公司獎金直接存入 RRSP：預扣規則

我的公司可以把獎金存入我的 RRSP 而不預扣稅嗎？

就所得稅而言，一般可以，但僅限於您當年可扣除的部分。公司把款項存入雇員 RRSP 時，如果有合理理由相信該雇員當年可以扣除這筆金額，就不預扣所得稅（CRA 福利表；《所得稅條例》第 100 條）。這筆獎金仍是您的收入。它會記在您的 T4 憑證上，並由您稅表上的 RRSP 扣除來抵銷。

如果您確認該供款在當年可以扣除，或公司持有您評稅通知書上的 RRSP 扣除額度報表副本，CRA 一般接受公司有合理理由（CRA 福利表）。只是不預扣所得稅。CPP 一般仍要扣；EI 也要扣，除非該報酬不可投保。

對於從您獎金中預扣、再存入計劃的供款，《所得稅條例》第 100(3)(c) 項對提款沒有設定條件。對於以公司自有資金作出的供款，CRA 的表格把例外歸入其現金選項，即雇員可以提取的供款。雇員無法提取的團體 RRSP 屬於非現金，因此在依賴該例外之前請先確認。如果獎金以現金付給您、由您自己存入，則與其他獎金一樣預扣所得稅；作出可扣除 RRSP 供款的雇員，可以用 T1213 表請 CRA 批准減少預扣（CRA 工資指南）。

只要出現以下任何一種情況，就不是簡單的情形：

• 您的 RRSP 額度很少或沒有，例如某一年只領股息，或某一年沒有賺得收入。
• 公司還沒有工資帳戶。
• 您的僱傭地在魁北克省。
• 公司利潤高於小企業限額，所以獎金還有另一項任務。見 把利潤用獎金發到小企業限額。

這時，金額、報酬組合和日期都要在任何款項轉出之前算清楚。請備齊您最新的評稅通知書（或 CRA「我的帳戶」（My Account）中顯示的額度）、公司的工資帳戶號碼、今年已發放的報酬，以及 RRSP 發行機構的帳戶資料。

我最多可以存多少進 RRSP 而不超出額度？

免預扣的寬免，涵蓋的供款最多為當年的 RRSP 扣除額度，不能更多。額度見於您最新的評稅通知書或重新評估通知書、T1028 表，或「我的帳戶」（CRA T4040 指南）。

額度等於結轉的未用額度，加上上一年賺得收入產生的新額度，再按養老金調整額（透過雇主計劃賺得的養老金福利價值）調整。新額度是以下兩者中較低者：當年的金額上限（今年為 $33,810），以及上一年賺得收入的 18%（《所得稅法》第 146 條；CRA：註冊計劃限額）。要減去已經作出但尚未扣除的供款，包括今年較早的付款。如果款項改存入配偶或同居伴侶的 RRSP，適用同樣的額度（CRA 工資指南）。

額度不是唯一的門檻。您自己 RRSP 的供款，必須在您年滿 71 歲那一年的 12 月 31 日之前作出（CRA：扣除額度）。之後，未用的額度仍可用於向配偶或同居伴侶的 RRSP 供款，直到該伴侶年滿 71 歲那年年底。

這項寬免與發放獎金的年度掛鉤，所以要用該年度的額度（《所得稅條例》第 100 條）。

超出額度的款項沒有扣除作支持，所以公司必須就這部分預扣。未按規定預扣的人，要受到罰款，金額為未預扣金額的 10%；如果當年再次發生、且是明知或因重大疏忽而發生，則為 20%（《所得稅法》第 227 條）。董事也要與公司一起，就公司未預扣的稅款及其利息和罰款承擔連帶責任，但受追討條件和盡職免責抗辯的限制；追討不得在 董事最後一次卸任董事後兩年 之後才開始（《所得稅法》第 227.1 條；《加拿大退休金計劃法》第 21.1 條）。另見 只有一名雇員的所有者的工資核算。另外，對超過額度 $2,000 以上的供款，您每月還要繳 1% 的稅（CRA：扣除額度）。罰款和 T1-OVP 見 RRSP 超額供款。

