Kanada'da Yaşayan ABD'liler: İki Ülkede Vergi Beyanı

İki ülkede de beyanname vermeniz gerekir mi?

Genellikle evet. ABD, vatandaşlarını ve green card sahiplerini nerede yaşarlarsa yaşasınlar dünya geneli gelirleri üzerinden vergilendirir; beyan kuralları genellikle ABD'de yaşayanlarla aynıdır (IRS). Kanada da mukimlerini dünya geneli gelirleri üzerinden vergilendirir (CRA Folio S5-F1-C1).

Vergi anlaşması bunu değiştirmez. Anlaşmadaki “saving clause” (koruma maddesi), sayılan istisnalar dışında, ABD'nin anlaşma yokmuş gibi kendi vatandaşlarını vergilendirmesine izin verir (IRS Pub 597). Bu nedenle aynı gelir iki beyannamede de yer alır: Kanada beyannamesinde Kanada doları, ABD beyannamesinde ABD doları olarak. Çifte vergiyi önleyen ABD kredileri ve istisnalarından yalnızca beyanname verirseniz yararlanabilirsiniz (IRS).

Dünya geneli brüt geliriniz, beyan statünüz için geçerli beyan eşiğine ulaşırsa ABD beyannamesi vermeniz gerekir; yabancı kazanılmış gelir olarak hariç tutacağınız gelir de bu hesaba dahildir. Serbest çalışansanız, net serbest çalışma kazancınız US$400 tutarına ulaştığında da beyanname vermeniz gerekir (IRS Pub 54).

Green card sahipleri, kart iptal edilene veya terk edilmiş sayılana kadar ABD vergi mukimidir (IRS Pub 915). Aynı zamanda Kanada mukimi olan biri, anlaşmadaki mukimlik belirleme kuralını (tie-breaker) kullanarak ABD'de mukim olmayan kişi olarak, Form 1040-NR ile Form 8833'ü birlikte vererek beyanname verebilir (IRS Pub 597). Kartı son 15 yılın en az 8'inde elinizde tuttuysanız bu yol, uzun süreli mukimlerin ABD'den çıkış (expatriation) kuralları uyarınca ABD mukimliğinizin sona ermesi sayılabilir; bu da Form 8854 vermeniz ve olası bir çıkış vergisi (expatriation tax) ödemeniz anlamına gelir (Form 8854 talimatları). ABD vergisini azaltmak için Kanada mukimi olarak herhangi bir anlaşma avantajı talep etmek, örneğin ABD Sosyal Güvenlik muafiyeti, bu tercih sayılır. IRS düzenlemesi ayrıca mukim olmayan kişi olarak beyanname vermenin green card'ı koruyup koruyamayacağınızı etkileyebileceği konusunda uyarır (26 CFR 301.7701(b)-7).

Her iki ülke aynı geliri iki kez vergilendirmekten nasıl kaçınır?

Çoğunlukla yabancı vergi kredileriyle. Hangi ülkenin geri çekileceği gelirin kaynağına bağlıdır.

Kanada beyannamesinde, her ülke için yabancı vergi kredisi, ödediğiniz yabancı gelir vergisi ile o gelire ilişkin Kanada vergisinden düşük olanıdır. Federal kredi Form T2209 ile, eyalet kredisi Form T2036 ile hesaplanır; Québec'in kendi kuralları vardır (CRA 40500. satır). Kredi yalnızca Kanada dışından gelen geliri kapsar; bu nedenle Kanada maaşı üzerinden ödenen ABD vergisi için Kanada kredisi verilmez. Bu gelirde geri çekilen taraf ABD olur.

ABD vatandaşları için üst sınır. ABD kaynaklı gelirde Kanada'nın kredisi, ABD vatandaşı olmayan bir Kanada mukiminin ödeyeceği ABD vergisiyle sınırlıdır. ABD portföy temettülerinde bu oran %15 olur. ABD ise Kanada'nın kredisinden sonra kalan Kanada vergisini kendi vergisinin geri kalanından kredi olarak düşer ve bu kredinin işlemesi için gerektiği ölçüde geliri Kanada kaynaklı sayar (anlaşmanın XXIV. maddesi, 4 ila 6. paragraflar).

