US-HSA und 529-Plan nach dem Umzug nach Kanada

Stellt Kanada ein US-HSA oder einen 529-Plan automatisch steuerfrei?

Nein. Dass die USA ein Gesundheitssparkonto (HSA) oder einen 529-Plan steuerlich begünstigen, macht daraus kein kanadisches registriertes Konto. Wer in Kanada ansässig ist, meldet in der Regel sein weltweites Einkommen. Die kanadische Steuer hängt dann von der Rechtsform des Kontos ab und davon, wer Anspruch auf dessen Erträge und Vermögen hat (CRA: newcomers; Income Tax Act, s. 12).

Der IRS bezeichnet ein HSA als Treuhand- oder Verwahrkonto. Ein 529-Plan kann ein staatliches Programm für vorausbezahlte Studiengebühren oder ein Sparprogramm sein. Auch zugelassene Hochschulen dürfen Programme für vorausbezahlte Studiengebühren anbieten (IRS: Publication 970). Diese US-Bezeichnungen sagen nicht, ob Sie nach kanadischem Recht die zugrunde liegenden Anlagen besitzen, einen Anspruch gegen einen Plan haben oder an einem Trust beteiligt sind. Für einen Trust können außerdem die kanadischen Regeln zur fiktiven Ansässigkeit gelten. Die CRA hat keine einheitliche Behandlung veröffentlicht, die auf jedes HSA und jeden 529-Plan passt.

Können Erträge in einem HSA oder 529-Plan in Kanada jedes Jahr steuerpflichtig sein?

Ja. Behandelt das kanadische Recht Sie als Eigentümer der ertragbringenden Vermögenswerte, können Zinsen und Dividenden schon bei Zufluss Einkommen sein, und Gewinne können beim Verkauf von Anlagen entstehen. Gehören die Vermögenswerte stattdessen einem Trust, kommt es auf dessen Ansässigkeit, die Einzahler, die Begünstigten und die Ausschüttungen an. Ein nicht ansässiger Trust kann in Kanada als ansässig gelten, wenn er einen in Kanada ansässigen Einzahler hat oder einen in Kanada ansässigen Begünstigten und einen verbundenen Einzahler. Ausgenommen sind befreite ausländische Trusts (Income Tax Act, s. 12; s. 94; CRA: residence of a trust). Wer den Trust vor dem Umzug finanziert hat, kann mit der Ankunft zum ansässigen Einzahler werden, auch ohne weitere Einzahlungen.

Gilt Abschnitt 94, können Wahlrechte ändern, wer die Trust-Einkünfte meldet. Der Trust kann schriftlich wählen, seinen nicht ansässigen Teil abzutrennen, und zwar mit seiner Erklärung für das erste maßgebliche Jahr. Ein ansässiger Einzahler kann schriftlich wählen, einen Anteil der Trust-Einkünfte bis zu seiner Abgabefrist selbst zu melden. Die Wahl muss die CRA-Kontonummer des Trusts enthalten und belegen, dass der Einzahler den Trust innerhalb von 30 Tage nach dessen Jahresende informiert hat (Income Tax Act, s. 94).

Für jedes betroffene Trust-Jahr kann ein ansässiger Einzahler, der diese Wahl nicht getroffen hat, oder ein ansässiger Begünstigter gesamtschuldnerisch für die kanadische Steuer des Trusts haften (Abschnitt 94(3)(d)). Die CRA kann diese Haftung nach Abschnitt 160(2.1) jederzeit festsetzen. Die Inanspruchnahme eines Begünstigten oder eines qualifizierten kleinen Einzahlers kann nach den Abschnitten 94(7) und (8) begrenzt sein, sofern bestimmte Melde- und Missbrauchsvermeidungsbedingungen erfüllt sind. Gemeinsame Einzahler, die die Wahl treffen, können nach Abschnitt 94(17) auch für die damit zusammenhängende Steuer des jeweils anderen haften. Auch diese Haftung kann jederzeit festgesetzt werden.

Werden die wichtigen Entscheidungen eines HSA- oder 529-Trusts von Kanada aus getroffen, kann der Trust dort auch ohne Abschnitt 94 ansässig sein. Abschnitt 75(2) kann Einkünfte und Gewinne dann einem in Kanada ansässigen Einzahler zurechnen, der das Vermögen zurückholen oder später bestimmen kann, wer es erhält (CRA: trust residence).

