Kanada’da 401(k) ve IRA: Vergi ve RRSP’ye Aktarım

Para hesapta durduğu sürece Kanada 401(k) veya IRA hesabımı vergilendirir mi?

Kanada genellikle geleneksel IRA içindeki büyümeyi her yıl vergilendirmez. İşveren 401(k) hesabı da çoğu zaman o yıl için Kanada vergisi doğurmaz; ancak plan şartları ve işveren katkıları önemlidir. İşveren katkısı olmayan bir plan ayrı bir analiz gerektirebilir. ABD ise geleneksel IRA kazançlarının vergisini genellikle dağıtıma kadar erteler. CRA: Roth IRA folio, paragraf 1.25–1.28; IRS: Publication 590-A.

İlk iki satır, sonraki bir çekimin vergisiz olduğu anlamına gelmez. SEP veya SIMPLE IRA için Kanada’da ayrı plan sınıflandırması gerekir. Hiçbir çalışanın hesabına işveren katkısı yapılmayan bir 401(k) planında (kendi maaş erteleme tutarlarınız sayılmaz), büyüme üzerindeki Kanada vergisini ertelemek için, aşağıdaki Roth seçimiyle aynı yolla ve aynı süreye kadar verilen bir seçim gerekebilir. CRA: emeklilik ödemeleri folio, paragraf 3.43–3.45; CRA: Roth IRA folio, paragraf 1.24–1.28.

Roth IRA’m Kanada’da hâlâ vergisiz mi ve anlaşma seçimini nasıl yaparım?

Dağıtılmamış büyüme üzerindeki Kanada vergisini ertelemek için her Roth IRA adına bir defaya mahsus, geri alınamaz bir seçim yapın. Ayrıca bir dağıtım, ABD mukimi için vergisiz olacağı ölçüde ve Roth IRA’nın o kısmı hâlâ anlaşma kapsamında emeklilik geliri sayıldığı sürece Kanada’da muaftır. Seçim yoksa Kanada genellikle geliri tahakkuk ettiği yılda vergilendirir; sonuç hesabın hukuki yapısına bağlıdır. ABD kurallarına göre nitelikli bir Roth IRA çekimi için ilk Roth IRA katkısından itibaren beş vergi yılı geçmesi gerekir; ödemenin 59½ yaşından sonra yapılması veya ölüm, malullük ya da nitelikli ilk ev alımı nedeniyle yapılması da şarttır. Olağan katkıların iadesi de vergisiz olabilir; erken kazançlar vergilendirilebilir. CRA: Roth IRA folio, paragraf 1.3–1.14; IRS: Publication 590-B.

Her Roth IRA için bir seçim mektubunu imzalayıp mukim olduğunuz yıla ait Kanada beyanname süresine kadar verin: sonraki yılın 30 Nisan’ı; siz veya birlikte yaşadığınız eşiniz ya da fiilî partneriniz o yıl bir işletme yürüttüyse 15 Haziran (Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)). Tek mektupta birkaç hesap sıralanabilir. Mektupta kimlik bilgileriniz, trustee ve hesap bilgileri, hesabın açılış ve mukimlik tarihleri, mukimlik tarihiniz ile 31 Aralık 2008 tarihinden hangisi daha sonraysa o tarihteki bakiye, ilk Kanada katkısının tutarı ve tarihi ile Madde XVIII(7) uyarınca yaptığınız seçim yer alır. Mektubu, CRA’nın seçim talimatlarındaki adresten CRA Competent Authority Services Division’a postayla gönderin. Bir kopyasını ve hesap kayıtlarını saklayın. Süre geçmişse geç seçim için bu birimle iletişime geçin; kabul otomatik değildir. Kaçırılan bir seçim veya bir Kanada katkısı yabancı varlık bildirimini de değiştirebilir.

