सुधारा K-1 इस्तेमाल करता है; जिसने भर दिया है, वह जिस भी साल का रिटर्न बदलता है उसे संशोधित करता है, प्रभावित आगे ले जाई गई राशियों सहित (IRS: Form 1120-S के निर्देश; IRS: Form 1040-X के निर्देश)।

यह मार्ग S corporation के अपने रिटर्न की गलती के लिए है, या सामान्य संशोधन से मिले संशोधित K-1 के लिए। अगर S corporation को इसके बजाय केंद्रीकृत-नियम वाली साझेदारी से Form 8986 मिलता है, तो Form 8986 आगे बढ़ाने की प्रक्रिया लागू होती है; उस साझेदारी के समायोजन के लिए उसे अपने शेयरधारकों के लिए संशोधित Form 1120-S के K-1 की जगह Forms 8985 और 8986 चाहिए हो सकते हैं (IRS: AAR फ़ाइल करना; IRS: Form 8986 के निर्देश)।

अगर सुधारी गई मद किसी दूसरी संस्था से होकर आगे जाती है तो क्या करें?

मूल कारोबार से अंतिम स्वामी तक बीच की हर संस्था में मद का रास्ता जाँचें। सामान्य संशोधित K-1 में हर पाने वाली साझेदारी, S corporation या ट्रस्ट जाँचता है कि उसका अपना भरा रिटर्न और स्वामियों के विवरण बदलने चाहिए या नहीं। AAR के Form 8986 में पास-थ्रू साझेदार Form 8985 जमा करता है और आम तौर पर या तो जहाँ लागू हो imputed underpayment चुकाता है या अपने स्वामियों और IRS को Forms 8986 भेजता है; जिन समायोजनों से imputed underpayment नहीं बनता, उन्हें स्वामियों तक आगे जाना ही होता है (IRS: Form 8986 के निर्देश; IRS: Form 8985 के निर्देश)।

AAR में पास-थ्रू साझेदार को Form 8985 जमा करना होता है और AAR साझेदारी के adjustment-year रिटर्न की विस्तारित देय तिथि तक या तो imputed underpayment चुकाना होता है या Forms 8986 देकर आगे जमा करने होते हैं; यह तिथि उसे मिले Form 8986 के Part II, item F में दिखती है। Adjustment year वह साल है जिसमें AAR फ़ाइल हुआ। यह समय-सीमा चूकने पर पास-थ्रू साझेदार imputed underpayment के लिए जवाबदेह हो सकता है (IRS: Form 8985 के निर्देश; IRS: Form 8986)। हर संस्था, उसे मिला फ़ॉर्म, उसका आगे भेजा फ़ॉर्म, पहुँचे स्वामी और प्रभावित कर वर्षों की सूची रखें।

C corporation Form 1120 और राज्य के रिटर्न कैसे सुधारती है?

C corporation आम तौर पर भरे Form 1120 को सुधारने के लिए Form 1120-X इस्तेमाल करती है, बदली राशियों और स्पष्टीकरण के साथ। वह अपनी कंपनी की आय के लिए शेयरधारक का K-1 जारी नहीं करती। अगर वह केंद्रीकृत-नियम वाली साझेदारी से Form 8986 पाने वाली साझेदार है, तो उसका साझेदार-स्तर का समायोजन आम तौर पर उसके reporting-year रिटर्न के साथ Form 8978 पर जाता है (IRS: Form 1120-X; IRS: AAR फ़ाइल करना)।

