यह किसके लिए है
- कनाडा या चीन में परिवार को पैसे या निवेश शेयर देने वाले अमेरिकी नागरिक, चाहे दाता कहीं भी रहता हो
- अमेरिका में अधिवासित वे व्यक्ति जो विदेश में परिवार को उपहार देते हैं
- कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक जो रिश्तेदारों को सामान्य निवेश शेयर उपहार में देते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- वे दाता जो न अमेरिकी नागरिक हैं और न अमेरिका में अधिवासित (Form 709-NA)
- अमेरिकी अचल संपत्ति, व्यवसाय का हस्तांतरण, ट्रस्ट और पीढ़ी-छोड़ हस्तांतरण कर की गणना
- वह सहायता जो देना कानूनन ज़रूरी है, जैसे नाबालिग बच्चे के लिए
- चीन के विनिमय नियंत्रण
- उपहार पाने पर प्राप्तकर्ता पर कनाडा या चीन में बनने वाला कर
- राज्यों के उपहार कर और कनाडा के प्रांतीय कर की गणना
- विदेश से मिले उपहार या विरासत
क्या विदेश में परिवार को पैसे या शेयर भेजने पर मुझे अमेरिकी उपहार कर चुकाना होगा?
कर तभी देय होता है जब आपके जीवन भर के कर योग्य उपहार मूल छूट को पूरी तरह खर्च कर दें, पर Form 709 उससे बहुत पहले ज़रूरी हो सकता है। अमेरिकी उपहार कर के नियम अमेरिकी नागरिक या अमेरिका में अधिवासित किसी भी व्यक्ति पर लागू होते हैं, दाता कहीं भी रहता हो और उपहार किसी भी देश को जाए; उपहार कनाडा या चीन भेजने से कोई छूट नहीं बनती। उपहार कर नियम, धारा 25.2501-1।
फ़ाइल करना और चुकाना अलग सवाल हैं। Form 709 उन उपहारों की रिपोर्ट करता है जो किसी छूट से ऊपर जाते हैं, और इस्तेमाल हुई आजीवन छूट का हिसाब रखता है। उपहार और संपदा कर की साझा मूल छूट US$15,000,000 है, जो पहले के कर योग्य उपहारों से घटती है; कुछ जीवित जीवनसाथियों के पास अतिरिक्त छूट हो सकती है। Revenue Procedure 2025-32, धारा 2.14; IRS के उपहार कर प्रश्न; Form 709 के निर्देश।
दाता फ़ाइल करता है और चुकाता है। विदेश में रिश्तेदार को आपका उपहार मिलने भर से आम तौर पर उसे अमेरिकी उपहार कर रिटर्न नहीं भरना पड़ता, पर अगर देय कर समय पर न चुकाया जाए, तो प्राप्तकर्ता उपहार के मूल्य तक उसके लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार है, और वह कर उपहारों पर उपहार दिए जाने की तिथि से 10 वर्ष तक ग्रहणाधिकार (lien) है। 26 USC 6324(b); Form 709 के निर्देश।
गैर-नागरिक दाता के लिए उपहार कर अधिवास (domicile) देखता है, आप्रवासन स्थिति नहीं। आप किसी जगह रहकर, भले ही कम समय के लिए, और वहाँ से कहीं और जाने का कोई निश्चित वर्तमान इरादा न रखकर, अधिवास पा लेते हैं। ग्रीन कार्ड अमेरिकी अधिवास का निर्णायक सबूत नहीं है, और कोई व्यक्ति आयकर के लिए अमेरिकी निवासी और उपहार कर के लिए अनिवासी हो सकता है। जो गैर-नागरिक अमेरिका में अधिवासित नहीं है, उस पर अमेरिकी अचल या मूर्त संपत्ति के उपहारों पर कर लगता है, जिसकी रिपोर्ट Form 709-NA पर होती है; वह मामला इस पृष्ठ के बाहर है। IRS: उपहार कर; Form 709 के निर्देश।
Form 709 ज़रूरी होने से पहले हर व्यक्ति को कितना दिया जा सकता है?
