親屬借錢給您的事業：怎麼記帳、怎麼寫借據

親屬給我事業的錢，是貸款、贈與，還是投資？

親屬投入您事業的錢，只有在您負有法律上的還款責任、雙方也都打算償還時，才是貸款。真正的貸款不是收入（Publication 334）。不期待償還的給予是贈與；為換取所有權份額而給的錢是投資。是哪一種，決定了帳目怎麼記、利息適用什麼規則，以及錢一直沒還時會怎樣。

出現下列情況，處理就不單純：沒有任何書面文件；餘額放了好幾年，既沒有利息也沒有還款；您的報稅員或銀行問起一筆大額存款是什麼；出借人同時也是所有者，或住在境外；或出借人現在想把錢要回來，或想免除債務。

決定之前請先備齊：每筆轉帳的銀行記錄、任何關於還款的借據或訊息、此後的每一筆還款、出借人與您及各所有者的關係、出借人居住的國家、誰收到了這筆錢（事業還是您本人），以及事業的稅務分類和會計方法（現金收付制還是權責發生制）。

IRS 怎樣認定家人之間的借款是真正的貸款？

只有在您對債務負有法律責任、您和出借人都打算償還，而且雙方是真正的債務人與債權人關係時，IRS 才允許就債務扣除利息（Publication 334）。就壞帳而言，債務若來自有效、可強制執行的償還固定或可確定金額的義務，才是真實的債務（Publication 550）。

從出借人這一邊看，借給親屬、而雙方都明白可能不會償還的錢，視為贈與，不是貸款（Topic 453）。兩份出版物都沒有給出檢查清單。有幫助的記錄包括：載明金額、利率和還款日期的已簽借據；按這份時間表實際支付的還款和利息；以及年復一年顯示相同餘額的帳目。多年沒有動靜，沒有還款、沒有利息，也沒人提過這筆債，則指向相反的結論。

家人貸款的書面借據應該寫什麼？

借據應寫明各方當事人、金額和日期、利率以及付款到期日，並由雙方簽名。

如果錢已經轉過去，卻還沒有任何書面文件，現在就簽借據，按日期和金額列出先前的轉帳，千萬不要倒填日期。定期貸款的利率是按貸款發放當天確定的（26 USC 7872(f)(2)），所以之前那段期間如何處理，以及較晚簽的借據該套用哪個月的利率，都是您提交稅表之前要請教報稅員的問題。

事業帳目裡，怎麼記家人的長期貸款？

如果這筆錢是貸款，就記為負債，即以親屬命名的應付貸款，不要記為收入，也不要記為所有者出資。透過真正的貸款借來的錢不是收入（Publication 334）。

1. 錢到帳時，銀行帳戶和應付貸款增加相同金額。損益表上沒有任何變動。
2. 每個期間，記錄利息費用。如果沒有付，就記為欠親屬的應付利息，與貸款餘額分開，這樣兩者都能與借據對上。
3. 每次付款要拆成本金和利息。本金減少應付貸款；只有利息才是費用。在有借據之前就已支付的還款，仍然減少應付貸款；其中哪一部分是利息，要看雙方的約定。請見記錄企業貸款。
4. 在資產負債表上，期限超過一年的借據列為長期負債，下一年到期的部分列為流動負債。

如果親屬是借給您個人，再由您把錢投入 LLC 或公司，那麼事業的帳目顯示的是您借給事業的貸款或您的出資，而不是親屬的貸款，除非事業自己承擔了這筆債務。請見所有者對 LLC 的出資還是貸款。

家人貸款一定要收利息嗎？適用聯邦利率是什麼？

聯邦規則沒有要求家人貸款必須有利息。沒有利息或利息太低的貸款，可能是低於市場利率的貸款，這時出借人可能被視為收到了按適用聯邦利率（AFR）計算的利息（Publication 550）。

