Kanada’ya Taşınınca ABD HSA ve 529 Planları

Kanada, ABD HSA veya 529 planına otomatik olarak vergi koruması sağlar mı?

Hayır. ABD vergi uygulaması, bir sağlık tasarruf hesabını (HSA) veya 529 planını Kanada’da kayıtlı hesap haline getirmez. Kanada mukimi genellikle dünya çapındaki gelirini bildirir; Kanada vergisi ise hesabın hukuki yapısına ve gelir ile varlıklar üzerinde kimin hak sahibi olduğuna bağlıdır (CRA: yeni gelenler; Income Tax Act, s. 12).

IRS, HSA’yı bir trust veya saklama hesabı olarak tanımlar. 529 ise eyalet düzeyinde bir peşin öğrenim ücreti programı veya tasarruf programı olabilir; uygun okullar da peşin öğrenim ücreti programları sunabilir (IRS: Publication 970). Bu ABD etiketleri, Kanada vergisi açısından alttaki yatırımların size ait olup olmadığını, bir plana karşı alacak hakkınız bulunup bulunmadığını ya da bir trust’ta payınız olup olmadığını göstermez. Bir trust ayrıca Kanada’nın farazi mukimlik kurallarıyla karşılaşabilir. CRA, her HSA veya 529 düzenlemesine uyan tek bir uygulama yayımlamamıştır.

HSA veya 529 içindeki kazançlar Kanada’da her yıl vergilendirilebilir mi?

Evet. Kanada hukuku gelir getiren varlıkların size ait olduğunu kabul ediyorsa faiz ve temettüler elde edildikleri yılda gelir sayılabilir, yatırımlar satıldığında da kazanç doğabilir. Varlıklar bunun yerine bir trust’a aitse trust’ın mukimliği, katkı sağlayanlar, lehtarlar ve dağıtımlar önem kazanır. Mukim olmayan bir trust, mukim bir katkı sağlayanı varsa ya da Kanada mukimi bir lehtarı ve bağlantılı bir katkı sağlayanı varsa, muaf bir yabancı trust olmadıkça Kanada’da farazi olarak mukim sayılabilir (Income Tax Act, s. 12; s. 94; CRA: trust’ın mukimliği). Taşınmadan önce trust’a kaynak aktarmış bir kişi, yeni para eklemese bile Kanada’ya varışta mukim katkı sağlayan sayılabilir.

Bölüm 94 uygulanıyorsa, seçimler trust gelirini kimin bildireceğini değiştirebilir. Trust, ilk uygun yıla ait beyannamesiyle birlikte yazılı seçim yaparak mukim olmayan kısmını ayırabilir. Mukim bir katkı sağlayan, beyanname verme süresine kadar yazılı seçim yaparak trust gelirinden payını kendi gelirinde bildirebilir; seçimde trust’ın CRA hesap numarası ile katkı sağlayanın trust’ı, trust’ın yıl sonundan sonra 30 gün içinde bilgilendirdiğinin kanıtı bulunmalıdır (Income Tax Act, s. 94).

Etkilenen her trust yılı için, bu seçimi yapmamış mukim bir katkı sağlayan veya mukim bir lehtar, bölüm 94(3)(d) uyarınca trust’ın Kanada vergisinden müteselsilen sorumlu olabilir. CRA bu sorumluluğu bölüm 160(2.1) uyarınca her zaman tarh edebilir. Bir lehtardan veya uygun küçük katkı sağlayandan tahsilat, beyan ve vergiden kaçınmayı önleme koşullarına bağlı olarak bölüm 94(7) ve (8) ile sınırlanabilir. Seçim yapan ortak katkı sağlayanlar, bölüm 94(17) uyarınca birbirlerinin ilgili vergisinden de sorumlu olabilir; bu vergi her zaman tarh edilebilir.

Bir HSA veya 529 trust’ının önemli kararları Kanada’dan veriliyorsa, trust bölüm 94 olmadan da Kanada’da mukim olabilir. Bu durumda bölüm 75(2), mülkü geri alabilen veya mülkü kimin alacağını sonradan seçebilen Kanada mukimi katkı sağlayana gelir ve kazançları atfedebilir (CRA: trust’ın mukimliği).