ABD beyannamesinde, Kanada federal ve eyalet gelir vergilerinin ikisi de krediye sayılır (anlaşmanın XXIV. maddesi, 7. paragraf). Ücretler genel kategorideki bir Form 1116'ya, faiz ve temettülerin çoğu pasif kategorideki bir forma yazılır. Kullanamadığınız kredi 1 yıl geriye ve 10 yıl ileriye devredilir (Form 1116 talimatları).

Yabancı vergi kredisi mi, yabancı kazanılmış gelir istisnası mı?

Kazanılmış gelirde ABD beyannamesi bir seçim sunar: Kanada vergisini kredi olarak sayabilir veya geliri nitelikli kişi başına US$132.900 tutarına kadar hariç tutabilirsiniz. Ücretleri hariç tutup diğer gelirde krediyi talep edebilirsiniz; ancak aynı gelirde ikisini birden talep edemezsiniz (Form 2555 talimatları).

Kaynaklar: IRS FEIE, IRS yabancı kazanılmış gelir, IRS Pub 54, Form 2555 talimatları.

Seçimi değiştirmenin bir bedeli vardır. İstisna seçildikten sonra yürürlükte kalır ve yabancı kazanılmış geliriniz olan sonraki her yıl onu yeniden talep etmeniz gerekir. İstisnayı talep etmemek, bir beyanla iptal etmek veya sonraki bir yılda o gelir için yabancı vergi kredisini, ek çocuk vergi kredisini ya da kazanılmış gelir kredisini talep etmek iptal sayılır. Bundan sonra IRS onayı olmadan 5 vergi yılı boyunca istisnayı yeniden seçemezsiniz (IRS Pub 54). Seçmeden önce birkaç yılı karşılaştırın.

Serbest çalışıyorsanız ne değişir?

Kanada. İşletme gelirini Form T2125'te bildirin (CRA) ve hem çalışan hem işveren payı olmak üzere CPP katkısının tamamını (Québec'te QPP) ödeyin (Canada.ca). Beyanname vermek için 15 Haziran'a kadar süreniz vardır, ancak ödemeyi 30 Nisan'a kadar yapmanız gerekir (CRA).

ABD. Aynı işletmeyi Schedule C'de bildirin. ABD–Kanada Sosyal Güvenlik anlaşması uyarınca Kanada'da yaşayan bir serbest çalışan yalnızca Kanada veya Québec Emeklilik Planı kapsamındadır, ABD Sosyal Güvenliği kapsamında değildir. Bunu kanıtlamak için kapsam belgesi isteyin (Kanada'dan CPT56 formu veya Retraite Québec'ten QUE/USA 101 formu) ve bir kopyasını her yıl ABD beyannamenize ekleyin (SSA). Yabancı kazanılmış gelir istisnası serbest çalışma vergisini azaltmaz; bu vergiyi ortadan kaldıran anlaşmadır (IRS Pub 54).

Beyannameler ne zaman verilir?

Otomatik ABD süre uzatımı, 15 Nisan'da ABD ve Porto Riko dışında yaşıyorsanız ve ana çalışma yeriniz de bunların dışındaysa geçerlidir. İstisnanın mukimlik veya gün testini karşılamak için zamana ihtiyacınız varsa Form 2350 süreyi daha da uzatabilir (IRS Pub 54). Kanada, işletme geliri veya ABD Sosyal Güvenliği gibi gelirlerde az vergi kesildiğinde veya hiç kesilmediğinde taksit isteyebilir. Taksitler, bu yılki net ödenecek verginiz ve önceki iki yıldan birindeki net ödenecek verginiz C$3.000 tutarından fazlaysa (Québec mukimleri için C$1.800) uygulanır (CRA). CRA'nın hafta sonuna veya resmi tatile denk gelen son tarihi, bir sonraki iş gününe kayar (CRA). FBAR tarihleri: IRS.

