למי זה מתאים
- אנשים שעוברים לקנדה ויש להם חשבון חיסכון לבריאות אמריקאי (HSA) או תוכנית 529
- תושבי קנדה שהם בעלים של אחד החשבונות האלה, מפקידים בהם או מקבלים מהם כסף
לא מכוסה כאן
- תושבות בקנדה ועלות הנכסים האחרים ביום ההגעה
- חשבונות פרישה אמריקאיים, כולל IRA ו-401(k)
- הכנת דוחות מס כלליים בארצות הברית ובקנדה
- מיסוי מדינתי של הפקדות לתוכנית 529 או של החזרת הטבת מס
האם קנדה פוטרת אוטומטית ממס חשבון HSA או תוכנית 529 אמריקאים?
לא. הטיפול במס האמריקאי לא הופכת חשבון חיסכון לבריאות (HSA) או תוכנית 529 לחשבון רשום בקנדה. תושב קנדה מדווח בדרך כלל על הכנסתו מכל העולם, והמס הקנדי תלוי במבנה המשפטי של החשבון ובשאלה למי שייכות ההכנסות והנכסים (CRA: עולים חדשים; חוק מס ההכנסה, סעיף 12).
ה-IRS מגדיר חשבון HSA כנאמנות או כחשבון משמורת. תוכנית 529 יכולה להיות תוכנית מדינתית לתשלום מראש של שכר לימוד או תוכנית חיסכון; גם מוסדות לימוד זכאים יכולים להציע תוכניות לתשלום מראש (IRS: פרסום 970). התוויות האמריקאיות האלה לא קובעות אם לצורכי מס בקנדה אתם הבעלים של ההשקעות עצמן, בעלי זכות כלפי התוכנית או בעלי זכות בנאמנות. נאמנות עשויה גם להיכנס לתחולה של כללי התושבות הקנדית הנחשבת. ה-CRA לא פרסמה יחס מס אחד שמתאים לכל הסדר HSA או 529.
האם הרווחים בתוך חשבון HSA או תוכנית 529 עשויים להיות חייבים במס בקנדה מדי שנה?
כן. אם הדין הקנדי רואה בכם הבעלים של הנכסים שמניבים את ההכנסה, ריבית ודיבידנדים עשויים להיחשב הכנסה כבר כשהם נצברים, ורווחים יכולים להיווצר כשמוכרים השקעות. אם נאמנות היא הבעלים של הנכסים, חשובים התושבות שלה, התורמים, המוטבים והחלוקות. נאמנות תושבת חוץ עשויה להיחשב תושבת קנדה אם יש לה תורם שהוא תושב קנדה, או מוטב שהוא תושב קנדה ותורם קשור, אלא אם היא נאמנות זרה פטורה (חוק מס ההכנסה, סעיף 12; סעיף 94; CRA: תושבות של נאמנות). מי שמימן את הנאמנות לפני המעבר עשוי להפוך לתורם תושב בעת ההגעה, גם בלי להוסיף כספים.
אם סעיף 94 חל, בחירות מסוימות יכולות לשנות מי מדווח על הכנסת הנאמנות. הנאמנות יכולה לבחור בכתב להפריד את החלק שלה שנחשב תושב חוץ, יחד עם הדוח שלה לשנה המזכה הראשונה. תורם תושב יכול לבחור בכתב לדווח על חלק מהכנסת הנאמנות עד מועד ההגשה שלו; הבחירה צריכה לכלול את מספר החשבון של הנאמנות ב-CRA ואת ההוכחה שהתורם הודיע לנאמנות על כך תוך 30 ימים מתום שנת המס של הנאמנות (חוק מס ההכנסה, סעיף 94).
בכל שנת נאמנות מושפעת, תורם תושב שלא עשה את הבחירה הזאת, או מוטב תושב, עשוי להיות אחראי יחד עם הנאמנות למס הקנדי שלה לפי סעיף 94(3)(d). ה-CRA רשאית לקבוע את החבות הזאת בכל עת לפי סעיף 160(2.1). הגבייה ממוטב או מתורם קטן מזכה עשויה להיות מוגבלת לפי סעיפים 94(7) ו-(8), בכפוף לתנאי הגשה ולתנאים נגד הימנעות ממס. תורמים משותפים שבחרו בחירה כזאת עשויים גם לחוב זה לזה במס הקשור, לפי סעיף 94(17), והחבות ניתנת לקביעה בכל עת.
