न भरे गए कारोबारी कर रिटर्न कैसे पूरे करें

अगर मेरी LLC या कंपनी रिटर्न न भरे तो क्या होता है?

ज़रूरी रिटर्न न भरने पर जुर्माना, ब्याज और वसूली की कार्रवाई हो सकती है। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) खुद substitute return (IRS का बनाया रिटर्न) तैयार कर सकता है जिसमें वे कटौतियाँ या कर क्रेडिट छूट जाते हैं जो कारोबार ले सकता था; न चुकाया गया निर्धारण lien (संपत्ति पर कानूनी दावा) या levy (वसूली के लिए ज़ब्ती) तक जा सकता है। बार-बार चूक पर और सख़्त कार्रवाई हो सकती है (IRS: देर से रिटर्न भरना)। जिस स्वरोज़गार स्वामी ने रिटर्न नहीं भरा, उसकी आय सामाजिक सुरक्षा लाभ में गिनी नहीं जा सकती। SSA (अमेरिकी सामाजिक सुरक्षा प्रशासन) आम तौर पर ज़रूरी मानता है कि कर वर्ष खत्म होने के तीन साल, तीन महीने और 15 दिन के भीतर स्वरोज़गार रिटर्न भरा जाए, तभी वह कमाई जमा की जाती है (SSA: स्वरोज़गार आय की रिपोर्टिंग)।

एक ही LLC पर आय, वेतन-कर और राज्य के अलग-अलग दायित्व हो सकते हैं। शुरुआत यह पहचानने से करें कि हर साल कौन-से दायित्व सच में थे। जिस साल कोई आय नहीं हुई, सिर्फ़ उससे यह तय नहीं होता कि रिटर्न ज़रूरी था या नहीं; आपका कारोबार कौन-से रिटर्न भरता है देखें।

कारोबार को कितने साल पीछे तक रिटर्न भरने होंगे?

हर छूटे साल की सूची बनाएँ, फिर कारोबार के तथ्यों और IRS या राज्य के किसी भी नोटिस से तय करें कि कौन-सी अवधि के लिए रिटर्न ज़रूरी है। IRS आम तौर पर Policy Statement 5-133 के तहत छह साल तक के बकाया रिटर्न पर ही कार्रवाई करता है, पर यह कार्रवाई करने की एक प्रथा है, पुराने ज़रूरी रिटर्न बिना भरे छोड़ने की इजाज़त नहीं। नीति मंज़ूरी के साथ इससे लंबी अवधि की कार्रवाई की अनुमति देती है, और जानबूझकर चूक या धोखाधड़ी के संकेत हों तो विशेष तरीके से निपटने को कहती है।

अगर करदाता ने कभी ज़रूरी आयकर रिटर्न नहीं भरा, तो IRS आम तौर पर उसका कर किसी भी समय निर्धारित कर सकता है; IRS का substitute return सामान्य निर्धारण अवधि शुरू नहीं करता। साझेदारों और S corporation के शेयरधारकों के अपने आयकर की निर्धारण अवधि आम तौर पर उनके अपने रिटर्न पर निर्भर करती है, संस्था के रिटर्न पर नहीं (IRS: निर्धारण की समय-सीमा; 26 USC 6501)। राज्यों की अपनी फ़ाइलिंग और बहाली की ज़रूरतें होती हैं। पुराना साल बाद के साल की संपत्ति के basis, मूल्यह्रास, हानि या स्वामियों की शेष राशियों पर भी असर डाल सकता है, इसलिए किन सालों को छोड़ा जा सकता है, यह तय करने से पहले ये जुड़ाव पहचान लें।

रिटर्न भरने का दायित्व बने रहने पर भी रिफ़ंड की अवधि खत्म हो सकती है। छूटे आय रिटर्न पर स्रोत पर कटौती (withholding) या अनुमानित कर के रिफ़ंड के दावे के लिए, IRS के अनुसार रिटर्न आम तौर पर उसकी देय तिथि के तीन साल के भीतर भरना होता है; अपवाद और भुगतान का समय नतीजा बदल सकते हैं (IRS: देर से रिटर्न भरना)।

कौन-से रिटर्न पहले तैयार करूँ, और किस क्रम में?