कंपनी के रिफ़ंड के लिए Form 1120-X आम तौर पर मूल रिटर्न भरने के 3 साल बाद या कर चुकाने के 2 साल बाद, जो बाद में हो, तक देय है। शुद्ध परिचालन हानि (net operating loss), पूँजीगत हानि या सामान्य व्यावसायिक कर क्रेडिट को पीछे ले जाने (carryback) के दावे के पास आम तौर पर हानि या क्रेडिट वाले साल की विस्तारित देय तिथि के बाद 3 साल होते हैं; डूबे कर्ज़ या बेकार प्रतिभूति के दावे के पास उस साल की देय तिथि के बाद 7 साल होते हैं (IRS: Form 1120-X के निर्देश)। मौजूदा साल की शुद्ध परिचालन हानियों में आम तौर पर केवल खेती की हानियाँ और गैर-जीवन बीमा कंपनियों की हानियाँ 2 साल पीछे ले जाई जा सकती हैं। कंपनी हानि-वर्ष के समय पर भरे Form 1120, Schedule K, item 11 में उपलब्ध carryback छोड़ने का चुनाव कर सकती है; अगर उसने बिना चुनाव के समय पर फ़ाइल किया, तो वह आम तौर पर बिना-विस्तार देय तिथि के बाद 6 महीने के भीतर संशोधित रिटर्न पर चुनाव कर सकती है। पात्र carryback के लिए Form 1139 हानि या क्रेडिट वाला साल खत्म होने के 12 महीने के भीतर अस्थायी रिफ़ंड माँगता है; Form 1120-X सामान्य रिफ़ंड दावे का मार्ग बना रहता है (US Code: Section 172; IRS: Form 1139 के निर्देश)।

संघीय बदलाव राज्य के कारोबारी और स्वामी रिटर्न पर असर डाल सकते हैं। हर उस राज्य के लिए, जहाँ कारोबार या प्रभावित स्वामी ने रिटर्न भरा, उसका अपना संशोधित-रिटर्न फ़ॉर्म, समय-सीमा और साझेदारी समायोजनों का व्यवहार जाँचें; राज्य के नियम अलग-अलग होने के कारण IRS फ़ाइल करने वालों को संबंधित राज्य कर एजेंसी के पास भेजता है (IRS: Form 1065-X के निर्देश; IRS: Form 1120-S के निर्देश)।

उदाहरण

अमेरिकी डॉलर में उदाहरण; कोई कर गणना नहीं दिखाई गई है। एक साझेदारी ने Form 1065 भरा जिसमें US$100,000 का मुनाफ़ा था और K-1 एक व्यक्ति साझेदार और एक S corporation साझेदार को भेजे। बाद में उसे छूटी हुई आमदनी मिलती है, जिससे मुनाफ़ा US$120,000 हो जाता है। उसका समझौता US$20,000 का अंतर बराबर बाँटता है, इसलिए हर साझेदार का हिस्सा US$10,000 बढ़ जाता है।

साझेदारी ने केंद्रीकृत ऑडिट नियमों से बाहर रहने का चुनाव नहीं किया था। उसका प्रतिनिधि AAR फ़ाइल करता है और समायोजन आगे बढ़ाने का चुनाव करता है। व्यक्ति को Form 8986 मिलता है और वह reporting-year रिटर्न पर Form 8978 इस्तेमाल करता है। S corporation को भी Form 8986 मिलता है; वह अपने शेयरधारक के लिए सीधे संशोधित S corporation K-1 भेजने की जगह पास-थ्रू साझेदार की प्रक्रिया अपनाती है। दोनों साझेदार जाँचते हैं कि समायोजन से अन्य कर विशेषताएँ और राज्य के रिटर्न बदलते हैं या नहीं (IRS: AAR फ़ाइल करना; IRS: Form 8986 के निर्देश)।

आपके मामले में अलग है?

• कारोबारी रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुआ: न भरे गए कारोबारी रिटर्न पूरे करना से शुरू करें।
• देर से भरे रिटर्न पर जुर्माने का नोटिस आया: देर से फ़ाइल करने और भुगतान के जुर्माने देखें।
• समस्या वेतन-कर या छूटे payroll रिटर्न की है: payroll कर में पिछड़ना देखें।
• विदेशी-स्वामी सूचना रिटर्न छूट गया: छूटी विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने देखें।
• सुधार कई संस्थाओं तक पहुँचता है, चुनाव अनिश्चित है, या पहले भरे साल बदलते हैं: कंपनी कर सहायता के लिए भरे रिटर्न, K-1 के सभी संस्करण, कोई भी Forms 8986, चुनाव के रिकॉर्ड और राज्य के रिटर्न जुटाएँ।