אם ההחלטות המרכזיות בנאמנות HSA או 529 מתקבלות מקנדה, ייתכן שהנאמנות תושבת קנדה גם בלי סעיף 94. אז סעיף 75(2) עשוי ליחס הכנסות ורווחים לתורם שהוא תושב קנדה ויכול להחזיר לעצמו את הנכס או לבחור בהמשך מי יקבל אותו (CRA: תושבות של נאמנות).
| מה מראים המסמכים | השאלה הקנדית שיש לברר |
|---|---|
| אתם הבעלים של ההשקעות דרך גוף משמורת (custodian) | איזו ריבית, אילו דיבידנדים ואילו רווחים ממומשים שייכים בכל שנה לדוח שלכם? |
| נאמנות היא הבעלים של ההשקעות | האם הנאמנות תושבת קנדה או נחשבת תושבת קנדה, ומי חייב במס על הכנסתה? |
| תוכנית מבטיחה הטבות לימודים | למי שייכת הזכות בתוכנית, ואיזה חלק מהתשלום הוא הכנסה ולא החזר הון? |
הטבלה היא מסלול בדיקה, לא סיווג של כל חשבון HSA או 529. ה-IRS מתיר שרווחי HSA יישארו פטורים ממס לפי הכללים האמריקאיים, ורווחים בתוכנית 529 אפשר לחלק פטורים ממס כנגד הוצאות לימודים מזכות מותאמות. אף אחד מהכללים האלה לא קובע את התזמון בקנדה. שמרו דפי חשבון ברמת העסקה, לא רק יתרות שנתיות.
מי הבעלים של נכסי תוכנית 529, ומי חייב במס על משיכה?
קראו את הסכם תוכנית 529 לפני שמייחסים הכנסה קנדית להורה או לסטודנט. בררו מי בעל החשבון, מי המוטב שנקבע, מי הנאמן או מנהל התוכנית, למי יש סמכות להחליף מוטב ומי רשאי להורות על משיכה. סטודנט שנקבע כמוטב אינו בהכרח הבעלים של הנכסים לצורכי מס בקנדה.
לצורכי מס בארצות הברית, פרסום 970 קובע שחלוקה ששולמה ישירות לסטודנט, או למוסד לימוד זכאי לטובת הסטודנט, מיוחסת לסטודנט כמקבל; בכל מקרה אחר היא מיוחסת לבעל החשבון. טופס 1099-Q מפריד בין רווחים לבין הפקדות שהוחזרו. כלל המקבל האמריקאי הזה לא מכריע לבדו מי מדווח על ההכנסה בקנדה. התאימו כל משיכה למקבל התשלום, למקור הכספים ולניתוח הבעלות או הנאמנות בקנדה.
האם חשבון HSA יכול לשלם על הוצאות רפואיות שהיו בקנדה?
כן, לפי הכללים הפדרליים בארצות הברית, אם ההוצאה עומדת בשאר מבחני ה-HSA. פרסום 969 מגדיר הוצאות מזכות לפי הטיפול הרפואי, האדם הזכאי, מועד הקמת ה-HSA והשאלה אם ביטוח או מקור אחר החזירו את העלות; אין בו דרישה שההוצאה תהיה בארצות הברית. רוב דמי הביטוח אינם נכללים, למעט חריגים מוגבלים כמו ביטוח סיעודי. שמרו קבלות קנדיות והוכחה לסכום ששילם ביטוח פרובינציאלי או פרטי.
הוצאה רפואית מזכה ישנה יותר, כולל הוצאה מלפני המעבר, יכולה גם היא לקבל החזר בהמשך אם היא נוצרה אחרי הקמת ה-HSA ולא הוחזרה ולא נוכתה מעולם. ה-IRS לא קבע מועד אחרון להחזר כזה. שמרו את החשבונית ואת תיעוד התשלום; משיכה אחרי שהתחילה התושבות בקנדה עדיין דורשת בדיקת מס קנדית.
