美國贈與稅 709 表：年度免稅額、夫妻分攤贈與與申報時間

不提交 709 表，最多可以贈與多少錢？

您在一個曆年內，對每個人贈與不超過 $19,000，無須提交 709 表。這個限額是每位贈與人、對每位受贈人各算一次：兩位父母可以各自給同一個孩子這個金額，一位父母也可以給 5 個孩子每人這個金額。您在該曆年對同一個人的所有贈與要加在一起，沒用完的部分不會結轉到下一年。對同一個人的贈與一旦超過限額，即使不用繳稅，您一般也要提交 709 表：一般要等到用完大得多的終身額度之後才開始課稅（見下一節）。26 USC 2503(b)；709 表說明，誰必須提交；Revenue Procedure 2025-32，第 4.42 節。

這些規則適用於美國公民，或住所在美國的人（已定居、沒有計劃離開）。住所不在美國的非公民，只對在美國的不動產和其他有形財產的贈與課稅，要用 709-NA 表申報。IRS：贈與稅。

什麼情況使案件不簡單： 贈與不動產或企業權益（需要有依據的估值）、配偶不是美國公民、以往年度沒有提交 709 表、以低於價值的價格賣給家人，以及贈與人在當年去世。請為每筆贈與準備： 日期、金額或財產、受贈人及您與他的關係、款項從哪個帳戶轉出以及帳戶由誰擁有，以及任何估價報告。

如果我贈與的金額超過年度免稅額，需要繳贈與稅嗎？

一般不需要，除非您的終身應稅贈與超過 $15,000,000。超過年度免稅額的部分是應稅贈與，會用掉一部分終身基本免稅額，贈與稅和遺產稅共用這個免稅額。您的終身應稅贈與一旦超過它，就要按最高 40% 的稅率繳稅。IRS：遺產稅和贈與稅的新動向；26 USC 2001(c)。

709 表是 IRS 記錄累計總額的方式。每份稅表都列出您以往的應稅贈與，而您的贈與用掉的免稅額，在您去世時不能再用於您的遺產。709 表說明，Schedule B。

誰提交 709 表並繳稅？受贈人需要申報嗎？

贈與人提交並繳稅。夫妻各自提交自己的 709 表；沒有合併的贈與稅表。如果贈與人到期不繳稅，受贈人要對該稅款負個人責任，以贈與的價值為限，而且該稅款在 自作出贈與之日起 10 年 內是對這筆贈與的留置權。如果贈與人在提交前去世，由贈與人的遺囑執行人提交。709 表說明，誰必須提交；IRS 贈與稅問題；26 USC 6324(b)。

美國人收到美國贈與人的贈與，無須為此申報任何東西：贈與一般不算收入。贈與日後產生的收入，例如利息、股息或租金，要由受贈人課稅。Publication 525，贈與和遺產。來自海外的贈與可能需要 3520 表；請見來自海外的贈與和遺產。受贈人在日後出售時，一般沿用贈與人的成本，所以出售受贈的股票或住宅，可能對贈與人的收益課稅。26 USC 1015(a)。受贈住宅出售時受贈人的計稅基礎和免稅額，請見住宅出售免稅額。

與配偶分攤贈與：怎麼運作？誰簽同意通知書？

分攤贈與，是把任何一方配偶在年內對其他人所做的每筆贈與，都視為各自出了一半。這讓一位配偶可以在雙方的免稅額下，對一個人贈與最高 $38,000。作出贈與的配偶提交 709 表，填寫第三部分，並附上由另一方配偶簽名並註明日期的同意通知書；如果雙方都必須提交，則各自簽一份。同意的配偶不再在稅表本身上簽名。709 表說明，第三部分；26 USC 2513。

條件與影響：

• 作出贈與時，你們互為夫妻；如果日後離婚或喪偶，該年度沒有再婚。
• 贈與時，夫妻雙方都是美國公民或美國居民。
• 這項選擇涵蓋你們兩人該年度對其他人所做的全部贈與，而不是其中一筆。
• IRS 可以向你們任何一方追收該年度的全部贈與稅。
• 同意可以在年度結束後給出，但如果任何一方配偶在 贈與年度次年的 4 月 15 日 之前已經提交，則不能在此日之後給出；如果雙方都沒有提交，則填在任何一方首先提交的稅表上。IRS 向任何一方配偶寄出欠稅通知（提議補稅的正式通知）之後，不能再給出同意。

