薪金還是股息：如何從公司領取報酬

薪金和股息有什麼不同？

薪金是您工作所得的報酬；股息則是因為您持有股份而得到的分配。公司可以兩者都付給您，但每一筆款項都需要各自的記錄和稅務處理。CRA 把股息視為股東投資的回報，而不是服務的報酬（CRA：股東福利）。

薪金扣除須符合一般營業費用和合理性的規定（《所得稅法》第 18 條和第 67 條）。在個人稅方面，您要申報比實際收到的現金更多的股息收入（即加成），再申請反映公司稅的股息稅收抵免（CRA：應稅股息）。公司必須註明應稅股息屬於合資格還是非合資格股息，請看公司如何課稅。

如果私營公司的資本股息帳戶有足夠餘額，也可以選擇發放資本股息，對加拿大居民所有者免稅（CRA：資本股息）。公司的授權高級職員要簽署 T2054 表，由公司在應付日和首次付款日兩者中較早的一天前提交（CRA：T2054 表）；請看免稅股息收入。

哪一種的總稅負比較低？

薪金和股息都不是永遠比較省稅。請用同一筆營業利潤，在各自課稅的省份，比較公司稅、所有者的所得稅，以及雙方的工資供款（CRA：股息稅制整合）。

薪金一般會降低公司的應稅收入，而所有者要申報受僱收入。股息則是利潤先在公司層面課稅，之後所有者再按加成和抵免的方式課稅。這套制度的目的，是讓兩種方式的合計稅負相近，但實際差距取決於省稅率、利潤實際適用的公司稅率、個人的其他收入，以及利潤何時分配。如果利潤留在公司，個人的股息稅還沒有產生，這個時間差也很重要。公司稅率和股息類型的規則，請看公司如何課稅。

即使股息稅收抵免能降低稅款，加成仍可能提高用來計算福利的淨收入。這可能會減少家庭的加拿大兒童福利金，或觸發老年保障金（OAS）的償還。

領薪金或股息要繳 CPP 或 EI 嗎？

計入 CPP 的受僱薪金，一般要由雇員和雇主各自繳納 CPP 供款；股息則不需要。如果雇員掌控公司超過 40% 的表決權股份，這份工作一般不屬於 EI 可保工作，所以該所有者的薪金通常不必繳 EI 保費，也沒有這份工作帶來的 EI 保障。薪金可以累積日後的 CPP 福利，股息則不行。CPP 適用於計入 CPP 的受僱收入，雇主通常配合雇員的供款金額（CRA：CPP 供款）。

年齡 65 至 69 歲、正在領取 CPP 或 QPP 退休金的雇員，可以選擇停止繳納 CPP。雇員要簽署 CPT30 表，把副本交給每一位雇主，原件寄給 CRA；雇主收到副本後的次月第一天起生效（CRA：CPT30 表）。

EI 是另一項獨立的判斷。在魁北克，即使不適用 EI，股東雇員的薪金仍要繳 QPIP 保費（Revenu Québec：QPIP 保費）。控股股東若要領取自僱人士的 EI 特別福利，必須是加拿大公民或永久居民，符合其他條件，而且協議至少已生效 12 個月；保費在個人稅表上繳納（Service Canada：資格）。在魁北克，育兒福利由 QPIP 處理（Service Canada：福利）。持股較少、有親屬關係或工作安排特殊的人，需要另外確認是否屬於 EI 可保工作；CRA 可以作出裁定（CRA：計入 CPP 及 EI 的受僱工作）。股息不是受僱收入，也不會帶來 EI 保障。

薪金和股息如何影響 RRSP 供款額度？

薪金一般屬於 RRSP 的賺取收入，股息一般不是。CRA 的算法是：取上一年賺取收入的 18% 與 RRSP 年度上限兩者中較低的一個，作為新增額度，再根據未使用的額度和退休金金額調整（CRA：賺取收入；CRA：RRSP 扣除限額）。$33,810 的年度上限，適用於本頁稅務年度的新增額度，依據的是前一年的收入；您實際的總可用額度可能不同（CRA：年度限額）。