מעבר לא מחייב למשוך כסף מ-HSA. ה-IRS קובע שאפשר להמשיך לקבל חלוקות מזכות גם כשאתם כבר לא זכאים להפקיד. הפקדות חדשות הן שאלה נפרדת: הזכאות בארצות הברית דורשת ביטוח התואם HSA ושאין לכם ביטוח נוסף שפוסל. מ-2026, תוכניות Exchange אמריקאיות מזכות ברמת bronze ו-catastrophic נחשבות גם אם אינן עומדות בהגדרה הרגילה של תוכנית עם השתתפות עצמית גבוהה (IRS: הנחיות HSA ל-2026). בדקו אם הביטוח הבריאותי הקנדי שלכם פוסל אתכם לפני שאתם מפקידים. משיכה רפואית מזכה לפי הדין האמריקאי עדיין עשויה לגרור תוצאה קנדית, לפי הסיווג הקנדי של החשבון.
מה קורה אם משיכה מ-HSA אינה להוצאות רפואיות מזכות?
ארצות הברית כוללת משיכה לא מזכה מ-HSA בהכנסה החייבת ובדרך כלל מוסיפה 20%. המס הנוסף לא חל אחרי נכות, מוות או הגעה לגיל 65; מס הכנסה אמריקאי רגיל עדיין עשוי לחול (IRS: פרסום 969). המשיכה מדווחת בטופס 8889, גם כשהיא מזכה (IRS: הוראות לטופס 8889).
קנדה עשויה למסות גם היא סכום מסוים, אבל לא בהכרח אותו סכום ולא באותה שנה. אם קנדה כבר מסתה את הרווחים השנתיים, התייחסות לכל המשיכה במזומן כהכנסה חדשה עלולה לספור אותם פעמיים. מנגד, חלוקה מנאמנות עשויה לדרוש ניתוח נפרד של הכנסה והון. אל תניחו שהמס הנוסף האמריקאי מזכה בזיכוי מס זר בקנדה: ההנחיות של CRA על הזיכוי עוסקות בעיקר במסים זרים על הכנסה או על רווחים, ולכן צריך לבדוק בנפרד אם הזיכוי אפשרי ומתי.
האם תוכנית 529 יכולה לשלם על אוניברסיטה בקנדה?
כן, אם אותו מוסד קנדי הוא מוסד זכאי לפי כללי 529 האמריקאיים והתשלום מכסה הוצאות מזכות. פרסום 970 כולל מוסדות מסוימים מחוץ לארצות הברית שזכאים להשתתף בתוכנית סיוע לסטודנטים של משרד החינוך האמריקאי. שאלו את המוסד או בדקו בהנחיות הזכאות של ה-IRS לפני המשיכה; העובדה שמדובר באוניברסיטה קנדית לא מספיקה.
במוסד זכאי, הוצאות מזכות להשכלה גבוהה כוללות שכר לימוד ואגרות נדרשות, ספרים, ציוד וחומרים. בדמי מגורים ואוכל (room and board) יש מגבלות נוספות של היקף לימודים ועלות. לצורכי דיווח מס אמריקאי, משווים את החלוקות להוצאות הלימודים המזכות המותאמות של שנת המס. מנכים מההוצאות האלה מלגות פטורות ממס וסיוע אחר, וכן הוצאות ששימשו לזיכוי מס אמריקאי להשכלה (IRS: פרסום 970). חלוקה שעולה על ההוצאות האלה עלולה להפוך חלק מהרווחים לחייב במס אצל המקבל האמריקאי, ובדרך כלל גוררת 10% בטופס 5329; חריגים כוללים מלגות ורווחים שחייבים במס רק משום שההוצאות שימשו לזיכוי מס אמריקאי להשכלה. קנדה מחילה סיווג משלה גם כשהחלוקה האמריקאית מזכה.