Tablo bir inceleme yoludur; her HSA veya 529’un sınıflandırması değildir. IRS, ABD kurallarına göre HSA kazançlarının vergilendirilmeden kalmasına izin verir ve 529 kazançları, düzeltilmiş nitelikli eğitim giderleri için vergisiz dağıtılabilir. Bu kuralların hiçbiri Kanada’daki zamanlamayı belirlemez. Yalnızca yıllık bakiyeleri değil, işlem bazında hesap özetlerini de saklayın.

529 varlıklarına kim sahip ve çekimde kim vergilendirilir?

Kanada gelirini ebeveyne veya öğrenciye atamadan önce 529 program sözleşmesini okuyun. Hesap sahibini, belirlenmiş lehtarı, trustee’yi veya program yöneticisini, lehtarı değiştirme yetkisini ve çekimi kimin yönlendirebildiğini belirleyin. Lehtar olarak gösterilen öğrenci, varlıkların otomatik olarak Kanada’daki sahibi değildir.

ABD açısından Publication 970, doğrudan öğrenciye veya öğrenci adına uygun bir okula yapılan dağıtımda öğrencinin alıcı sayıldığını, aksi halde hesap sahibinin alıcı sayıldığını belirtir. Form 1099-Q, kazançları iade edilen katkılardan ayırır. ABD’deki bu alıcı kuralı, geliri Kanada’da kimin bildireceğini tek başına belirlemez. Her çekimi ödeme yapılan kişiyle, kaynağıyla ve Kanada’daki mülkiyet veya trust analiziyle eşleştirin.

HSA, Kanada’da yapılan tıbbi giderleri ödeyebilir mi?

Gider HSA testini başka açıdan karşılıyorsa ABD federal kurallarına göre ödeyebilir. Publication 969, nitelikli giderleri tıbbi bakıma, uygun kişiye, HSA’nın açıldığı tarihe ve masrafın sigorta veya başka bir kaynak tarafından karşılanıp karşılanmadığına göre tanımlar; ABD’de yapılmış olma şartı koymaz. Uzun süreli bakım teminatı gibi sınırlı istisnalar dışında çoğu sigorta primi kapsam dışındadır. Kanada’daki makbuzları ve eyalet veya özel sigortanın neyi ödediğini gösteren belgeleri saklayın.

Taşınmadan önceki gider dahil, daha eski bir nitelikli tıbbi gider de HSA açıldıktan sonra doğmuşsa ve hiç karşılanmamış veya indirim olarak kullanılmamışsa sonradan karşılanabilir. IRS bu karşılama için bir süre sınırı belirlemez. Faturayı ve ödeme kaydını saklayın; Kanada mukimliği başladıktan sonra yapılan çekim için yine de Kanada vergi incelemesi gerekir.

Taşınmak, HSA’dan çekim yapmanızı zorunlu kılmaz. IRS, katkı yapmaya artık uygun olmayan bir kişinin nitelikli dağıtım almaya devam edebileceğini belirtir. Yeni katkılar ayrı bir konudur: ABD’de uygunluk için HSA ile uyumlu teminat gerekir ve uygunluğu bozan başka teminat bulunmamalıdır. 2026’dan itibaren, olağan yüksek muafiyetli plan tanımına uymasalar bile nitelikli ABD bronze ve catastrophic Exchange planları sayılır (IRS: 2026 HSA rehberi). Katkı yapmadan önce Kanada sağlık teminatınızın sizi uygunluk dışı bırakıp bırakmadığını kontrol edin. ABD açısından nitelikli bir tıbbi çekimin, hesabın Kanada’daki sınıflandırmasına göre yine de Kanada’da sonucu olabilir.

HSA çekimi nitelikli tıbbi giderler için değilse ne olur?

