HSA y planes 529 de EE. UU. al mudarse a Canadá

¿Protege Canadá automáticamente una HSA o un plan 529 de EE. UU.?

No. El trato fiscal de EE. UU. no convierte una cuenta de ahorro para la salud (HSA) ni un plan 529 en una cuenta registrada canadiense. Un residente de Canadá generalmente declara sus ingresos de todo el mundo, y el impuesto canadiense depende de la forma jurídica de la cuenta y de quién tiene derecho a sus ingresos y activos (CRA: recién llegados; Income Tax Act, s. 12).

El IRS describe la HSA como una cuenta fiduciaria o de custodia. Un plan 529 puede ser un programa estatal de matrícula prepagada o de ahorro; las escuelas elegibles también pueden ofrecer programas de matrícula prepagada (IRS: Publication 970). Esas etiquetas de EE. UU. no indican si, para efectos canadienses, usted es dueño de las inversiones, tiene un derecho frente a un plan o tiene un interés en un fideicomiso. Además, un fideicomiso puede quedar sujeto a las reglas canadienses de residencia presunta. La CRA no ha publicado un único trato que sirva para todas las HSA o todos los planes 529.

¿Pueden las ganancias dentro de una HSA o un plan 529 tributar cada año en Canadá?

Sí. Si la ley canadiense lo considera dueño de los activos que generan ingresos, los intereses y dividendos pueden ser ingresos en el año en que se generan, y puede haber ganancias al vender inversiones. Si los activos pertenecen a un fideicomiso, importan su residencia, sus aportantes, sus beneficiarios y sus distribuciones. Un fideicomiso no residente puede considerarse residente en Canadá si tiene un aportante residente, o un beneficiario residente en Canadá y un aportante relacionado, salvo que sea un fideicomiso extranjero exento (Income Tax Act, s. 12; s. 94; CRA: residencia de un fideicomiso). Quien financió el fideicomiso antes de mudarse puede pasar a ser aportante residente al llegar, aunque no agregue fondos.

Si se aplica la sección 94, hay elecciones que pueden cambiar quién declara los ingresos del fideicomiso. El fideicomiso puede elegir por escrito separar su parte no residente, junto con su declaración del primer año que califique. Un aportante residente puede elegir por escrito declarar una parte de los ingresos del fideicomiso a más tardar en su fecha de vencimiento de la declaración; la elección debe indicar el número de cuenta del fideicomiso ante la CRA y comprobar que el aportante avisó al fideicomiso dentro de 30 días después del cierre del año del fideicomiso (Income Tax Act, s. 94).

En cada año afectado del fideicomiso, un aportante residente que no hizo esa elección, o un beneficiario residente, puede ser responsable solidario del impuesto canadiense del fideicomiso según la sección 94(3)(d). La CRA puede determinar esa responsabilidad en cualquier momento conforme a la sección 160(2.1). El cobro a un beneficiario o a un aportante pequeño que califique puede estar limitado por las secciones 94(7) y (8), sujeto a condiciones de presentación y de prevención de abusos. Los aportantes conjuntos que hacen la elección también pueden deber el impuesto relacionado de los demás conforme a la sección 94(17), que puede determinarse en cualquier momento.

Si las decisiones clave de una HSA o de un fideicomiso 529 se toman desde Canadá, el fideicomiso puede ser residente allí sin aplicar la sección 94. En ese caso, la sección 75(2) puede atribuir los ingresos y las ganancias a un aportante residente en Canadá que pueda recuperar los bienes o elegir después quién los recibe (CRA: residencia de un fideicomiso).

La tabla es una guía de revisión, no una clasificación de todas las HSA o todos los planes 529. Según las normas de EE. UU., el IRS permite que las ganancias de una HSA queden sin gravar, y las ganancias de un plan 529 pueden distribuirse libres de impuestos para gastos educativos calificados ajustados. Ninguna de las dos reglas define el momento en que se grava el ingreso en Canadá. Conserve los estados de cuenta con cada transacción, no solo los saldos anuales.

¿Quién es dueño de los activos del plan 529 y quién paga impuestos por un retiro?

Lea el contrato del programa 529 antes de atribuir ingresos canadienses al padre o a la madre, o al estudiante. Identifique al titular de la cuenta, al beneficiario designado, al fiduciario o administrador del programa, quién puede cambiar al beneficiario y quién puede ordenar un retiro. El estudiante nombrado como beneficiario no es automáticamente el dueño de los activos para efectos canadienses.