Mukimken yapılan bir katkı (geleneksel IRA veya 401(k) hesabından dönüştürme dahil), sonraki büyüme için anlaşma korumasını sona erdirir. O katkıdan önceki bakiye korumasını sürdürebilir. Başka bir Roth IRA veya Roth 401(k) hesabından yapılan devir farklı işlem görür. CRA: Roth IRA folio, paragraf 1.12–1.20.

401(k) ve IRA çekimleri iki ülkede nasıl vergilendirilir?

Kanada, geleneksel IRA veya vergi öncesi 401(k) ödemesini genellikle alındığında, geçerli Kanada kuralı ve anlaşma uyarınca vergilendirilebilir olduğu ölçüde vergilendirir. ABD de ABD kaynaklı ödemeyi vergilendirebilir. Bir 401(k) hesabında vergi öncesi ve belirlenmiş Roth bakiyeleri bulunabilir: nitelikli bir Roth 401(k) ödemesi ABD gelirinden hariçtir ve bu ölçüde Kanada’da muaftır. ABD nitelikli ödeme testi, planda beş vergi yılı geçmesini ve ödemenin 59½ yaşından sonra, ölüm veya malullük nedeniyle yapılmasını ister. Geleneksel IRA indirilemeyen katkılar içerebilir, 401(k) de vergi sonrası tutarlar içerebilir; bu yüzden brüt ödeme vergilendirilebilir tutardan farklı olabilir. Maliyet esası kayıtlarını saklayın. CRA: emeklilik ödemeleri folio, paragraf 3.44; IRS: belirlenmiş Roth hesapları.

ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi olmayan bir kişi için ABD kaynağı ve vergi yöntemi ödemeye göre değişir. Bir emeklilik planındaki işveren katkısı bileşeni, ilgili işin yapıldığı yere göre belirlenir; kazanç bileşeninin kaynağı ise ayrı belirlenir. 1986’dan sonra yapılan ABD hizmetlerine ait emeklilik tutarları, katkılara atfedilebildiği ölçüde ABD’deki ticari faaliyetle bağlantılı gelirdir ve çekim yılında ABD’de çalışılmasa bile ABD beyannamesinde kademeli oranlarla vergilendirilebilir. Diğer ABD kaynaklı tutarlarda, vergilendirilebilir brüt ödeme üzerinden stopaj uygulanabilir. IRS: Publication 519, emeklilik gelirleri ve ticari faaliyetle bağlantılı gelir; IRS: Publication 515, emeklilik geliri kaynağı.

ABD vatandaşları ve hâlâ ABD mukimi sayılan kişiler, dağıtımı genellikle Kanada beyannamesinin yanı sıra ABD beyannamesinde de bildirir. Beyan ve kredi kuralları aşağıdaki mukim olmayanlara uygulanan stopaj kurallarından farklıdır; Kanada’da yaşayan ABD’liler rehberine bakın.

Çekimde ne kadar ABD vergisi kesilir ve bir kısmını geri alabilir miyim?

Önce ABD vergi statünüzü kontrol edin: vatandaşlar ve ABD vergi mukimleri ABD kişisi kurallarına tabidir; diğer Kanada mukimleri mukim olmayanlara ilişkin kurallar kapsamında olabilir. ABD’de mukim olmayan bir kişi için ödeme yapan kuruluştan, ödemenin anlaşma kapsamında periyodik sayılıp sayılmadığını sorun. Nitelikli ve belgelenmiş bir ödemede ABD vergisi üst sınırı, brüt tutarın %15 oranı olabilir; toplu ödemede bu sınır uygulanmaz. Anlaşma avantajı veya başka bir istisna yoksa ABD kaynaklı emeklilik gelirinde yasal stopaj oranı %30 olur. Stopaj bir tahsilat yöntemidir; nihai vergi farklı olabilir. Kanada–ABD anlaşması, Madde XVIII(2); IRS: Publication 515.