सामान्य वार्षिक छूट US$19,000 है, प्रति दाता, प्रति प्राप्तकर्ता, प्रति कैलेंडर वर्ष। इस राशि से ऊपर के उपहारों पर आम तौर पर Form 709 ज़रूरी होता है, भले ही कोई भुगतान देय न हो। छूट वर्तमान हित (present interest) पर लागू होती है, यानी जब प्राप्तकर्ता उपहार का उपयोग या लाभ अभी ले सकता हो। IRS के फ़ाइलिंग प्रश्न; IRS के मौजूदा आँकड़े।
| हस्तांतरण | वार्षिक छूट या व्यवहार | Form 709 पर असर |
|---|---|---|
| माता-पिता, बच्चे या भाई-बहन को सीधे नकद या शेयर | प्रति प्राप्तकर्ता US$19,000 | आम तौर पर फ़ाइल करें, अगर साल के कुल उपहार छूट से ज़्यादा हों |
| ऐसा उपहार जिसका लाभ प्राप्तकर्ता केवल बाद में ले सकता है ("future interest", यानी भविष्य का हित) | सामान्य वार्षिक छूट लागू नहीं होती | सामान्य छूट से कम होने पर भी फ़ाइलिंग ज़रूरी हो सकती है |
| सीधे किया गया योग्य ट्यूशन या चिकित्सा भुगतान | अलग असीमित छूट | छूट वाले भुगतान की खुद रिपोर्टिंग ज़रूरी नहीं |
कई रिश्तेदारों को देने पर हर प्राप्तकर्ता की अलग वार्षिक छूट बनती है। एक ही रिश्तेदार को नकद और शेयर देने पर एक संयुक्त छूट इस्तेमाल होती है। अगर फ़ाइल करना ज़रूरी हो, तो उस प्राप्तकर्ता को दिए सभी उपहार Schedule A पर सूचीबद्ध करें और छूट का दावा Part 4, लाइन 2 पर करें, केवल अतिरिक्त हिस्सा न लिखें। नाती-पोतों, या आपसे दो या अधिक पीढ़ी नीचे किसी भी व्यक्ति को छूट से ऊपर का उपहार पीढ़ी-छोड़ हस्तांतरण (generation-skipping transfer) की रिपोर्टिंग भी शुरू करता है (Schedule A, Part 2, और Schedule D), जिसे यह पृष्ठ कवर नहीं करता। Form 709 के निर्देश, Schedule A।
विवाहित जोड़े। हर जीवनसाथी अलग दाता है और उसकी अलग वार्षिक छूट है, और जीवनसाथी संयुक्त Form 709 फ़ाइल नहीं कर सकते। अगर उपहार देते समय आप विवाहित थे और हर जीवनसाथी अमेरिकी नागरिक या अमेरिका में अधिवासित है, तो आप चुन सकते हैं कि उस साल दोनों में से किसी का भी दूसरों को दिया हर उपहार आधा-आधा दोनों का माना जाए। दाता Form 709 के Part III में Yes पर निशान लगाता है और दूसरे जीवनसाथी का हस्ताक्षरित Notice of Consent संलग्न करता है। आम तौर पर दोनों जीवनसाथी फ़ाइल करते हैं, भले ही हर एक का आधा हिस्सा छूट के भीतर हो; केवल देने वाला जीवनसाथी सीमित मामलों में फ़ाइल करता है, जैसे जब केवल उसी ने दिया हो, सारे उपहार वर्तमान हित हों, और किसी एक व्यक्ति को दिया कुल उपहार वार्षिक छूट के दोगुने से ज़्यादा न हो। यह चुनाव उस साल दोनों जीवनसाथियों के दूसरों को दिए सभी उपहारों पर लागू होता है और हर एक को दूसरे के उपहार कर के लिए संयुक्त और अलग-अलग रूप से ज़िम्मेदार बना देता है। सहमति उपहार वर्ष के बाद की 15 अप्रैल तक देनी होती है; अगर तब तक किसी भी जीवनसाथी ने फ़ाइल नहीं किया हो, तो वह उस पहले रिटर्न पर जाती है जो दोनों में से कोई फ़ाइल करे। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) के कमी की सूचना (notice of deficiency) भेजने के बाद वह नहीं दी जा सकती। Form 709 के निर्देश, Part III; 26 USC 2513; उपहार कर नियम, धारा 25.2513-1।
माता-पिता को हर महीने पैसे भेजने पर उपहार कैसे जुड़ते हैं?
कैलेंडर वर्ष में एक ही व्यक्ति को किए सभी हस्तांतरण जोड़ें। अगर कुल US$19,000 से ऊपर जाए, तो Form 709 आम तौर पर ज़रूरी है, भले ही कोई कर देय न हो। उपहार को मासिक भुगतानों में बाँटने से छूट दोबारा शुरू नहीं होती। जो चिकित्सा बिल आप सीधे अस्पताल या देखभाल प्रदाता को चुकाते हैं, वे उस कुल से बाहर रहते हैं (नीचे देखें); उन बिलों के लिए माता या पिता को भेजा गया पैसा बाहर नहीं रहता। IRS के वार्षिक-छूट नियम।
एक माता या पिता के अपने खाते में भेजा गया हस्तांतरण उसी को उपहार है; अगर हर माता-पिता को वास्तव में अपना हिस्सा मिलता है और उस पर उसका नियंत्रण है, तो हर एक की अलग वार्षिक छूट है। अगर पैसा माता-पिता के संयुक्त खाते में जाता है, तो किसे मिला, यह इस पर निर्भर करता है कि खाते का स्वामी कौन है और कौन उससे निकाल सकता है, इसलिए खाते के दस्तावेज़ रखें। अगर आप ऐसा संयुक्त खाता रखते हैं जिसे आप रिश्तेदार की सहमति के बिना खाली कर सकते हैं, तो उपहार तभी बनता है जब रिश्तेदार अपने इस्तेमाल के लिए पैसे निकालता है, और केवल निकाली गई राशि का। Form 709 के निर्देश, Joint Tenancy। खाते की अपनी रिपोर्टिंग के लिए विदेशी खाते की रिपोर्टिंग देखें।
विदेश में परिवार के लिए चुकाए गए ट्यूशन और चिकित्सा बिल क्या सीमा में गिने जाते हैं?
