T5013 或 T2125：加拿大普通合夥的第一年稅表

我們的普通合夥企業第一年要提交 T5013 嗎？

加拿大普通合夥企業，只要符合下面其中一項測試，CRA 就要求它為某個財政期間提交 T5013 合夥企業資訊申報表；一項都不符合的合夥企業，CRA 予以豁免。財政期間就是合夥企業的會計年度。合夥企業本身不課稅：收入或虧損流向合夥人，由合夥人在自己的稅表申報各自的份額（CRA：T4002 指南，第 1 章）。T5013 申報的是這些份額，並不改變誰來繳稅。

資料來源：CRA：T4068 指南。

第一年沒有特殊待遇，同樣的測試適用於第一個財政期間。收入和支出是相加，不是相抵，所以收支剛好打平的合夥企業，也可能超過限額。沒有按合夥人數量設定的測試：CRA 自己的示例是，一個由十名個人組成的新合夥企業，低於各項限額，無須提交（CRA：T4068 指南）。《所得稅條例》規定，在加拿大經營業務的合夥企業的每位成員，都有提交的責任（第 229 條），但 CRA 按行政政策，豁免一項測試都不符合的合夥企業，所以書面要求提交的申報表，仍然必須回應（CRA：T4002 指南，第 1 章）。

五件事會讓第一年不那麼簡單：沒有書面的利潤分配約定、合夥人中有公司或信託、合夥人投入或提走的現金不相等、年結日不是 12 月 31 日，以及第一年已經結束卻沒有帳目。要回答下面任何一個問題，請備齊合夥協議、省級登記文件、任何 CRA 帳戶號碼、銀行對帳單，以及每位合夥人投入或提走現金的清單。

如果我們低於這些限額：每位合夥人還要申報嗎？

要。低於 T5013 限額的合夥企業仍是合夥企業，每位合夥人仍要申報自己應占的收入或虧損。沒有 T5013 時，合夥人使用合夥企業的財務報表（CRA：T4068 指南）。

CRA 的示例為低於限額的合夥企業提供兩個選擇：

1. 把該財政期間的財務報表副本交給每位合夥人。
2. 自願提交 T5013，並向每位合夥人發出憑證。

無論哪一種，帳目都必須能產生該財政期間的收入、支出、淨收入和每位合夥人份額的報表。合夥人就是依這份報表來申報。

T5013 還是 T2125：每位合夥人如何申報自己的份額？

參與業務的個人合夥人，在隨 T1 提交的 T2125 上申報自己的份額；合夥企業本身不提交 T2125。表格上填什麼，取決於合夥企業有沒有發出憑證（CRA：T4002 指南，第 2 章）。

在身份資料欄，合夥人填入自己占合夥企業的百分比；如果有憑證，還要填入憑證上印出的九位數企業號碼。

合夥企業就自己擁有的財產申請資本成本免稅額（CCA）；個人合夥人不能自己申請。憑證 040 欄顯示的 CCA，已從 116 欄中扣除，所以合夥人不要再重複扣除（CRA：T4002 指南，第 1 章）。合夥人個人支付的費用，見以個人資金支付的業務支出。結果的稅款、CPP 和分期預繳稅，見自僱收入如何課稅。

我們的第一個財政期間是什麼？可以選擇 12 月 31 日以外的年結日嗎？

一般不可以：如果任何合夥人是個人、專業公司，或本身受同樣限制的合夥企業，財政期間不能在開始當年的 12 月 31 日之後終止，所以第一個期間最遲到 12 月 31 日止（《所得稅法》第 249.1 條）。財政期間也不能超過 12 個月，新業務的第一個期間可以較短（CRA：財政期間）。如果沒有合夥人是個人，則適用第 249.1 條的另一項測試；本頁不涵蓋。