分攤後，夫妻雙方一般都要提交。只有在以下情況，才只需作出贈與的配偶提交：該年所有贈與都是受贈人可以立即使用的、作出贈與的配偶對任何人的贈與都不超過 $38,000，而另一方配偶要麼沒有贈與，要麼對作出贈與的配偶沒有贈與的人，每人贈與不超過 $19,000。夫妻共同財產，或夫妻以共同租賃（joint tenants）方式擁有的財產的贈與，本來就是你們每人各自的贈與；夫妻共同財產各算一半，如果各人的份額需要提交，則各人提交。709 表說明。

對配偶的贈與算嗎？

對身為美國公民的配偶的贈與，一般可以全額扣除（婚姻扣除額），不需要 709 表。例外是贈與某些有限權益，例如配偶去世時即終止的終身權益；這種情況需要 709 表。709 表說明，對配偶的贈與；26 USC 2523。

對不是美國公民的配偶的贈與，沒有無限額的扣除。取而代之的是較大的年度免稅額 $194,000，適用於配偶現在就可以使用、而且如果配偶是美國公民本來可以扣除的贈與。您在年內對該配偶的贈與一旦超過這個金額，或有任何配偶日後才能使用的贈與，就需要提交 709 表。Revenue Procedure 2025-32，第 4.42(2) 節；26 USC 2523(i)；709 表說明，對配偶的贈與。請見與非居民結婚。

替別人付學費、醫療費、房租、車貸或房貸：哪些算贈與？

只有直接付給學校或醫療提供者的學費和醫療費，可以免贈與稅。替別人支付其他任何帳單，即使是直接付給房東或貸款機構，也是對該人的贈與，並計入年度免稅額。26 USC 2503(e)；709 表說明，不受贈與稅管轄的轉移；第 25.2511-1(c) 節。

學費和醫療費免稅額，無論您與對方是什麼關係都適用，也讓年度免稅額可以留給其他贈與。

把某人加入聯名銀行帳戶或房屋所有權，算贈與嗎？

開設一個您無須另一位所有者同意即可全部提走的聯名銀行帳戶，還不算贈與。贈與發生在另一位所有者為自己的用途提款時，金額為提取的金額，而且沒有責任償還給您。709 表說明，共同租賃；第 25.2511-1(h)(4) 節。

其他財產的情況不同。如果您用自己的錢購買財產，並與某人共同持有所有權，附有任一方都可以單獨終止的生存者取得權，您一般就立即贈與了對方其價值的一半。無償把您已經擁有的住宅的一部分份額過戶給別人，是贈與該份額的價值。配偶是主要的例外：對身為美國公民的配偶的贈與，一般適用婚姻扣除額。第 25.2511-1(h)(5) 節。加拿大的住宅，請見向家人轉讓財產。

我可以一次把五年的年度免稅額都投入 529 計劃嗎？

可以，方法是在 709 表上作出選擇。如果您一年內為一個人向 529 計劃供款超過 $19,000，您可以選擇把最高 5 倍的年度免稅額，視為從當年起平均分攤到 5 年內作出。26 USC 529(c)(2)；709 表說明，B 行。

• 您必須為供款年度提交 709 表才能作出選擇：勾選 Schedule A 的 B 行方框，並附上一份聲明，說明供款總額、選擇的金額和受益人的姓名。
• 在接下來的四年，只有在您本來就必須提交時，才申報該年度的五分之一。這些年度對同一個人的其他贈與，會疊加在上面。
• 529 計劃的供款不符合學費免稅額的資格。
• 分攤贈與的夫妻，把供款的一半視為各自的；然後各自決定對自己那一半是否作出選擇。
• 如果您在這五年結束前去世，分配到去世後年度的部分，要計入您的遺產。26 USC 529(c)(4)(C)。

我以低於價值的價格把房子或股票賣給家人：差額算贈與嗎？

算。以低於全額價值的價格出售，贈與的是財產價值與您所收款項之間的差額。愛和感情不算對價。只有在正常營業過程中真正的公平交易，才被視為全額價值。第 25.2512-8 節；IRS：贈與稅。

出售的一方有自己的所得稅：如果您收到的價格高於成本，您有應稅收益，但部分贈與式出售的損失不能申請。第 1.1001-1(e) 節。請用合格的估價報告，或對方法的詳細說明來支持價值；IRS 的評稅期間，只對在 709 表上充分披露的贈與才開始計算。低於市場利率或被免除的家庭貸款，也可能是贈與；關於贈與還是貸款的問題，請見向海外家人贈與資金或股票。