ABD’de mukim değilseniz ve ödeme ticari faaliyetle bağlantılı gelir değilse, yabancı statünüzü belgelemek ve varsa anlaşma oranını talep etmek için ödemeden önce ödeme yapan kuruluşa Form W-8BEN verin. Bağlantılı gelir kısmı için ödeme yapan kuruluşa Form W-8ECI gerekip gerekmediğini sorun. Fazla ABD vergisi kesildiyse, mukim olmayan kişi iade için Form 1040-NR verebilir ve kanıt olarak Form 1042-S ekleyebilir. Kanada yabancı vergi kredisi, uygun nihai ABD gelir vergisini hafifletebilir; ancak yabancı gelir üzerindeki Kanada vergisiyle sınırlıdır. Yalnızca stopaj, nihai vergi olarak talep edilecek tutar değildir. IRS: Form W-8BEN talimatları; IRS: Form 1040-NR talimatları; CRA: yabancı vergi kredisi folio’su. Kredi hesabı için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.

ABD erken çekim vergisini öder miyim?

59½ yaşından önce yapılan vergilendirilebilir bir IRA veya 401(k) çekimi, bir istisna uygulanmadıkça %10 oranında ek ABD vergisi doğurabilir. Kanada’ya taşınmak veya gelirin RRSP’ye yatırılması tek başına bir istisna değildir. Ölüm ve malullük istisna örnekleridir; diğerleri IRA’lar ile işveren planları arasında farklılık gösterir. IRS: erken dağıtım istisnaları.

Roth IRA çekimi, kazançlar veya kendi ayrı beş yıllık sürelerinde çekilen vergilendirilebilir dönüştürme ve devir tutarları için de bu vergiyi doğurabilir; o ana para tekrar gelir olarak vergilendirilmese bile. IRS: Publication 590-B.

Bu ek vergi, olağan ABD gelir vergisinden ayrıdır. Bunun Kanada’da yabancı vergi kredisi doğuracağını varsaymayın: CRA’nın kredisi bir gelir veya kâr vergisi gerektirir ve ek bir dağıtım vergisinin nasıl işlem göreceği incelenmelidir. CRA: yabancı vergi kredisi folio’su, paragraf 1.5–1.7.

401(k) veya IRA hesabımı RRSP’ye aktarabilir miyim?

Vergilendirilebilir bazı toplu ödemeler kendi RRSP’nize katkı olarak yatırılabilir ve olağan RRSP indirim hakkınızı kullanmadan paragraph 60(j) uyarınca Kanada indirimiyle dengelenebilir. Bu genellikle dolaylı bir aktarımdır: ABD planı size öder, siz de uygun tutarı ödeme yılında veya yıl sonundan sonraki 60 gün içinde bir RRSP’ye yatırır ve Kanada beyannamenizde bunu belirtirsiniz. Bu işlem ABD dağıtımını vergisiz hale getirmez. Income Tax Act, paragraph 60(j); CRA: uygun IRA toplu ödemeleri.

ABD stopajı ve muhtemelen erken çekim vergisi yine de uygulanabilir. Stopaj, RRSP katkısının tamamını yapmaya yetecek nakit bırakmazsa, uygun brüt tutarı yatırmak için başka fona ihtiyacınız olur. RRSP indirimi, Kanada yabancı vergi kredisi sınırında kullanılan ABD gelirini azaltmaz; bu nedenle uygun nihai ABD vergisi, diğer gelirleriniz üzerindeki Kanada vergisini yine de azaltabilir. Başka geliriniz azsa bunun az bir kısmı kullanılabilir. Toplu ödeme talep etmeden önce iki ülkedeki sonucu kontrol edin. IRS: Publication 515; Income Tax Act, subsection 4(3); CRA: yabancı vergi kredisi folio’su.

Kanada’da yaşarken geleneksel IRA’mı Roth IRA’ya dönüştürürsem ne olur?