繞過 12 月 31 日限制的唯一方法是替代方法，讓企業在另一個日期終止年度。CRA 對此的規則（T1139 表）：

• 每位合夥人都必須是個人。
• 如果合夥企業本身是其他合夥企業的合夥人，或合夥人中有專業公司，則不能使用。
• 由有權代表合夥企業的合夥人提出申請。每位合夥人用自己的 T1139 表填寫自己的份額，並連同自己的稅表，在包含第一個財政期間第一天的那一年的稅表到期日前提交，通常是下一年的 6 月 15 日。即使第一個財政期間在下一年終止，也是如此（《所得稅法》第 249.1(4) 款）。
• 只要年結日不是 12 月 31 日，每年都必須提交這張表，為年結日至 12 月 31 日之間的天數加報額外收入。這個零頭期間的金額，根據該財政期間的淨收入計算。

合夥企業不能採用浮動的財政期間，更改已確定的財政期間需要批准（CRA：T4068 指南）。每位合夥人在合夥企業財政期間終止的稅務年度，申報自己的份額（《所得稅法》第 96 條）。

T5013 何時到期？逾期罰款是多少？

合夥人的類型，要在整個財政期間內檢驗，並穿透合夥人中的合夥企業，看到最終成員。當所有合夥人都是個人時（CRA 把信託視為個人，不過有信託合夥人仍然要求提交 T5013），T5013 在財政期間終止那一曆年之後 3 月 31 日 到期；所有合夥人都是公司時，在財政期間終止後 五個月 到期；其他組合，則取這兩個日期中較早的。如果合夥企業在那之前停止業務，尚未提交的申報表，在這個日期與停止業務後 90 天 兩者中較早的日期到期（《所得稅條例》第 229 條）。逾期提交必須提交的申報表，罰款是每天 $25，最低 $100，最高 $2,500（CRA：T4068 指南）。

憑證須在提交到期日或之前發給每位合夥人。要提交的合夥企業需要有合夥企業帳戶號碼，由九位數企業號碼、計劃識別碼 RZ 和四位數參考號碼組成。如果沒有，必須在提交前申請。線上企業註冊（Business Registration Online）適用於大多數合夥企業，但不能登記由另一家企業擁有的企業，例如有公司或合夥企業作合夥人的情況；這些情況要郵寄 RC1 表（CRA：以居民身份登記）。無論哪種方式，都要選擇「合夥企業群組」（Partnerships Group）計劃帳戶類型和 T5013 合夥企業資訊申報表。如果合夥企業就一個曆年發出超過五份憑證，必須線上提交；即使準時，紙本提交也可能招致另一項罰款（《所得稅條例》第 205.1 條）。

遲交罰款如何計算、什麼情況下會被取消，見罰款、利息與寬免。如果第一年已經過去，見補做逾期帳目。

合夥人之間如何分配利潤？誰為此課稅？

合夥協議訂明每位合夥人應占的利潤或虧損份額。CRA 表示，業務利潤或虧損通常按該協議在合夥人之間分配（CRA：定義，合夥企業）。合夥企業可以沒有書面協議而存在（CRA：T4002 指南，第 1 章）。

合夥人對分配沒有約定時，由省級合夥法補上空白。例如在卑詩省，除非另有約定，合夥人平分資本和利潤，合夥人在業務中工作也沒有報酬（卑詩省《合夥法》第 27 條）。請查看您所在省的法例。對於主要目的是減少或延後稅款的分配，《所得稅法》也可以不予採納（第 103 條）；合夥人如何訂立分配，見合夥企業還是公司。

合夥人要為自己應占的合夥企業收入課稅，不論有沒有把現金提走（《所得稅法》第 96 條）。合夥人提走的錢不是合夥企業的支出：付給合夥人的薪金和提款不可扣除（CRA：T4002 指南，第 3 章）。所以帳目要為每位合夥人分別追蹤三件事：投入的現金、提走的現金，以及應占的收入。財產與現金不同：合夥人把設備、車輛或存貨投入合夥企業，視為按公平市價出售，除非全體合夥人在 T2059 表上共同選擇遞延納稅轉讓，並於轉讓當年各合夥人中最早的稅表提交日期前提交（《所得稅法》第 97 條和第 96(4) 條）。

