海外贈與與遺產：美國稅及 3520 表申報

海外家人送我的錢或遺產，要繳美國稅嗎？

真正的贈與或遺產，通常不計入收款人的美國收入，無論收到的是現金、股票還是房屋。但這項豁免不涵蓋財產日後產生的收入，也不涵蓋實際上屬於工作報酬或經營付款的金額（《國內稅收法》第 102 條）。

美國贈與稅通常由贈與人負責。非居民贈與人贈送美國不動產或位於美國的其他有形財產時，可能另有美國贈與稅的申報義務（IRS：非居民贈與稅問題）。例如，賓夕法尼亞州對符合其規則的財產轉移徵收繼承稅；美國聯邦所得稅的處理方式，並不能決定州稅或外國稅的結果（賓夕法尼亞州稅務局）。

收到贈與或遺產，什麼時候必須提交 3520 表？

美國人在稅務年度內收到的贈與或遺贈超過相應的贈與人門檻時，通常須填寫 3520 表第 IV 部分。在這張表上，美國人包括美國公民和稅務居民。非公民持有綠卡，或在美國停留天數達標，也可能成為稅務居民；如果轉帳發生在搬遷前後，請核對居民身份何時開始（IRS：居民身份測試）。贈與的判斷依據是來源和實際收到的金額，而不是匯款地點，也不是您是否欠所得稅（IRS：3520 表填寫說明）。

在個人或遺產的判斷中，超過的意思是：金額剛好等於門檻時，不會觸發第 IV 部分。一旦達到申報條件，就須依第 54 行的說明，逐項列出超過 $5,000 的贈與或遺贈。被視為由外國人士擁有的美國境內信託，其分配款也屬於第 IV 部分（IRS：3520 表填寫說明）。直接付給學校的合資格學費，或直接付給醫療機構的醫療費，不屬於外國贈與的定義；事後以現金給您報銷，則不屬於直接付款的例外（IRS：外國人士的贈與）。

父母雙方的贈與要合併計算嗎？配偶怎麼算？

如果您知道或有理由知道兩位外國父母彼此關聯，他們的贈與就要合併計算。贈與人充當另一人的中間人時，也適用同樣的合併規則；使用兩個帳戶或分開轉帳，並不會讓門檻重新計算（IRS：3520 表第 54 行）。

屬於美國人的夫妻，要各自以實際收到的贈與，對照自己的門檻。如果雙方都收到須申報的贈與，通常各自提交一份 3520 表，即使所得稅是聯合申報也一樣。聯名帳戶或聯名登記的住宅，應先依贈與人的指示和持有記錄，確定每個人的份額，再判斷是否超過門檻（IRS：聯合申報及第 IV 部分說明）。

贈與人是住在海外的美國公民，會有不同嗎？

會。美國公民即使住在海外，仍然是美國人，所以來自這個人的贈與，不會僅因為從海外帳戶匯出，就成為 3520 表所說的外國贈與（IRS：美國人的定義）。

這位美國公民贈與人可能需要改為提交 709 表贈與稅表。這是贈與人的申報義務，即使無須繳納贈與稅，也可能必須申報（IRS：贈與和遺產）。請核對公民身份和美國稅務居民身份，不要只看贈與人的地址或銀行所在地。

父母替我付買房首付款，要申報什麼？

如果非居民父母給您首付款，即使他們直接匯給交割代理人，也要把這些贈與計入您的 3520 表門檻。申報規則涵蓋直接或間接收到的金額，而合資格學費和醫療費的例外，並不包括購買房屋（IRS：外國人士的贈與；3520 表填寫說明）。

請保留每位贈與人的姓名和身份、說明是否需要償還的贈與聲明函、匯款及交割記錄、日期，以及為您的利益所支付的金額。如果這筆錢確實是貸款，應記錄貸款條款；如果父母自己購買美國房產，或把美國房產送給您，他們的美國贈與稅情況需要另行審核（IRS：非居民贈與人規則）。

我從自己的海外帳戶轉來的錢，算贈與嗎？

把自己的錢從一個帳戶轉到另一個帳戶，不是給自己的贈與，所以僅憑這筆轉帳，不需要填 3520 表第 IV 部分。關鍵在於是否有其他人把財產轉給您，而且沒有要求您償還或支付對價（《國內稅收法》第 6039F 條）。

請保留能證明帳戶歸屬和資金流向的對帳單。這個海外帳戶可能另有申報義務；請參閱外國帳戶申報。

繼承的房屋、股票或現金，要怎麼估值和申報？

填寫 3520 表時，先確定每筆遺產款項或資產是在哪個稅務年度收到的，再記錄收到日期，以及以美元計算的公平市價。用來計算繼承資產計稅基礎的死亡當日價值，是另一個數字。非現金的贈與或遺贈，請保留您如何確定申報價值的證明（IRS：3520 表）。

對於個人贈與人或外國遺產，第 IV 部分第 54 行要求填寫須列出的贈與或遺贈的日期、描述及美元價值。對於外國公司或合夥企業，第 55 行還要求填寫贈與人的詳細資料。如果贈與人可能是中間人，請回答第 56 行（IRS：3520 表）。

