加拿大自僱收入如何課稅

自僱收入如何課稅？

獨資經營者的利潤要列入個人所得稅表，而不是您轉入個人銀行帳戶的金額。利潤是營業收入減去可扣除的營業費用。這筆利潤會與工資等其他應稅收入合併，按聯邦及省或地區的所得稅規則課稅。每個稅率級距只適用於落在該級距內的收入（CRA：稅率級距；CRA：T4002）。省或地區稅率按您 12 月 31 日的居住地計算，即使年內搬過家也一樣；如果營業收入在多個司法管轄區都要課稅，用 T2203 表計算這部分稅款（CRA：T2203 表）。

同一筆營業淨收入，也用來計算魁北克以外地區的 CPP 供款，或魁北克的 QPP 和 QPIP 供款。客戶開出憑證，並不會令營業收入變成工資。所有者提款不會減少營業利潤（CRA：T4002；魁北克稅務局：自僱供款）。

自僱收入要怎樣在稅表上申報？

大多數獨資經營者用 T2125 表 申報營業或專業收入和費用，並隨個人 T1 稅表一併提交。每項獨立業務各填一份表。農民和漁民使用其他表格（CRA：T4002）。業務年末通常是 12 月 31 日；符合資格的個人可以選擇其他年末，須在業務首個年度申報稅表時，於申報截止日前連同稅表提交 T1139 表，之後通常每年都要再提交一次（CRA：財政期間；《所得稅法》第 249.1(4) 款）。

個人合夥人申報的是自己分得的合夥利潤或虧損，而不是合夥企業的全部銷售額。可能需要填 T2125 表或提交財務報表；如果合夥企業發出 T5013，可用它核對您的份額。合夥企業的申報要求，請參閱您的企業需要提交哪些稅表？（CRA：合夥企業）。

先列出已賺取的銷售收入或服務費，與發票和銀行入帳記錄核對，再在第 3A 或 3B 部分減去其中包含的銷售稅；採用 GST/HST 簡易法（quick method）的申報人，還要加回已收取稅款減去已繳稅款的差額。接著減去可扣除費用，把淨利潤或虧損轉到個人稅表。大多數業務必須採用應計基礎：收入在賺取時入帳，費用在發生時入帳，即使現金日後才收付。農民、漁民和自僱佣金代理人在某些情況下可以用現金基礎（CRA：申報方法；CRA：T2125 收入）。

魁北克居民還要在魁北克稅表上申報營業收入，通常使用 TP-80-V 表 和 Schedule L。其他業務稅表的要求，請參閱您的企業需要提交哪些稅表？。

CPP 的雇員和雇主兩部分都要由我繳嗎？

如果適用 CPP，是的。自僱的 CPP 供款人要就合資格的自僱淨收入，繳納雇員加雇主合計的供款，並受年度免繳額和收入上限限制。已透過受僱工作繳納的 CPP，可以減少自僱收入尚需繳納的部分（CRA：CPP 或 QPP 扣除；加拿大政府：CPP 數據）。

這些數字來自政府的 CPP 表。申報時，由 Schedule 8 或 RC381 表計算金額；受僱供款可能改變結果（CRA：第 22200 行）。基本供款的一半和全部額外供款，在第 22200 行扣除；基本供款的另一半，在第 31000 行取得不可退還稅項抵免（《所得稅法》第 60(e) 段；CRA：第 31000 行）。

CPP 供款從 18 歲開始，到 70 歲或領取 CPP 傷殘福利時停止。領取 CPP 或 QPP 退休金的 65 至 69 歲人士，可以選擇停止供款。如果只有自僱收入，請隨稅表在 Schedule 8 作出選擇，截止日期是開始當年之後第二年的 6 月 15 日；如果同時有工作，則使用 CPT30 表，交給每位雇主並寄給 CRA（Service Canada：CPP 供款；CRA：停止 CPP 供款；CPP 條例第 83.2 條）。

如果您 12 月 31 日住在魁北克，自僱收入改由 QPP 取代 CPP（《加拿大退休金計劃法》第 13(4) 款）。魁北克還會對自僱收入徵收 QPIP 保費。請不要用上面的 CPP 費率來估算魁北克的供款（魁北克稅務局）。