האם חשבון HSA או תוכנית 529 יוצרים חובת דיווח קנדית על נכסים זרים או על נאמנות?
ייתכן. בדקו את הטפסים T1135, T1141 ו-T1142 בנפרד אחרי שזיהיתם את הנכס המשפטי ואת הזכויות בנאמנות. תווית של חשבון אמריקאי לבדה לא מחייבת טופס כלשהו ולא פוטרת ממנו.
| טופס | מתי לבדוק אותו |
|---|---|
| T1135 | העלות המצטברת של כל הנכסים הזרים המוגדרים שלכם, כולל כל זכות ב-HSA או ב-529 שחובה לדווח עליה, עולה על C$100,000 בכל עת במהלך השנה. משתמשים בעלות ולא בשווי שוק; זכויות מסוימות בנאמנות שנרכשו ללא תמורה אינן נכללות (חוק מס ההכנסה, סעיף 233.3; CRA: שאלות על T1135). |
| T1141 | תרמתם או הלוויתם נכס לנאמנות, להסדר או לישות תושבי חוץ בשנה הנוכחית או בשנה קודמת, והתנאים והחריגים של הטופס חלים (CRA: T1141). |
| T1142 | כתושבי קנדה שהם מוטבים בנאמנות תושבת חוץ, קיבלתם ממנה חלוקה או שהיא חייבת לכם כסף, בכפוף לחריגים ולהקלה מדיווח כפול עם טפסי דיווח אחרים (CRA: T1142). |
אדם שהופך לתושב קנדה לראשונה במהלך השנה פטור מדוחות המידע האלה באותה שנה ראשונה, אבל הפטור לא קובע אם ההכנסה חייבת במס (חוק מס ההכנסה, סעיף 233.7; CRA: עולים חדשים). להסבר על אופן המילוי של T1135 ראו דיווח על נכסים זרים ועל חברות קשורות; לחשבונות אחרים בשנה הראשונה ראו השנה הראשונה כתושב מס בקנדה.
כשהחובה חלה, T1135 ו-T1142 מוגשים עד מועד ההגשה של דוח מס ההכנסה שלכם; T1141 מוגש עד מועד ההגשה של שנת המס שלכם שכוללת את תום שנת הנאמנות. אפשר להיות חייבים בטפסים האלה גם אם אינכם חייבים להגיש דוח מס הכנסה (CRA: שאלות על T1135; T1141; T1142).
אצל רוב היחידים מועד ההגשה הוא 30 באפריל שאחרי שנת המס, או 15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג ניהלתם עסק. איחור בהגשת טופס דיווח זר עלול לעלות C$25 ליום, עם מינימום של C$100 ומקסימום של C$2,500; קנסות גבוהים יותר עשויים לחול על אי-הגשה מודעת או רשלנית באופן חמור (CRA: מועדי הגשה; CRA: קנסות).
אם אתם גרים בקוויבק, יש להגיש דוח פרובינציאלי נפרד ולבדוק בו את טופס הדיווח על נכסים זרים, TP-1079.8.BE-V. הוא חל על נכסים זרים שחובה לדווח עליהם מעל אותו סף עלות של C$100,000, בשנים שמסתיימות אחרי 30 בדצמבר 2025, ומוגש יחד עם הדוח של קוויבק; יחיד פטור בשנה שבה הוא הופך לתושב קנדה לראשונה. איחור רגיל בהגשה עלול לעלות C$25 ליום, עד C$2,500. אי-הגשה מודעת או רשלנית באופן חמור עלולה לעלות C$500 לחודש או לחלק מחודש, עד C$12,000; אי-קיום דרישה רשמית עלול לעלות במקום זה C$1,000 לחודש, עד C$24,000. אחרי יותר מ-24 חודשים, הסכום הכולל עשוי להגיע ל-5% מעלות הנכס. הצהרה כוזבת מודעת או רשלנית באופן חמור עלולה לעלות את הגבוה מבין C$24,000 לבין אותו אחוז (Québec Tax Administration Act, s. 59; Taxation Act, ss. 1079.8.15.10–.13; פטור בשנה הראשונה).