Hangi bildirim formları sık gözden kaçar?

Bu formlar vergiyi değil, varlıkları ve hediyeleri bildirir; bu nedenle ödenecek vergi olmadığında gözden kaçmaları kolaydır.

• FBAR (FinCEN Form 114). ABD dışındaki hesaplarınızın toplamı yıl içinde herhangi bir anda US$10.000 tutarını aşarsa gerekir (FinCEN). RRSP'ler dahildir (IRS Pub 597). Vergi beyannamesiyle değil, FinCEN'e verilir. Yabancı hesap bildirimi rehberine bakın.
• Form 8938. Vergisel ana işyeriniz Kanada'daysa, yurt dışında yaşama testini geçiyorsanız ve yabancı mali varlıklarınız bekâr veya ayrı beyan eden evli kişi için yıl sonunda US$200.000 tutarından ya da yıl içinde herhangi bir anda US$300.000 tutarından fazlaysa ABD beyannamesiyle birlikte verilir; müşterek beyannamede bu eşikler US$400.000 veya US$600.000 olur. Test, 12 ayda ABD dışında 330 tam gün bulunmaktır; yalnızca ABD vatandaşları için ise tam bir vergi yılı boyunca yurt dışında fiili mukimliktir. Testi geçemezseniz ABD'de yaşayanlar için geçerli eşikler uygulanır: US$50.000 ve US$75.000; müşterek beyannamede US$100.000 ve US$150.000 (Form 8938 talimatları).
• RRSP'ler, RRIF'ler ve diğer kayıtlı hesaplar. RRSP veya RRIF içindeki gelir, ertelemeyi seçmediğiniz sürece ABD'de her yıl vergilendirilir. ABD beyannamelerinizi verip plan içinde kazanılan geliri hiç bildirmediyseniz genellikle seçimi yapmış sayılırsınız (IRS Pub 597). TFSA'lar, RESP'ler ve diğerleri için ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları rehberine bakın.
• Kanada yatırım fonları ve ETF'ler. Geliri veya varlıkları çoğunlukla pasif olan yabancı bir şirket PFIC'tir. Bir Kanada fonu bu testi karşılayabilir ve her PFIC için genellikle ayrı bir Form 8621 gerekir (Form 8621 talimatları). Anlaşmadaki erteleme geçerli olduğu sürece RRSP veya RRIF içindeki fonlar için genellikle Form 8621 gerekmez (26 CFR 1.1298-1(c)(4)).
• Form 3520 (hediyeler ve miraslar). ABD vatandaşı veya mukimi olmayan birinden ya da Kanadalı bir ebeveynin terekesi gibi yabancı bir terekeden yıl içinde US$100.000 tutarından fazlasını alırsanız gerekir. İlişkili kişilerden gelen hediyeler birleştirilir. Beyannameden ayrı olarak verilir ve vermemenin cezası hediyenin değerinin bir oranıdır (IRS).
• Form T1135 (Kanada). ABD'deki mülkünüzü, örneğin ABD banka ve aracı kurum hesaplarını ve ABD hisselerini, toplam maliyeti yıl içinde herhangi bir anda C$100.000 tutarından fazlaysa bildirir. Kanada mukimi olduğunuz ilk yıl için gerekmez (CRA). Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın.

Kanada'daki evinizi satarsanız ne olur?

Kanada, evin sahibi olduğunuz her yıl yalnızca ana konutunuz olmuşsa kazancı vergilendirmez. Yine de satışı bildirmeniz ve evi Schedule 3 ile Form T2091(IND) üzerinde belirtmeniz gerekir; geç belirtme ceza doğurabilir (CRA).