我應該預留多少錢繳稅？

請按預計全年利潤預留資金，涵蓋所得稅和退休金供款。沒有一個固定比例適合所有獨資經營者：結果會隨其他收入、所在省、扣除、抵免、已透過工作繳納的 CPP，以及是否適用魁北克的 QPP 和 QPIP 而改變（CRA：稅率級距；CRA：第 22200 行）。

要算出每筆餘下收款該預留多少，先從全年目標中減去已繳的分期稅款和已存下的金額。再把差額除以您本年預計還會收到的營業款項（不含銷售稅），然後每筆收款都按這個比例存起來。收入或費用有變時，請更新估算。

已收取的銷售稅要與這份所得稅儲備分開存放：GST/HST 的登記和繳納另有規定。請參閱何時需要登記 GST/HST。

我的稅表何時截止？稅款何時要繳？

獨資經營者通常可以在次年 6 月 15 日前提交個人稅表，但所得稅欠款必須在 4 月 30 日前繳清。如果配偶或同居伴侶是自僱人士，也適用較晚的申報日期，但不會延後繳款日期（CRA：截止日期；魁北克稅務局：申報截止日期）。就 CRA 稅表而言，配偶或同居伴侶必須在年內曾與您同住。如果您或對方的營業支出主要是節稅投資（tax shelter）的成本或資本成本，則不適用 6 月申報延期（CRA：T4002）。

CRA 和魁北克稅務局通常會按各自的規則，把落在週末或法定假日的截止日順延到下一個工作日。如果 6 月才申報，但 4 月的欠款沒有繳清，可能產生利息（CRA：T4002；魁北克稅務局）。

我需要繳分期稅款嗎？

如果您本年以及前兩個年度中任何一年的應繳淨稅額超過適用門檻，您可能要向 CRA 繳分期稅款。只是第一年利潤很高，並不符合這個條件。應繳淨稅額是在扣除已預扣稅款和抵免之後得出的，因此不等於營業收入（CRA：誰要繳分期稅款）。

應繳的 CPP 和自願性 EI 不計入應繳淨稅額門檻，但一旦達到門檻，計算分期稅款金額時會把它們加進去（CRA：分期稅款計算表）。

CRA 規定的分期稅款，大多在 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日到期，遇週末和假日會順延。農業和漁業的時間表不同。CRA 的提醒函只是繳款金額的估算；依賴它之前，請先核對本年度的條件。魁北克也可能另外要求繳納省級分期稅款（CRA：到期日；CRA：誰要繳；魁北克稅務局：供款）。有關分期稅款的利息或減免，請參閱罰款、利息及減免。

T4A 第 048 欄的金額要怎樣申報？

第 048 欄申報的是服務費。請把憑證與您的發票核對，並把服務費計入 T2125 表和個人稅表中對應的自僱收入；如果這些發票已經記入帳簿，不要再把憑證上的金額多加一次（CRA：收款人適用的 T4A）。

付款人不應把 GST/HST 和省銷售稅計入第 048 欄。如果第 048 欄與您的記錄不符，請要求開出憑證的一方核對。申報前，請把服務費、銷售稅、時間差異和重複金額與發票逐項核對，並保留核對記錄（CRA：收款人適用的 T4A；CRA：付款人適用的 T4A）。

共乘叫車、送貨或網上市集的收入要怎樣申報？

如果這些活動就是您的業務，即使平台只付給您扣除平台費用後的餘額，也要在 T2125 表申報收入。網上市集賣家要核對總銷售額；司機和送貨員要核對自己賺取的車資、送貨費、小費和獎金。不要把客戶另行購買的商品算作您的銷售額，符合資格的平台費用只能扣除一次（CRA：T2125 營業收入；CRA：平台指引）。

請把平台結算單和交易記錄，與發票、銀行對帳單和收據一併保存。共乘叫車司機不論銷售額多少，從第一筆車資起就必須登記 GST/HST；這項獨立義務請參閱何時需要登記 GST/HST（CRA：共乘叫車登記）。如果網上銷售只是偶爾出售個人物品，是否屬於營業收入要看具體事實；填入 T2125 之前，請先判斷它屬於哪一類（CRA：個人用途財產）。

