單一所有者公司的 CRA 工資帳戶與薪金

我要給自己發薪金，需要 CRA 工資帳戶嗎？

需要。公司給您的薪金屬於受雇收入，所以即使公司只有您一名工作人員，公司仍然是雇主。公司必須在每次付款時預扣所得稅（《所得稅法》第 153 條），並扣除 CPP（T4001）。公司還必須在第一次匯繳到期之前登記工資帳戶（計劃代碼 RP）；除非 CRA 指定了不同的匯繳頻率，第一次匯繳的期限通常是 首次有扣款的發薪後次月 15 日（CRA：登記工資帳戶）。

工作順序：

1. 先確認誰控制有表決權股份；這決定 EI 是否適用。
2. 在公司的企業號碼下加開工資帳戶。
3. 填寫您的 TD1 表，並確定薪金金額和發薪日。
4. 每個發薪日，用 CRA 的表格或計算器算出所得稅和 CPP，把淨額付給自己，並把扣下的款項加上公司另外繳付的相同金額 CPP 留存起來。
5. 在您的匯繳人類型規定的到期日之前匯繳。
6. 給自己發一份 T4 憑證，並在 憑證所屬曆年之後二月的最後一天 之前提交 T4 匯總表。

股息不是薪金，也不經過工資核算。選擇哪一種請參閱薪金還是股息，付多少請參閱公司所有者該給自己付多少。

如果您已經沒走工資核算就從公司取過錢、與配偶、伴侶或親屬共同持有有表決權股份、把薪金與股息和股東貸款混在一起用、持有工作許可，或公司設在魁北克，這個情況就不簡單。

請準備好股東名冊、公司的企業號碼、您的社會保險號碼、您打算支付的薪金和發薪日，以及填妥的聯邦 TD1 表和省或地區的 TD1 表（如有）（T4001）。還沒有企業號碼的公司，請先看註冊成立之後。

公司已有企業號碼，怎樣開設工資帳戶？

在現有的企業號碼下加開工資計劃帳戶，不要重新登記新的企業號碼（T4001）。自 2025 年 11 月 3 日 起，新企業號碼和計劃帳戶的登記都須透過「企業網上登記」（Business Registration Online）辦理（CRA 稅務提示）。自 2026 年 7 月 14 日 起，這項服務只能透過 CRA 帳戶進入（CRA 稅務提示）。

1. 用 CRA 帳戶登入：CRA 用戶 ID 和密碼、登入夥伴（Sign-In Partner），卑詩省和艾伯塔省的居民也可以用省級夥伴登入。
2. 打開「企業網上登記」，在現有的企業號碼下加開一個計劃帳戶。
3. 選擇工資，計劃代碼 RP。
4. 保存好新的工資帳戶號碼：九位數字的企業號碼，接著是 RP，再加四位數字的參考號碼，例如第一個帳戶是 0001（CRA：工資帳戶）。

紙本是備用辦法。如果您從未提交過稅表（例如新移民）、最近兩年沒有提交過，或者達不到 CRA 帳戶的要求，可以郵寄 RC1 表，該表涵蓋工資帳戶（CRA 稅務提示；RC1 表）。沒有開設帳戶，扣款和匯繳仍須按時完成，也可能被罰款（CRA：登記工資帳戶）。

我自己的薪金要扣什麼：所得稅、CPP 和 EI 嗎？

公司從您的薪金中預扣所得稅和 CPP；只有當您的受雇工作屬於可投保（受 EI 保障）時，才扣 EI。

您受雇於自己的公司，CPP 仍然適用：《加拿大退休金計劃法》列出的除外受雇工作中，沒有按表決權股份劃分的規則（《加拿大退休金計劃法》第 6 條），CRA 也只在 EI 項下列出這項豁除（CRA：須繳 CPP 及 EI 的工作）。CPP 從您年滿 18 歲後的下一個月開始扣，直到您年滿 70 歲的那個月為止（T4001）。如果您年齡在 65 至 69 歲之間並領取 CPP 或 QPP 退休金，可以簽署 CPT30 表，把副本交給公司，原件寄給 CRA；從您把副本交給公司之後的下一個月第一天起生效（CPT30 表）。

CRA 的工資扣款網上計算器涵蓋除魁北克以外的所有省和地區；請使用實際發薪日和您的受雇省份（T4001）。

我擁有公司，還要繳 EI 嗎？

如果您控制公司超過 40% 的有表決權股份，一般不用繳。《就業保險法》規定，可投保的受雇工作不包括某人受雇於其控制的公司股份超過該比例的公司（《就業保險法》第 5(2)(b) 款）。CRA 對雇主列出同樣的豁除：不扣 EI 保費（T4001）。不可投保的受雇工作不會累積 EI 申請資格；下文的自願計劃只涵蓋特殊福利。