पहले IRS या राज्य के नोटिस की समय-सीमा नोट करें और चालू साल के रिटर्न और वेतन-कर जमा समय पर रखें। बकाया सालों के लिए हर साल की कर स्थिति पक्की करें और सबसे पुराने साल से शुरू करें, ताकि उसकी अंतिम राशियाँ अगले साल में जाएँ। LLC में सदस्य जुड़ने या जाने से उस साल उसका डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण बदल सकता है (IRS: LLC पर कराधान)। आय रिटर्न अंतिम करने से पहले वेतन और वेतन-पत्रक (payroll) का मिलान करें। स्वामी अपने रिटर्न बनाएँ या सुधारें, इससे पहले उन्हें साझेदारी या S corporation के Schedules K-1 दें। राज्य की फ़ाइलिंग संघीय काम के साथ जाँचें (IRS: देर से रिटर्न भरना; IRS: रोज़गार कर की देय तिथियाँ)।

अगर किसी स्वामी ने उस साल का रिटर्न पहले ही भर दिया है, तो उसकी तुलना नए K-1 से करें और अगर दिखाई गई राशियाँ बदलती हैं तो उसे सुधारें; व्यक्ति आम तौर पर Form 1040-X इस्तेमाल करता है (IRS: Form 1040-X के निर्देश)। अगर साझेदारी में कोई विदेशी साझेदार था, तो section 1446 withholding, Forms 8804 और 8805, और छूटे भुगतान भी जाँचें; विदेशी साझेदार पर withholding देखें (IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश)।

यह न मानें कि S चुनाव लागू हो गया, सिर्फ़ इसलिए कि स्वामी ने उसका इरादा किया था। Form 1120-S के लिए स्वीकृत और अब भी लागू चुनाव ज़रूरी है (IRS: Form 1120-S के निर्देश)। जो LLC कंपनी के वर्गीकरण का चुनाव करती है, वह Form 8832 इस्तेमाल करती है, जिस पर उसके मौजूदा स्वामी या कोई अधिकृत अधिकारी या प्रबंधक हस्ताक्षर करता है; पिछली तारीख से चुनाव से प्रभावित पूर्व स्वामी भी हस्ताक्षर करते हैं। इसकी प्रभावी तारीख आम तौर पर फ़ाइल करने से 75 दिन पहले या 12 महीने बाद से ज़्यादा की नहीं हो सकती (IRS: Form 8832)। पात्र LLC अलग Form 8832 के बिना सीधे Form 2553 पर S दर्जा चुन सकती है; अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करता है और प्रभावित शेयरधारक सहमति देते हैं। इसे पिछले कर वर्ष में, या आम तौर पर प्रभावी कर वर्ष शुरू होने के 2 महीने और 15 दिन के भीतर फ़ाइल करें (IRS: Form 2553 के निर्देश)।

अगर चुनाव हुआ ही नहीं, देर से हुआ या उसकी पुष्टि नहीं है, तो रिटर्न चुनने से पहले असल वर्गीकरण जाँचें; LLC अब भी उपेक्षित संस्था या साझेदारी की तरह कर योग्य हो सकती है। पहले के न भरे Form 1120-S रिटर्न देर से चुनाव की राहत पर असर डाल सकते हैं; फ़ाइल करने से पहले S corporation के देर से चुनाव की राहत देखें (IRS: Form 2553 के निर्देश)। यह भी जाँचें कि कहीं किसी अपात्र स्वामी, जैसे अनिवासी विदेशी शेयरधारक, ने बाद में प्रभावी S चुनाव खत्म तो नहीं कर दिया (IRS: S corporation; IRS: Form 1120-S के निर्देश)।

आय रिटर्न, स्वामियों, payroll अवधियों, सूचना रिटर्न, राज्यों और नोटिसों की एक साल-दर-साल सूची बनाएँ। कारोबारी कर ट्रांसक्रिप्ट में भरे रिटर्न, भुगतान, जुर्माने और IRS के पास संस्था के रिकॉर्ड दिख सकते हैं; इनका मिलान गठन के कागज़ात, चुनावों, पिछले रिटर्न और EIN के पत्राचार से करें। हर छूटे साल के लिए IRS के पिछले सालों के फ़ॉर्म और निर्देश इस्तेमाल करें।

अगर एकल-सदस्य LLC ने कभी रिटर्न नहीं भरा तो क्या करें?