合夥企業要保存哪些帳簿和記錄？保存多久？

合夥企業要保存所有收入和支出的記錄，以及背後的文件，從相關最後一個稅務年度終了起保存 六年。如果合夥人遲交所得稅稅表，這 6 年從提交之日起算；與異議或上訴有關的記錄，要保存到結束為止（《所得稅法》第 230(4) 至 (6) 款；CRA：業務記錄；CRA：T4068 指南）。

• 收入： 每筆收款的日期、金額和來源，並有銷售發票佐證。
• 支出： 每筆採購的收據或憑證。
• 銀行： 存款單、銀行對帳單和已兌現支票。
• 文件： 合夥協議、省級登記文件和 CRA 帳戶資料。
• 每位合夥人： 投入的現金、提走的現金，以及個人支付的費用，附日期。
• 資產： 合夥企業擁有的資產清單，因為申請 CCA 的是合夥企業，不是合夥人。

要從零開始建帳，見為新企業設立帳目。

GST/HST 登記看的是合夥企業的收入，還是每位合夥人的收入？

看的是合夥企業的。就 GST/HST 而言，CRA 把合夥企業視為與其成員分開的人（CRA：Folio S4-F16-C1）。CRA 的小供應商測試是單一曆季或連續四個曆季達 $30,000。合夥企業計算的是全球應稅供應的總收入（未扣除支出），連同其關聯人士的收入（CRA：何時登記）。普通合夥人對合夥企業的 GST/HST 也負有連帶責任：對在他們任合夥人期間到期的款項，離開後也一樣；解散後，如果解散時他們是合夥人，也一樣。後來才加入的合夥人，只在合夥企業財產的範圍內，對之前的款項負責（《消費稅法》第 272.1(5) 款）。時間點，以及超過限額之後會發生什麼，見何時登記 GST/HST。企業可能要提交的其他所有稅表，見您的企業要提交哪些稅表。

合夥企業要向省政府登記嗎？什麼決定合夥企業是否存在？

由省級合夥法決定合夥企業是否存在，登記本身不能決定。CRA 表示，這個問題依省或地區的合夥法回答（CRA：T4068 指南）。它把測試描述為共同經營業務、以牟利為目的；僅僅分享利潤，或僅僅共同擁有財產，本身不構成合夥企業，登記也不一定證明合夥企業存在（CRA：Folio S4-F16-C1）。例如卑詩省的《合夥法》，對合夥企業的定義相同（第 2 條）。

是否需要登記、何時登記，由各省規定。在卑詩省，從事貿易、製造或採礦的合夥企業，須在商號成立後 3 個月內提交登記聲明（卑詩省：《合夥法》第 81 和 82 條），該省的企業網頁表示，普通合夥企業要向卑詩省登記處（BC Registry）登記並保留商號名稱。網頁還指出，普通合夥企業的合夥人要對業務的各方面負責，包括其債務（卑詩省：獨資經營和合夥企業）。服務業務是否屬於「貿易、製造或採礦」的字面範圍，要問省登記處。其他省份各不相同，請查看您所在的省。

本頁介紹聯邦規則，並只以卑詩省作例子。魁北克省依其《民法典》（Civil Code）決定合夥企業是否存在，並另有登記和省稅表；本頁的聯邦規則仍然適用，但魁北克省的部分請向 Revenu Québec 確認。要比較合夥企業和其他架構，見合夥企業還是公司。

如果公司、信託或另一個合夥企業成為合夥人，有什麼變化？

公司、信託或另一個合夥企業作為合夥人，不論合夥企業規模大小，都使 T5013 成為必須提交，並且可能封住非曆年年結日的選擇。

• T5013： 只要該合夥人在財政期間內任何時候在合夥企業中，就必須提交（CRA：T4068 指南）。如果公司合夥人與個人或信託合夥人並存，到期日是上面到期日一節中兩個日期中較早的一個。
• 公司合夥人的稅表： 公司在 T2 申報自己的份額，信託在 T3 申報，不用 T2125。個人合夥人仍然使用 T2125（CRA：T4002 指南，第 1 章）。
• 年結日： 如果合夥人中有個人、專業公司或受限制的合夥企業，財政期間不能在 12 月 31 日之後終止。替代方法要求每位合夥人都是個人，合夥企業本身是其他合夥企業的合夥人時也不能使用（《所得稅法》第 249.1 條；T1139 表）。