नहीं, अगर आप स्कूल या देखभाल प्रदाता को सीधे भुगतान करते हैं। इस तरह किए गए योग्य ट्यूशन और चिकित्सा भुगतान उपहार नहीं माने जाते और वार्षिक छूट को दूसरे उपहारों के लिए खाली छोड़ देते हैं। ट्यूशन के लिए बेटी के कनाडाई खाते में भेजा गया पैसा, या चिकित्सा बिल चुकाने के लिए माता या पिता को भेजा गया पैसा, उस रिश्तेदार को उपहार है और वार्षिक छूट में गिना जाता है। उपहार कर नियम, धारा 25.2503-6।
| भुगतान | अलग छूट के लिए शर्त |
|---|---|
| विदेशी स्कूल में ट्यूशन | ट्यूशन सीधे ऐसे योग्य स्कूल को चुकाएँ जिसमें नियमित शिक्षक, पाठ्यक्रम और नामांकित विद्यार्थी हों |
| किताबें, किराया, भोजन या स्कूल का सामान | ये ट्यूशन नहीं हैं; इनके लिए दी गई नकद आम तौर पर सामान्य वार्षिक छूट इस्तेमाल करती है |
| विदेश में योग्य चिकित्सा उपचार | योग्य चिकित्सा देखभाल के लिए देखभाल प्रदाता को सीधे भुगतान करें |
| चिकित्सा बीमा | व्यक्ति की ओर से चिकित्सा बीमा का प्रीमियम चुकाएँ |
| बिल के लिए रिश्तेदार को नकद, या रिश्तेदार को प्रतिपूर्ति | आम तौर पर रिश्तेदार को उपहार माना जाता है |
चिकित्सा देखभाल कानूनी परिभाषा पर खरी उतरनी चाहिए; रहन-सहन का भत्ता केवल इसलिए योग्य नहीं हो जाता कि प्राप्तकर्ता बीमार है। जो रकम प्राप्तकर्ता के बीमा से लौटा दी गई, वह चिकित्सा छूट के योग्य नहीं। धारा 25.2503-6; Form 709 के निर्देश।
क्या मूल्य बढ़े हुए शेयर देना नकद देने से अलग है?
उपहार कर की रिपोर्टिंग के लिए शेयर देते समय के उचित बाज़ार मूल्य पर गिने जाते हैं, उस कीमत पर नहीं जो आपने उनके लिए चुकाई थी। सामान्य निवेश शेयरों का सीधा उपहार आम तौर पर खुद अमेरिकी पूँजीगत लाभ आय नहीं बनाता; पहले शेयर बेचकर नकद देने से कर योग्य बिक्री बन सकती है। निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) का शेयर, यानी ऐसी विदेशी कंपनी जिसकी आय या संपत्ति ज़्यादातर निष्क्रिय हो, अपवाद है: कानून (Code) नियमों को उसके उपहार को कर योग्य हस्तांतरण मानने देता है। Form 709 के मूल्यांकन निर्देश; IRS के उपहार कर प्रश्न; Publication 544; 26 USC 1297(a); 26 USC 1291(f)।
सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाले सामान्य शेयरों के लिए, अमेरिकी उपहार कर का मूल्यांकन आम तौर पर उपहार की तारीख के सबसे ऊँचे और सबसे नीचे उद्धृत बिक्री मूल्यों का औसत इस्तेमाल करता है। जब उस दिन कोई बिक्री न हो या शेयर सार्वजनिक रूप से ट्रेड न होते हों, तो विशेष नियम लागू होते हैं। इसलिए अकेला समापन मूल्य काफ़ी नहीं हो सकता। उपहार कर नियम, धारा 25.2512-2।
शेयरों का उपहार आम तौर पर तब पूरा होता है जब प्रमाणपत्र आपके रिश्तेदार को सौंपा जाए, या अगर वह आपके बैंक, ब्रोकर या ट्रांसफ़र एजेंट के ज़रिए भेजा जाए तो जब शेयर कंपनी की बहियों में स्थानांतरित हो जाएँ। उपहार कर नियम, धारा 25.2511-2। निजी कंपनी की हिस्सेदारी, या भुगतान या ऋण वाले हस्तांतरण की अलग समीक्षा चाहिए। पारिवारिक उपहार आम तौर पर दाता के संघीय आयकर रिटर्न पर कटौती योग्य नहीं होते। IRS के उपहार कर प्रश्न।
उपहार में मिले शेयर बेचने पर रिश्तेदार कौन-सी लागत इस्तेमाल करता है?