股份怎樣持有，可能使答案反過來：

該法還排除不保持獨立交易關係的人之間的受雇工作（第 5(2)(i) 款；T4001）。關聯人，例如因血緣、婚姻、同居伴侶關係或收養而相連的人，或者公司與控制該公司的人，被視為非獨立交易關係（《所得稅法》第 251 條），除非部長確信其條款是互不相關的各方也會同意的條款（第 5(3) 款）。

如果答案不明確，請在第一次發薪之前弄清楚。付款方或工作人員可以向 CRA 申請 CPP/EI 裁定，確認該受雇工作是否可投保，申請期限是 所涉年度次年的 6 月 29 日（CRA：何時申請裁定）。

我仍然可以選擇 EI 特殊福利嗎？

可以，透過自僱人士的自願 EI 計劃。控制公司有表決權股份超過 40% 的人，在這個計劃中視為自僱（Service Canada）。僅因關聯人規則而被排除的受雇工作，不能參加該計劃（《就業保險法》第 152.01 條）。您的工資仍然不扣 EI：已加入該計劃的人，其受雇工作仍然不可投保（T4001）。

該計劃只支付特殊福利：產婦、育兒、疾病、家庭照顧者和臨終關懷福利。除了具體福利本身的條件外，您還必須符合以下條件（Service Canada：誰有資格）：

• 是加拿大公民或永久居民；
• 至少有一週，您在業務上投入的時間減少了超過 40%；
• 上一個曆年的自僱淨收入至少有 $9,254（這是 2025 年收入適用的數字，每年會變）；
• 與加拿大就業保險委員會簽訂的協議已生效 至少 12 個月，之後才會支付福利。

對於受雇於公司的所有者，《就業保險法》把該工作假如可投保時應有的可投保收入，算作自僱收入（《就業保險法》第 152.01 條）。因此，最低收入要求和保費都以您的薪金為基礎。該法只為受雇的所有者定義了這類收入，所以一個只靠股息的年度是否符合資格，請向 Service Canada 查詢。

在魁北克以外，保費是自僱收入的 1.63%，當年最高 $1,123.07。在魁北克，保費是 1.30%，最高 $895.70，而產婦、陪產、育兒和領養福利改由魁北克父母保險計劃（Quebec Parental Insurance Plan）支付。保費隨您的個人稅表在 Schedule 13 上繳納，不是透過公司的工資核算繳納（Service Canada：保費）。

這個決定可能很難撤回。在領取特殊福利之前，您可以退出。在協議生效後 60 天 內通知，協議即被取消，無須繳任何保費。之後才通知，協議在 12 月 31 日終止，所以要繳到那天為止的保費，而領取福利會使通知失效。一旦領取過福利，只要您仍然自僱，就要繼續繳保費（Service Canada：退出；《就業保險法》第 152.02 條）。

除了我的薪金，公司還要付什麼？

公司要以雇主身份繳付與從您薪金中扣除的 CPP 相同的金額（T4001）；只要您的受雇工作不可投保，就不用繳雇主 EI。雇主 EI 保費是從雇員扣除的保費的 140%（CRA：EI），所以沒有扣任何保費，也就沒有可加的金額。

公司支付您薪金的成本，是薪金加上這筆相同金額的 CPP，再加上下文的工傷保險或省級工資稅費用（如適用）。

我多久做一次工資核算並向 CRA 匯繳？

發薪頻率由您自己決定；每次有扣款的付款，都會引出一次匯繳。工資金額不大的新公司可以每季匯繳，否則按月匯繳。

每月預扣金額是一個曆月內全部須匯繳的款項（CRA：匯繳人類型）。對您來說，就是預扣的所得稅和 CPP，加上公司另外繳付的相同金額 CPP，再加上任何關聯公司的匯繳款項，因為關聯公司共用同一個匯繳人類型（《所得稅條例》第 108 條）。條例以當前年度之前兩個曆年中任何一年來判斷；CRA 網頁只提到第二年。如果您不確定是否適用每季匯繳，請在您的 CRA 帳戶中查看匯繳人類型，並在確認之前按月匯繳。到期日遇到週末或 CRA 假日，順延到下一個營業日（CRA：何時匯繳）。