今年領的薪金，通常會在明年產生新的額度，但受當年限額的限制。只領股息的所有者，可能仍有以前年度、另一份工作或自僱收入所產生的額度；營業和租金虧損則會減少新額度。供款之前，請先查看最新的評稅通知書（CRA：賺取收入）。您年滿 71 歲那一年之後，一般不能再向自己的 RRSP 供款，但或許仍可向年紀較小的配偶或伴侶的 RRSP 供款（CRA：供款年齡）。

如果您沒有其他賺取收入或調整項目，今年領取 $196,612 的薪金，就能取得明年全額的新 RRSP 供款額度（即年度上限除以 18%）。請看RRSP 額度與 CPP 所需的薪金。

可以搭配領薪金和股息嗎？

可以。在公司工作的股東，可以因工作領薪金，因持股領股息，前提是公司對每一筆款項都正確記錄和申報（CRA：股東福利）。搭配著領，可以取得計入 CPP 的收入和 RRSP 供款額度，同時讓部分報酬不經過工資處理，但並沒有通用的最佳比例。

決定金額之前，請比較您上一份 T2、公司的年末日期和可用現金、您的個人收入、以前的 RRSP 額度，以及您是否想要 CPP 保障。薪金要透過工資處理來記錄，股息則要依股份條款核准。如果已經領出資金，卻沒有按這兩種方式處理，需要另外根據股東貸款審查。如果有多位所有者持有同一類股份，宣派股息之前請先審視他們各自的股息權利。

如果公司欠繳所得稅，收到股息的非獨立關係（non-arm's-length）所有者，可能要依第 160 條個人承擔該年度或更早年度的稅款，上限是股息的價值。CRA 可以在任何時間評定這項責任。

公司可以宣派年終獎金，之後再發放嗎？

可以，但預提的獎金必須在公司稅務年度結束後的 180 天內實際支付，才能繼續算作該年度的費用。如果到了那一天仍未支付，第 78(4) 條會把這筆費用移到實際支付的年度（《所得稅法》第 78(4) 條）。

請記錄獎金的支付義務和發放日期。獎金實際發放時，要當作工資處理，扣繳並繳交適用的所得稅和退休金供款；只做一筆帳目分錄，並不能完成工資方面的義務。獎金要列入實際發放的那個曆年的 T4，即使公司是在更早的稅務年度扣除它（CRA：獎金及不定期付款；CRA：T4 的申報年度）。繳交的步驟，請看如何處理工資。

公司因薪金或股息要申報什麼？

薪金要透過工資處理，一般會有 T4；發給個人的應稅股息，一般則在 T5 上申報。公司也要在帳目和 T2 底稿中，反映薪金費用或稅後分配（CRA：T4 指南；CRA：T5 指南）。

在工資的所得稅應扣繳或應繳交期間擔任董事的人，可能要依第 227.1 條與公司共同承擔個人責任，但須符合其追討條件，董事也可以主張已盡合理注意義務作為抗辯。董事最後一次離任後，追討程序必須在 兩年 內展開。

聯邦 T4 和 T5 的申報截止日，都是曆年之後的 2 月最後一天；如果那天剛好是週末或法定假日，CRA 規定順延到下一個工作日（CRA：資訊申報表截止日期）。設立工資帳戶和繳款時間表，請看如何處理工資；T2 請看公司稅表的申報。逾期遞交憑證的後果，請看罰款、利息及減免。

我領股息要繳多少稅？CRA 會要求分期預繳嗎？

假設卑詩省的所有者未滿 65 歲，除基本個人抵免和股息抵免外沒有其他收入或抵免，領取 $60,000 的非合資格股息，且不需要分期預繳稅款，則在次年 4 月 30 日前約需繳 $4,000，期間沒有任何預扣。預留這筆款項的 7% 左右，可以涵蓋這個示例，但下一筆股息可能適用不同的稅率。請看按省份和金額計算的稅額（CRA：稅率級距；卑詩省：股息抵免）。

股息可能留下稅單。加拿大居民個人收到的應稅股息，一般不會預扣稅款，所以股息稅收抵免並不保證您在 4 月的個人稅表上沒有應繳餘額。在發放全部股息之前，請先預留現金來應付估算的稅款（CRA：股息的申報；CRA：分期預繳和年度繳款）。