外幣款項請保留每筆收款換算所用的匯率；IRS 通常說明，應採用收到該款項當日的即期匯率（IRS：年度平均匯率）。繼承資產在 3520 表上的收到時價值，與日後用於計稅的計稅基礎，可能使用不同的日期。在日後出售之前，請先取得遺產文件和死亡日估值。

繼承或獲贈的財產，計稅基礎是多少？

繼承的財產，計稅基礎通常從被繼承人死亡時的公平市價開始算；生前贈與的財產，通常承接贈與人調整後的計稅基礎，並就符合條件的已付贈與稅作調整。即使兩種受贈都曾在 3520 表上申報，這兩套計稅基礎規則仍然不同（《國內稅收法》第 1014 條；IRS：第 551 號出版物）。

如果美國遺產稅表涵蓋該財產，只有在替代估值能同時降低遺產價值和遺產稅時，遺囑執行人才可以選擇採用。這項選擇要在 706 表或 706-NA 表上作出，表格通常在死亡後九個月到期；706 表允許在到期日（包括延期後）起一年內補作選擇（IRS：706 表填寫說明；706-NA 表填寫說明）。如果您或配偶在被繼承人去世前一年內，把已升值的財產送給對方，之後又繼承回來，則承接的是被繼承人調整後的計稅基礎（IRS：Publication 551）。請在贈與發生時就向贈與人索取計稅基礎記錄；日後的銀行對帳單本身無法證明這些記錄。

3520 表什麼時候到期？要怎麼提交？

以曆年申報的個人，3520 表通常在稅務年度結束後的 4 月 15 日到期，並寄到填寫說明中列明的 IRS 地址。這是一份獨立的資訊申報表，不是 1040 表的附表（IRS：3520 表填寫說明）。

到期日如果遇到週末或法定假日，IRS 會順延到下一個工作日。簽署 3520 表後，請郵寄到現行提交說明中的地址；請保留完整副本和郵寄證明。所得稅申報延期，只有在依 3520 表的說明適用於您時，才會影響這份表格的期限。

外國公司給的錢或外國信託的分配款，要怎麼處理？

外國公司或合夥企業聲稱為贈與的款項，適用上表中較低的門檻，IRS 也可能將其重新認定為應稅收入或其他付款。如果付款的公司由父母擁有，他們個人的贈與也可能計入該公司的門檻。請核對付款人和法律文件：外國遺產支付的遺贈，按第 IV 部分判斷；外國信託的分配款，通常屬於第 III 部分，即使發生在死亡之後也一樣。填寫說明列出了信託申報的例外情況（IRS：3520 表填寫說明）。

請取得該公司的持股和付款記錄，或信託契據、受託人報表及分配記錄。來自受涵蓋棄籍者（covered expatriate）的贈與或遺贈，可能觸發收款人另行繳稅，以及提交 708 表的義務。對個人而言，這項規則按法律住所來判斷美國居民身份，與所得稅居民身份不同；年度免稅額可能免除申報義務（IRS：708 表填寫說明）。這些情況需要跨境稅務審核。

不提交 3520 表，罰款是多少？

對於未申報的外國贈與或遺贈，罰款為未申報金額的 5%，漏報每持續一個月就加計一次，上限為 25%。IRS 也可能另行判定這筆款項在所得稅上的處理；法律設有合理原因的例外（《國內稅收法》第 6039F 條）。

外國信託漏報適用另一套罰款。如果您已經漏報，或收到了通知，請先參閱補救遺漏的外國申報，再作回應。

範例

以下以美元舉例：兩位非居民父母在同一個稅務年度內，各給子女 US$60,000，用作美國房屋的首付款。一位父母把錢匯到子女的銀行帳戶；另一位直接匯給子女購房的交割代理人。子女從彼此關聯的外國贈與人合計收到 US$120,000，因此通常須提交 3520 表第 IV 部分，並分別列出兩筆贈與。贈與本身通常不計入美國收入。如果父母是依照真實的還款協議把錢借給子女，贈與的分析就會不同。

您的情況有所不同嗎？

正確的申報方式，取決於贈與人、資產，以及您成為美國人的年度。請先收集贈與人的公民及居民身份、日期、金額、轉移記錄、遺產文件和價值證明，再作決定。

• 您在成為美國居民之前就收到了財產：請參閱成為美國稅務居民的第一年。
• 這筆錢仍在外國帳戶裡：請參閱外國帳戶申報。
• 贈與或遺產在海外產生利息或其他收入：請參閱美國稅表中的外國收入。
• 您繼承了海外房屋，可能出租或出售：請參閱境外房產。
• 您繼承了外國基金或投資產品：請參閱在美國以外購買的基金。
• 您漏報了申報，或收到了罰款通知：請參閱補救遺漏的外國申報。
• 轉移涉及外國信託、公司、受涵蓋棄籍者，或夫妻之間的所有權爭議：請帶上轉移和所有權記錄，進行跨境稅務審核。