公司所有者薪金：RRSP 與 CPP 最高額度

領多少薪金才能取得最高的新 RRSP 供款額度？

如果沒有其他賺取收入、營業或租金虧損、受僱費用，也沒有 RRSP 限額調整，您只要在本曆年領取至少 $196,612 的薪金，就能為明年取得全額 $35,390 的新 RRSP 供款額度。目標金額的算法，是用明年的 RRSP 金額上限，除以 18% 的賺取收入比率，再進位到整數元（CRA 限額；CRA 賺取收入；《所得稅法》第 146 條）。

以下的 CPP 成本，假設您在魁北克以外全年受僱、計入 CPP，而且沒有選擇停止供款（CRA 的 CPP 規則）。

今年的 RRSP 金額上限是 $33,810，取決於您去年的賺取收入，現在才領薪金並不能提高它。供款之前，請先在 CRA 的 RRSP 扣除限額報表上查看您的可用額度，其中已扣除您申報過的未使用供款（CRA 限額；CRA：評稅通知書）。

如果您有其他賺取收入，所需的薪金目標可能會降低；如果有營業或租金虧損，目標可能會提高（CRA 賺取收入）。

您年滿 71 歲那一年之後，就不能再向自己的 RRSP 供款，但仍可向年紀較小的配偶的 RRSP 供款（CRA：RRSP 供款）。

領多少薪金才能用滿 CPP（包括 CPP2）？

計入 CPP 的薪金達到 $74,600.00 時，是第一個 CPP 上限；達到 $85,000.00 時，是第二個上限。超過第二個上限的薪金，不會再增加該份工作的 CPP 或 CPP2 供款。第一級從 $3,500.00 的基本免稅額之後開始算，雇員和雇主各自最多供款 $4,230.45。第二級各自再多繳最多 $416（CRA 的 CPP 供款率；CRA 的 CPP2 供款率）。

用滿的是供款，不是您日後領取的退休金，退休金要看您的供款記錄和開始領取的時間（Service Canada）。年齡、傷殘或只做了部分年度，都會改變 CPP 的金額；您年滿 70 歲那個月之後，就不再扣除。領取 CPP/QPP 退休金、年齡介於 65 至 69 歲的人，可以簽署 CPT30 表提早停止供款：把一份副本交給公司，原件寄給 CRA，次月第一天起生效（CRA 的選擇規則）。

如果您同時在另一個雇主處工作，這間公司仍然要就自己的計入 CPP 的工資扣繳並繳交 CPP。雇員多繳的 CPP，您可以在稅表上取回；公司配合繳交的那一份，則無法取回（CRA 的 CPP 規則）。

這筆薪金會讓我的公司付出多少成本？

公司實際付出的現金成本是薪金總額加上雇主負擔的 CPP 和 CPP2，再加上其他適用的雇主工資費用。雇員的 CPP 和所得稅是從薪金總額中扣除的，不是雇主另外多付的一筆費用。

對於魁北克以外、計入 CPP 且不繳 EI 的所有者，即使薪金提高到 RRSP 的目標金額，雇主的 CPP 成本也只到 $4,646.45 為止。薪金費用必須合理才能扣除；公司還是需要有現金，來支付薪金總額和各項扣繳款（《所得稅法》第 67 條；CRA 工資指南）。公司稅與個人稅合計的比較，請看薪金還是股息。

我的薪金需要繳 EI 嗎？

如果您掌控公司超過 40% 的表決權，這份薪金就不屬於 EI 可保收入，因此雙方都不必透過工資繳納 EI（CRA：計入 CPP 及 EI 的受僱工作）。CPP 仍可能適用。您可以另外登記參加 EI 特別福利：保費在稅表上繳納，協議需要生效滿 至少 12 個月 才能領取福利（Service Canada）。

表決權等於或低於這個門檻時，也不代表一定要繳 EI：關聯方或非獨立關係（non-arm's length）之間的受僱工作，也可能被排除。如果控制權或工作條件不明確，請先向 CRA 申請 CPP/EI 裁定，再把這筆收入當成不可保收入處理（CRA：計入 CPP 及 EI 的受僱工作）。

什麼時候要發薪金？公司要申報什麼？

請在 12 月 31 日 前發放薪金，這樣才會算作該曆年的受僱收入，成為明年的 RRSP 供款額度。1 月發放的獎金，要列入該年的 T4，並在一年後才產生額度（CRA：獎金的申報；《所得稅法》第 146 條）。關於預提的獎金，請看薪金還是股息。