當本年度，以及之前兩年中的任何一年，應繳稅款淨額都超過 $3,000 時，CRA 可能會要求分期預繳稅款。魁北克居民適用的聯邦門檻是 $1,800（CRA：誰需要分期預繳）。這項測試看的是您整份個人稅表，在扣除預扣稅款和抵免之後的結果，包括任何租金或自僱收入。收到提醒，只是提示您檢查本年度的計算，並不證明同樣的收入會再次出現。大多數個人的聯邦分期預繳日期是 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日（CRA：預繳日期）。魁北克在同樣的日期，另外測試省的分期預繳（Revenu Québec：分期預繳）。

錯過了必須繳交的 9 月 15 日分期款嗎？在 12 月 15 日前補繳，可以減少利息（CRA：分期預繳的利息）；請看預繳稅款的提醒。10 分鐘的免費通話，可以幫您檢視股息、省份和其他收入。

魁北克有什麼不同？

魁北克會改變工資的處理方式，也可能影響公司稅率的比較。魁北克受僱的薪金，一般要扣除 QPP 和 QPIP，並扣繳魁北克所得稅；所有者除了聯邦的 T4 之外，還會收到 RL-1（Revenu Québec：雇員供款；Revenu Québec：RL-1 的申報）。公司還要處理適用的雇主 QPP 和 QPIP 供款，以及魁北克的其他工資費用（Revenu Québec：雇主供款）。發給魁北克居民股東的應稅股息，一般除了 T5 之外還需要 RL-3（Revenu Québec：RL 憑證）。

年底時至少 65 歲但未滿 73 歲、正在領取 QPP 或 CPP 退休金的雇員，可以選擇停止繳納 QPP。雇員要簽署 RR-50-V 表，把副本交給每一位雇主，並把表格寄給 Revenu Québec；雇主收到副本後的次月第一天起生效（Revenu Québec：RR-50-V 表）。

對於在魁北克經營業務的公司，省的小型企業扣除，可能取決於受薪雇員的工時和業務活動。薪金會影響這項工時測試，所以比較各種付款方式之前，請先檢查公司是否符合資格和年末日期（Revenu Québec：小型企業扣除）。公司稅率的規則，請看公司如何課稅。

範例

以下為加元示例。卑詩省的一間公司，在支付所有者報酬之前，有 C$100,000 的主動營業利潤，並符合聯邦和卑詩省的小型企業稅率，綜合稅率為 11%（CRA：公司稅率）。在公司工作的所有者未滿 65 歲，沒有其他收入或 EI，全年都領取計入 CPP 的薪金。前兩個方案的目標是付款總額 C$60,000；第三個方案則把所有可用現金分配出去。下表顯示的是所有者個人所得稅和雇員 CPP 之前的公司現金流，所以不能用來比較總成本的高低。

雇主 CPP 是根據 CRA 的供款表和 CPP2 供款表計算的。薪金可以累積 RRSP 額度和 CPP，股息則兩者皆無。宣派股息之前，請先查看公司適用的法律和股份條款；請看宣派和支付股息。薪金實際到手的金額，要先扣除雇員的 CPP 和預扣稅款。這幾個方案分配的金額各不相同，所以決定之前，請先比較公司稅和個人稅的合計。其他省份的股息稅，請用您自己的收入和股息類型來計算。

您的情況不一樣嗎？

• 您已經領出資金，卻沒有記錄為報酬：請先看股東貸款。
• 您的配偶或子女將會領取報酬：發放報酬給家庭成員說明薪金和股息各自適用的規定。
• 您的公司有投資收入，或把利潤留著做投資：請看控股公司與投資公司。
• 您的公司可能屬於個人服務業務：薪金扣除和公司稅規則需要審查，請看個人服務業務。
• 您是美國公民，或擁有一間美國公司：請看加拿大公司的美國所有者，或從美國公司領取報酬。
• 您在魁北克、有多位股東，或需要設置重複付款：請把上一份 T2、年末日期、股份條款、以前的憑證、個人稅表、RRSP 額度和現金需求帶來，尋求記帳和工資方面的協助。
• 您在領股息之後欠了稅：請看如何處理這筆應繳餘額。
• 您需要宣派股息或開立 T5：請看宣派和支付股息。
• 您正在決定什麼時候領、領多少：請看年末前後的股息時間安排和從公司領取多少報酬。
• 您需要房貸的收入證明，或想知道股息能否免稅：請看向貸款機構證明收入或多少股息收入可以免稅。