האם למשוך את הכסף לפני שהופכים לתושבי מס בקנדה?
המעבר לבדו לא קובע אם משיכה מ-HSA או מתוכנית 529 משתלמת. משיכה לפני תחילת התושבות עשויה להיות מחוץ לדיווח ההכנסה העולמית של תקופת התושבות בקנדה, אבל היא עדיין עלולה להיחשב משיכה לא מזכה לפי הדין האמריקאי; השארת החשבון עשויה לשמר שימוש מזכה בעתיד בארצות הברית, ובקנדה עדיין צריך לבדוק את ההכנסה השנתית או את כללי הנאמנות (CRA: עולים חדשים; IRS: פרסום 969; IRS: פרסום 970).
לפני שמחליטים, קבעו את תאריך תחילת התושבות שלכם בקנדה, ואז השוו את אותו סכום משיכה לפני התאריך הזה ואחריו. אם שתי המדינות רואות בכם תושבים, כלל ההכרעה בסעיף IV של האמנה עשוי לשנות את תוצאת התושבות הקנדית שלכם לפי סעיף 250(5). אספו את הסכם הנאמנות או המשמורת של ה-HSA, את תנאי תוכנית 529, את היסטוריית ההפקדות והרווחים, את עסקאות ההשקעה, את היתרות ביום ההגעה, את הוראות המשיכה, את הקבלות הרפואיות (כולל חשבוניות ישנות שלא הוחזרו) ואת ההוכחה שהמוסד זכאי. רשמו מי יקבל כל תשלום. תושבות ועלות ביום ההגעה של נכסים אחרים מוסברות במעבר מארצות הברית לקנדה.
האם אפשר להעביר תוכנית 529 ישירות ל-RESP קנדי בלי מס?
אין העברה אוטומטית פטורה ממס מתוכנית 529 ל-RESP. רשימת ההעברות האמריקאית כוללת תוכניות 529 אחרות, חשבונות ABLE מזכים והעברות מסוימות ל-Roth IRA, אבל לא תוכנית חיסכון ללימודים קנדית (RESP). כלל ההעברה של RESP בקנדה עוסק בהעברות בין חשבונות RESP.
ייתכן שאפשר למשוך מזומן ולהפקיד בנפרד ל-RESP, אם התוכנית הקנדית מקבלת זאת ותנאי המוטב שלה מתקיימים. התייחסו למשיכה האמריקאית ולהפקדה הקנדית כאל שתי עסקאות נפרדות. תשלום ל-RESP לא הופך משיכה לא מזכה מתוכנית 529 להוצאת לימודים מזכה לפי הדין האמריקאי (IRS: פרסום 970).
לפני שמושכים במזומן, בעל החשבון יכול במקום זה להחליף את מוטב תוכנית 529 בבן משפחה בלי מס הכנסה אמריקאי, או להעביר את הכספים בתוך 60 יום לתוכנית 529 אחרת לאותו מוטב או לבן משפחה. העברה ישירה ל-Roth IRA של המוטב עשויה להיות פטורה ממס אמריקאי אם תוכנית 529 קיימת 15 שנים, הכספים המועברים לא כוללים הפקדות ורווחים מחמש השנים האחרונות, וההעברה עומדת במגבלה השנתית של Roth ובמגבלה לכל החיים של US$35,000 (Internal Revenue Code, s. 529(c)(3)). את התוצאה בקנדה בדקו בנפרד.
מה משתנה אם אתם עדיין מגישים דוחות אמריקאיים כאזרחים או כבעלי גרין קארד?
צריך לבצע את הניתוח האמריקאי והקנדי במקביל. אזרחי ארצות הברית ותושבים זרים לצורכי מס אמריקאי, כולל רוב בעלי הגרין קארד, מדווחים בדרך כלל ל-IRS על הכנסה מכל העולם גם כשהם גרים בחו״ל (IRS: פרסום 54). משיכה מ-HSA מדווחת בטופס 8889, וטופס 1099-Q של תוכנית 529 עוזר לקבוע מי המקבל האמריקאי ומה חלק הרווחים (IRS: הוראות לטופס 8889; IRS: פרסום 970).