Para efectos de EE. UU., la Publication 970 indica que una distribución pagada directamente al estudiante, o a una escuela elegible en beneficio del estudiante, trata al estudiante como receptor; de lo contrario, trata al titular de la cuenta como receptor. El Form 1099-Q separa las ganancias de las aportaciones devueltas. Esa regla de EE. UU. sobre el receptor no decide por sí sola quién declara el ingreso en Canadá. Relacione cada retiro con quien recibe el pago, el origen de los fondos y el análisis de propiedad o de fideicomiso en Canadá.

¿Puede una HSA pagar gastos médicos hechos en Canadá?

Sí puede, según las normas federales de EE. UU., si el gasto cumple de otro modo con la prueba de la HSA. La Publication 969 define los gastos calificados según la atención médica, la persona elegible, la fecha en que se abrió la HSA y si un seguro u otra fuente reembolsó el costo; no exige que el gasto se haya hecho en EE. UU. La mayoría de las primas de seguro quedan excluidas, con excepciones limitadas, como la cobertura de cuidados a largo plazo. Conserve los recibos canadienses y la prueba de lo que pagó el seguro provincial o privado.

Un gasto médico calificado anterior, incluso uno de antes de la mudanza, también puede reembolsarse más adelante si ocurrió después de abrir la HSA y nunca fue reembolsado ni deducido. El IRS no fija un plazo para ese reembolso. Conserve la factura y el comprobante de pago; un retiro después de que comience la residencia en Canadá igual requiere una revisión fiscal canadiense.

Mudarse no obliga a retirar el dinero de una HSA. El IRS indica que una persona puede seguir recibiendo distribuciones calificadas aunque ya no pueda aportar. Las nuevas aportaciones son otro tema: según las normas de EE. UU., se requiere una cobertura compatible con la HSA y no tener otra cobertura que descalifique. A partir de 2026, los planes bronce y catastróficos de EE. UU. del Marketplace que califiquen cuentan aunque no cumplan la definición habitual de plan de deducible alto (IRS: guía de la HSA para 2026). Antes de aportar, verifique si su cobertura médica canadiense lo descalifica. Un retiro médico calificado según EE. UU. igual puede tener consecuencias en Canadá, según cómo se clasifique la cuenta allí.

¿Qué pasa si un retiro de una HSA no es para gastos médicos calificados?

EE. UU. incluye en los ingresos un retiro de una HSA que no sea calificado y, por lo general, agrega 20%. Ese impuesto adicional no se aplica después de una discapacidad, de la muerte o de cumplir 65 años; aun así puede aplicarse el impuesto ordinario de EE. UU. sobre los ingresos (IRS: Publication 969). El retiro se declara en el Form 8889, incluso si es calificado (IRS: instrucciones del Form 8889).

Canadá también puede gravar una parte, pero no necesariamente el mismo monto ni en el mismo año. Si Canadá ya gravó las ganancias anuales, tratar todo el retiro en efectivo como ingreso nuevo podría contarlas dos veces. Por otro lado, una distribución de un fideicomiso puede requerir su propio análisis de ingresos y capital. No suponga que el impuesto adicional de EE. UU. da derecho a un crédito por impuestos extranjeros en Canadá: la guía de la CRA sobre el crédito se centra en impuestos extranjeros sobre ingresos o utilidades, por lo que si procede el crédito y en qué momento requiere una revisión aparte.

¿Puede un plan 529 pagar una universidad canadiense?

Sí, si esa escuela canadiense en particular es una institución elegible según las normas de EE. UU. para los planes 529 y el pago cubre gastos calificados. La Publication 970 incluye ciertas escuelas fuera de EE. UU. que pueden participar en un programa de ayuda estudiantil del Departamento de Educación de EE. UU. Antes de retirar, consulte a la escuela o revise la guía del IRS sobre elegibilidad; no basta con que sea una universidad canadiense.

En una escuela elegible, los gastos de educación superior calificados incluyen la matrícula y las cuotas obligatorias, los libros, los materiales y el equipo. El alojamiento y la comida tienen límites adicionales de inscripción y de costo. Para la declaración de impuestos de EE. UU., compare las distribuciones con los gastos educativos calificados ajustados del año fiscal. Al medir esos gastos, reste las becas libres de impuestos u otra ayuda, y los gastos usados para un crédito educativo de EE. UU. (IRS: Publication 970). Una distribución mayor que esos gastos puede hacer que parte de sus ganancias sea gravable para el receptor en EE. UU. y, por lo general, genera 10% en el Form 5329; hay excepciones, como las becas y las ganancias gravables solo porque los gastos se usaron para un crédito educativo de EE. UU. Canadá aplica su propia clasificación aunque la distribución sea calificada en EE. UU.