適用聯邦利率。IRS 每月在適用聯邦利率頁面公布利率。表 1 有短期利率（三年以內的貸款）、中期利率（超過三年、最長九年）和長期利率（超過九年）（26 USC 1274(d)），每種分年、半年、季和月四欄。有到期日的貸款，在整個期限內適用貸款當月的利率。隨時償還貸款（demand loan，出借人一開口就得還）按每個期間的短期利率測試，沒有到期日的貸款，在法規規定的範圍內，可視同這種貸款（26 USC 7872(f)）。

低於市場利率。隨時償還貸款的利率低於適用聯邦利率，就是低於市場利率。定期貸款如果借出金額超過全部還款額按適用聯邦利率折現後的現值，就是低於市場利率。借據中載明的利率，如果不低於其期限對應的適用聯邦利率（取與付息方式相符的那一欄），就是為通過這項測試而訂的。

規則涵蓋哪些貸款。贈與貸款（缺少的利息實際上是送給借款人的禮物）、公司與股東之間的貸款、與薪酬有關的貸款，以及避稅貸款。親屬無息借給公司或合夥企業的錢是否屬於其中一類，要看具體事實。低於市場利率的贈與貸款或隨時償還貸款，出借人被視為把放棄的利息送給借款人，而借款人被視為把它作為利息還給出借人，一般在每年 12 月 31 日發生（Publication 550）。出借人要申報這筆利息，而且這份禮物可能適用贈與稅規則（709 表填表說明）。就贈與稅而言，有到期日的贈與貸款，在貸款發放當天計算贈與額：借出的金額減去還款的現值（26 USC 7872(b)(1)、(d)(2)）。

有兩項限制縮小了規則的範圍：

• 小額貸款。雙方之間的貸款總額在 $10,000 或以下的任何一天，這些規則都不適用；夫妻視為一人（26 USC 7872(f)(7)）。這涵蓋個人之間、不直接用於購買或持有產生收入資產的贈與貸款，以及避稅不是主要目的的、與薪酬有關或公司與股東之間的貸款。貸款發放時超過這個上限的定期貸款，即使餘額後來降下去，仍可能繼續適用這些規則；對贈與貸款來說，這種延續適用於贈與稅規則（26 USC 7872(f)(10)）。
• 個人之間最高 $100,000 的贈與貸款。出借人計入、借款人扣除的利息，以借款人當年的淨投資收入為上限，淨投資收入為 $1,000 或以下的，視為零。避稅是主要目的之一時，這個上限不適用（Publication 550）。

我的事業可以扣除付給親屬的利息嗎？由誰申報？

事業可以扣除家人貸款的利息，條件是：事業對債務負有法律責任，雙方都打算償還，兩者是真正的債務人與債權人關係，而且貸款用於支付業務費用；部分屬於個人的貸款，利息必須拆分（Publication 334）。下一節的時間規則也適用。有些納稅人必須限制其營業利息扣除額（請見該出版物中的 8990 表，以及記錄企業貸款中的小企業測試）。

親屬要把這筆利息作為收入申報。應稅利息包括借錢給他人所收到的利息，即使沒有收到 1099-INT 表也必須申報（Publication 550）。

1099-INT 表。公司、合夥企業或多成員 LLC 在業務過程中，一個曆年內付給親屬 $2,000 或以上的利息，可能須提交此表。法規規定 2025 年之後的付款適用這個金額；請查看最新的填表說明，因為較早的版本印的數字較低（26 USC 6041；填表說明）。填表說明也豁免個人所發行債務的利息。這項豁免如何對待獨資經營者或單一成員 LLC 的借據，則沒有明說。如果須提交，請先向親屬索取 W-9 表；沒有納稅人識別號碼的，付款方必須預扣 24%（填表說明）。付給境外收款人的利息不在 1099-INT 表的範圍之內，可能須預扣稅款和其他申報；請見境外家人的資金。