आपका रिश्तेदार कौन-सी लागत इस्तेमाल करेगा, यह इस पर निर्भर करता है कि उसकी बाद की बिक्री पर कौन-सा देश कर लगाता है। अमेरिकी करदाता आम तौर पर आपकी लागत से शुरू करता है; कनाडाई करदाता उपहार की तारीख के शेयर मूल्य से। दोनों रखें: आपकी समायोजित लागत (आपने जो चुकाया, कर नियमों के ज़रूरी समायोजनों के बाद) और उपहार की तारीख का मूल्य। Publication 551; उपहार-आधार नियम; Income Tax Act, धारा 69।
| बाद की बिक्री पर लागू नियम | कर के लिए आम शुरुआती लागत |
|---|---|
| अमेरिकी नियम, जब उपहार के समय शेयरों का मूल्य दाता की समायोजित लागत के बराबर या उससे ज़्यादा था | दाता की समायोजित लागत; वास्तव में चुकाए गए उपहार कर के लिए समायोजन लागू हो सकता है |
| अमेरिकी नियम, जब उपहार के समय शेयरों का मूल्य दाता की समायोजित लागत से कम था | लाभ के लिए दाता की लागत, हानि के लिए उपहार की तारीख का बाज़ार मूल्य; दोनों के बीच की बिक्री से न लाभ बनता है न हानि |
| कनाडाई नियम (रिश्तेदार पर कनाडा में कर लगता है), जीवनसाथी के अलावा किसी को सामान्य उपहार | उपहार की तारीख का उचित बाज़ार मूल्य, कनाडाई डॉलर में (धारा 261) |
ये लागत के नियम हैं, इस बात का निष्कर्ष नहीं कि रिश्तेदार की बाद की बिक्री पर अमेरिका में कर लगेगा।
कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक का शेयर उपहार में देना क्या कनाडा में बिक्री माना जाता है?
कनाडा के कर निवासी का जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर के अलावा किसी रिश्तेदार को सामान्य निवेश शेयर उपहार में देना आम तौर पर कनाडा में उचित बाज़ार मूल्य पर बिक्री गिना जाता है। इसलिए उपहार के वर्ष के कनाडाई रिटर्न पर लाभ बन सकता है (जो आम तौर पर अगले साल की 30 अप्रैल को देय है), भले ही दाता को कोई नकद न मिले। अगर आप शेयर खरीदने के बाद कनाडा के निवासी बने, तो आपकी कनाडाई लागत आम तौर पर उस दिन का बाज़ार मूल्य है जब आप निवासी बने, न कि जो आपने चुकाया। अगर कनाडा-अमेरिका संधि आपको केवल अमेरिका का निवासी मानती है, तो कनाडा आपको अनिवासी मान लेता है और इस नियम की अलग समीक्षा चाहिए। CRA: पूँजीगत संपत्ति का हस्तांतरण; Income Tax Act, पैराग्राफ 69(1)(b); धारा 128.1; धारा 250(5); संधि का अनुच्छेद IV।
अमेरिकी नागरिक उसी हस्तांतरण को अमेरिकी उपहार कर नियमों से भी परखता है। कनाडा का लाभ पर कर लगाना Form 709 की ज़िम्मेदारी नहीं हटाता। दोनों देश अलग-अलग घटनाओं पर कर लगा सकते हैं और अलग लागतें इस्तेमाल कर सकते हैं, इसलिए दोनों लागतों के रिकॉर्ड रखें।
जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर को पूँजीगत संपत्ति का उपहार आम तौर पर कनाडा में कोई पूँजीगत लाभ या हानि नहीं बनाता, पर तभी जब उस समय आप और आपका जीवनसाथी दोनों कनाडा के निवासी हों; जो जीवनसाथी निवासी नहीं है, जैसे चीन या अमेरिका में रहने वाला, उसे यह लागू नहीं होता। आप उपहार के वर्ष के अपने रिटर्न में इससे बाहर होने का चुनाव कर सकते हैं, जिससे लाभ अभी रिपोर्ट होता है। संपत्ति पर बाद के लाभ पर आम तौर पर आप पर कर लगता है। CRA: पूँजीगत संपत्ति का हस्तांतरण; धारा 73(1); धारा 74.2। दोनों देशों के आयकर रिटर्न का तालमेल बिठाने के लिए कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें।
अगर जीवनसाथी अमेरिकी नागरिक नहीं है या विदेश में रहता है, तो क्या बदलता है?