今年的獎金會在今年創造 RRSP 額度嗎？

不會。獎金為明年創造額度。某一年的新額度，是上一年賺得收入的 18% 與該年金額上限兩者中較低者，明年的金額上限是 $35,390（《所得稅法》第 146 條；CRA：註冊計劃限額）。

受僱收入在您收到的那一年計算（CRA：獎金）。在 12 月 31 日 之前發放的獎金，計入今年的賺得收入；1 月發放的，計入明年的。

股息不是賺得收入，所以只領股息的年度不增加額度（《所得稅法》第 146 條）。多少報酬能產生多少額度，見 為 RRSP 額度和 CPP 而發薪金。

存入我 RRSP 的獎金，還要扣 CPP 和 EI 嗎？

CPP 一般仍要扣，直到年度上限。僱傭可投保時，要扣 EI。CRA 把獎金列為適用 CPP 的報酬，而且其表格要求公司無論 RRSP 供款是現金還是非現金福利，都要扣 CPP（CRA：CPP；CRA 福利表）。

雇員當年的供款達到上限後，CPP 就停止；收入上限見 為 RRSP 額度和 CPP 而發薪金（CRA：CPP 費率；CRA：CPP2 費率）。這家公司從您的報酬中扣滿 CPP 和第二級附加 CPP（CPP2）的年度上限後，就不再就獎金扣除（CRA 工資指南）。其他雇主扣除的金額，不計入該上限（CRA：CPP）。否則，公司要扣您的份額，並加上自己相同的份額。如果整筆獎金都存入 RRSP，就沒有現金報酬可以扣您的份額，所以要事先決定這筆錢從哪裡出。

並非每個年齡都要繳 CPP。年滿 70 歲後的報酬不計入。65 歲至 69 歲之間，如果您領取 CPP 或 QPP 退休金，可以用 CPT30 表選擇停止供款，該選擇在您作出後的下個月第一天生效，且在同一年內不能撤銷（《加拿大退休金計劃法》第 12 條；CRA：CPP）。見 只有一名雇員的所有者的工資核算。

控制超過 40% 有表決權股份的所有者，其僱傭不可投保，所以不適用 EI。沒有公平交易關係的關聯人士之間的僱傭，也可能不可投保（CRA：計入養老金和可投保的僱傭）。對其他人，EI 按同樣的現金測試：CRA 是針對團體 RRSP 這樣表述的，雇員無法提取的供款不扣 EI（CRA 福利表）。它沒有說明這項測試如何適用於個人單獨持有的 RRSP；一個您可以自由提取的 RRSP 指向現金情形，所以請先確認。

獎金在我的 T4 憑證和稅表上怎麼顯示？

T4 憑證把全額列為受僱收入，您在稅表上扣除 RRSP 供款。T4 憑證如何申報，取決於款項如何到達 RRSP。

從您自己報酬中預扣的供款不是應稅福利，所以除獎金本身之外不會增加任何金額。CRA 的福利表說明了代碼 40 的處理和這條規則；其獎金頁面說明了任何獎金在第 14、24 和 26 欄的申報。應稅福利規則見《所得稅法》第 6 條。

在您的稅表上，獎金屬於受僱收入，您在第 20800 行申報 RRSP 扣除，適用時再加 Schedule 7（CRA：第 20800 行）。請把 RRSP 發行機構的收據與您的工資記錄一起保存。無論公司預扣了多少，扣除額都不能超過您的額度。

公司扣除什麼，何時扣除？

公司可以把獎金作為薪金費用，在其發生的那一年扣除，只要金額合理（《所得稅法》第 67 條）。公司相同的 CPP 份額，是獎金之外另一項工資成本。

在公司年底計提的獎金，只有在年底後 180 天內支付，才能在該年度扣除；否則在支付的那一年扣除（《所得稅法》第 78 條）。公司的年度和您的年度可能不同：計提的獎金在支付之前不是您的收入，也不能存入 RRSP，而您在被支付的那個曆年繳稅、取得 T4 憑證並增加額度（CRA：獎金）。為減少利潤而計提獎金，見 把利潤用獎金發到小企業限額。