अमेरिका में गठित जिस एकल-सदस्य LLC ने कंपनी की तरह कर का चुनाव नहीं किया, वह आम तौर पर अपनी आय स्वामी के रिटर्न में दिखाती है, अलग LLC आय रिटर्न में नहीं। हर साल के लिए स्वामी और उसकी अमेरिकी कर स्थिति पहचानें: अमेरिकी नागरिक या निवासी व्यक्ति आम तौर पर Form 1040 के साथ Schedule C, E या F इस्तेमाल करता है, अनिवासी व्यक्ति को Form 1040-NR चाहिए हो सकता है, और कंपनी या साझेदारी स्वामी गतिविधि को अपने संस्था रिटर्न में शामिल करता है (IRS: एकल-सदस्य LLC; IRS: Form 1040-NR के निर्देश)।

आयकर के लिए उपेक्षित दर्जा LLC के अपने रोज़गार कर या कुछ उत्पाद शुल्क (excise tax) दायित्वों को खत्म नहीं करता (IRS: LLC पर कराधान)। विदेशी स्वामित्व वाली LLC के लिए Form 5472 का अलग मुद्दा हो सकता है (IRS: Form 5472 के निर्देश); छूटी विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग देखें।

क्या मुझे payroll रिटर्न, W-2 और 1099 भी पूरे करने होंगे?

हाँ, अगर कारोबार ने कर्मचारियों को वेतन दिया या ठेकेदारों को रिपोर्ट करने योग्य भुगतान किए, तो हर प्रभावित अवधि के लिए ये फ़ाइलिंग जाँचें। Payroll जमा और रिटर्न सालाना आय रिटर्न से अलग हैं, और कर्मचारियों से काटा गया कर ज़्यादा तात्कालिक जोखिम बनाता है (IRS: रोज़गार कर की देय तिथियाँ; IRS: trust fund recovery penalty)।

हर भुगतान-वर्ष के Form 1099 रिपोर्टिंग नियम इस्तेमाल करें; मौजूदा सीमाएँ पुरानी सीमाओं से अलग हो सकती हैं (IRS: Form 1099 फ़ाइल करने की ज़रूरतें)। आय रिटर्न में वेतन की कटौतियाँ अंतिम करने से पहले payroll के रिकॉर्ड, जमा और Forms W-2 का मिलान करें। अगर काटा गया कर जमा नहीं हुआ, तो जो व्यक्ति ज़िम्मेदार था और जिसने जानबूझकर चूक की, वह न चुकाए गए trust fund कर के लिए निजी तौर पर जवाबदेह हो सकता है (IRS: trust fund recovery penalty)। अगर S corporation ने काम करने वाले स्वामी को वेतन नहीं दिया, तो S corporation स्वामी का वेतन देखें।

राज्य के रिटर्न या निलंबित कंपनी का क्या?

हर राज्य के आय, फ़्रैंचाइज़, वेतन-कर और पंजीकरण के रिकॉर्ड संघीय रिकॉर्ड के साथ जाँचें। राज्य अपने रिटर्न या रिपोर्ट माँग सकता है, और कंपनी का कारोबार करने का अधिकार बहाल करने के लिए IRS में फ़ाइल करने से ज़्यादा करना पड़ सकता है।

ऊपर के राज्य अलग-अलग नियमों के उदाहरण हैं; उन असल राज्यों को जाँचें जहाँ कंपनी बनी, पंजीकृत हुई या चली। California की LLC के न्यूनतम कर और Delaware की कंपनी के फ़्रैंचाइज़ कर के अपने नियम हैं; California का न्यूनतम कर या Delaware फ़्रैंचाइज़ कर देखें। अगर बिक्री कर वसूला नहीं गया, तो न वसूले गए बिक्री कर का बकाया निपटाना देखें।

बहीखाते के बिना पुराने रिटर्न कैसे तैयार करूँ?