जीवनसाथी को सीधे दिए गए उपहार के लिए जीवनसाथी कहाँ रहता है, उससे ज़्यादा नागरिकता मायने रखती है। अमेरिकी-नागरिक जीवनसाथी को दिए योग्य उपहार आम तौर पर बिना सीमा के कटौती योग्य होते हैं (वैवाहिक कटौती, marital deduction); गैर-नागरिक जीवनसाथी को दिए योग्य वर्तमान-हित उपहारों की इसके बजाय US$194,000 की वार्षिक छूट है। सीमित या भविष्य के हित नतीजा बदल सकते हैं। Form 709 के निर्देश; IRS की मौजूदा जीवनसाथी छूट।
आयकर के लिए जीवनसाथियों के बीच हस्तांतरण पर कोई लाभ या हानि न होने का आम नियम तब लागू नहीं होता जब प्राप्त करने वाला जीवनसाथी अनिवासी विदेशी हो। यह बिक्री, आंशिक बिक्री या ऋण वाली संपत्ति के लिए मायने रखता है, सीधे उपहार के लिए नहीं। 26 USC 1041(d); Publication 544।
जीवनसाथी को हस्तांतरण और अलग संयुक्त आयकर रिटर्न के फ़ैसले के लिए अनिवासी से विवाहित देखें।
डाउन पेमेंट के लिए दिया गया हस्तांतरण उपहार है या ऋण?
रिश्तेदार के डाउन पेमेंट के लिए दिया गया पैसा आम तौर पर उपहार है, अगर आपको बराबर मूल्य या असली चुकौती की बाध्यता नहीं मिलती। हस्तांतरण को ऋण कहने भर से उसका कर व्यवहार तय नहीं होता। IRS: उपहार कर।
असली चुकौती की बाध्यता वाला ऋण दिए गए पैसे का उपहार नहीं है। अगर आप IRS की न्यूनतम दर (लागू संघीय दर, applicable federal rate) से कम ब्याज लेते हैं, तो जो ब्याज आप छोड़ देते हैं वह उपहार हो सकता है, और वही आपकी ब्याज आय में भी गिना जा सकता है; सिर्फ़ मूलधन चुकाने से यह मुद्दा खत्म नहीं होता। जब आप और उधार लेने वाले के बीच ऋण US$100,000 या उससे कम हों, तो आय वाला पहलू सीमित है: गिना जाने वाला ब्याज उधार लेने वाले की शुद्ध निवेश आय तक सीमित है, जो तब शून्य मानी जाती है जब वह US$1,000 या उससे कम हो, जब तक कर बचाना मुख्य उद्देश्यों में से एक न हो। ऋण माफ़ करना एक और उपहार हो सकता है। जब तक आपके और उधार लेने वाले के बीच कुल बकाया US$10,000 या उससे कम रहता है, तब तक व्यक्तियों के बीच ऋण पर बाज़ार से कम ब्याज के नियम आम तौर पर लागू नहीं होते, पर आय देने वाली संपत्तियाँ खरीदने में इस्तेमाल हुए ऋण के लिए यह लागू नहीं होता, और दूसरी शर्तें भी लागू हो सकती हैं। उधार लेने वाले, राशि, ब्याज, चुकौती की तारीखों और असल चुकौतियों का दस्तावेज़ बनाएँ। 26 USC 7872; Form 709 के निर्देश।
Form 709 कैसे फ़ाइल करें, और कब देय है?