ייתכן ששתי המדינות ימסו אנשים שונים או שנים שונות. לפני שתובעים הקלה מכפל מס, הכינו טבלה של הכנסה שכבר דווחה בקנדה, הוצאות מזכות לפי הדין האמריקאי, מסים זרים ששולמו ומסמכי הבעלות של כל חשבון. על שאר הדוח של אזרח אמריקאי ראו אמריקאים שגרים בקנדה.
דוגמה
להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים. אזרח אמריקאי עובר לקנדה עם תוכנית 529 בשווי US$50,000: US$40,000 הפקדות ו-US$10,000 רווחים. בעל החשבון שוקל למשוך את כל US$50,000 במזומן לפני שהילד מתחיל ללמוד, בלי הוצאה מזכה ובלי חריג.
לפי כללי 529 האמריקאיים, ההפקדות שהוחזרו (US$40,000) אינן הכנסה. הרווחים (US$10,000) הם בדרך כלל הכנסה אצל המקבל, והמס הנוסף יהיה US$1,000. העברת אותו מזומן ל-RESP לא תהפוך את המשיכה המקורית למזכה. אם המשיכה מתבצעת אחרי שהתחילה התושבות בקנדה, המס הקנדי עדיין תלוי במסמכי התוכנית: ייתכן שקנדה כבר מסתה חלק מהרווחים מדי שנה, או שכללי נאמנות חלים. בעל החשבון צריך להשוות את התוצאה הזאת להשארת תוכנית 529 לשכר לימוד מזכה במוסד קנדי.
מצבכם שונה?
- תאריך המעבר או שווי הנכסים ביום ההגעה לא ברורים: קבעו את התושבות לצורכי מס בקנדה ואת העלות ביום ההגעה במעבר מארצות הברית לקנדה.
- יש לכם גם 401(k), IRA או Roth IRA: הכללים שלהם שונים; ראו חשבונות פרישה אמריקאיים בקנדה.
- יש לכם הכנסות או חשבונות אמריקאיים אחרים: ראו אמריקאים שגרים בקנדה והשנה הראשונה כתושב מס בקנדה.
- חובת הדיווח שלכם על נכסים זרים רחבה יותר מהחשבונות האלה: ראו דיווח על נכסים זרים ועל חברות קשורות.
- אתם שוקלים למשוך את הכסף, הפקדתם כספים בנאמנות אחרי המעבר, או ששתי המדינות עשויות למסות את אותו תשלום: הביאו את תנאי התוכנית, דפי החשבון, תאריך התושבות ורישומי ההוצאות לבדיקת מס חוצת גבולות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד ההודעה על בחירת תורם לפי סעיף 94 התורם התושב חייב להודיע לנאמנות לא יאוחר מ-30 ימים אחרי סוף שנת המס של הנאמנות שמסתיימת בשנת הבחירה הראשונית; הבחירה בכתב נדרשת עד מועד ההגשה של התורם לאותה שנה | 30 ימים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 94(1), מפקיד בוחר (electing contributor) סומן |
| מס נוסף בארצות הברית על משיכה מ-HSA שאינה כשירה חל על החלק שלא שימש להוצאות רפואיות כשירות. חריגים כוללים נכות, מוות או הגעה לגיל 65 | 20% | IRS: פרסום 969, חשבונות חיסכון לבריאות ותוכניות בריאות אחרות עם הטבות מס סומן |
| מס נוסף בארצות הברית על רווחים חייבים במס בתוכנית 529 חל בדרך כלל על חלק החלוקה מתוכנית 529 הנכלל בהכנסה; ייתכנו חריגים בחוק | 10% | IRS: פרסום 970, הטבות מס להשכלה סומן |
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, ליום לכל יום שבו ההפרה נמשכת, עד 100 ימים | C$25 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מינימלי הקנס הוא הגבוה מבין סכום זה לבין הסכום היומי | C$100 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מרבי הסכום היומי לתקרה של 100 ימים | C$2,500 | CRA: קנסות על דיווח זר סומן |