ABD, nitelikli olmayan bir HSA çekimini gelire dahil eder ve genellikle ayrıca %20 ek vergi uygular. Ek vergi, malullük, ölüm veya 65 yaşa ulaşma sonrasında uygulanmaz; olağan ABD gelir vergisi yine de uygulanabilir (IRS: Publication 969). Nitelikli olan dahil her çekim Form 8889’da bildirilir (IRS: Form 8889 talimatları).

Kanada da bir miktarı vergilendirebilir, ancak aynı tutarı veya aynı yılda vergilendirmesi şart değildir. Kanada yıllık kazançları zaten vergilendirmişse, nakit çekimin tamamını yeni gelir saymak bunları ikinci kez saymak olabilir. Buna karşılık bir trust dağıtımı için gelir ve ana para ayrı bir analiz gerekebilir. ABD ek vergisinin Kanada’da yabancı vergi kredisi olacağını varsaymayın: CRA’nın kredi rehberi yabancı gelir veya kâr vergilerine odaklanır; bu nedenle kredi alınıp alınamayacağı ve zamanlaması ayrıca incelenmelidir.

529, Kanada’daki bir üniversiteyi ödeyebilir mi?

Evet; söz konusu Kanada okulu ABD 529 kurallarına göre uygun bir kurumsa ve ödeme nitelikli giderleri karşılıyorsa. Publication 970, ABD Eğitim Bakanlığı’nın öğrenci yardımı programına katılmaya uygun, ABD dışındaki bazı okulları kapsar. Çekim yapmadan önce okula sorun veya IRS uygunluk rehberine bakın; yalnızca Kanada üniversitesi olmak yeterli değildir.

Uygun bir okul için nitelikli yükseköğrenim giderleri; öğrenim ücretini ve zorunlu harçları, kitapları, malzemeleri ve ekipmanı kapsar. Yurt ve yemek giderlerinde ek kayıt ve maliyet sınırları vardır. ABD vergi bildirimi için dağıtımlar, ilgili vergi yılının düzeltilmiş nitelikli eğitim giderleriyle karşılaştırılır. Bu giderler hesaplanırken vergiden muaf burslar veya diğer yardımlar ile ABD eğitim vergi kredisi için kullanılan giderler düşülür (IRS: Publication 970). Bu giderleri aşan bir dağıtım, kazançların bir kısmını ABD’deki alıcı için vergilendirilebilir hale getirebilir ve genellikle Form 5329’da %10 ek vergiyi doğurur; burslar ve yalnızca giderler ABD eğitim vergi kredisi için kullanıldığı için vergilendirilen kazançlar istisnadır. ABD dağıtımı nitelikli olsa bile Kanada kendi sınıflandırmasını uygular.

HSA veya 529, Kanada’da yabancı mal veya trust bildirimi doğurur mu?

Olabilir. Hukuki mülkü ve trust paylarını belirledikten sonra Form T1135, T1141 ve T1142’yi ayrı ayrı değerlendirin. Yalnızca ABD hesap etiketi, hiçbir formu ne zorunlu kılar ne de ortadan kaldırır.

Kanada’da yıl içinde ilk kez mukim olan bir kişi, bu bilgi beyannamelerinden ilk yıl için muaftır; ancak bu muafiyet, gelirin vergilendirilip vergilendirilmeyeceğini belirlemez (Income Tax Act, s. 233.7; CRA: yeni gelenler). T1135’in uygulanışı için Yabancı mal ve iştirak bildirimi rehberine; ilk yıldaki diğer hesaplar için Kanada vergi mukimi olarak ilk yıl rehberine bakın.

Gerekli olduğunda T1135 ve T1142, gelir vergisi beyannamenizin verilme süresine kadar verilmelidir; T1141 ise trust’ın yıl sonunu içeren yıl için beyanname verme süresine kadar verilmelidir. Gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekmese bile bu formlar zamanında verilmesi gereken formlar olabilir (CRA: T1135 soruları; T1141; T1142).

Çoğu kişi için bu tarih, vergi yılını izleyen 30 Nisan’dır; siz veya eşiniz bir işletme yürüttüyseniz 15 Haziran’dır. Geç verilen bir yabancı varlık bildirim formu günlük C$25 cezaya yol açabilir; asgari tutar C$100, azami tutar C$2.500 olur. Bilerek veya ağır ihmalle yapılan ihlallerde daha yüksek cezalar uygulanabilir (CRA: beyan tarihleri; CRA: cezalar).

