加拿大工資核算與源頭扣繳款匯繳指南

我的工人是雇員還是承包人？

雙方的工作關係，決定了您是否必須辦理工資核算。雇員一般在付款人的指示下工作；自僱的承包人則自己經營業務，並控制工作的方式。合約把某人稱為承包人，並不能決定這個問題（CRA：僱傭身分）。

請看誰控制工作、誰提供工具、誰可以僱人幫忙，以及誰承擔真正的盈虧機會。對於在魁北克訂立的合約，CRA 適用《魁北克民法典》，並著重於指示工作的權利（CRA：魁北克的合約）。如果事實指向兩邊，付款人或工人可以向 CRA 申請 CPP/EI 裁定。把雇員當作承包人處理，可能導致付款人要為漏扣的款項和雇主供款負責（CRA：《雇主指南》）。至於真正的承包人如何申報自己的收入，請參閱自僱收入如何課稅。

我什麼時候需要工資帳戶？

當您支付工資、薪金、獎金、假期薪酬、應稅的雇員福利，或其他需要做工資扣繳的報酬時，就要開立 CRA 工資計劃帳戶。如果您已有企業號碼，請加開 RP 工資帳戶；否則請先取得企業號碼，並在第一筆匯繳到期之前完成登記（CRA：《雇主指南》）。

在第一個發薪日之前，請收集每位雇員的社會保險號碼、聯邦 TD1 表、適用的省或地區 TD1 表（魁北克雇員使用 TP-1015.3-V）、受僱省份、發薪週期和福利詳情。如果 SIN 以 9 開頭，請核對雇員目前授權工作的文件及其到期日（CRA：《雇主指南》）。請按受僱省份選擇稅表；它可能與雇員居住的地方不同。對於遠端工作的員工，請核實他們向哪個雇主營業場所報到或合理隸屬於哪個營業場所，若沒有，則看發薪的營業場所；他們居住的省份並不會自動決定結果（CRA：受僱省份）。請保存工資總額、扣繳款、雇主供款、淨工資和付款日期的記錄。

每次發薪要扣哪些款項？雇主要付哪些款項？

對於大多數魁北克以外的雇員，要扣繳聯邦和省或地區的所得稅、CPP，以及（如果這份工作可投保）EI。雇主要另加自己的 CPP 供款和 EI 保費；所得稅沒有雇主對等的部分。當全年可計入退休金的收入進入額外收入區間時，CPP2 也可能適用（CRA：《雇主指南》）。

CPP 從 18 歲開始，到雇員年滿 70 歲的那個月為止。年齡 65 至 69 歲、領取 CPP 或 QPP 退休金的雇員（包括所有者），可以簽署 CPT30 表並給您一份副本；之後雇員和雇主的 CPP 供款，從下個月的第一次發薪起停止。對於在魁北克的工作，這項選擇則向 Retraite Québec 辦理（CRA：CPT30 表；《加拿大退休金計劃法》第 12 條）。

請使用 CRA 工資計算器或 CRA 現行的扣繳表，按實際發薪日期、發薪期、受僱省份、TD1 申報的抵免，以及年初至今的 CPP/EI 合計來計算。這個計算器不計算魁北克的省級扣繳款。在採用一般工資的數字之前，請先確認獎金和應稅福利的處理方式。雇員扣繳款與雇主供款要一起匯繳；不要用雇員的淨工資來墊付雇主的份額（CRA：《雇主指南》）。

如果唯一的雇員是我自己（所有者），有什麼不同？

公司付薪金給所有者，仍然要透過 RP 帳戶辦理工資核算，並在 T4 上申報薪金。可計入退休金的薪金，一般要繳付雇員和雇主雙方的 CPP。如果所有者控制公司超過 40% 的有表決權股份，這份僱傭就不屬於 EI 的可投保僱傭（CRA：《雇主指南》）。低於該界線時，有親屬關係或其他非獨立交易的僱傭，仍可能不可投保；如果條件不確定，請向 CRA 申請裁定（CRA：獨立交易測試）。

獨資經營者或合夥人不能把自己的提款變成可扣除的工資；但付給其他雇員的款項，仍須辦理工資核算。股息是股份的回報，不是服務的報酬，適用不同的申報規則。在選擇公司如何向所有者付款之前，請先參閱薪金或股息（CRA：薪金與提款；CRA：向股東付款）。

匯繳款項何時到期？

CRA 的匯繳期間，按雇員獲發工資的日期計算，而不是按雇員工作的期間計算。您被分配的匯繳類型，決定到期日。一般是以兩個曆年前 CRA 規定的匯繳款，除以需要匯繳的月數（最多 12 個月）；多個工資帳戶和關聯公司的款項要合併計算。如果公司依第 85 條的延稅轉讓、合併或清盤，取得了另一雇主幾乎所有的業務財產，該雇主的匯繳款也要計算在內（《所得稅條例》第 108 條）。請查閱您 CRA 帳戶中顯示的類型，不要以為工資少就是按季匯繳（CRA：匯繳類型）。

按季匯繳的到期日是 4 月 15 日、7 月 15 日、10 月 15 日和 1 月 15 日。符合資格的新小型雇主，在 CRA 確認之前可以按季匯繳；如果不確定，請按月匯繳，直到 CRA 用 PD7A 表確認資格。已確立的雇主必須收到可按季匯繳的通知。如果到期日落在 CRA 認可的週末或假日，則順延至下一個營業日。如果您暫時沒有向任何雇員發薪，請在通常的到期日前申報零匯繳，並告知 CRA 預計何時恢復發薪。如果企業停止營運、法律地位改變、獨資經營者或合夥人去世，或進入破產或重組，最後一筆匯繳須在七個曆日內繳付（CRA：何時匯繳；CRA：《雇主指南》）。