漏繳匯繳款項可能被罰款。董事（在只有所有者的公司裡通常就是您）可能要對公司沒有預扣或匯繳的所得稅、CPP 和 EI 承擔個人責任，但有一定條件，也有盡職免責的抗辯。追討不能在 董事最後一次卸任董事後兩年 之後才開始（《所得稅法》第 227.1 條；《加拿大退休金計劃法》第 21.1 條；《就業保險法》第 83 條）。請參閱工資源頭扣繳款項逾期匯繳。

年底要提交什麼：T4 憑證和匯總表嗎？

公司給您一份 T4 憑證，並在 憑證所屬曆年之後二月的最後一天 之前向 CRA 提交 T4 憑證和匯總表（RC4120）。到期日遇到週末，順延到下一個營業日。您的 T4 是您個人稅表上受雇收入的記錄。

對於受雇工作不可投保的所有者，在魁北克以外：

這些填法依據 RC4120。請核對 EI 各欄：第 24 欄填報用於第 18 欄的可保收入，如果任何一欄的金額大於 0，第 28 欄就要留空。工資記錄至少要保存到所屬年度之後六年（T4001）；請參閱商業記錄要保存多久。逾期的憑證請參閱逾期的 T4 和 T5 憑證。

只有所有者一人的工資，要繳工傷保險或省級工資稅嗎？

視省份而定，工資稅還會把關聯公司的工資一併計算。安大略省、卑詩省、曼尼托巴省以及紐芬蘭與拉布拉多省各自對一定限額內的工資免稅，見下表；西北地區的網頁沒有說明免稅額。表中沒有列出的地方，可能有自己的工資稅；運行工資核算列出更多。

工傷保險。 各省各有自己的管理局。

• 安大略省： 獨立經營者、獨資經營者、合夥人和行政人員，除非申請自願保險，否則不在保障範圍內；建築業例外，該行業的保障是強制的，除非符合豁免條件（WSIB 政策；WSIB）。
• 卑詩省： 實際參與註冊成立公司業務的股東、董事和高級職員，一般視為工作人員，公司必須向 WorkSafeBC 登記。所有者須提出申請，由 WorkSafeBC 決定公司是否必須登記（WorkSafeBC）。
• 艾伯塔省： 業務所有者不會自動受保障。無論有沒有工作人員的所有者以及公司董事，都可以選擇個人保障，而且須先開設 WCB-Alberta 帳戶（WCB-Alberta）。
• 其他省份： 請向省管理局查詢，沒有員工、只有所有者本人的公司是否必須登記。

省級工資稅。

在西北地區，工資稅是向在當地工作或提供服務的雇員徵收的（西北地區）。如果雇主在當地設有固定營業地點，須由雇主預扣，並在首次支付薪酬後 21 天 內登記（西北地區：雇主）。請核實各地對您自己的薪金如何適用。

我已經從公司取了錢，現在想把它變成薪金，怎麼辦？

把已經取走的錢改個名稱，並不會使它變成薪金。公司必須透過工資核算來支付，並做出扣款；而這筆錢在此期間算什麼（股東貸款、福利，還是預支薪金），取決於記錄和雙方的約定。如果這些付款其實是薪金，而公司沒有工資帳戶，公司仍然須要計算扣款並按期匯繳，也可能被罰款（CRA：登記工資帳戶）。

事後補發薪金講重新定性，股東貸款講作為貸款取走的錢，工資源頭扣繳款項逾期匯繳講已到期的扣款。請先開設帳戶，這樣從現在起支付的薪金就會走工資核算。

魁北克有什麼不同？

魁北克的雇主扣的是 QPP 而不是 CPP，把 QPP、QPIP 和魁北克所得稅的扣款交給魁北克稅務局（Revenu Québec），把 EI 和聯邦所得稅的扣款交給 CRA（T4001）。雇主還要在 次年 2 月最後一日 之前向魁北克稅務局提交 RL-1 憑證和 RL-1 匯總表，聯邦的要求仍然適用。CRA 說，魁北克的受雇工作如果可投保，也要扣 EI，所以上文的表決權股份規則仍然決定 EI。

QPP 和 QPIP 依魁北克稅務局的規則辦理，不適用 EI 的表決權股份規則；本頁不涵蓋這兩項。魁北克的工資核算還有其他雇主費用，運行工資核算有列出。第一次發薪之前，請向魁北克稅務局查詢他們怎樣處理由自己的公司付薪的所有者。魁北克的工傷保險由 CNESST 管理（T4001）。