Geleneksel IRA’dan Roth’a dönüştürme, geleneksel IRA’nın ABD’de vergilendirilebilir tutarını genellikle dönüştürme yılının ABD gelirine ekler. Kanada da para hesaplar arasında doğrudan taşınsa bile bu tutarı genellikle gelire dahil eder. Dönüştürme aynı zamanda Roth IRA’ya Kanada katkısı sayılır ve sonraki büyüme için anlaşma korumasını sona erdirir. Kanada’daki bildirim için CRA ile iletişime geçin. IRS: Publication 590-A; CRA: emeklilik ödemeleri folio, paragraf 3.44; CRA: Roth IRA folio, paragraf 1.14.

Doğru yapılmış bir ABD dönüştürmesi, dönüştürülen tutar için erken çekim vergisini önleyebilir; ancak dönüştürülmek yerine kesilen veya çekilen para farklı bir sonuç doğurabilir. Önce önerilen dönüştürmeyi ve her Roth hesabının dönüştürme öncesi bakiyesini inceleyin. IRS: Publication 590-A.

Kanada’ya taşındıktan sonra katkı yapmaya devam edebilir miyim?

ABD ücretleri ve nitelikli net serbest meslek kazançları IRA katkısının dayanağı olabilir; kira, faiz, temettü, emeklilik geliri ve ABD beyannamesinde hariç tutulan gelirler genellikle olamaz. Diğer ABD uygunluk kuralları da geçerlidir. Kanada mukimken yapılan yeni bir Roth IRA katkısı, ABD hukuku buna izin verse bile sonraki Roth büyümesi için anlaşma korumasını sona erdirebilir. ABD uygunluğu tek başına bir katkıyı Kanada’da indirilebilir kılmaz. IRS: Publication 590-A; CRA: Roth IRA folio’su.

Madde XVIII(8) ve (10), işin nerede yapıldığı ve planın nitelikli olup olmadığı dahil, devam eden ABD işveren planı katkılarında avantaj için koşulları belirler. Anlaşma, işverenin dahil olmadığı bireysel düzenlemeyi nitelikli plan tanımının dışında tutar. Kanada–ABD anlaşması, Madde XVIII(8)–(15).

Miras yoluyla bir IRA veya 401(k) aldıysam ne olur?

ABD’deki bir IRA veya 401(k) hesabını miras alırsanız, vergilendirilebilir ödemeler yine ABD ve Kanada vergisine tabi olabilir. Hesap sahibinin ölümünden sonraki dağıtımlar genellikle ABD erken çekim vergisinden kaçınır; ancak lehtar kuralları ödeme yapmayı zorunlu kılabilir: sahibi 2019’dan sonra ölmüşse, eşi olmayan birçok lehtarın hesabı ölüm yılından sonraki 10. yılın sonuna kadar boşaltması gerekir; bazıları bu süreden önce yıllık ödeme almak zorundadır. Eşi olmayan bir lehtar miras kalan IRA’yı kendi hesabı gibi işleyemez; hayatta kalan eşin ise daha fazla seçeneği vardır. IRS: Publication 590-B; IRS: erken dağıtım istisnaları.

Miras yoluyla alınan bir ödemenin Kanada RRSP aktarım indirimi için uygun olduğunu varsaymayın. Bölüm 60 ve 60.01’deki katkı veya iş geçmişi testlerinin yine karşılanması gerekir; lehtarın hakları da plana ve ölenle ilişkisine bağlıdır. Ödeme almadan önce lehtar belirleme formunu, ölüm tarihini, plan belgelerini ve maliyet esası kayıtlarını toplayın. Income Tax Act, section 60; section 60.01.

ABD emekli maaşını veya IRA çekimini Kanada beyannamemde nasıl bildiririm?