मौजूद रिकॉर्ड से हर साल को दोबारा बनाएँ और हर राशि के पीछे का सबूत रखें। IRS कारोबारी राशियों के प्रमाण के रूप में बैंक विवरण, चालान, रसीदें, रद्द किए चेक और संपत्ति के रिकॉर्ड गिनाता है (IRS: कारोबार के रिकॉर्ड रखना)।

गठन के दस्तावेज़, EIN का पत्राचार, चुनाव के पत्र, स्वामियों की सूची और स्वामित्व में बदलाव जुटाएँ; फिर बैंक और कार्ड के विवरण, बिक्री के रिकॉर्ड, ठेकेदार और payroll के रिकॉर्ड, संपत्ति की खरीद और निपटान, पिछले रिटर्न, कर ट्रांसक्रिप्ट और हर नोटिस इकट्ठा करें। ट्रांसफ़र, ऋण और स्वामी के योगदान को बिक्री से अलग करें, और खर्च का दावा करने से पहले निजी खर्च पहचान लें। बहियों में कुल आय, कटौतियाँ और क्रेडिट दिखने चाहिए, और दिखाई गई राशियों के प्रमाण साथ होने चाहिए (IRS: कारोबार के रिकॉर्ड रखना)। विस्तृत पुनर्निर्माण के लिए पिछड़े बहीखाते को पूरा करना देखें।

जुर्माने और ब्याज की कितनी लागत आएगी?

जब तक सही फ़ॉर्म, साल, स्वामी, बकाया कर और भुगतान पता न हों, तब तक कोई भरोसेमंद कुल राशि नहीं बताई जा सकती। साझेदारी और S corporation के देर से रिटर्न के जुर्माने साझेदारों या शेयरधारकों की संख्या और देरी की अवधि पर निर्भर हो सकते हैं, जबकि C corporation के देर से फ़ाइल करने और देर से भुगतान के शुल्क आम तौर पर बकाया कर पर निर्भर करते हैं; ब्याज और राज्य के शुल्क बिल में और जुड़ते हैं (IRS: Form 1065 के निर्देश; IRS: Form 1120-S के निर्देश; IRS: Form 1120 के निर्देश)।

पहले सटीक रिटर्न तैयार करें और ट्रांसक्रिप्ट पर भुगतानों का मिलान करें। फिर रिटर्न और साल के हिसाब से शुल्कों का अनुमान लगाएँ, IRS के निर्धारण की तुलना रिकॉर्ड से करें, और विवादित शुल्कों की समीक्षा के दौरान जो राशि निर्विवाद है, उसे जितना हो सके चुकाएँ (IRS: देर से रिटर्न भरना)। कम या शून्य आय वाले साल पर भी साझेदारी या S corporation की फ़ाइलिंग का जुर्माना लग सकता है। दरों और राहत के नियमों के लिए देर से फ़ाइल करने और भुगतान के जुर्माने देखें।

क्या IRS के संपर्क करने से पहले फ़ाइल करूँ, या नोटिस आने के बाद?

बकाया ज़रूरी रिटर्न जैसे ही सटीक रूप से तैयार हो सकें, फ़ाइल करें, भले ही IRS ने कारोबार से संपर्क न किया हो। फ़ाइल करने और जितना हो सके चुकाने से और शुल्क सीमित हो सकते हैं, और substitute return में वैध कटौतियाँ छूट सकती हैं (IRS: देर से रिटर्न भरना)। अगर आय जानबूझकर छिपाई गई या रिटर्न जानबूझकर रोके गए, तो फ़ाइल करने से पहले उचित प्रकटीकरण के रास्ते पर तुरंत कर या कानूनी सलाह लें; IRS के स्वैच्छिक प्रकटीकरण की पात्रता और समय के अलग नियम हैं (IRS: Voluntary Disclosure Practice)।

अगर नोटिस आ चुका है, तो सबसे पहले उसमें लिखा रिटर्न का प्रकार, साल, जवाब की समय-सीमा और फ़ाइल करने का पता पढ़ें। बताई गई समय-सीमा तक जवाब दें। IRS के अनुसार बकाया रिटर्न नोटिस में दिए पते पर भेजें; प्रस्तावित substitute return के साथ रिटर्न भरने या Tax Court में याचिका देने की समय-सीमा हो सकती है (IRS: देर से रिटर्न भरना)। जानबूझकर अनुपालन न करने का संदेह हो, तो जवाब और प्रकटीकरण के विकल्पों पर तुरंत कर या कानूनी सलाह लें। रिटर्न तैयार करने में मदद के लिए कर तैयारी देखें।

अगर कारोबार भुगतान नहीं कर सकता तो क्या करें?