完整的稅表清單，見您的企業要提交哪些稅表。

舉例

以下例子僅作說明，所有數字均以加元計。

兩個個人，低於限額

兩位安大略省設計師在 3 月 1 日成立普通合夥企業。第一個財政期間從 3 月 1 日至 12 月 31 日。收入 $180,000，支出 $60,000，淨收入 $120,000。收入加支出是 $240,000，遠低於 T5013 的收入加支出限額；兩位合夥人都是個人，資產也遠低於資產限額，所以無須提交 T5013。他們按協議 50/50 分配利潤。合夥企業把財務報表交給每位合夥人，各人在 T2125 申報 $60,000，並填寫「其他合夥人詳情」表。如果銷售屬於應稅，$180,000 也超過 $30,000 的 GST/HST 小供應商限額，所以合夥企業要登記 GST/HST（何時登記）。

規模較大的顧問業務

三位個人經營一家顧問業務。收入 $1,900,000，支出 $450,000。收入加支出是 $2,350,000，超過 $2,000,000 的限額，所以須提交 T5013，在曆年之後的 3 月 31 日到期。淨收入 $1,450,000，按 50/25/25 分配。憑證顯示 $725,000、$362,500 和 $362,500（業務收入在 116 欄，專業收入在 120 欄），每位合夥人把自己的金額填入 T2125 的 5A 金額。這種規模的應稅銷售，也意味著要登記 GST/HST。

一位合夥人是控股公司

一個合夥企業有兩位均等的合夥人：一位個人和一家控股公司。收入 $90,000，支出 $30,000，淨收入 $60,000，每人份額 $30,000。有公司合夥人，不論規模大小，都須提交 T5013。因為有一位合夥人是個人，財政期間不能在 12 月 31 日之後終止。年結日為 12 月 31 日時，T5013 在 3 月 31 日到期，即該日與期間終止後 5 個月兩者中較早的日期。個人在 T2125 申報 $30,000；公司在其 T2 申報 $30,000。如果這些是應稅銷售，$90,000 超過 $30,000 的 GST/HST 小供應商限額，所以合夥企業也要登記。

您的情況不同嗎？

• 沒有書面的利潤分配約定，或合夥人投入或提走的現金不相等： 第一份稅表取決於每位合夥人應占的收入和期初資本，所以最好先解決這些問題。期初帳目可借助記帳協助，稅表可借助個人稅務協助。
• 公司、信託或另一個合夥企業是合夥人： 必須提交 T5013，公司另行提交自己的稅表。見您的企業要提交哪些稅表，並同時取得公司稅務協助和個人稅務協助。
• 您想要 12 月 31 日以外的年結日： 需要作出選擇、每位合夥人各自提交 T1139 表，以及每年計算額外收入。第一份稅表提交前，請先取得個人稅務協助。
• 第一年已經結束，帳目或 T5013 落後： 見補做逾期帳目和罰款、利息與寬免，並借助記帳協助重建記錄。
• 您還在選擇架構： 見合夥企業還是公司。
• 有合夥人個人支付了業務費用： 見以個人資金支付的業務支出。
• 有合夥人居住在加拿大境外： 加拿大和另一個國家可能都對該份額課稅，申報規則也不同。請取得跨境稅務協助。
• 業務在魁北克省，或有合夥人住在那裡： 魁北克省可能另加自己的合夥企業稅表和憑證，即使合夥企業在其他地方營運也一樣。本頁不涵蓋，請向 Revenu Québec 確認，並見您的企業要提交哪些稅表。