舉例

所示金額以加元計；實際扣款以 CRA 的表格為準。

安大略省顧問，唯一股東，每月薪金 C$5,000

她持有全部有表決權股份，所以不預扣 EI。公司在第一個發薪日之前，在企業號碼下加開工資帳戶。每個月從她的薪金扣約 C$280 的 CPP，公司另外加繳約 C$280：所得稅之前合共 C$560。所得稅會再增加數百加元，所以她的每月總額很可能高於新的小型雇主限額，她要在下個月 15 日之前按月匯繳。如果每月薪金是 C$2,000，CPP 合共約 C$203；加上少量所得稅，每月總額可能仍低於限額，其他條件都符合的話，就可以每季匯繳。

以 C$60,000 的年度為例，她的 T4 在第 14 欄和第 26 欄顯示 C$60,000，第 16 欄約 C$3,362，第 24 欄為 0，第 28 欄勾選 EI。公司的工資成本是 C$60,000 加上約 C$3,362 的相同金額 CPP，沒有雇主 EI。沒有關聯雇主的情況下，她的工資遠低於安大略省雇主健康稅的免稅額。

卑詩省設計公司的所有者，想領取育兒福利

他是唯一股東，所以只要 40% 的規則適用於他，不論他給自己發了多久薪金，他的工資一般都不會累積 EI 保障。在第 1 年 3 月，他簽署了自願協議；他的薪金就是計算最低收入要求和保費的基礎，並隨第 1 年的稅表在 Schedule 13 上申報保費。自協議日期起算，協議要生效 12 個月才能支付福利，所以最早要在第 2 年 3 月之後申請，前提是其他條件全部符合。在簽署後 60 天內退出，無須繳保費。簽署之前，他先向 Service Canada 核實最低收入要求。

艾伯塔省所有者一年每月取 C$4,000，沒有工資核算

公司以現金付給所有者 C$48,000，從未開設工資帳戶，也沒有發出 T4 憑證。這筆錢是什麼，取決於記錄。它可能是股東貸款、本應扣款的薪金，或兩者兼有。她整理股東分類帳、銀行對帳單和年終報表來判斷。如果其中一部分成為薪金，公司就要開設帳戶，按已付金額計算扣款，並處理逾期的匯繳和憑證。如果其中一部分是真正的貸款，而公司的年結日是 12 月 31 日，她必須在下一年的 12 月 31 日之前還清，而且不能是一連串貸款和還款的一部分；否則，這筆貸款會計入她取款那一年的收入（《所得稅法》第 15 條）。

您的情況不同嗎？

• 您一直在沒有工資核算的情況下取錢： 帳戶、扣款和憑證可能仍然須要處理。請把股東分類帳、銀行對帳單、年終報表和任何訂定您薪金的決議帶到記帳協助，並閱讀事後補發薪金和股東貸款。
• 您與配偶、伴侶或親屬共同持股，或透過控股公司或信託持股，或控制的有表決權股份在 40% 或以下： EI 可能取決於股份怎樣持有和關聯人規則。CRA 的 CPP/EI 裁定可以確定是否可投保。請把股東名冊和公司章程帶到記帳協助，圍繞這個答案設立工資帳戶和記錄。
• 您計劃請產假、育兒假或病假： 自願 EI 協議必須先生效 至少 12 個月 才能領取福利，一旦申領就很難撤回。資格由 Service Canada 決定；請把股東名冊和近期的薪金記錄帶到記帳協助，先把薪金和記錄訂好。
• 您想同時使用薪金、股息和貸款帳戶： 這種組合會改變您的個人稅、T4 和 T5 憑證，以及貸款帳戶怎樣結清。請參閱薪金還是股息、為 RRSP 額度和 CPP 而發薪金和記帳協助。
• 公司設在魁北克： QPP 和 QPIP 的規則由魁北克稅務局訂定。魁北克的薪金規則請參閱為 RRSP 額度和 CPP 而發薪金，並把您的薪金計劃和登記資料帶到記帳協助，設立帳戶和記錄。
• 您持有工作許可： 第一次發薪之前，先確認許可的條款是否允許您為自己的公司工作，並請參閱以新移民或非居民身份註冊成立公司。
• 您離開了原來的工作，改為透過自己的公司接案： 請參閱給自己發薪金的第一年。
• 您將僱用員工或向家人付薪： 請參閱運行工資核算和向家庭成員付薪。
• 匯繳或憑證逾期了： 請參閱工資源頭扣繳款項逾期匯繳和逾期的 T4 和 T5 憑證。
• 您需要在帳目中記錄分錄： 請參閱工資分錄。