Form 709 अपना अलग रिटर्न है, आपके आयकर रिटर्न से अलग। उसकी देय तारीख उपहार वर्ष के बाद की 15 अप्रैल है, या अगला कार्यदिवस जब वह तारीख सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े। ज़रूरी रिटर्न तब भी फ़ाइल करना होता है जब आजीवन छूट पूरे उपहार कर को ढक लेती हो। IRS के फ़ाइलिंग प्रश्न; 26 USC 6075(b)।
| फ़ाइलिंग या भुगतान | समय और असर |
|---|---|
| आयकर फ़ाइलिंग का विस्तार | उपहार रिटर्न की फ़ाइलिंग भी बढ़ा देता है; आयकर रिटर्न का भी विस्तार लेते समय Form 4868 इस्तेमाल हो सकता है |
| Form 8892 | उपहार रिटर्न की फ़ाइलिंग का अलग स्वचालित 6 महीने का विस्तार माँगता है |
| उपहार कर का भुगतान | फ़ाइलिंग का विस्तार भुगतान का समय नहीं बढ़ाता |
अगर आपने किसी भी तरीके से विस्तार लिया है, तो Part I की लाइन 16 में बॉक्स पर निशान लगाएँ। Form 709 के निर्देश, फ़ाइलिंग और विस्तार देखें। उपहार के वर्ष का रिटर्न और निर्देश इस्तेमाल करें: जुड़े हुए निर्देश किसी पहले वर्ष के हो सकते हैं और पहले के आँकड़े दिखा सकते हैं, जबकि इस पृष्ठ के आँकड़े Revenue Procedure 2025-32 से हैं। आप Form 709 को IRS Modernized e-File प्रणाली से e-file कर सकते हैं या डाक से भेज सकते हैं; निजी डिलीवरी सेवा के लिए अलग सड़क का पता है, और निर्देशों में दोनों दिए हैं। IRS का इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग मार्गदर्शन।
रिटर्न तैयार करने से पहले हर प्राप्तकर्ता का नाम, पता और आपसे रिश्ता; उपहार की तारीखें, विवरण और राशियाँ, विनिमय दर के सबूत के साथ; शेयरों की गिनती, खरीद के रिकॉर्ड, समायोजित लागत और उपहार की तारीख के मूल्यांकन; ट्यूशन और चिकित्सा के चालान (ट्यूशन को आवास और अन्य शुल्कों से अलग करके) और बीमा की प्रतिपूर्ति; पिछले Form 709; और आपके जीवनसाथी की नागरिकता, अधिवास और कोई भी Notice of Consent इकट्ठा करें।
पर्याप्त प्रकटीकरण (adequate disclosure) में उपहार की पहचान कराने और उसका मूल्य साबित करने लायक जानकारी शामिल है। पर्याप्त रूप से प्रकट किए गए उपहार पर उपहार कर निर्धारित करने की IRS की सामान्य समय-सीमा रिटर्न फ़ाइल किए जाने के 3 वर्ष बाद है। अगर कोई रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ, या उपहार पर्याप्त रूप से प्रकट नहीं किया गया, तो उस पर कर कभी भी निर्धारित किया जा सकता है। Form 709 के निर्देश, Adequate Disclosure; 26 USC 6501।
सालों तक बड़े उपहार भेजे और कभी Form 709 फ़ाइल नहीं किया: अब क्या करें?
हर साल की छूट और नियमों के हिसाब से, प्राप्तकर्ता और कैलेंडर वर्ष के अनुसार उपहारों को दोबारा बनाएँ। जिस रिटर्न पर कोई कर देय न हो, वह भी ज़रूरी हो सकता है। Form 709 के निर्देश।
हर साल का रिटर्न पहले के कर योग्य उपहारों को आगे ले जाता है, इसलिए छूटे हुए वर्ष आम तौर पर सबसे पहले वर्ष से दोबारा बनाए जाते हैं। शेयरों के पुराने मूल्यांकन और खरीद के रिकॉर्ड वापस जुटाएँ; आज के मूल्य उपहार की तारीख के मूल्यों की जगह नहीं ले सकते।
देर से फ़ाइल करने का जुर्माना रिटर्न पर दिखाए जाने ज़रूरी कर का, समय पर चुकाए गए हिस्से को घटाकर, हर महीने या महीने के हिस्से के लिए 5% है, अधिकतम 25% तक; देर से भुगतान हर महीने 0.5% और जोड़ता है, अधिकतम 25% तक, जब तक उचित कारण लागू न हो। जिस देर से भरे रिटर्न पर कोई उपहार कर नहीं दिखता, उस पर इन प्रतिशतों को लगाने के लिए आम तौर पर कुछ नहीं होता, पर रिटर्न फ़ाइल होने तक निर्धारण की IRS की समय-सीमा शुरू नहीं होती। निर्देश जानबूझकर फ़ाइल न करने और मूल्यांकन को कम बताने के जुर्माने भी बताते हैं। 26 USC 6651(a); Form 709 के जुर्माने के निर्देश।