Die Tabelle zeigt einen Prüfweg und ordnet nicht jedes HSA oder jeden 529-Plan ein. Nach US-Recht lässt der IRS HSA-Erträge steuerfrei, und 529-Erträge können steuerfrei ausgezahlt werden, soweit sie bereinigte qualifizierte Ausbildungskosten decken. Keine dieser Regeln entscheidet über den Zeitpunkt der Besteuerung in Kanada. Bewahren Sie Kontoauszüge mit allen einzelnen Transaktionen auf, nicht nur die jährlichen Kontostände.

Wem gehört das Vermögen im 529-Plan, und wer wird bei einer Auszahlung besteuert?

Lesen Sie die Vereinbarung des 529-Programms, bevor Sie kanadische Einkünfte den Eltern oder dem Studierenden zuordnen. Klären Sie, wer Kontoinhaber, bestimmter Begünstigter, Treuhänder oder Programmverwalter ist, wer den Begünstigten ändern darf und wer eine Auszahlung anweisen kann. Der als Begünstigter benannte Studierende ist nicht automatisch der kanadische Eigentümer des Vermögens.

Nach US-Recht gilt laut Publication 970: Wird eine Auszahlung direkt an den Studierenden oder zu dessen Gunsten an eine zugelassene Hochschule gezahlt, ist der Studierende der Empfänger. Andernfalls gilt der Kontoinhaber als Empfänger. Form 1099-Q trennt Erträge von zurückgezahlten Einzahlungen. Diese US-Empfängerregel entscheidet für sich genommen nicht, wer die Einkünfte in Kanada meldet. Ordnen Sie jede Auszahlung dem Zahlungsempfänger, der Herkunft der Mittel und der kanadischen Prüfung von Eigentum oder Trust zu.

Kann ein HSA medizinische Kosten bezahlen, die in Kanada entstanden sind?

Ja, nach US-Bundesrecht ist das möglich, wenn die Ausgabe ansonsten den HSA-Test erfüllt. Publication 969 bestimmt qualifizierte Ausgaben nach der Art der medizinischen Leistung, der berechtigten Person, dem Zeitpunkt der HSA-Eröffnung und danach, ob eine Versicherung oder eine andere Quelle die Kosten erstattet hat. Einen Ort in den USA verlangt die Regel nicht. Die meisten Versicherungsprämien sind ausgeschlossen, mit begrenzten Ausnahmen wie einer Pflegeversicherung. Bewahren Sie kanadische Belege auf und weisen Sie nach, was die Provinz oder ein privater Versicherer bezahlt hat.

Auch eine ältere qualifizierte medizinische Ausgabe, etwa aus der Zeit vor dem Umzug, kann später erstattet werden. Voraussetzung ist, dass sie nach der Eröffnung des HSA entstanden ist und nie erstattet oder abgezogen wurde. Der IRS setzt für diese Erstattung keine Frist. Bewahren Sie die Rechnung und den Zahlungsnachweis auf. Eine Auszahlung nach Beginn der Ansässigkeit in Kanada braucht trotzdem eine kanadische steuerliche Prüfung.

Ein Umzug zwingt nicht zu einer HSA-Auszahlung. Nach Angaben des IRS kann eine Person weiterhin qualifizierte Auszahlungen erhalten, auch wenn sie nicht mehr einzahlen darf. Neue Einzahlungen sind eine eigene Frage: Nach US-Recht setzen sie einen HSA-tauglichen Versicherungsschutz voraus und keinen schädlichen weiteren Versicherungsschutz. Ab 2026 zählen qualifizierte US-Tarife der Stufen Bronze und Catastrophic an der Börse für Krankenversicherungen auch dann, wenn sie die übliche Definition eines Hochselbstbehalt-Tarifs nicht erfüllen (IRS: 2026 HSA guidance). Prüfen Sie vor einer Einzahlung, ob der kanadische Krankenversicherungsschutz Sie ausschließt. Auch eine nach US-Recht qualifizierte medizinische Auszahlung kann nach der kanadischen Einordnung des Kontos steuerliche Folgen in Kanada haben.

Was gilt, wenn eine HSA-Auszahlung nicht für qualifizierte medizinische Ausgaben erfolgt?

Die USA rechnen eine nicht qualifizierte HSA-Auszahlung zum Einkommen und erheben in der Regel zusätzlich 20 %. Die Zusatzsteuer entfällt bei Behinderung, nach dem Tod oder mit Erreichen des Alters von 65 Jahren. Die normale US-Einkommensteuer kann trotzdem anfallen (IRS: Publication 969). Form 8889 meldet die Auszahlung, auch eine qualifizierte (IRS: Form 8889 instructions).