CRA 會收到平台上的收入資料嗎？平台為什麼要我的稅號？

申報平台會向 CRA 提供須申報賣家的身份和交易資料，包括已記入的付款和已收取的費用。這套申報規則從 2024 曆年起適用；它改變的是 CRA 能看到的資料，並沒有改變應稅營業收入本來就要申報的義務（CRA：申報規則；CRA：申報規則啟動）。

並非所有平台或賣家都適用。如果您是須申報賣家，平台必須在次年 1 月 31 日前，把它就您申報的資料副本提供給您。請與自己的記錄比較；即使沒有收到副本，營業收入仍然要申報（CRA：哪些人受影響；CRA：共享的資料）。

平台可能為了符合這些規則，要求您提供稅務識別號碼。個人可能是社會保險號碼（SIN），企業可能是企業號碼（BN）。請透過平台的可信管道核實這項要求，並把平台的年度報告與您的記錄比較。拒絕提供規定的稅號，可能招致 CRA 罰款。平台申報的金額只是核對的起點，不一定等於您稅表上的應稅利潤（CRA：共享的資料）。

哪些費用可以扣除？

一般而言，您可以扣除為賺取營業收入而發生的合理當期費用，但只限營業用途的部分。個人開支和所有者提款不屬於營業扣除。請保存發票、收據，以及能證明營業目的的記錄；CRA 可以否決沒有憑證支持的費用（CRA：T2125 費用；CRA：記錄）。

設備和部分車輛成本屬於資本項目，不是普通的當期費用。相關規則請參閱資本成本免稅額。如果您付款給家人，請參閱向家人付款。

自僱人士可以領取 EI 嗎？

自僱的加拿大公民或永久居民，簽訂協議並繳納保費後，可能符合資格領取 EI 特別福利，例如疾病福利或照顧福利。領取福利還要求自僱淨收入足夠、在業務上的工作時間減少，並符合該項福利的具體條件。協議通常須生效至少 12 個月。僅僅自僱，不能領取一般的失業福利（Service Canada：自僱人士福利；資格）。

參加者一旦領取過特別福利，只要仍然自僱，就必須繼續繳納 EI 保費，不能退出這項計劃。魁北克的 QPIP 另外涵蓋產假、陪產假、育兒假和領養福利；魁北克居民仍可按有關規定取得聯邦 EI 的其他特別福利（Service Canada：保費；Service Canada：福利）。

舉例

以下為加元示例。魁北克以外的一位獨資經營者，服務費收入 C$60,000，可扣除費用 C$20,000，利潤為 C$40,000。他沒有受僱的 CPP 供款。CPP 儲備的大約金額是 (C$40,000 − C$3,500) × 11.90% = C$4,343.50；第二額外 CPP 級距不適用。如果考慮所在省、其他收入、扣除和抵免後，他另行預測的所得稅是 C$6,000，則合計儲備目標是 C$10,343.50，再減去已繳的分期稅款。這個所得稅預測只是示例，並非通用稅率，也不是已算出的稅單。

您的情況不一樣？

• 您的銷售額可能需要登記 GST/HST，或者您漏了登記：請參閱何時需要登記 GST/HST。
• 利潤上升，或有多個收入來源，令您不確定該預留多少：請帶同 T4A、平台匯總、銀行對帳單、發票、費用收據和車輛日誌，到稅務申報服務取得預測。
• 您正在檢視設備或車輛的扣除：請參閱資本成本免稅額。
• 您正在考慮是否成立公司：請比較獨資經營與公司。
• 您的客戶在美國：請參閱有美國客戶的加拿大自由工作者。
• 您是住在加拿大的美國公民：請參閱住在加拿大的美國人。
• 收入來自短租物業：請參閱加拿大租金收入，判斷它屬於租金收入還是營業收入。
• 您在以前的稅表中漏報了收入：請參閱未申報收入與自願披露。