加拿大公司所有者該給自己付多少錢

今年我該從公司給自己付多少錢？

先提取足以支付生活開支與個人稅的金額，再把任何額外的付款與您的其他收入對照測試。

此比較假設您收款時是加拿大居民。如果您居住在其他地方，加拿大的股息預扣稅以及您居住地的稅款可能改變結果；派發股息前，請先進行跨境審閱。

請準備好您的個人稅表、預期收入、開支預算、公司利潤與現金餘額，並核對以往的提款。薪金或股息的選擇會改變計算結果。按 CRA 的規定，發放薪金須做源頭扣繳並繳付雇主供款；在魁北克，則適用 Revenu Québec 的規定。依據第 227.1 條，董事可能要個人承擔未匯繳的聯邦所得稅扣繳款；追討程序必須在 董事最後一次卸任董事後兩年 內展開。魁北克另有單獨的董事責任規定。

「補足到某個稅級」對我的付款有什麼意義？

「補足」是指考慮多付一筆款項，直到應稅收入稅級的上限。用下一個聯邦稅級上限和下一個省稅級上限，分別減去額外付款前預計的應稅收入；差額較小的那一個，就是您最先碰到的上限。較高的稅率只適用於超出該上限的部分。

請依您年底所在的省份，使用完整稅級表；魁北克居民還需要參考 Revenu Québec 的稅級表。若派發的是非合資格股息，請把剩餘的應稅收入空間除以 115%，估算可派發的現金股息（CRA）。薪金的計入方式不同。付款前請先測試稅款與福利；各省股息稅率說明了股息類型與抵免。

如果您領取加拿大兒童福利金（CCB），股息加成後的金額會提高下一個福利年度所用的家庭收入。決定要補足多少時，請把這項影響算進去。

即使稅級較低，派給配偶或子女的股息也可能適用分割收入稅；例外情況請見向家庭成員付款。

我留在公司內的利潤，現在和日後如何課稅？

符合資格的加拿大控股私營公司，即使把每一分錢都留在銀行帳戶裡，仍須就積極經營利潤繳稅。聯邦小型企業稅率為 9%，適用於 $500,000 聯邦營業限額內的合資格收入，另加省稅；卑詩省的較低公司稅率為 2%（CRA 稅率；卑詩省稅率）。這個限額可能要與關聯公司共用，也可能依第 125 條被降低。

公司日後派發應稅股息時，您要在個人稅表上申報，並可申請股息稅抵免（CRA）。留存收益並不等於現金。派發股息前，請先核對未繳稅款、債務和現金預測。依據第 160 條，取得股息的控股所有者，還可能要為公司當年或以前年度的所得稅負責，上限為股息與稅款債務兩者中較低的金額；CRA 可以在 任何時間 內作出評稅。

把利潤留在公司內是省稅，還是只是延後繳稅？

把積極經營利潤留在公司內，主要是延後所有者的個人稅。這筆利潤的公司稅現在就要繳；股息稅通常在公司分配稅後盈利時才出現。股息加成與抵免的設計，目的是讓公司稅加個人稅的總額接近直接按個人課稅的結果，但並非每個省、每個年度都完全一致（加拿大財政部）。

延後繳稅可以讓公司內留有更多公司稅後的現金，用於業務需要。但這並不保證最終能省稅：未來的個人稅率、股息類型、其他收入、福利還款，以及留存現金用於投資所得回報的稅款，都可能改變結果。如果公司不久就需要資金，僅為了填滿某個稅級而提款，成本可能很高。控股與投資公司說明公司現金該如何投資。

累積的留存收益，應該分幾年提取還是一次提取？

分年派發股息，可以減少單一年度落入較高個人稅級的金額，但前提是之後的年度確實還有空間，而且規則仍然有利。請逐年分析您的其他收入、預期現金需求、所在省份、股息類型和公司可用現金，而不是把留存收益機械地平分（CRA 稅級）。

