CRA'ya Yabancı Varlık ve Yabancı Şirket Bildirimi

Hangi formları vermem gerekebilir?

CRA'nın yabancı varlıkları ve işlemleri kapsayan beş bilgi beyannamesi vardır. T1135 yabancı varlıkları, T1134 önemli pay sahibi olduğunuz yabancı şirketleri kapsar. Diğer üçü ise yabancı trust'ları ve Kanada'da mukim olmayan ilişkili taraflarla yapılan işlemleri kapsar.

Yabancı varlıklardan elde edilen gelir Kanada'da vergilendirilir ve varlığın maliyeti ne olursa olsun beyannamenize yazılır (CRA soru-cevap).

Form T1135'i kim vermelidir?

Belirtilmiş yabancı varlıklarının (specified foreign property) maliyeti yıl içinde herhangi bir anda toplam $100.000 tutarını aşan her Kanada mukimi. Buna bireyler, serbest çalışanlar, şirketler ve trust'lar dahildir (ITA s. 233.3).

• Ortaklıklar, mukim olmayan veya vergiden muaf ortaklar gelirinin ya da zararının %90 veya daha fazlasını almıyorsa kendi T1135'lerini verir. Ortaklık beyan verdiğinde, ortaklar ortaklıktaki paylarını bildirmez.
• Yeni mukimler, Kanada'da ilk kez mukim oldukları yıl için beyan vermez. Bu kural bireyler için geçerlidir, trust'lar için değil. T1134, T1141 ve T1142 için de geçerlidir (ITA s. 233.7). CRA, geri dönen eski bir mukimin ilk kez mukim olmuş sayılmadığını belirtir (T1134 talimatları).
• Kanada'dan ayrılanlar, yıl içinde yalnızca mukim oldukları dönem için bildirim yapar. Bu, CRA'nın idari bir kolaylığıdır. Kanun ise yılın tamamını ister (CRA soru-cevap).

Eşik nasıl ölçülür?

Piyasa değerine göre değil maliyete göre ve tüm belirtilmiş yabancı varlıklarınız toplanarak ölçülür (CRA soru-cevap).

• Maliyet tutarı genellikle ödediğiniz bedeldir. Kanada'ya taşındığınızda sahip olduğunuz varlık için, mukim olduğunuz andaki gerçeğe uygun piyasa değeridir. Hediye veya miras için, onu aldığınız andaki gerçeğe uygun piyasa değeridir.
• Yıl içinde herhangi bir anda. Eşiği aştıktan sonra varlığı sattıysanız yine beyan verirsiniz.
• Tüm varlıklar birlikte. Her biri eşiğin altında kalan iki varlık, toplamda eşiği aşabilir.
• Tam maliyet, öz sermaye değil. İpotekli bir mülk tam maliyetiyle sayılır.
• Kanada doları. Genellikle satın aldığınız andaki döviz kuruyla çevrilir (Form T1135).

Neler belirtilmiş yabancı varlık sayılır?

• Kanada dışında tutulan para, örneğin yabancı bir banka hesabındaki para. Ön ödemeli kartlar da buna dahildir. Kanada'daki bir bankada tutulan ABD doları hesabı sayılmaz: önemli olan paranın tutulduğu yerdir, para birimi değil
• Mukim olmayan şirketlerin hisseleri, Kanadalı bir aracı kurum üzerinden tutulsalar bile
• Sizin adınıza Kanada dışında tutulan Kanadalı şirketlerin hisseleri, örneğin bir ABD aracı kurum hesabındaki Kanada hisse senetleri
• Mukim olmayanların size olan borçları, yabancı devlet ve şirket tahvilleri dahil
• Kanada dışındaki, kiraya verdiğiniz veya yatırım amacıyla tuttuğunuz gayrimenkul, boş arazi dahil
• Yabancı varlık tutan bir ortaklıktaki pay. Ancak yalnızca mukim olmayan veya vergiden muaf ortaklar gelirin %90 veya daha fazlasını alıyorsa
• Yurt dışındaki diğer varlıklar, örneğin yabancı sigorta poliçeleri, Kanada dışında tutulan değerli madenler, bedelini ödediğiniz mukim olmayan trust'lardaki paylar ve yabancı varlık edinme opsiyonları veya diğer hakları

Neler sayılmaz?