Yabancı emekli gelirini, kesilen ABD vergisini düşmeden brüt olarak Kanada doları cinsinden bildirin. CRA genellikle yabancı emekli gelirini 11500 satırına yönlendirir; toplu ödeme 13000 satırına yazılabilir. IRA ödemeleri ve dönüştürmeler için CRA’dan teyit alınması uygundur. Anlaşma kapsamında muaf kısım 25600 satırından indirilebilir. CRA: line 11500.

CRA’nın talimatına uygun olarak ödeme tarihindeki döviz kurunu veya düzenli ödemeler için uygun bir yıllık ortalamayı kullanın. ABD Form 1099-R veya 1042-S’yi, ödeme ve stopaj kayıtlarını, IRA maliyet esası belgelerini, RRSP makbuzunu ve Kanada mukimlik tarihinizi saklayın. Uygun bir paragraph 60(j) aktarımı için, Schedule 7’yi doldurup aktarımı 24640 satırına (Part C) yazarak katkıyı belirtin, ardından RRSP indirimini 20800 satırında talep edin. Yabancı vergi kredisi ayrı bir hesaptır. Eyalet düzeyinde yabancı vergi kredisi talep eden Québec mukimleri Form TP-772-V’yi kullanır. CRA: line 11500; CRA: line 20800; CRA: Schedule 7; Revenu Québec: TP-772-V.

ABD Sosyal Güvenlik ödemeleri farklı bir anlaşma kuralına tabidir; Kanada’da yaşayan ABD’liler rehberine bakın.

Örnek

Yalnızca örnektir; aksi belirtilmedikçe tüm tutarlar ABD dolarıdır. Vergi açısından ABD’de mukim olmayan bir Kanada mukiminin, periyodik olmayan US$100.000 tutarında geleneksel IRA ödemesi aldığını varsayın. Ödemenin tamamının vergilendirilebilir olduğunu, Kanada RRSP aktarım indirimine uygun olduğunu ve %30 ABD stopajına tabi olduğunu varsayın. Ödeme yapan kuruluş US$30.000 keser, hesaba US$70.000 ulaşır. Kişi, kesilen tutarı yerine koymak için başka nakit kullanarak, US$100.000 tutarının Kanada doları karşılığını geçerli süreye kadar kendi RRSP’sine yatırır ve uygun aktarımı Kanada beyannamesinde belirtir.

Kanada indirimi, gelire dahil edilen IRA ödemesini dengeleyebilir; ancak US$30.000 tutarını geri vermez. Nihai ABD vergisi kendi hesabını gerektirir. RRSP indirimi, Kanada yabancı vergi kredisi sınırındaki ABD gelirini azaltmaz; bu nedenle uygun nihai ABD vergisi kişinin diğer gelirleri üzerindeki Kanada vergisini dengeleyebilir. Başka geliri yoksa dengelenecek Kanada vergisi azdır. Kişi 59½ yaşından küçükse ABD erken çekim vergisi de kontrol edilmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Roth seçimini kaçırdınız veya taşındıktan sonra katkı yaptınız: hesabın Kanada’daki uygulaması, mukimlik tarihinden ve işlem geçmişinden yeniden oluşturulmalıdır. Sınır ötesi vergi desteği alın.
• Toplu ödeme, Roth’a dönüştürme veya miras yoluyla alınan plandan çekim planlıyorsunuz: ödeme yapan kuruluşa talimat vermeden önce ABD vergisini, Kanada’daki uygunluğu ve gereken nakdi kontrol edin. Sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şimdi Kanada’ya taşınıyorsunuz: daha geniş varış kontrol listesi için ABD’den Kanada’ya taşınma rehberine bakın.
• Kanada kayıtlı hesapları olan bir ABD vatandaşısınız: ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları rehberine bakın.
• ABD vatandaşlığından veya green card’dan vazgeçiyorsunuz: emeklilik hesabı işlemi seçmeden önce ABD çıkış vergisi rehberine bakın.
• Kanada yabancı vergi kredisini hesaplamanız gerekiyor: Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.