在多個年度從公司提款，宜在派發大額股息之前先做公司稅審閱。

留在公司內的錢，什麼時候開始會讓我失去小型企業稅率？

留在公司內的餘額本身，不會觸發被動收入扣減。對於在本曆年結束的公司稅務年度，請合計公司及其關聯公司在上一曆年結束的稅務年度內的調整後總投資收入。超過 $50,000 後，聯邦營業限額開始縮減；到 $150,000 時，這項扣減可以把限額完全消除（《所得稅法》第 125 條）。

這個指標看的是投資收入，不是投入的本金，也不是留存收益的總額。利息、部分應稅資本利得和其他財產收入可能計算在內；為支付開支而持有的積極經營現金，不會僅因存放在公司內就被計入。投資收入本身通常不適用小型企業稅率（CRA T2 指南）。

留存收益還可能增加應稅資本。另有一項測試：如果公司及其關聯公司上一年度在加拿大使用的應稅資本超過 $1,000 萬，聯邦營業限額會被縮減；達到 $5,000 萬 時，限額被完全消除（《所得稅法》第 125 條和第 181.2 條）。在假定限額沒有受影響之前，請先檢視關聯公司。至於投資架構的選擇，請參閱控股與投資公司。

如果我需要的現金比付給自己的多，怎麼辦？

額外提款發生時就要及時核對。超出已宣告的薪金或股息的款項，可能屬於須課稅的股東貸款或福利；帳簿上記一筆分錄，並不能證明這是貸款。如果是真正的貸款，並在 貸款當年公司稅務年度結束後一年 內還清，且還款不屬於一連串安排的一部分，則可能不必計入收入（第 15(2.6) 條）。股東貸款說明了相關條件和任何利息福利。

示例

以下為示意用的加元金額，未計其他稅款、抵免和成本。

卑詩省的利潤與當前現金需求

一家卑詩省公司在付款給所有者之前，有 C$200,000 的應稅積極經營利潤。假設可以使用完整的小型企業限額，聯邦與卑詩省公司稅合計 C$22,000，剩下 C$178,000。如果所有者的稅前股息目標為 C$90,000，派發後公司還剩 C$88,000，可用於營運或日後分配；若現在就派發全部 C$178,000，這一年的個人稅表上會多出更多收入。如果所有者需要的是個人稅之後的 C$90,000，就要計算一筆更大的股息，並相應減少留存餘額。留存現金所得的投資收入，日後可能會降低小型企業限額。

C$400,000 的留存現金

一位卑詩省所有者有 C$400,000 的公司稅後現金可用。若一次派發 C$400,000 的非合資格股息，在計入其他項目之前，申報的應稅股息收入為 C$460,000，會進入聯邦與卑詩省的最高稅級。兩個最高稅級都適用後，每多派發 C$1 股息，在扣除股息抵免後，約產生 C$0.49 的所得稅，這還未計其他影響（CRA 稅率；聯邦抵免；卑詩省抵免）。如果所有者每年的其他收入很少，每年派發八次 C$50,000 的股息，可能讓更多收入留在較低的稅級。未來的稅率、福利和投資回報，會改變哪一種安排成本較低。

提款超過已宣告的付款

一位所有者宣告了 C$40,000 的付款，卻提取了 C$80,000。多出的 C$40,000 需要有書面說明。如果所有者確實欠公司這筆錢，可能適用股東貸款規則。僅有帳簿分錄並不能證明這是貸款；如果沒有真正的債務，這筆提款可能屬於須課稅的股東福利（CRA）。請按股東貸款核對日期和分錄。

您的情況不同嗎？

• 您正在選擇付款類型：請比較薪金或股息；如果退休供款空間對您很重要，也請參閱為取得 RRSP 供款空間與 CPP 而支付薪金。
• 您需要知道某筆股息的稅款：請使用各省股息稅率。
• 您要投資一大筆現金餘額，或考慮設立控股公司：請參閱控股與投資公司。
• 您的提款超過已宣告的付款：請盡快查閱股東貸款。
• 您打算清空或結束公司：請按註銷公司的步驟辦理。
• 涉及多年提款、關聯公司或居住地變更：請把您的個人稅表、公司財務報表、股東帳戶和現金預測，帶去做公司稅審閱。