• Yalnızca aktif bir işletmede kullanılan veya tutulan varlıklar, örneğin stokunuzu barındıran yabancı bir depo. Asıl amacı kira veya yatırım geliri elde etmek olan bir işletme, burada genellikle aktif sayılmaz
• Kişisel kullanım amaçlı varlıklar, örneğin esas olarak sizin veya eşiniz, ebeveynleriniz ya da çocuklarınız gibi ilişkili kişilerin kullandığı bir tatil evi
• Yabancı iştirakinizin hisseleri ve ona olan borçlar (bunları T1134'te bildirin)
• RRSP, RRIF, TFSA veya FHSA gibi kayıtlı bir planda tutulan varlıklar
• Yurt dışına yatırım yapsa bile bir Kanada yatırım fonu trust'ının payları
• ABD IRA gibi yabancı bir emeklilik düzenlemesindeki pay ve bazı yabancı emeklilik trust'ları (ITA s. 233.3(1)(n))

Kısmen kiraya verilen ve kısmen kişisel kullanılan bir varlığın sayılıp sayılmadığı duruma bağlıdır. CRA'nın soru-cevap sayfası örnekler verir.

Basitleştirilmiş mi ayrıntılı mı bildirim?

Toplam maliyetiniz yıl boyunca $250.000 altında kaldıysa Part A'daki basitleştirilmiş yöntemi kullanabilirsiniz: varlık türlerini işaretleyin, ilk üç ülkeyi yazın ve toplam gelir ile kazançları bildirin. Yıl içinde herhangi bir anda $250.000 tutarına ulaştıysa Part B'yi kullanmalı ve her varlığı ayrı ayrı yazmalısınız. Part B, her varlığın yıl içindeki en yüksek maliyetini sorar. Bunun için en yüksek ay sonu maliyetini kullanabilirsiniz. Kanada'da kayıtlı bir menkul kıymet aracısında veya trust şirketinde tutulan varlıklar, Part B'nin 7. kategorisinde ülke bazında toplanabilir.

T1135 ne zaman verilir ve nasıl beyan ederim?

Beyanname vermeniz gerekmese bile gelir vergisi beyannamenizin son tarihinde verilmelidir (CRA).

CRA onaylı vergi yazılımıyla elektronik ortamda verin veya kâğıt olarak beyannamenize ekleyin ya da formdaki adrese ayrıca postalayın.

Yabancı bir şirket için Form T1134'ü ne zaman vermem gerekir?

Mukim olmayan bir şirket, yıl içinde herhangi bir anda yabancı iştirakiniz olduğunda. Genellikle bu, şirketin en az %1 kadarına doğrudan veya yabancı şirketler aracılığıyla, ilişkili kişilerle birlikte ise en az %10 kadarına sahip olmanız anlamına gelir (ITA s. 95(1)). Mukim olmayan bazı trust'lar da yabancı iştirak olabilir.

• Kim verir: Kanada'da mukim bireyler, şirketler ve trust'lar ile ortaklıklar. Mukim olmayan veya vergiden muaf ortaklar gelirin %90 veya daha fazlasını alıyorsa ortaklıklar muaftır (ITA s. 233.4).
• Ne verilir: Bir özet ve iştirakinizin sahip olduğu çoğu iştirak dahil her yabancı iştirak için birer ek. Kontrol ettiğiniz her iştirak ve oyların en az %20 kadarına sahip olduğunuz her diğer iştirak için, notlarıyla birlikte konsolide edilmemiş mali tablolarını da ekleyin (T1134 talimatları).
• Son tarih: Mali yıl sonunuzdan 10 ay sonra. Bir birey için bu, sonraki yılın 31 Ekim tarihidir.
• Kanadalı bir şirket aracılığıyla tutulan iştirak: İştiraki yalnızca Kanadalı bir şirket aracılığıyla tutuyorsanız, bunu siz değil o şirket bildirir. Ortak kontrol altındaki bir Kanadalı şirket grubunda, gruptaki başka bir şirket de iştirakin hisselerine doğrudan sahip değilse genellikle yalnızca en alt kademedeki şirket bildirir. Yıl sonu aynı olan beyan veren ilişkili taraflar birlikte tek bir T1134 vermeyi seçebilir (ITA s. 233.4(2); T1134 talimatları).
• Nasıl: Bireyler, şirketler ve ortaklıklar elektronik ortamda verebilir. Bireylerin ve trust'ların kâğıt beyannameleri gelir vergisi beyannamesinden ayrı gönderilir.