公司要扣繳所得稅和雇員的 CPP，加上公司自己負擔的 CPP，然後一併繳交給 CRA。一般繳款戶（regular remitter）的截止日期是 付款後次月 15 日，其他繳款頻率的日期不同（CRA：繳交日期）。公司要申報 T4 憑證及匯總表，並在 憑證所屬曆年之後二月的最後一天 前把憑證交給您（遇到週末或 CRA 假日，順延至下一個工作日）；如果公司停止營業，則要在 30 天 內申報（CRA 的 T4 指南）。公司的 T2 截止日期是 稅務年度結束後六個月（CRA：T2 截止日期）。請看如何處理工資。

如果公司沒有扣繳或繳交稅款或 CPP，董事個人可能要承擔未繳的金額、利息和罰款。這需要符合一定的追討條件，董事也可以主張已盡合理注意義務作為抗辯；董事離任後，追討程序必須在 2 年 內展開（《所得稅法》第 227.1 條；《加拿大退休金計劃法》第 21.1 條）。

只領股息的年度，會少了什麼？

您持有公司股份所領的股息，不屬於受僱薪酬。如果您沒有其他賺取收入，只領股息的年度，不會因薪酬產生新的 RRSP 供款額度，也沒有計入 CPP 的收入；但這不會抹掉您以前年度尚未使用的 RRSP 額度（《所得稅法》第 146 條；CRA：股息；CRA 的 RRSP 指南）。領薪金還是領股息，繳完公司稅和個人稅後哪個留下的錢更多，需要另外計算；請看薪金還是股息。

魁北克有什麼不同？

如果這份薪金的受僱省份是魁北克，即使您住在其他地方，公司也要扣除 QPP，而不是 CPP。收入上限和 CPP 相同，但雇員和雇主各自最多繳 $4,895.30（CRA 的省份規則；Revenu Québec 的供款率）。領取退休金、年齡介於 65 至 72 歲的人，可以簽署 RR-50-V 表停止繳納 QPP，並把一份副本交給公司，下個月第一天起生效（Revenu Québec 的選擇）。

工資不必繳 EI，不等於不必繳魁北克父母保險（QPIP）保費：股東的薪金一般都要繳 QPIP，與持股多少無關。魁北克的工資還可能涉及省所得稅、雇主的健康服務基金供款和 RL-1 憑證。如果漏繳省的扣繳款，董事個人也可能要承擔，離任後的追討期限為 兩年（Revenu Québec：QPIP；董事責任；如何處理工資）。

範例

以下為加元示例；假設在魁北克以外全年受僱、計入 CPP，沒有 EI、其他收入、退休金調整額或其他工資費用，並略去個人稅。

為明年取得全額 RRSP 供款額度所需的薪金

公司發放薪金 C$196,612。其百分之十八是 C$35,390.16，上限為明年的 RRSP 金額上限 C$35,390。雇員的 CPP 和 CPP2 合計 C$4,646.45，公司也配合繳交 C$4,646.45，因此公司的工資總成本是 C$201,258.45。

剛好達到 CPP 上限的薪金

公司發放薪金 C$85,000。雇員的 CPP 是 C$4,230.45，CPP2 是 C$416，公司繳交同樣金額，所以工資總成本是 C$89,646.45。在不繳 EI 的情況下，這筆薪金為明年帶來 C$15,300 的新 RRSP 供款額度，低於全額上限。

盈利 C$150,000 的卑詩省公司

假設公司在支付所有者報酬之前，有 C$150,000 的主動營業利潤；它是符合聯邦及卑詩省小型企業稅率資格的加拿大控股私營公司（CCPC），沒有其他費用，且公司稅後的所有現金都以股息發放（CRA 的聯邦及卑詩省稅率）。這個例子中的公司綜合稅率是 11%。

個人稅的差異仍然存在；完整比較請看薪金還是股息。

您的情況不一樣嗎？

• 您想要總稅負最低，或想採用不同的搭配：請在薪金還是股息中比較公司稅和個人稅。
• 您需要工資帳戶、繳交時間表或魁北克的憑證：請看如何處理工資。
• 您是使用公司執業的持牌專業人士：退休金計劃和公司限制可能改變計算結果，請看專業公司。
• 您想發薪金給配偶或子女：工作內容和報酬需要另行審查，請看發放報酬給家庭成員。
• 您正在決定從公司整體領取多少錢：請看從公司領取多少報酬。
• 您的受僱情況、退休金調整額或魁北克的工資成本比較特殊：請準備好您的 T4、RRSP 扣除限額報表、股東名冊、發薪日期和工資記錄，並尋求記帳協助。