Auch Kanada kann einen Betrag besteuern, aber nicht zwingend denselben Betrag und nicht im selben Jahr. Hat Kanada die laufenden Erträge bereits besteuert, würden sie doppelt erfasst, wenn die gesamte Barauszahlung als neues Einkommen gilt. Umgekehrt kann eine Trust-Ausschüttung eine eigene Prüfung nach Ertrag und Kapital erfordern. Gehen Sie nicht davon aus, dass die US-Zusatzsteuer in Kanada als ausländische Steuer anrechenbar ist. Die Hinweise der CRA zur Steueranrechnung betreffen vor allem ausländische Steuern auf Einkommen oder Gewinne. Ob und wann eine Anrechnung möglich ist, muss daher gesondert geprüft werden.

Kann ein 529-Plan eine kanadische Universität bezahlen?

Ja, wenn die jeweilige kanadische Hochschule nach den US-Regeln für 529-Pläne als zugelassene Einrichtung gilt und die Zahlung qualifizierte Ausgaben deckt. Publication 970 nennt bestimmte Hochschulen außerhalb der USA, die an einem Studienfinanzierungsprogramm des US-Bildungsministeriums teilnehmen dürfen. Fragen Sie die Hochschule oder prüfen Sie die IRS-Hinweise zur Zulassung, bevor Sie Geld abheben. Dass es eine kanadische Universität ist, genügt allein nicht.

Bei einer zugelassenen Hochschule zählen zu den qualifizierten Ausgaben für ein Hochschulstudium Studiengebühren und vorgeschriebene Gebühren, Bücher, Material und Ausrüstung. Für Unterkunft und Verpflegung gelten zusätzliche Grenzen bei Einschreibung und Kosten. Für die US-Steuererklärung vergleichen Sie die Auszahlungen mit den bereinigten qualifizierten Ausbildungskosten des Steuerjahres. Bei der Ermittlung dieser Kosten ziehen Sie steuerfreie Stipendien und andere Zuschüsse sowie Ausgaben ab, die für eine US-Steuergutschrift für Ausbildung verwendet wurden (IRS: Publication 970). Übersteigt die Auszahlung diese Kosten, kann ein Teil der Erträge für den US-Empfänger steuerpflichtig werden und in der Regel 10 % auf Form 5329 auslösen. Ausnahmen bestehen unter anderem für Stipendien und für Erträge, die nur deshalb steuerpflichtig sind, weil die Ausgaben für eine US-Steuergutschrift für Ausbildung verwendet wurden. Kanada wendet seine eigene Einordnung an, auch wenn die US-Auszahlung qualifiziert ist.

Führen ein HSA oder ein 529-Plan in Kanada zu Meldepflichten für Auslandsvermögen oder Trusts?

Möglich. Prüfen Sie die Forms T1135, T1141 und T1142 jeweils gesondert, nachdem Sie das rechtliche Vermögen und die Trust-Beteiligungen bestimmt haben. Die US-Bezeichnung eines Kontos begründet für sich allein keine Pflicht und befreit auch nicht von einer.

Eine Privatperson, die im Laufe des Jahres erstmals in Kanada ansässig wird, ist für dieses erste Jahr von diesen Meldeformularen befreit. Die Befreiung entscheidet aber nicht darüber, ob Einkünfte steuerpflichtig sind (Income Tax Act, s. 233.7; CRA: newcomers). Wie Form T1135 im Einzelnen funktioniert, lesen Sie unter Meldung von Auslandsvermögen und verbundenen Unternehmen. Zu anderen Konten im ersten Jahr siehe Das erste Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.

Sind sie erforderlich, sind T1135 und T1142 bis zur Abgabefrist Ihrer Einkommensteuererklärung einzureichen. T1141 ist bis zur Abgabefrist für das Jahr fällig, in das das Jahresende des Trusts fällt. Diese Formulare können auch dann fällig sein, wenn Sie keine Einkommensteuererklärung abgeben müssen (CRA: T1135 questions; T1141; T1142).