我欠親屬還沒付的利息，會怎樣？

事業欠採用現金收付制的關聯人的利息，一般要等到事業實際付款、而且關聯人把它計入收入之後，才能扣除（Publication 334）。即使事業的帳目採用權責發生制，也是如此。大多數個人採用現金收付制（Topic 453）。關係是在原本可以扣除的稅務年度結束時判斷的，所以在這之前新增所有者，或事業的課稅方式改變，都可能改變誰是關聯人；關係日後結束，規則仍然適用。出借人每年必須計入收入、即使沒有收到的利息，不受這項等待規則限制，例如低於市場利率的貸款所放棄的利息（Publication 550）。

叔伯姑姨、堂表兄弟姐妹和姻親不在 26 USC 267 的家人名單內，不過所有權或信託關係仍可能使某人成為關聯人。

美國境外的親屬。如果出借人不是美國人，且與您的關係符合上表，那麼不論出借人採用哪種會計方法，扣除一般也要等到您付款之後（26 USC 267(a)(3)；26 CFR 1.267(a)-3）。

年底前已付的利息，在其他測試也都符合的情況下，可以在當年扣除；仍然欠著的利息則要等待。只是加進貸款餘額的利息，可能不算已付：Publication 550 把以新借據支付的投資利息，視為採用現金收付制的借款人尚未支付。關聯人規則如何適用，可請報稅員確認。

公司帳目裡怎麼免除家人貸款？如果一直沒有還呢？

親屬免除貸款時，事業要沖掉應付貸款，分錄的另一邊取決於原因。被註銷的債務一般要課稅，但以贈與、遺贈或繼承方式註銷的金額是例外，例如出借人的遺囑免除的借據（Topic 431）。

• 以贈與方式免除。如果免除是一項贈與，應付貸款減少，所有者權益一般增加，沒有收入。這項例外取決於出借人真正的贈與意圖；註明日期、本金和利息的已簽免除書可以支持這筆分錄，但改變不了事實。借款人是公司或合夥企業、而親屬不是所有者時，這份禮物是誰收到的，因而這項例外是否涵蓋該實體，則較為複雜。
• 免除的利息。事業尚未扣除的未付利息，例如仍在依關聯人規則等待扣除的利息，免除時不算收入，範圍以支付該利息時本可扣除的部分為限（26 USC 108(e)(2)）。應付利息從帳上沖掉，事業也永遠不會扣除它。
• 因其他原因註銷。沒有簽署免除書時，債權人放棄追討，也可能構成註銷。被註銷的債務一般是普通收入，除非適用某項例外或排除，例如破產或資不抵債，並在 982 表上申報。
• 只是沒還。沒有還的貸款，不一定已被註銷。負債仍留在帳上，直到還清或被註銷；出借人的沉默從什麼時候起算是放棄追討，是要請教報稅員的問題。

出借人這一邊。免除債務可能是一項贈與（709 表填表說明），贈與稅一般由贈與人而不是事業負責（IRS 贈與稅常見問題）。如果到期沒有繳納，收到禮物的人須就禮物的價值為限個人負責，這筆稅款在 自作出贈與之日起 10 年 內是該禮物上的留置權（26 USC 6324(b)）。贈與同一個人的總額超過年度免稅額（每位受贈人 $19,000）時，一般須提交 709 表，截止日為 贈與年度次年的 4 月 15 日，不論是否有稅要繳（709 表填表說明；Rev. Proc. 2025-32）。借款人是公司或合夥企業時，誰算受贈人要再仔細看。請見贈與稅稅表和年度免稅額。

如果親屬一直沒有收到還款。事業在還清或被註銷之前，仍然欠這筆錢。親屬的稅務處理要看親屬自己的稅表：真實的貸款變得完全無法收回，一般是非營業壞帳；而明知可能不會償還而借出的錢是贈與，沒有壞帳扣除（Topic 453）。

如果借錢的家人同時也是所有者呢？

所有者的貸款，記帳方式相同：通過上述測試的，記為以所有者命名的應付貸款；沒通過，或所有者本意是投資的，就記為資本。對公司來說，把墊款視為資本而不是債務，可能失去利息扣除；法規列出了一些因素，例如按固定利率、在確定日期支付固定金額的書面承諾（26 USC 385(b)）。符合上面關聯人表格的所有者，未付利息要等到付款才能扣除。公司與股東之間的貸款屬於低於市場利率的規則範圍，並適用上述小額貸款例外（Publication 550）。