Québec’te yaşıyorsanız ayrı bir eyalet beyannamesi verin ve Yabancı Mal Beyannamesi’ni (TP-1079.8.BE-V) kontrol edin. Bu beyanname, 30 Aralık 2025’ten sonra sona eren yıllar için maliyeti aynı C$100.000 eşiğini aşan bildirilmesi gereken yabancı mallara uygulanır ve Québec beyannamesiyle birlikte verilir; Kanada’da ilk kez mukim olduğu yıl için kişi muaftır. Olağan geç beyan günlük C$25 cezaya yol açabilir; üst sınır C$2.500 olur. Bilerek veya ağır ihmalle yapılan ihlal, ay veya ayın bir bölümü başına C$500 cezaya yol açabilir; üst sınır C$12.000 olur. Resmi talebe uyulmaması ise bunun yerine ay başına C$1.000 cezaya yol açabilir; üst sınır C$24.000 olur. 24 aydan uzun süre geçerse toplam, mal maliyetinin %5 oranına ulaşabilir. Bilerek veya ağır ihmalle verilen yanlış beyan, C$24.000 ile mal maliyetinin aynı oranındaki tutardan hangisi yüksekse o kadar ceza gerektirebilir (Québec Tax Administration Act, s. 59; Taxation Act, ss. 1079.8.15.10–.13; ilk yıl muafiyeti).

Kanada vergi mukimi olmadan önce çekim yapmalı mıyım?

Yalnızca taşınmak, HSA veya 529 çekiminin lehinize olup olmadığını belirlemez. Mukimlik öncesi yapılan bir çekim, Kanada’nın mukimlik dönemindeki dünya çapında gelir bildirimi dışında kalabilir; ancak ABD kurallarına göre yine de nitelikli olmayabilir. Hesabı tutmak ileride ABD açısından nitelikli bir kullanımı koruyabilir; bununla birlikte Kanada’daki yıllık gelir veya trust kuralları yine de incelenmelidir (CRA: yeni gelenler; IRS: Publication 969; IRS: Publication 970).

Karar vermeden önce Kanada mukimlik tarihinizi belirleyin, sonra aynı çekim tutarını bu tarihten önce ve sonra karşılaştırın. İki ülke de sizi mukim sayıyorsa, anlaşmanın Madde IV eşitlik bozma kuralı, bölüm 250(5) uyarınca Kanada mukimliği sonucunuzu değiştirebilir. HSA trust veya saklama sözleşmesini, 529 program şartlarını, katkı ve kazanç geçmişini, yatırım işlemlerini, varıştaki bakiyeleri, çekim talimatlarını, tıbbi makbuzları (geri ödenmemiş eski faturalar dahil) ve okulun uygunluğunu gösteren belgeleri toplayın. Her ödemeyi kimin alacağını kaydedin. Diğer mallar için varıştaki mukimlik ve maliyet esası ABD’den Kanada’ya taşınma rehberinde ele alınır.

529’u doğrudan Kanada RESP’ine vergisiz aktarabilir miyim?

529’dan RESP’e yapılan bir aktarım için otomatik, vergisiz bir devir yoktur. ABD’deki devir listesi diğer 529 planlarını, nitelikli ABLE hesaplarını ve bazı Roth IRA aktarımlarını sayar; Kanada kayıtlı eğitim tasarruf planını (RESP) saymaz. Kanada’nın RESP aktarım kuralı RESP’ler arasındaki aktarımlara ilişkindir.

Kanada’daki plan kabul ediyorsa ve lehtar kuralları karşılanıyorsa, nakit çekip ayrıca RESP’e katkı yapabilirsiniz. ABD çekimini ve Kanada katkısını ayrı işlemler olarak değerlendirin. RESP’e yapılan ödeme, nitelikli olmayan bir 529 çekimini ABD açısından nitelikli bir eğitim giderine dönüştürmez (IRS: Publication 970).