709 表何時到期？怎樣取得更多時間？

709 表的到期日是 贈與年度次年的 4 月 15 日；如果這一天是週末或法定假日，則順延到下一個工作日。它與 1040 表是各自獨立的稅表，可以電子報稅。709 表說明，何時提交；IRS 贈與稅問題。

我在以往年度漏交了必須提交的 709 表：如果沒有稅要繳，有影響嗎？

可能有，即使不適用罰款。遲交罰款和遲繳罰款，是按未繳稅款的百分比計算，所以沒有稅款的年度一般不會產生罰款。但有兩件事仍然重要。沒有提交稅表時，IRS 可以隨時就這些贈與評定贈與稅；提交稅表後 3 年 的期限，只對已在提交的稅表上充分披露的贈與才開始計算。而且之後的每一份 709 表，以及去世時的遺產稅表，都取決於以往應稅贈與的累計總額。26 USC 6501(c)；709 表說明，充分披露與罰款。

通常的補救方法，是為每一個漏交的年度提交 709 表，用該年度的表格，從最早的年度開始。使用贈與日的價值；對不動產或私人公司股票，請取得追溯估價報告。從未提交過某一年度的夫妻，仍可在任何一方首先提交的稅表上選擇分攤贈與，除非 IRS 已經寄出欠稅通知。如果您已提交的稅表有誤，請再提交一份標明為更正的 709 表，附上說明變動內容的聲明和原稅表的副本。26 USC 2513(b)；709 表說明。

舉例

金額僅作說明，以美元計，採用本頁所示的數字。沒有任何贈與人曾有過以往的應稅贈與。

雙方父母共同資助首付款

兩位父母從一個各佔一半的聯名帳戶，給女兒 $50,000，所以每位父母贈與 $25,000。每筆贈與比 $19,000 的年度免稅額多 $6,000，所以每位父母都要提交 709 表，列出 $25,000，扣除 $19,000，並把 $6,000 申報為應稅贈與。不用繳稅；每位父母的終身免稅額減少 $6,000。如果這筆錢來自其中一位父母自己的帳戶，選擇分攤贈與的結果相同，而且雙方仍都要提交，因為 $50,000 超過 $38,000。

一次性預付 529 計劃

一位祖母向孫子女的 529 計劃投入 $90,000，並在 709 表上選擇分 5 年攤算：每年 $18,000，低於年度免稅額，所以不用掉她任何終身免稅額。仍須提交稅表才能作出這項選擇。如果她在第二年還給孫子女 $5,000 現金，該年的贈與合計 $23,000：她要再次提交，超過年度免稅額的 $4,000 是應稅贈與，會減少她的終身免稅額。

學費與車貸

一位叔叔把侄子 $30,000 的學費直接付給大學，同時還還清了侄子 $30,000 的車貸。學費不屬贈與稅範圍，也不用申報。還車貸的付款是贈與，比年度免稅額多 $11,000，所以他要提交 709 表。如果他把學費的錢匯給侄子，贈與合計就是 $60,000。

您的情況不同嗎？

• 您向海外家人匯款或贈送股票、供養海外的父母，或把首付款說成貸款： 請見向海外家人贈與資金或股票，其中也談到這類贈與漏交多年 709 表的情況。
• 海外家人給您或留給您錢： 請見來自海外的贈與和遺產。
• 您收到一套住宅作為贈與，打算出售： 請見住宅出售免稅額。
• 贈與人已經去世： 遺產稅和身故後的稅表，請見遺囑執行人的遺產與最後一年稅表。
• 您在加拿大贈與財產，或把家人加進所有權： 請見向家人轉讓財產。
• 您住在康乃狄克州，或贈與位於該州的不動產或其他有形財產： 如果您必須提交聯邦 709 表，康乃狄克州可能還要求您提交自己的贈與稅表，即使不用繳州稅。請見康乃狄克州稅務局（DRS）。
• 您贈與了不動產或企業權益、漏交了 709 表、配偶不是美國公民、對孫子女的贈與超過免稅額，或正在替已去世的贈與人申報： 這些需要估值和判斷；請準備好贈與日期、金額、受贈人、帳戶所有者、估價報告和任何以往的 709 表，尋求個人稅務協助。