¿Genera una HSA o un plan 529 la obligación de declarar bienes extranjeros o fideicomisos en Canadá?

Posiblemente. Revise por separado los Forms T1135, T1141 y T1142 después de identificar los bienes y los intereses en fideicomisos desde el punto de vista legal. La etiqueta de la cuenta en EE. UU. no exige ni elimina por sí sola ningún formulario.

Una persona que se convierte en residente de Canadá por primera vez durante el año está exenta de estas declaraciones informativas en ese primer año, pero la exención no decide si el ingreso es gravable (Income Tax Act, s. 233.7; CRA: recién llegados). Para saber cómo funciona el T1135, consulte Declaración de bienes extranjeros y filiales; para otras cuentas del primer año, consulte Su primer año como residente fiscal de Canadá.

Cuando se requieren, el T1135 y el T1142 vencen en la fecha de vencimiento de su declaración del impuesto sobre la renta; el T1141 vence en la fecha de vencimiento de la declaración del año que contiene el cierre del año del fideicomiso. Estos formularios pueden vencer aunque usted no tenga que presentar una declaración del impuesto sobre la renta (CRA: preguntas sobre el T1135; T1141; T1142).

Para la mayoría de las personas, esa fecha es el 30 de abril posterior al año fiscal, o el 15 de junio si usted o su cónyuge tuvieron un negocio. Presentar tarde un formulario de bienes extranjeros puede costar C$25 por día, con un mínimo de C$100 y un máximo de C$2,500; pueden aplicarse multas mayores si el incumplimiento es intencional o de negligencia grave (CRA: fechas de presentación; CRA: multas).

Si vive en Quebec, presente una declaración provincial aparte y revise su Foreign Property Return, el TP-1079.8.BE-V. Se aplica a los bienes extranjeros declarables que superen el mismo umbral de costo de C$100,000 en los años que terminen después del 30 de diciembre de 2025, y vence junto con la declaración de Quebec; una persona está exenta en el año en que pasa a ser residente de Canadá por primera vez. Una presentación tardía ordinaria puede costar C$25 por día, hasta C$2,500. Un incumplimiento intencional o de negligencia grave puede costar C$500 por mes o fracción de mes, hasta C$12,000; en cambio, no atender un requerimiento formal puede costar C$1,000 por mes, hasta C$24,000. Después de más de 24 meses, el total puede llegar a 5% del costo del bien. Una declaración falsa intencional o de negligencia grave puede costar el mayor entre C$24,000 y ese mismo porcentaje (Québec Tax Administration Act, s. 59; Taxation Act, ss. 1079.8.15.10–.13; exención del primer año).

¿Debo retirar el dinero antes de ser residente fiscal de Canadá?

Mudarse, por sí solo, no determina si retirar el dinero de una HSA o de un plan 529 conviene. Un retiro anterior a la residencia puede quedar fuera de la declaración de ingresos de todo el mundo que Canadá exige durante el período de residencia, pero aun así puede ser no calificado según las normas de EE. UU.; conservar la cuenta puede mantener un uso calificado futuro en EE. UU., aunque las reglas canadienses sobre ingresos anuales o fideicomisos todavía requieren revisión (CRA: recién llegados; IRS: Publication 969; IRS: Publication 970).

Antes de decidir, establezca su fecha de residencia en Canadá y compare el mismo monto de retiro antes y después de esa fecha. Si ambos países lo consideran residente, la regla de desempate del artículo IV del tratado puede cambiar su resultado de residencia en Canadá según la sección 250(5). Reúna el acuerdo fiduciario o de custodia de la HSA, los términos del plan 529, el historial de aportaciones y ganancias, las operaciones de inversión, los saldos al llegar, las instrucciones de retiro, los recibos médicos (incluidas las facturas antiguas sin reembolsar) y las pruebas de que la escuela es elegible. Anote quién recibiría cada pago. La residencia y el costo al llegar de otros bienes se explican en Mudarse de EE. UU. a Canadá.