Für die meisten Privatpersonen ist dieser Abgabetermin der 30. April nach dem Steuerjahr, oder der 15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner ein Unternehmen betrieben haben. Ein verspätetes Meldeformular für Auslandsvermögen kann C$25 pro Tag kosten, mit einem Minimum von C$100 und einem Maximum von C$2.500. Bei vorsätzlichen oder grob fahrlässigen Versäumnissen können höhere Strafzuschläge anfallen (CRA: filing dates; CRA: penalties).

Wenn Sie in Québec leben, reichen Sie eine eigene Provinzerklärung ein und prüfen die dortige Foreign Property Return, TP-1079.8.BE-V. Sie gilt für meldepflichtiges Auslandsvermögen oberhalb derselben Kostenschwelle von C$100.000 für Jahre, die nach dem 30. Dezember 2025 enden, und ist mit der Québec-Erklärung fällig. Im Jahr, in dem eine Privatperson erstmals in Kanada ansässig wird, ist sie befreit. Eine gewöhnliche verspätete Einreichung kann C$25 pro Tag kosten, bis zu C$2.500. Ein vorsätzliches oder grob fahrlässiges Versäumnis kann C$500 pro Monat oder angefangenem Monat kosten, bis zu C$12.000. Wer einer förmlichen Aufforderung nicht nachkommt, zahlt stattdessen unter Umständen C$1.000 pro Monat, bis zu C$24.000. Nach mehr als 24 Monaten kann die Gesamtsumme 5 % der Anschaffungskosten des Vermögens erreichen. Eine vorsätzlich oder grob fahrlässig falsche Angabe kann den höheren Betrag aus C$24.000 oder diesem Prozentsatz kosten (Québec Tax Administration Act, s. 59; Taxation Act, ss. 1079.8.15.10–.13; first-year exemption).

Soll ich Geld abheben, bevor ich in Kanada steuerlich ansässig werde?

Der Umzug allein entscheidet nicht, ob eine Auszahlung aus einem HSA oder 529-Plan günstig ist. Eine Auszahlung vor Beginn der Ansässigkeit fällt möglicherweise nicht unter Kanadas Erfassung des weltweiten Einkommens während der Ansässigkeit. Nach US-Recht kann sie aber trotzdem nicht qualifiziert sein. Wer das Konto behält, bewahrt sich womöglich eine spätere, nach US-Recht qualifizierte Verwendung. Dabei müssen die kanadischen Regeln zu laufenden Erträgen und zu Trusts weiterhin geprüft werden (CRA: newcomers; IRS: Publication 969; IRS: Publication 970).

Bestimmen Sie vor Ihrer Entscheidung Ihr Datum der Ansässigkeit in Kanada und vergleichen Sie dann denselben Auszahlungsbetrag vor und nach diesem Datum. Gelten Sie in beiden Ländern als ansässig, kann die Tie-Breaker-Regel in Artikel IV des Steuerabkommens Ihr Ergebnis zur Ansässigkeit in Kanada nach Abschnitt 250(5) ändern. Stellen Sie folgende Unterlagen zusammen: den Treuhand- oder Verwahrvertrag des HSA, die Bedingungen des 529-Programms, den Verlauf von Einzahlungen und Erträgen, die Anlagetransaktionen, die Kontostände bei Ankunft, die Auszahlungsanweisungen, medizinische Belege (auch ältere, nicht erstattete Rechnungen) und Nachweise zur Zulassung der Hochschule. Halten Sie fest, wer jede Zahlung erhalten würde. Ansässigkeit und Anschaffungskosten bei Ankunft für anderes Vermögen behandelt Umzug von den USA nach Kanada.

Kann ich einen 529-Plan steuerfrei direkt auf einen kanadischen RESP übertragen?

Für eine Übertragung von einem 529-Plan auf einen RESP gibt es keine automatische steuerfreie Umschichtung. Die US-Liste zulässiger Umschichtungen nennt andere 529-Pläne, qualifizierte ABLE-Konten und bestimmte Übertragungen auf eine Roth IRA, aber keinen kanadischen Registered Education Savings Plan (RESP, kanadisches Bildungssparkonto). Die kanadische RESP-Übertragungsregel betrifft Übertragungen zwischen RESPs.

Möglicherweise können Sie Bargeld abheben und separat in einen RESP einzahlen, wenn der kanadische Plan das zulässt und die Regeln zum Begünstigten erfüllt sind. Behandeln Sie die US-Auszahlung und die kanadische Einzahlung als getrennte Vorgänge. Eine Zahlung in einen RESP macht aus einer sonst nicht qualifizierten 529-Auszahlung keine nach US-Recht qualifizierte Ausbildungsausgabe (IRS: Publication 970).