Nakde çevirmeden önce hesap sahibi, ABD gelir vergisi doğurmadan 529 lehtarını bir aile üyesiyle değiştirebilir ya da fonları 60 gün içinde aynı lehtar veya bir aile üyesi için başka bir 529’a aktarabilir. 529 planı 15 yıldır varsa, aktarılan fonlar son beş yıla ait katkı ve kazançları içermiyorsa, aktarım yıllık Roth sınırını ve US$35.000 ömür boyu sınırı aşmıyorsa, lehtarın Roth IRA’sına doğrudan aktarım ABD vergisinden kurtulabilir (Internal Revenue Code, s. 529(c)(3)). Kanada’daki sonucu ayrıca kontrol edin.

Hâlâ vatandaş veya green card sahibi olarak ABD beyannamesi veriyorsam ne değişir?

ABD ve Kanada analizlerini paralel olarak uygulamanız gerekir. ABD vatandaşları ile çoğu green card sahibi dahil mukim yabancılar, yurt dışında yaşarken de genellikle dünya çapındaki gelirlerini IRS’ye bildirir (IRS: Publication 54). HSA çekimi Form 8889’a yazılır; 529’un Form 1099-Q’su ise ABD’deki alıcıyı ve kazanç payını belirlemeye yardımcı olur (IRS: Form 8889 talimatları; IRS: Publication 970).

İki ülke farklı kişileri veya farklı yılları vergilendirebilir. Çifte vergilendirmeden kurtulmak için talepte bulunmadan önce, Kanada’da zaten bildirilmiş gelirin, ABD’de nitelikli giderlerin, ödenen yabancı vergilerin ve her hesabın mülkiyet belgelerinin bir dökümünü tutun. ABD vatandaşının beyannamesinin geri kalanı için Kanada’da yaşayan ABD’liler rehberine bakın.

Örnek

Yalnızca örnektir; tüm tutarlar ABD dolarıdır. Bir ABD vatandaşı, 50.000 US$ değerinde bir 529 ile Kanada’ya taşınır: 40.000 US$ katkı ve 10.000 US$ kazanç. Hesap sahibi, çocuk okula başlamadan önce nitelikli bir gider veya istisna olmaksızın 50.000 US$’ın tamamını nakit çekmeyi düşünür.

ABD 529 kurallarına göre, iade edilen 40.000 US$ tutarındaki katkılar gelir değildir. 10.000 US$ tutarındaki kazançlar genellikle alıcı için gelirdir ve ek vergi 1.000 US$ olur. Aynı nakdin bir RESP’e aktarılması, asıl çekimi nitelikli hale getirmez. Çekim Kanada mukimliği başladıktan sonra yapılırsa, Kanada vergisi için yine de plan belgeleri gerekir: Kanada bazı kazançları yıllık olarak zaten vergilendirmiş olabilir veya trust kuralları uygulanabilir. Hesap sahibi bu sonucu, 529’u Kanada’daki bir okulda uygun öğrenim ücreti için tutmayla karşılaştırmalıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Taşınma tarihiniz veya varıştaki değeriniz belirsiz: Kanada vergi mukimliğini ve varıştaki maliyet esasını ABD’den Kanada’ya taşınma rehberinde belirleyin.
• Ayrıca 401(k), IRA veya Roth IRA hesabınız var: kuralları farklıdır; Kanada’da ABD emeklilik hesapları rehberine bakın.
• Başka ABD gelirleriniz veya hesaplarınız var: Kanada’da yaşayan ABD’liler ve Kanada vergi mukimi olarak ilk yıl rehberlerine bakın.
• Yabancı mal beyanınız bu hesaplardan daha kapsamlı: Yabancı mal ve iştirak bildirimi rehberine bakın.
• Hesabı bozdurup bozdurmayacağınıza karar veriyorsunuz, taşındıktan sonra bir trust’a katkı yaptınız veya her iki ülke de aynı ödemeyi vergilendirebilir: plan şartlarını, hesap özetlerini, mukimlik tarihini ve gider kayıtlarını bir sınır ötesi vergi incelemesi için getirin.