¿Puedo transferir un plan 529 directamente a un RESP canadiense sin pagar impuestos?

No existe una transferencia automática libre de impuestos de un plan 529 a un RESP (plan registrado de ahorro para la educación). La lista de transferencias de EE. UU. menciona otros planes 529, cuentas ABLE que califiquen y ciertas transferencias a una Roth IRA, pero no un RESP canadiense. La regla canadiense de transferencia de RESP se refiere a transferencias entre RESP.

Es posible que pueda retirar el dinero en efectivo y hacer una aportación aparte a un RESP, si el plan canadiense la acepta y se cumplen las reglas sobre su beneficiario. Trate el retiro en EE. UU. y la aportación en Canadá como transacciones separadas. Un pago a un RESP no convierte en gasto educativo calificado de EE. UU. un retiro de un plan 529 que de otro modo no sería calificado (IRS: Publication 970).

Antes de retirar el dinero, el titular puede cambiar el beneficiario del plan 529 a un familiar sin pagar impuestos de EE. UU. sobre la renta, o trasladar los fondos dentro de 60 días a otro plan 529 para el mismo beneficiario o para un familiar. Una transferencia directa a la Roth IRA del beneficiario puede quedar libre de impuestos de EE. UU. si el plan 529 existe desde hace 15 años, los fondos transferidos excluyen las aportaciones y ganancias de los últimos cinco años, y la transferencia cumple el límite anual de la Roth y el límite de por vida de US$35,000 (Internal Revenue Code, s. 529(c)(3)). Revise por separado el resultado en Canadá.

¿Qué cambia si todavía presento declaraciones de EE. UU. como ciudadano o titular de una green card?

Debe aplicar los análisis de EE. UU. y de Canadá en paralelo. Los ciudadanos de EE. UU. y los extranjeros residentes de EE. UU., incluida la mayoría de los titulares de una green card, generalmente declaran al IRS sus ingresos de todo el mundo aunque vivan en el exterior (IRS: Publication 54). Un retiro de una HSA se informa en el Form 8889, y el Form 1099-Q del plan 529 ayuda a determinar quién es el receptor en EE. UU. y qué parte son ganancias (IRS: instrucciones del Form 8889; IRS: Publication 970).

Los dos países pueden gravar a personas distintas o en años distintos. Antes de pedir un alivio por doble tributación, conserve un cuadro de los ingresos ya declarados en Canadá, los gastos calificados en EE. UU., los impuestos extranjeros pagados y los documentos de propiedad de cada cuenta. Para el resto de la declaración de un ciudadano de EE. UU., consulte Estadounidenses que viven en Canadá.

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos están en dólares de EE. UU. Un ciudadano de EE. UU. se muda a Canadá con un plan 529 de US$50,000: US$40,000 de aportaciones y US$10,000 de ganancias. El titular piensa retirar los US$50,000 en efectivo antes de que el hijo empiece la escuela, sin gasto calificado ni excepción.

Según las normas de EE. UU. para el plan 529, las aportaciones devueltas de US$40,000 no son ingreso. Las ganancias de US$10,000 generalmente son ingreso para el receptor, y el impuesto adicional sería de US$1,000. Pasar el mismo efectivo a un RESP no haría calificado el retiro original. Si el retiro ocurre después de que comience la residencia en Canadá, el impuesto canadiense igual requiere los documentos del plan: Canadá podría haber gravado ya parte de las ganancias cada año, o podrían aplicarse las reglas de fideicomisos. El titular debería comparar ese resultado con conservar el plan 529 para pagar matrícula elegible en una escuela canadiense.

¿Su caso es distinto?

• No tiene clara su fecha de mudanza ni el valor al llegar: determine su residencia fiscal en Canadá y el costo al llegar en Mudarse de EE. UU. a Canadá.
• También tiene una 401(k), una IRA o una Roth IRA: sus reglas son distintas; consulte Cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.
• Tiene otros ingresos o cuentas en EE. UU.: consulte Estadounidenses que viven en Canadá y Su primer año como residente fiscal de Canadá.
• Su declaración de bienes extranjeros abarca más que estas cuentas: consulte Declaración de bienes extranjeros y filiales.
• Está decidiendo si retirar el dinero, aportó a un fideicomiso después de mudarse, o ambos países pueden gravar el mismo pago: lleve los términos del plan, los estados de cuenta, la fecha de residencia y los registros de gastos para una revisión fiscal transfronteriza.