अगर IRS जुर्माने का नोटिस भेजे, तो निर्देश कहते हैं कि मूल Form 709 के साथ स्पष्टीकरण संलग्न करने के बजाय स्पष्टीकरण के साथ जवाब दें। कई छूटे हुए वर्ष, अनिश्चित मूल्य, या उपलब्ध छूट के पास पहुँचे पिछले उपहार ऐसी स्थितियाँ हैं जिनमें हस्तांतरण का इतिहास और IRS के किसी पत्राचार के साथ सीमा-पार कर समीक्षा मदद कर सकती है।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर में उदाहरण की राशियाँ। अमेरिका में रहने वाले एक अमेरिकी नागरिक ने पहले कोई कर योग्य उपहार नहीं दिया है और एक कैलेंडर वर्ष में ये हस्तांतरण करता है।
| हस्तांतरण | व्यवहार |
|---|---|
| चीन में दाता की माँ को हर महीने US$3,000 | कुल US$36,000, जो US$19,000 की वार्षिक छूट से US$17,000 ज़्यादा है |
| दाता की वयस्क बेटी के लिए योग्य कनाडाई विश्वविद्यालय को सीधे चुकाया गया US$20,000 का ट्यूशन | अलग ट्यूशन छूट लागू होती है |
| बेटी को रहन-सहन के खर्च के लिए US$5,000 नकद | बेटी की अलग वार्षिक छूट के भीतर |
| US$10,000 में खरीदे गए शेयर, जिनका उपहार की तारीख पर मूल्य US$50,000 था, कनाडा में दाता के भाई को दिए गए | उपहार का मूल्य US$50,000 है, जो उसकी वार्षिक छूट से US$31,000 ज़्यादा है। दाता के लिए कोई अमेरिकी लाभ नहीं। बाद की बिक्री पर, अमेरिका में कर देने वाला भाई US$10,000 से शुरू करता है; कनाडा में कर देने वाला, कनाडाई डॉलर में US$50,000 से |
दाता Form 709 पर माँ को दिए सभी उपहार (US$36,000, जिसमें US$17,000 कर योग्य) और भाई को दिए सभी उपहार (US$50,000, जिसमें US$31,000 कर योग्य) सूचीबद्ध करता है। मान लें कि दाता के पास पूरी मूल छूट उपलब्ध है, तो ये US$48,000 के कर योग्य उपहार उपहार कर चुकाए बिना उसका एक हिस्सा इस्तेमाल करते हैं। योग्य ट्यूशन भुगतान रिपोर्टिंग से बाहर है।
अगर दाता ट्यूशन के US$20,000 इसके बजाय बेटी के खाते में भेजता है, तो बेटी को नकद उपहार कुल US$25,000 होते हैं। यह उसकी वार्षिक छूट से US$6,000 ज़्यादा है, इसलिए दाता Form 709 पर उसे दिए सभी US$25,000 के उपहार सूचीबद्ध करता है, जिनमें US$19,000 छूट वाले और US$6,000 कर योग्य हैं। भुगतान का रास्ता नतीजा बदल देता है, भले ही बेटी ट्यूशन का सारा पैसा विश्वविद्यालय में खर्च कर दे।
अगर दाता का अमेरिकी-नागरिक जीवनसाथी उपहारों को बाँटने की सहमति देता है, तो हर जीवनसाथी को आधा देने वाला माना जाता है: माँ को US$18,000 (हर छूट के भीतर) और भाई को US$25,000 (हर छूट से US$6,000 ऊपर)। कर योग्य उपहार US$48,000 से घटकर US$12,000 रह जाते हैं, और दोनों जीवनसाथी फ़ाइल करते हैं क्योंकि भाई का उपहार छूट के दोगुने से ज़्यादा है।
अगर दाता कनाडा में रहता और शेयर वहीं खरीदता, तो कनाडा भी उपहार को बाज़ार मूल्य पर बिक्री मानता, इसलिए US$40,000 का लाभ (कनाडाई डॉलर में बदलने से पहले) कनाडाई रिटर्न पर रिपोर्ट होता। जो दाता शेयर खरीदने के बाद कनाडा का निवासी बना, वह उस दिन के उनके बाज़ार मूल्य से शुरू करता।
आपका मामला अलग है?
- विदेश में परिवार आपको पैसे देता है या आपके लिए छोड़ जाता है: प्राप्तकर्ता की ओर की रिपोर्टिंग, जिसमें Form 3520 शामिल है, विदेश से मिले उपहार और विरासत में है।
- आप कनाडाई घर उपहार में दे रहे हैं या किसी रिश्तेदार को टाइटल में जोड़ रहे हैं: परिवार को संपत्ति हस्तांतरित करना देखें।
- आप Connecticut में रहते हैं: राज्य को कर योग्य उपहार होने पर अपना उपहार रिटर्न, Form CT-706/709, चाहिए, भले ही कोई राज्य कर देय न हो। Connecticut DRS: संपदा और उपहार कर की जानकारी देखें।
- आपके छूटे उपहार रिटर्न, निजी शेयर, पारिवारिक ऋण, या दोनों देशों में कर योग्य उपहार हैं: अपने हस्तांतरण के रिकॉर्ड, पुरानी लागत और मूल्यों, पिछले रिटर्न और नोटिसों के साथ सीमा-पार कर समीक्षा लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| प्रति प्राप्तकर्ता उपहार कर की वार्षिक छूट प्रति दाता, प्रति प्राप्तकर्ता, प्रति कैलेंडर वर्ष, वर्तमान-हित (present-interest) वाले उपहारों के लिए; जीवनसाथियों और योग्य सीधे ट्यूशन या चिकित्सा भुगतानों पर अलग नियम लागू होते हैं | US$19,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.42(1) जाँचा गया |
