公司把奖金直接发入您的 RRSP：预扣规则

我的公司能把奖金存入我的 RRSP 而不预扣税吗？

就所得税而言，一般可以，范围是您当年可以扣除的那一部分。公司把工资存入员工 RRSP 时，只要有合理理由相信该员工当年可以扣除这笔金额，就不用预扣所得税（CRA 福利表；《所得税条例》第 100 条）。奖金仍然是您的收入，会列在您的 T4 税单上，再由个人税表上的 RRSP 扣除抵消。

如果您确认这笔供款当年可以扣除，或者公司持有您评税通知上的 RRSP 扣除限额报表副本，CRA 一般认为公司有合理理由（CRA 福利表）。免预扣的只有所得税。CPP 一般仍要扣除，EI 也一样，除非这份工资不属于可投保。

从奖金中预扣并存入计划的供款，《所得税条例》第 100(3)(c) 段对提款不设条件。公司用自己的钱存入的供款，CRA 的表格把这项例外放在现金方式之下，适用于员工可以提取的供款。员工不能提取的团体 RRSP 属于非现金，所以在对它依赖这项例外之前，请先确认。如果奖金以现金发给您，由您自己存入，所得税就像对其他奖金一样预扣；作出可扣除 RRSP 供款的员工，可以用 T1213 表请 CRA 批准减少预扣（CRA 工资指南）。

以下任何一种情况都不简单：

• 您的 RRSP 额度很少或没有，例如某一年只发了股息，或某一年没有劳动收入。
• 公司还没有工资账户。
• 您的雇佣在魁北克。
• 公司利润超过小企业限额，所以奖金还有另一项任务。见把奖金发到小企业限额。

这时金额、工资组合和日期，都要在动用任何资金之前算清。请备齐最新的评税通知（或 CRA 在线账户 My Account 中显示的限额）、公司的工资账户号码、今年已经发放的工资，以及 RRSP 发行机构的账户资料。

在不超出限额的前提下，我最多能存入多少 RRSP？

免预扣的减免，只涵盖当年 RRSP 扣除限额之内的供款，超出部分不适用。限额列在您最新的评税通知或重新核定通知上、T1028 表上，或 My Account 里（CRA T4040 指南）。

限额是结转的未用额度，加上上一年劳动收入产生的新额度，再按养老金调整额（通过雇主计划获得的养老金福利价值）调整。新额度，是当年金额上限（今年为 $33,810）与上一年劳动收入的 18% 两者中较小的一个（《所得税法》第 146 条；CRA：注册计划限额）。要减去已经存入但尚未扣除的供款，包括今年早些时候的付款。如果钱存入的是配偶或同居伴侣的 RRSP，适用同一限额（CRA 工资指南）。

额度并不是唯一的关口。存入自己 RRSP 的供款，必须在您满 71 岁那年的 12 月 31 日之前作出（CRA：扣除限额）。此后，未用的额度仍可用于存入配偶或同居伴侣的 RRSP，直到对方满 71 岁那年年底。

这项减免与奖金支付的那一年挂钩，所以要用那一年的限额（《所得税条例》第 100 条）。

超出限额的钱没有扣除可依托，所以公司必须对这部分预扣。没有按规定预扣的人，要被罚款，金额为未预扣金额的 10%；如果同一年内重复未预扣，并且是故意或严重疏忽所致，则为 20%（《所得税法》第 227 条）。公司没有预扣的税款及其利息和罚款，董事也要与公司承担连带责任，但须符合追缴条件，也有尽职抗辩；追缴不得在 董事最后一次卸任后两年 之后才开始（《所得税法》第 227.1 条；《加拿大退休金计划法》第 21.1 条）。另见只有业主一名员工的工资发放。供款超过您的限额 $2,000 以上的部分，您还要每月缴 1% 的税（CRA：扣除限额）。罚款和 T1-OVP 的说明，见 RRSP 超额供款。