Küçük ve faaliyetsiz bir iştirak için kolaylık var mı?

Evet. Yıl için aşağıdakilerin üçü de doğruysa, bir iştirak için eki vermezsiniz (T1134 talimatları):

• Paya ilişkin maliyetiniz hiçbir zaman $100.000 tutarının üzerine çıkmadı.
• İştirakin borçlanmalar ve satış gelirleri dahil brüt tahsilatları $100.000 altında kaldı.
• Varlıkları hiçbir zaman $1.000.000 tutarından fazla değer taşımadı.

Yine de T1134 özetini verir ve iştiraki faaliyetsiz iştirakler tablosuna yazarsınız.

İştirakin bilgilerini alamazsam ne olur?

Eksik olanı bildirir, bunu almak için gereken çabayı gösterir ve bilgiler elinize geçtikten sonraki 90 gün içinde verirseniz beyannamede bu bilgilerin yer alması gerekmez. Kontrol edilen bir iştirak için ek koşullar geçerlidir (ITA s. 233.5).

Mukim olmayan trust'lar için ne yapılır?

Bunları iki form kapsar ve bunlardan birinin geçerli olup olmadığını trust'ın durumu belirler.

• T1141: Kanada'da mukimsiniz ve mukim olmayan bir trust'a katkıda bulundunuz. Katkıda bulunan olarak kaldığınız her yıl beyan vermeye devam edersiniz. Bazı trust'lar muaftır. ABD IRA gibi yabancı emeklilik düzenlemeleri de bunlara dahildir (CRA).
• T1142: Mukim olmayan bir trust'ta menfaat hakkınız var ve ondan bir dağıtım aldınız veya ona borcunuz vardı. ABD IRA gibi yabancı bir emeklilik düzenlemesi, bir ölüm sonucu oluşan miras (estate) veya T1134, T1135 ya da T1141'de zaten bildirdiğiniz bir trust için geçerli değildir (CRA).

Bir işletme Form T106'yı ne zaman verir?

Yabancı bir ana şirket veya iştirak gibi bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan, mukim olmayan taraflarla yaptığı işlemlerin toplamı yıl içinde $1.000.000 tutarını aştığında. Bir özet ve mukim olmayan her taraf için birer belge verir (Form T106; ITA s. 233.1).

• Şirketler: yıl sonundan 6 ay sonra
• Trust'lar: trust'ın yıl sonundan 90 gün sonra
• Bireyler: 30 Nisan. Siz veya eşiniz ya da fiili eşiniz serbest çalışansa 15 Haziran
• Ortaklıklar: ortaklık bilgi beyannamesinin son tarihi. Her ortak için değil, ortaklık için tek beyanname

T106, gelir vergisi beyannamesinden ayrı gönderilir. Bireyler ve trust'lar bunu kâğıt olarak verir.

Cezalar nelerdir?

Geç verilen veya verilmeyen her beyannamenin kendi cezası vardır. Yükümlülük bilerek veya ağır ihmalle yerine getirilmemişse cezalar artar (CRA; ITA s. 162 ve s. 163).

T106 için CRA her belge başına geç beyan cezası uygulayabilir (Form T106).

CRA olağandan daha geç yeniden tarhiyat yapabilir mi?