Bevor Sie das Geld auszahlen lassen, kann der Kontoinhaber stattdessen den Begünstigten des 529-Plans ohne US-Einkommensteuer auf ein Familienmitglied ändern. Er kann das Guthaben auch innerhalb von 60 Tagen auf einen anderen 529-Plan für denselben Begünstigten oder ein Familienmitglied umschichten. Eine direkte Übertragung auf den Roth IRA des Begünstigten kann steuerfrei bleiben, wenn der 529-Plan seit 15 Jahren besteht, die übertragenen Mittel keine Einzahlungen und Erträge der letzten fünf Jahre enthalten und die Übertragung das jährliche Roth-Limit und das Lebenszeitlimit von US$35.000 einhält (Internal Revenue Code, s. 529(c)(3)). Prüfen Sie das kanadische Ergebnis gesondert.

Was ändert sich, wenn ich weiterhin als US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber US-Steuererklärungen abgebe?

Sie müssen die US-amerikanische und die kanadische Prüfung parallel durchführen. US-Staatsbürger und in den USA steuerlich ansässige Ausländer, darunter die meisten Green-Card-Inhaber, melden dem IRS in der Regel auch im Ausland ihr weltweites Einkommen (IRS: Publication 54). Eine HSA-Auszahlung gehört in Form 8889. Form 1099-Q des 529-Plans hilft zu bestimmen, wer in den USA Empfänger ist und wie hoch der Ertragsanteil ausfällt (IRS: Form 8889 instructions; IRS: Publication 970).

Die beiden Länder können unterschiedliche Personen oder unterschiedliche Jahre besteuern. Führen Sie eine Übersicht über die bereits in Kanada gemeldeten Einkünfte, die nach US-Recht qualifizierten Ausgaben, die gezahlten ausländischen Steuern und die Eigentumsnachweise jedes Kontos, bevor Sie eine Entlastung bei Doppelbesteuerung beantragen. Zum Rest der Steuererklärung eines US-Staatsbürgers siehe Amerikaner in Kanada.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar. Ein US-Staatsbürger zieht mit einem 529-Plan im Wert von US$50.000 nach Kanada: US$40.000 Einzahlungen und US$10.000 Erträge. Der Kontoinhaber erwägt, vor Schulbeginn des Kindes die gesamten US$50.000 bar abzuheben, ohne qualifizierte Ausgabe und ohne Ausnahme.

Nach den US-Regeln für 529-Pläne sind die zurückgezahlten Einzahlungen von US$40.000 kein Einkommen. Die Erträge von US$10.000 sind für den Empfänger in der Regel Einkommen, und die Zusatzsteuer betrüge US$1.000. Dasselbe Geld in einen RESP einzuzahlen, würde die ursprüngliche Auszahlung nicht zu einer qualifizierten machen. Erfolgt die Auszahlung nach Beginn der Ansässigkeit in Kanada, kommt es für die kanadische Besteuerung dennoch auf die Planunterlagen an: Kanada hat womöglich einen Teil der Erträge schon jährlich besteuert, oder es gelten Trust-Regeln. Der Kontoinhaber sollte dieses Ergebnis damit vergleichen, den 529-Plan für Studiengebühren an einer zugelassenen kanadischen Hochschule zu behalten.

Anders bei Ihnen?

• Ihr Umzugsdatum oder der Wert bei Ankunft ist unklar: Ihre steuerliche Ansässigkeit in Kanada und die Anschaffungskosten bei Ankunft klären Sie unter Umzug von den USA nach Kanada.
• Sie haben auch ein 401(k), eine IRA oder eine Roth IRA: Dafür gelten andere Regeln, siehe US-Altersvorsorgekonten in Kanada.
• Sie haben weitere US-Einkünfte oder -Konten: siehe Amerikaner in Kanada und Das erste Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.
• Ihre Meldepflicht für Auslandsvermögen geht über diese Konten hinaus: siehe Meldung von Auslandsvermögen und verbundenen Unternehmen.
• Sie überlegen, ob Sie das Konto auflösen, Sie haben nach dem Umzug in einen Trust eingezahlt, oder beide Länder könnten dieselbe Zahlung besteuern: Bringen Sie die Planbedingungen, Kontoauszüge, das Datum Ihrer Ansässigkeit und die Ausgabenbelege zu einer Überprüfung Ihrer grenzüberschreitenden Steuersituation mit.