ABD, istisna kapsamadıkça kazancı vergilendirir. Evin sahibi olup satıştan önceki 5 yılın en az 2'sinde ana konutunuz olarak orada yaşadıysanız, US$250.000 tutarına kadar kazancı veya müşterek kuralları karşılayan müşterek beyannamede US$500.000 tutarına kadar kazancı hariç tutabilirsiniz. IRS'nin diğer testlerini de karşılamanız gerekir; örneğin önceki 2 yılda başka bir evde kazancı hariç tutmamış olmanız ve ABD'den çıkış vergisine (expatriation tax) tabi olmamanız gibi (IRS Pub 523). Kanun bunu ABD'deki evlerle sınırlamaz (26 U.S.C. 121).

ABD kazancını ABD doları üzerinden hesaplayın; her tutarı ödediğiniz veya aldığınız andaki döviz kuruyla çevirin (IRS). Evin sahibi olduğunuz sürede Kanada doları değer kazandıysa ABD doları cinsinden kazanç Kanada doları cinsinden kazançtan büyük, değer kaybettiyse küçük olur. Kanada satışı muaf tuttuğunda, istisnayı aşan ABD kazancına karşı mahsup edilecek Kanada vergisi yoktur.

Sosyal Güvenlik, CPP ve OAS nasıl vergilendirilir?

Kanada mukimine ödenen ABD Sosyal Güvenlik ödeneği yalnızca Kanada'da vergilendirilir (anlaşmanın XVIII. maddesi, 5. paragraf). Bu kural saving clause'a bir istisnadır ve IRS, Kanada'da yaşayan ABD vatandaşlarının bu ödenekler için ABD vergisinden muaf olduğunu doğrular (IRS Pub 915). Green card sahibi muafiyetten ancak kendisini Kanada'nın anlaşma mukimi olarak beyan ederek yararlanır. Bu, yukarıda anlatılan mukimlik belirleme tercihidir: tüm ABD vergisi o zaman mukim olmayan kişi olarak, Form 1040-NR ve Form 8833 ile hesaplanır ve aynı ABD'den çıkış (expatriation) riski doğar (26 CFR 301.7701(b)-7). Kanada beyannamesinde tutarın tamamını 11500. satırda bildirin ve bunun %15 kadarını 25600. satırda indirin. Kanada'da 1 Ocak 1996'dan önceden beri kesintisiz yaşıyor ve ödenekleri alıyorsanız indirim %50 olur (CRA).

CPP ve OAS farklıdır. Anlaşmanın Sosyal Güvenlik kuralı, diğer ülkenin mukimine ödenen ödenekleri kapsar; dolayısıyla Kanada'da size ödenen Kanada ödeneklerini kapsamaz. Kanada bunları vergilendirir. IRS, yabancı sosyal güvenlik ödeneklerini, bir anlaşma muaf tutmadıkça veya ABD Sosyal Güvenliği gibi ele almadıkça, anüiteler gibi vergilendirilebilir sayar (IRS Pub 915). Bunlar üzerinden ödenen Kanada vergisi ABD yabancı vergi kredisine sayılabilir.

Örnek

Yalnızca örnek rakamlardır. Maya, Toronto'da yaşayan ve çalışan bekâr bir ABD vatandaşıdır. Yıl içinde şunlara sahiptir:

• Kanadalı bir işverenden C$120.000 maaş; örnek bir döviz kuruyla yaklaşık US$88.000
• Kanada banka hesapları ve bir RRSP; birlikte en yüksek bakiyeleri yaklaşık US$51.000
• Maliyeti C$130.000 olan ve US$2.000 tutarında ABD temettüsü ödeyen bir ABD aracı kurum hesabı

Bunun yerine Form 2555 kullansaydı, limitin altında olduğu için maaşın tamamını hariç tutabilirdi. O zaman maaş üzerindeki Kanada vergisi için kredi alamazdı ve temettüleri, maaş dahil edilmiş gibi uygulanacak oranlarla vergilendirilirdi.

Durumunuz farklı mı?