Evet. Olağan yeniden tarhiyat süresi (bireyler ve Kanada özel kontrollü şirketleri (CCPC) için 3 yıl), T1135'iniz veya üyesi olduğunuz bir ortaklığın formu eksik, geç veya hatalıysa ve ayrıca belirtilmiş yabancı varlıklardan elde ettiğiniz geliri beyannamenizin dışında bıraktıysanız 3 yıl daha uzar (ITA s. 152(4)(b.2)). Yabancı bir iştirakle ilgili gelir veya tutarlar ya da mukim olmayan ilişkili taraflarla yapılan işlemler de 3 yıl daha uzar (s. 152(4)(b)(iii)).

Bir beyanı kaçırdıysam ne olur?

Geç beyan cezası, siz beyan verene kadar 100 güne kadar artmaya devam eder. CRA, belirli koşullar sağlanırsa Voluntary Disclosures Program'ın (Gönüllü Bildirim Programı) kaçırılan veya eksik T1135'ler için kullanılabileceğini belirtir (CRA soru-cevap).

Bu kurallar ABD'deki hesaplar, mülkler ve şirketler için nasıl işler?

• ABD hesapları, hisseleri ve kira mülkleri yukarıdaki listeleri izler. Örneğin kiraya verdiğiniz bir ABD dairesi tam maliyetiyle sayılır.
• ABD'de bir LLC. CRA, ABD vergi bakımından yok saysa bile ABD'deki bir LLC'yi şirket olarak değerlendirir (IC71-17, para. 88). Yabancı iştirak olacak kadar paya sahipseniz, onun için T1134 verir ve T1135'e yazmazsınız. Daha küçük bir pay T1135 kapsamındaki varlık sayılır. ABD'de LLC'si olan Kanadalı sahibin beyanı rehberine bakın.
• Kanada'daki ABD'liler. Kanada formları, Kanada mukimi olarak sizin için geçerlidir. ABD kişisi olarak, ABD dışındaki hesaplarınızın toplamı yıl içinde herhangi bir anda US$10.000 tutarını aşıyorsa ayrıca FBAR vermeniz (FinCEN), yabancı varlıklarınız daha yüksek eşiklerini aşıyorsa ABD beyannamenizle birlikte Form 8938 vermeniz (IRS) gerekebilir. ABD'ye yabancı hesap bildirimi rehberine bakın.

Örnek

Vancouver'da mukim bir kişi (varsayımsal örnek; serbest çalışan değil), varlıklarını satın aldığı andaki döviz kurlarıyla Kanada doları cinsinden şöyle tutuyor:

Belirtilmiş yabancı varlıkları $420.000'dır: hisseler, nakit ve tam maliyetiyle daire. RRSP hariç tutulur. Bu tutar $100.000'ı aştığı için T1135 verir. Aynı zamanda $250.000'ı da aştığı için nakdi, hisseleri ve daireyi tek tek yazacağı ayrıntılı Part B'yi kullanmalıdır. Beyan, beyannamesiyle birlikte 30 Nisan'a kadar verilir. Temettüleri ve net kira geliri her iki durumda da beyannamesine yazılır.

Daire, esas olarak kendisinin kullandığı bir tatil evi olsaydı toplamı $70.000 olurdu ve temettüleri yine bildirmesine rağmen T1135 vermezdi. Bu yıl Kanada'da ilk kez mukim olmuş olsaydı, bu yıl için T1135 vermezdi.

Durumunuz farklı mı?

• ABD'de bir LLC'nin veya şirketin bir bölümüne sahipsiniz: ABD tarafının kendi formları vardır. ABD'de LLC'si olan Kanadalı sahibin beyanı ve Kanada mukimi olarak ABD'de işletme kurma rehberlerine bakın.
• Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: Kanada'da yaşayan ABD'liler ve ABD'ye yabancı hesap bildirimi rehberlerine bakın.
• ABD'deki bir mülkü kiralıyor veya satıyorsunuz: ABD de sizi vergilendirebilir. Yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder rehberine bakın.
• Kışları ABD'deki bir evde geçiriyorsunuz: Mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği rehberine bakın.
• Geçmiş yıllar için T1135 veya T1134'ü vermediniz ya da yabancı bir trust'ınız veya ilişkili taraf işlemleriniz var: bunlar dikkatli bir inceleme gerektirir. Sınır ötesi vergiler veya vergi hazırlığı sayfalarına bakın.