फिर भी ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल करें और कारोबार जितना चुका सके, चुकाएँ। IRS के अनुसार भुगतान की क्षमता चाहे जो हो, रिटर्न भरना ज़रूरी है; ज़रूरी रिटर्न भरने के बाद भुगतान योजनाएँ मिल सकती हैं, पर शेष राशि चुकने तक ब्याज और जुर्माने चलते रह सकते हैं (IRS: देर से रिटर्न भरना; IRS: भुगतान योजनाएँ)।

एकल स्वामित्व वाले कारोबारी आम तौर पर व्यक्ति के रूप में भुगतान योजना माँगते हैं; कारोबारों को अपने नोटिस में दिए संपर्क विवरण या IRS की कारोबारी कर लाइन का इस्तेमाल करना चाहिए (IRS: भुगतान योजनाएँ)। पुरानी बकाया राशियाँ निपटाते हुए चालू रिटर्न और जमा समय पर रखें। कर्मचारियों से काटे गए कर के बकाया पर तुरंत ध्यान दें, क्योंकि ज़िम्मेदार लोगों पर निजी निर्धारण हो सकता है (IRS: trust fund recovery penalty)।

उदाहरण

सभी राशियाँ उदाहरण के लिए अमेरिकी डॉलर में हैं। दो अमेरिकी-निवासी व्यक्तियों की, बराबर मुनाफ़ा-अधिकार वाली एक LLC ने तीन सालाना साझेदारी रिटर्न नहीं भरे। उसके सबसे पुराने साल में सामान्य कारोबारी प्राप्तियाँ $120,000 हैं और कटौती योग्य कारोबारी खर्च $70,000 हैं। Form 1065 के पृष्ठ 1 की line 23 और Schedule K की line 1 में $50,000 की सामान्य कारोबारी आय दिखती है; हर स्वामी के Schedule K-1 के box 1 में अन्य कर मदों या समायोजनों से पहले $25,000 दिखते हैं (IRS: Form 1065; IRS: Schedule K-1)।

LLC सबसे पहले उस साल का Form 1065 और Schedules K-1 तैयार करती है। हर स्वामी K-1 से छूटा Form 1040 बनाता है या पहले भरे रिटर्न को सुधारता है। LLC अगले दो सालों के लिए यही क्रम दोहराती है, प्रभावित शेष राशियाँ आगे ले जाते हुए। वह payroll और राज्य की फ़ाइलिंग अलग से जाँचती है और रिटर्न तब भी भरती है जब नतीजे का बिल एक साथ न चुकाया जा सके। K-1 की असल राशियाँ साझेदारी समझौते और पूरे कर रिकॉर्ड पर निर्भर करती हैं।

आपके मामले में अलग है?

• कंपनी की कोई आय नहीं थी: पक्का करें कि कौन-से रिटर्न फिर भी ज़रूरी थे।
• S चुनाव का रिकॉर्ड नहीं है या स्थिति अनिश्चित है: कंपनी का रिटर्न चुनने से पहले S के देर से चुनाव की राहत सुलझाएँ।
• किसी विदेशी स्वामी का Form 5472 छूट गया: विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग मार्गदर्शन देखें।
• आपका FBAR या Form 5471 भी छूट गया: छूटी विदेशी रिपोर्टिंग देखें।
• आप कनाडा में रहते हैं और अमेरिकी रिटर्न छूट गए: कनाडा से छूटे अमेरिकी रिटर्न पूरे करना देखें।
• किसी कनाडाई कंपनी का T2 छूट गया: न भरे गए कनाडाई कंपनी रिटर्न देखें।
• payroll कर, नोटिस, विवादित साल या संभावित जानबूझकर चूक है: सभी नोटिस, ट्रांसक्रिप्ट और भुगतान के रिकॉर्ड जुटाएँ और कर तैयारी में मदद लें।