今年的奖金今年就会产生 RRSP 额度吗？

不会。奖金产生的是明年的额度。某一年的新额度，是上一年劳动收入的 18% 与那一年的金额上限两者中较小的一个，明年的金额上限是 $35,390（《所得税法》第 146 条；CRA：注册计划限额）。

雇佣收入计入您收到它的那一年（CRA：奖金）。在 12 月 31 日 之前发放的奖金，计入今年的劳动收入，在一月发放的则计入明年。

股息不是劳动收入，所以只发股息的年度不增加额度（《所得税法》第 146 条）。多少工资产生多少额度，见用工资换取 RRSP 额度和 CPP。

存入我 RRSP 的奖金，还要扣 CPP 和 EI 吗？

CPP 一般仍要扣除，扣到年度上限为止。雇佣属于可投保时，要扣除 EI。CRA 把奖金列入适用 CPP 的工资，它的表格要求公司不论 RRSP 供款属于现金福利还是非现金福利，都要扣除 CPP（CRA：CPP；CRA 福利表）。

员工当年的缴费达到上限，CPP 就停止；工资上限见用工资换取 RRSP 额度和 CPP（CRA：CPP 缴费率；CRA：CPP2 缴费率）。一旦这家公司已从您的工资中扣满当年 CPP 和第二项额外 CPP（CPP2）的上限，奖金上就不再扣（CRA 工资指南）。别的雇主已扣的金额，不计入这个上限（CRA：CPP）。否则，公司扣除您的那一份，再加上公司自己对等的那一份。如果整笔奖金都存入 RRSP，就没有现金工资可用来扣您的那一份，所以要事先决定这笔钱从哪里出。

CPP 并不是在每个年龄都要缴。年满 70 岁以后的工资不再计算。65 岁到 69 岁之间，如果您领取 CPP 或 QPP 退休金，可以用 CPT30 表选择停止缴费，从您作出选择的次月第一天生效，并且在同一年内不能撤销（《加拿大退休金计划法》第 12 条；CRA：CPP）。见只有业主一名员工的工资发放。

控制超过 40% 表决权股份的业主，其雇佣不属于可投保雇佣，所以不适用 EI。关联人士之间、不是独立交易的雇佣，也可能不属于可投保（CRA：可计养老金和可投保的雇佣）。对其他人，EI 遵循同样的现金检验：CRA 是针对团体 RRSP 表述的，员工不能提取的供款不涉及 EI（CRA 福利表）。它没有说明这项检验如何适用于单独持有的 RRSP；您可以自由提取的 RRSP 倾向于按现金情形处理，所以请先确认。

奖金在我的 T4 税单和个人税表上怎么体现？

T4 税单把全额列为雇佣收入，您在个人税表上扣除 RRSP 供款。T4 怎样列示，取决于钱以什么方式进入 RRSP。

从您自己的工资中预扣的供款不是应税福利，所以除了奖金本身，不会再增加任何金额。代码 40 的处理方式和这条规则，列在 CRA 的福利表里；任何奖金的第 14、24 和 26 栏的列示，见其奖金页面。应税福利的规则见《所得税法》第 6 条。

在个人税表上，奖金是雇佣收入的一部分，您在第 20800 行申请 RRSP 扣除，需要时一并填附表 7（CRA：第 20800 行）。请把 RRSP 发行机构的收据与工资记录放在一起。无论公司预扣了多少，扣除额都不能超过您的限额。

公司扣除什么，什么时候扣除？

公司可以把奖金作为工资费用，在发生的那一年扣除，只要金额合理（《所得税法》第 67 条）。公司对等的那一份 CPP，是奖金之外另加的一项工资成本。

在公司年末计提的奖金，只有在年末后 180 天内支付，才能在该年度扣除；否则在支付当年扣除（《所得税法》第 78 条）。公司的年度和您的年度可能不同：计提的奖金在支付之前不是您的收入，也不能存入您的 RRSP，而您在收到的那个日历年度计税、收到 T4 税单并产生额度（CRA：奖金）。为减少利润而计提奖金，见把奖金发到小企业限额。