我該如何向 CRA 繳付匯繳款？

把該匯繳期間的雇員扣繳款和雇主供款加起來，然後按正確的 CRA 工資帳戶和期間繳付。CRA 的企業付款方式包括網上銀行、CRA 網上付款、預先授權扣款，以及在加拿大的金融機構付款；請核實您的匯繳類型規定使用哪種方式（CRA：如何匯繳；CRA：付款方式）。

請保存付款確認書，並與工資分類帳和 CRA 帳戶結算單核對。在到期日當天發起的付款，並不一定能按時收到：網上銀行以金融機構把款項記入 CRA 的時間為準，而郵寄的付款則以 CRA 收到的時間為準。超過 $10,000 的付款，一般必須以電子方式繳付，除非付款人無法合理做到。屬於第二門檻的加速匯繳者，必須以電子方式或在加拿大的金融機構付款（CRA：《雇主指南》；CRA：如何匯繳）。

如果匯繳逾期或漏繳，怎麼辦？

發現漏繳的金額後，請盡快補繳。CRA 可以收取逾期匯繳罰款和按日複利計算的利息；提交 T4 並不會推遲當期的匯繳（CRA：何時匯繳）。一項狹窄的提交時付款程序，適用於符合資格的年末核對差額。罰款、利息與減免介紹了費率和可能的減免。

如果公司沒有扣除或匯繳工資款項，當時擔任董事的人要為這些款項負上個人責任，並加收利息和罰款，但須符合追收條件，董事也可以已盡應有謹慎作為抗辯。CRA 不能在該人最後一次不再擔任董事後超過兩年才開始追討（《所得稅法》第 227.1 條）。即使工資核算由別人處理，董事也應核實扣繳款確實被扣留，付款確實已經結清（CRA：董事責任）。如果以往的工資或 T4 從未提交，請參閱補報未提交的公司申報表。

年底我要提交什麼？

請提交規定的 T4 憑證和該工資帳戶的 T4 彙總表，並在付款曆年之後的二月最後一天前，把憑證交給雇員。如果您必須扣繳 CPP/QPP、EI/QPIP 或所得稅，如果報酬超過 $500，或您提供了應稅的團體定期人壽保險福利，一般就要填報憑證。如果期限落在週末或 CRA 認可的假日，則下一個營業日為申報期限。停止營運的企業必須在 30 天內提交；如果獨資經營者或合夥人去世，期限為去世後 90 天。提交之前，請核對工資總額、所得稅、CPP、EI 和匯繳款；T4 申報的是實際發放年度的工資，即使工作是更早做的（CRA：提交 T4）。

如果您在一個曆年內提交超過五份 T4 憑證，請以電子方式提交；數量按每種憑證類型分別計算（《所得稅條例》第 205.1 條）。不同的 RP 帳戶要分別提交 T4 申報表。魁北克的雇員通常還需要 RL-1 憑證和 RL-1 彙總表，須在二月最後一天前送交 Revenu Québec（CRA：提交 T4；Revenu Québec：RL-1 申報）。

我什麼時候要簽發僱傭記錄？

當領取可投保收入的雇員出現收入中斷，或 Service Canada 要求時，請簽發僱傭記錄（ROE）。這通常是指連續七個曆日沒有工作、也沒有可投保收入；病假、產假、育兒假和照顧假，在收入降到正常每週收入的 60% 以下時，可能更早觸發。ROE 是送交 Service Canada 的，不與 T4 申報表一起提交（Service Canada：ROE 指南）。

紙本 ROE 的一般期限，是收入中斷開始後或您得知中斷後五個曆日內。電子 ROE 如果按每週、每兩週或每半月發薪，期限是包含收入中斷的那個發薪期結束後五個曆日內。如果按月發薪或每年有 13 個發薪期，則為該發薪期結束後五個曆日，或收入中斷第一天後 15 個曆日，以較早者為準（Service Canada：ROE 指南）。

我所在的省份還有哪些額外的工資規定？

受僱省份決定適用的所得稅表，而且省一級的雇主義務可能在 CRA 匯繳之外。請核對員工工作所在地的省僱傭標準、工傷保險和工資稅；CRA 工資帳戶不能取代這些登記（CRA：《雇主指南》）。

示例

以下為示意用的加元金額；扣繳款是假設的數字，並非費率計算。一家公司在 6 月 30 日付給一位安大略省雇員 C$4,000。其發薪記錄顯示，預扣了 C$600 所得稅、C$220 CPP 和 C$65 EI。公司另加 C$220 雇主 CPP 和 C$91 雇主 EI。雇員收到 C$3,115；公司就這筆付款欠 CRA C$1,196。如果公司屬於一般匯繳類型，CRA 必須在 7 月 15 日之前收到這筆匯繳款。以 6 月的發薪日為準，即使工作是在 5 月做的。

您的情況不同嗎？

• 您只向公司所有者付款：請在薪金或股息中，決定這筆款項是薪金還是股息。
• 您想僱用配偶或子女：僱傭條款和報酬都很重要；請參閱向家庭成員付款。
• 您在魁北克有員工、有多名雇員，或漏繳了匯繳款：請準備好您的企業號碼、RP 帳戶、雇員名單、發薪日期、TD1 表、工資分類帳，以及 CRA 和 Revenu Québec 的結算單，尋求記帳協助。
• 以往的 T4 或工資申報表從未提交：請參閱補報未提交的公司申報表。
• 一家美國企業在加拿大提供了服務：請參閱在加拿大提供服務的預扣稅。
• 美國雇主就您在加拿大的工作向您付款：請參閱跨境工作。
• CRA 寄來了工資審查函：請參閱審查、審計與自願披露。