| קנס האיחור היומי הרגיל בדוח נכסים זרים בקוויבק Tax Administration Act סעיף 59 חל על דוח שהוגש באיחור | C$25 | Québec Tax Administration Act, סעיף 59 סומן |
| תקרת קנס האיחור הרגיל בדוח נכסים זרים בקוויבק מרבי לפי Tax Administration Act סעיף 59; מנוכה מכל קנס מיוחד לפי Taxation Act על אותה הפרה | C$2,500 | Québec Tax Administration Act, סעיף 59 סומן |
| קנס איחור בדוח נכסים זרים בקוויבק, לחודש או לחלק מחודש חל עד 24 חודשים על אי-הגשה מודעת או ברשלנות חמורה של טופס TP-1079.8.BE-V נדרש | C$500 | Québec Taxation Act, סעיף 1079.8.15.11 סומן |
| תקרת קנס האיחור בדוח נכסים זרים בקוויבק מרבי על אי-הגשה מודעת או ברשלנות רבה לפני דרישה רשמית | C$12,000 | Québec Taxation Act, סעיף 1079.8.15.11 סומן |
| קנס בדוח נכסים זרים בקוויבק, לחודש לאחר דרישה רשמית חל על אי-ציות מודע או ברשלנות חמורה לדרישה רשמית, במקום הקנס החודשי הרגיל | C$1,000 | Québec Taxation Act, סעיף 1079.8.15.11 סומן |
| סכום קנס בקוויבק על נכסים זרים לאחר דרישה רשמית או הצהרה כוזבת מרבי על אי-ציות מודע או ברשלנות רבה לדרישה רשמית; גם המינימום להצהרה כוזבת או השמטה מודעת או ברשלנות רבה | C$24,000 | Québec Taxation Act, סעיפים 1079.8.15.11 ו-1079.8.15.13 סומן |
| שיעור קנס בדוח נכסים זרים בקוויבק לאחר יותר מ-24 חודשים שיעור מהעלות הכוללת כשהכשל מדעת או ברשלנות חמורה נמשך יותר מ-24 חודשים; קנסות קודמים מופחתים | 5% | Québec Taxation Act, סעיף 1079.8.15.12 סומן |
| מגבלת גלגול לכל החיים מ-529 ל-Roth IRA לכל מוטב מגבלה מצטברת להעברות ישירות כשירות בין נאמנים ל-Roth IRA של הנהנה המיועד לפי סעיף 529(c)(3)(E). חלות גם מגבלות שנתיות ומגבלות על גיל החשבון | US$35,000 | Internal Revenue Code, סעיף 529(c)(3)(E) סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: פרסום 969, חשבונות חיסכון לבריאות ותוכניות בריאות אחרות עם הטבות מס
- IRS: הודעה 2004-50, חשבונות חיסכון לבריאות
- IRS: הוראות למילוי טופס 8889
- IRS: פרסום 970, הטבות מס להשכלה
- IRS: מוסד חינוך מזכה
- IRS: פרסום 54, מדריך מס לאזרחי ארצות הברית ולתושבים זרים המתגוררים מחוץ לה
- CRA: מילוי הדוח לעולים חדשים
- CRA: Income Tax Folio S6-F1-C1, תושבות של נאמנות או עיזבון
- CRA: שאלות ותשובות על טופס T1135
- CRA: על טופס T1141
- CRA: על טופס T1142
- CRA: Income Tax Folio S5-F2-C1, זיכוי מס זר
- Justice Laws: חוק מס ההכנסה, סעיף 12
- Justice Laws: חוק מס ההכנסה, סעיף 75
- Justice Laws: חוק מס ההכנסה, סעיף 94
- Justice Laws: חוק מס ההכנסה, סעיף 146.1
- Justice Laws: חוק מס ההכנסה, סעיף 233.3
- Justice Laws: חוק מס ההכנסה, סעיף 233.7
- אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף IV
- CRA: קנסות על דיווח זר
- Revenu Québec: תושבים חדשים
- Revenu Québec: דיווח על נכסים זרים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.