• Geçmiş yıllar için ABD beyannamelerini veya FBAR'ları vermediniz. Verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlamak rehberine bakın.
• TFSA, RESP veya başka bir kayıtlı planınız var. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları rehberine bakın.
• Hesaplarınız veya varlıklarınız bildirim eşiklerine yakın. Yabancı hesap bildirimi ve Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberlerine bakın.
• İşinizi bir ABD şirketi veya LLC üzerinden yürütüyorsunuz. ABD'li sahip için geçerli ABD kuralları, Kanadalı sahip için geçerli olanlardan farklıdır. Sınır ötesi vergi hizmetine bakın.
• Eşiniz ABD vatandaşı veya green card sahibi değil. Genellikle ayrı beyan eden evli (married filing separately) olarak beyanname verirsiniz. O zaman neredeyse her brüt gelirde beyanname gerekir; bekâr için geçerli Form 8938 eşikleri ve ev satışı istisnası uygulanır. Nitelikli bir çocuğa veya yakına bakıyorsanız hane reisi statüsü (head of household) açık olabilir. Bunun yerine eşinizi ABD mukimi sayıp müşterek beyanname vermeyi seçebilirsiniz; ancak o zaman seçim sona erene kadar eşinizin dünya geneli geliri her yıl ABD beyannamesine yazılır (IRS Pub 54). Birlikte yaşadığınız partner (common-law partner) ABD vergisinde genellikle eş sayılmaz (IRS Pub 501). Sınır ötesi vergi hizmetine bakın.
• Kanada'dan bir ABD işvereni için çalışıyorsunuz. İş Kanada'da yapıldığı için ücretiniz yine de yabancı kazanılmış gelirdir. Anlaşma uyarınca ücretiniz genellikle yalnızca CPP veya QPP kapsamındadır; ancak ABD Sosyal Güvenlik kesintisini durdurmak için işverenin bir kapsam belgesine (CPT56 formu veya Québec'te QUE/USA 101) ihtiyacı vardır (SSA). ABD gelir vergisi stopajını azaltmak için istisnayı kullanan bir ABD vatandaşı işverene Form 673'ü verebilir; yabancı vergi kredisi kullanılıyorsa bunun yerine Form W-4 ayarlanabilir (IRS Pub 54). Sınır ötesi vergi hizmetine bakın.
• ABD'de IRA, Roth IRA veya 401(k) hesabınız var. Kanada, geleneksel bir IRA içindeki geliri siz çekene kadar vergilendirmez. Roth IRA'nın gelirini ise CRA'ya anlaşma seçimini bir kez bildirmediğiniz sürece her yıl vergilendirir. Kanada'da yaşarken yapılan yeni bir katkı veya geleneksel bir IRA ya da 401(k)'dan yapılan dönüşüm, Roth IRA'nın bir bölümünü Kanada'da kalıcı olarak vergilendirilebilir hale getirir. İşveren katkısı olmayan bazı 401(k), SEP ve SIMPLE planları için de bu seçim gerekebilir (CRA Folio S5-F3-C1). Sınır ötesi vergi hizmetine bakın.
• Yıl içinde Kanada'ya taşındınız veya Kanada'dan ayrıldınız ya da ABD vatandaşlığından veya green card'dan vazgeçmeyi planlıyorsunuz. Bunlar o yıl için vereceğiniz beyanları değiştirir. Sınır ötesi vergi hizmetine bakın.
• Québec'te yaşıyorsunuz. Federal beyannamenin yanında ayrı bir Québec beyannamesi verirsiniz (Revenu Québec) ve Québec'in kendi yabancı vergi kredisi vardır. Sınır ötesi vergi hizmetine bakın.
• Green card sahibisiniz ve mukimlik belirleme kuralını değerlendiriyorsunuz veya bir Kanada şirketine sahipsiniz. Bunlar kişiye özel danışmanlık gerektirir. Sınır ötesi vergi hizmetine bakın.