股東把公司的債務免除、作為對資本的出資時，公司被視為以相當於股東在該債務中的調整後計稅基礎的金額清償了債務，所以債務超過該基礎的部分，公司可能有被註銷債務的收入（26 USC 108(e)(6)）。要為所有者貸款分類，並了解它對計稅基礎的影響，請讀所有者對 LLC 的出資還是貸款和股東對 S 公司的貸款。

範例

這些範例以美元計，數字經過取整，僅供說明。5% 的利率代表貸款當月的適用聯邦利率；每次都請查詢真實的利率。

餐廳 LLC 和所有者的父母

一家只有一位所有者、按獨資經營課稅且採用權責發生制的餐廳 LLC，在第 1 年 1 月 2 日從所有者的父母收到 US$60,000，沒有任何書面文件。1 月 3 日，他們簽了一份五年期借據，註明當天日期，列出這筆轉帳，並訂 5% 的利息，不低於假設的當月中期利率。假設營業利息限制不適用，且父母採用現金收付制。

• 第 1 年：LLC 記一筆 US$60,000 的應付貸款，12 月支付 US$3,000 的利息並扣除。父母申報 US$3,000。
• 第 2 年：現金緊張，什麼也沒付。帳上累計 US$3,000 的應付利息，但父母是所有者的直系長輩，所以扣除要等待。
• 第 3 年：LLC 付了 US$6,000，即第 2 年和第 3 年的利息，並扣除 US$6,000，父母申報 US$6,000。US$60,000 的本金留在帳上，直到借據在第 6 年 1 月 3 日到期，並在第 5 年底轉為流動負債。

給女兒店鋪的無息貸款

一位父親借給女兒的獨資店鋪 US$8,000，用於房租和工資，沒有利息也沒有到期日（隨時償還貸款）。這筆貸款在個人之間，總額低於 US$10,000，且這筆錢不直接用於購買或持有產生收入的資產，所以小額貸款例外可能適用。店鋪仍然記一筆 US$8,000 的應付貸款。如果父親再借 US$7,000，總額超過 US$10,000，那些日子的例外就失效。上述收入上限可以限制父親被視為收到的利息；贈與稅規則仍可能適用。

叔叔免除 US$25,000 的餘額

一位叔叔借給侄子的獨資事業 US$25,000，並在已簽的免除書中免除餘額，不收任何利息。如果他的本意是贈與，事業就沖掉應付貸款，增加所有者權益，沒有收入，因為以贈與方式註銷的債務屬於例外。這是一份 US$25,000 的禮物，超過 US$19,000 的年度免稅額，所以他一般要為那一年提交 709 表；這份稅表是他的，不是事業的。

您的情況不同嗎？

• 親屬投入一大筆錢卻沒有任何書面文件，而您的報稅員或貸款機構問起那筆存款是什麼：它是貸款、贈與還是資本，決定您的帳目和稅表。提交之前，請先尋求記帳協助。
• 家人的存款、付款和利息多年沒有入帳，或以前的稅表扣除了只是累計欠親屬、尚未支付的利息：請先按年度重建累計的和已付的金額；扣除可能屬於您實際付款的那一年。請見補做逾期的帳目和記帳協助。
• 親屬想把錢要回來，卻沒有任何書面文件：您欠多少、有沒有利息，要看雙方的約定。請尋求記帳協助，重建餘額和要簽的條款。
• 親屬住在境外：請見事業帳目中境外家人的資金和境外贈與和繼承。
• 出借人是您自己或共同所有者：請見所有者對 LLC 的出資還是貸款，或股東對 S 公司的貸款。
• 親屬想免除部分或全部貸款：贈與稅的部分請見贈與稅稅表和年度免稅額；分錄，以及隨後的帳目和稅表，請尋求記帳協助。