我要先開設工資帳戶，才能把獎金存入 RRSP 嗎？

一般需要。獎金是付給雇員的報酬，所以公司通常需要一個工資帳戶。然後它要預扣、匯繳，並在 T4 憑證上申報。向雇員發放獎金的企業就是雇主，必須在第一個匯繳到期日之前登記（CRA：登記工資帳戶）。已經有企業號碼的公司，把工資帳戶加到該號碼上（CRA 工資指南）。

只領股息的所有者可能沒有工資帳戶，所以第一筆獎金就開始計時。見 辦理工資和 只有一名雇員的所有者的工資核算。

魁北克省的做法也一樣嗎？

不一定。在魁北克省有雇員的雇主，要扣的是 QPP 而不是 CPP，並把 QPP、QPIP 和魁北克省所得稅的扣款交給魁北克稅務局（Revenu Québec），而不是 CRA（CRA 工資指南）。魁北克省所得稅的預扣，依魁北克稅務局的規則。

本頁只說明 RRSP 供款的聯邦規則，並不說明魁北克省的規則。在對存入 RRSP 的獎金略過魁北克省所得稅預扣之前，請先確認魁北克省的規定。

例子

這些範例僅作說明，以加元計。每個範例都假設公司有工資帳戶，所有者沒有養老金調整額。

額度涵蓋獎金

一位所有者的評稅通知書上有 C$25,000 的 RRSP 額度，她向公司確認會扣除這筆供款。她今年從這家公司領取的報酬已達到 CPP 和 CPP2 上限，所以獎金不用再繳 CPP。她未滿 71 歲。她控制超過 40% 的表決權，所以也不用繳 EI。12 月，公司把 C$20,000 的獎金存入她的 RRSP，不預扣所得稅。她的 T4 憑證顯示 C$20,000 的受僱收入。她在稅表上扣除 C$20,000，兩者互相抵銷。公司把 C$20,000 作為薪金扣除。她還剩 C$5,000 的額度，而這筆獎金增加的是明年的額度，不是今年的。

付款金額大於額度

一位所有者有 C$8,000 的額度，公司想把 C$20,000 存入她的 RRSP。免預扣規則只適用於前 C$8,000。另外的 C$12,000 沒有扣除作支持，所以公司可以把它作為普通報酬付給她，並預扣所得稅。其中仍然最終進入她 RRSP 的部分，都超過了她的額度，可能要繳每月的超額供款稅；見 RRSP 超額供款。

去年領股息，今年領獎金

一位所有者去年只領了股息，沒有其他賺得收入，以前年度也沒有未用額度。去年的股息沒有為今年增加額度。今年公司在 12 月 31 日之前發放 C$20,000 的獎金，算作今年的賺得收入。它為明年創造這筆金額的 18%，即 C$3,600 的額度。她今年沒有額度，所以現在把 C$20,000 存入她的 RRSP，沒有可以支持免預扣的扣除。

您的情況不同？

• 您的額度很少或沒有，或去年只領股息：獎金建立的是明年的額度，不是今年的。見 為 RRSP 額度和 CPP 而發薪金。金額，以及薪金、獎金和股息的組合，需要在年底前確定：公司稅務協助。
• 公司沒有工資帳戶：在第一筆獎金之前先登記。見 辦理工資和 只有一名雇員的所有者的工資核算，並 請人核對帳戶和年底前的時間安排。
• 您的僱傭地在魁北克省：QPP、QPIP 和魁北克省所得稅會改變扣款，本頁不涵蓋。第一筆付款之前，請先 確認魁北克省的處理方式。
• 公司的利潤高於小企業限額：見 把利潤用獎金發到小企業限額，然後 檢查整個計劃。
• 您在比較薪金和股息，或該拿多少：見 薪金還是股息和 您該給自己發多少報酬。要根據您的數字設定組合，見 公司稅務協助。
• 您是住在加拿大的美國公民或綠卡持有人：加拿大 RRSP 在美國方面的處理，見 美國稅表上的加拿大註冊帳戶。兩份稅表一起處理，見 跨境稅務協助。
• 您存入 RRSP 的金額已超過額度：見 RRSP 超額供款。如果以前年度缺少 T1-OVP，或 CRA 已來函，請交給 個人報稅協助處理。