要把奖金存入我的 RRSP，必须先设好工资发放吗？

一般需要。奖金是付给员工的工资，所以公司通常需要有工资项目账户，再进行扣款、汇缴并用 T4 税单申报。向员工发奖金的企业就是雇主，必须在第一个汇缴到期日之前登记（CRA：登记工资账户）。已有商业号码的公司，把工资账户加到该号码下（CRA 工资指南）。

只拿过股息的业主可能没有工资账户，所以第一笔奖金就开始计时。见运行工资发放和只有业主一名员工的工资发放。

魁北克的做法一样吗？

不一定。在魁北克有员工的雇主，扣的是 QPP 而不是 CPP，并把 QPP、魁北克父母保险计划（QPIP）和魁北克所得税的扣款交给魁北克税务局，而不是 CRA（CRA 工资指南）。魁北克所得税的预扣，按魁北克税务局的规则办理。

本文只说明 RRSP 供款的联邦规则，没有说明魁北克的规则。在对存入 RRSP 的奖金免预扣魁北克所得税之前，请先确认魁北克的规则。

示例

这些示例仅作示意，金额为加元。每个示例都假设公司有工资账户，业主没有养老金调整额。

额度足以覆盖奖金

一位业主的评税通知上有 C$25,000 的 RRSP 额度，她向公司确认会扣除这笔供款。她今年从这家公司领的工资已达到 CPP 和 CPP2 上限，所以奖金上不再需要缴 CPP。她不到 71 岁。她控制超过 40% 的表决权，所以也不需要缴 EI。十二月，公司把一笔 C$20,000 的奖金存入她的 RRSP，不预扣所得税。她的 T4 税单上显示 C$20,000 的雇佣收入。她在个人税表上扣除 C$20,000，两者相互抵消。公司把 C$20,000 作为工资扣除。她还剩 C$5,000 额度，而这笔奖金增加的是明年的额度，不是今年的。

付款额大于额度

一位业主有 C$8,000 额度，公司想往她的 RRSP 存入 C$20,000。免预扣规则只适用前 C$8,000。另外 C$12,000 没有扣除可依托，所以公司可以把它作为普通工资发给她，并预扣所得税。这部分如果最终仍进了她的 RRSP，就超出了她的限额，可能要缴每月的超额供款税；见 RRSP 超额供款。

去年发股息，今年发奖金

一位业主去年只拿了股息，没有其他劳动收入，也没有更早年度结转的未用额度。去年的股息没有为今年增加额度。今年公司在 12 月 31 日之前发放一笔 C$20,000 的奖金，算作今年的劳动收入。它为明年产生其中 18% 即 C$3,600 的额度。她今年没有额度，所以现在往 RRSP 存入 C$20,000，没有可以支持免预扣的扣除。

您的情况不同？

• 您的额度很少或没有，或去年只拿了股息： 奖金产生的是明年的额度，不是今年的。见用工资换取 RRSP 额度和 CPP。金额，以及工资、奖金和股息的组合，需要在年末之前确定：公司报税协助。
• 公司还没有工资账户： 第一笔奖金之前先登记。见运行工资发放和只有业主一名员工的工资发放，并请人核对账户和相对年末的时间安排。
• 您的雇佣在魁北克： QPP、QPIP 和魁北克所得税会改变扣款，本文没有涵盖。第一笔付款之前，请人确认魁北克的情况。
• 公司利润超过小企业限额： 见把奖金发到小企业限额，然后检查整体计划。
• 您在比较工资和股息，或在考虑到底拿多少： 见工资还是股息和您该给自己发多少。要按您的数字确定组合，见公司报税协助。
• 您是住在加拿大的美国公民或绿卡持有人： 加拿大 RRSP 在美国一侧的处理，见美国税表上的加拿大注册账户。两国税表一起处理，见跨境税务协助。
• 您往 RRSP 存的钱已经超过限额： 见 RRSP 超额供款。如果更早年度缺少 T1-OVP，或 CRA 已来函，请交给个人报税协助。