| Form 709 की देय तिथि 15 अप्रैल के सप्ताहांत या वैधानिक अवकाश में पड़ने पर अगला कार्यदिवस; आयकर रिटर्न फ़ाइल करने के विस्तार या Form 8892 से यह तिथि बढ़ जाती है | उपहार वर्ष के बाद की 15 अप्रैल | US Code: 26 USC 6075(b)(1) जाँचा गया |
| उपहार और संपदा कर की आजीवन बुनियादी छूट की राशि उपहार कर और संपदा कर में साझा; पहले दिए जा चुके कर योग्य उपहारों से घटती है; जीवित जीवनसाथी अप्रयुक्त राशि जोड़ सकता है | US$15,000,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 2.14 जाँचा गया |
| उपहारों पर उपहार कर का ग्रहणाधिकार (lien) जब तक कर पहले चुका न दिया जाए या लागू कराने योग्य न रहे; यदि कर देय होने पर नहीं चुकाया गया तो प्राप्तकर्ता उपहार के मूल्य तक व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी है | उपहार दिए जाने की तिथि से 10 वर्ष | US Code: 26 USC 6324(b) जाँचा गया |
| कनाडा में व्यक्ति का रिटर्न दाखिल करने की सामान्य तारीख अगली 30 अप्रैल, धारा 150 के स्वरोज़गार और अन्य अपवादों के अधीन | 30 अप्रैल | Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)(i) जाँचा गया |
| गैर-नागरिक जीवनसाथी के लिए वार्षिक उपहार छूट अमेरिकी नागरिक न होने वाले जीवनसाथी को दिए गए योग्य वर्तमान-हित वाले उपहार; अन्य शर्तें लागू हो सकती हैं | US$194,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.42(2) जाँचा गया |
| व्यक्तियों के बीच उपहार-ऋण: आय की ऊपरी सीमा के लिए ऋण का आकार ऋणदाता को मिला हुआ माने जाने वाले ब्याज पर आयकर की ऊपरी सीमा, जो उधार लेने वाले की शुद्ध निवेश आय के बराबर होती है; यह उस हर दिन लागू नहीं होती जब दोनों व्यक्तियों के बीच कुल ऋण इस राशि से अधिक हों, या जहाँ कर से बचना एक मुख्य उद्देश्य हो | US$100,000 | US Code: 26 USC 7872(d)(1) जाँचा गया |
| व्यक्तियों के बीच उपहार-ऋण: उधार लेने वाले की आय शून्य मानी जाती है यदि उधार लेने वाले की वर्ष की शुद्ध निवेश आय इस राशि से अधिक नहीं है, तो आय की ऊपरी सीमा के लिए उसे शून्य माना जाता है | US$1,000 | US Code: 26 USC 7872(d)(1)(E)(ii) जाँचा गया |
| व्यक्तियों के बीच उपहार-ऋण: छोटे ऋण का अपवाद बाज़ार दर से कम ब्याज वाले ऋण के नियम उस हर दिन लागू नहीं होते जब दोनों व्यक्तियों के बीच कुल ऋण इस राशि से अधिक नहीं हों; अपवाद लागू होते हैं | US$10,000 | US Code: 26 USC 7872(c)(2) जाँचा गया |
| Form 709 फ़ाइल करने के लिए Form 8892 से स्वचालित विस्तार केवल फ़ाइलिंग का विस्तार; यह उपहार कर या पीढ़ी-छोड़ हस्तांतरण कर (generation-skipping transfer tax) चुकाने का समय नहीं बढ़ाता | 6 महीने | IRS: Form 709 के निर्देश, फ़ाइल करने के समय का विस्तार जाँचा गया |
| रिटर्न फ़ाइल होने के बाद उपहार कर की निर्धारण अवधि रिटर्न में पर्याप्त रूप से घोषित किए गए उपहार के लिए; यदि रिटर्न फ़ाइल नहीं किया गया या उपहार पर्याप्त रूप से घोषित नहीं हुआ, तो कोई सीमा लागू नहीं होती | रिटर्न फ़ाइल किए जाने के 3 वर्ष बाद | US Code: 26 USC 6501(a), (c)(3), (c)(9) जाँचा गया |
| उपहार कर रिटर्न देर से फ़ाइल करने पर जुड़ने वाली राशि, प्रति माह रिटर्न में दिखाए जाने वाले कर का, हर महीने या महीने के हिस्से के लिए, जब तक उचित कारण न हो; समय पर चुकाए गए कर से घटाया जाता है | 5% | US Code: 26 USC 6651(a)(1), (b)(1) जाँचा गया |
| उपहार कर रिटर्न देर से फ़ाइल करने पर जुड़ने वाली राशि, अधिकतम देर से फ़ाइल करने पर जुड़ने वाली राशि की कुल ऊपरी सीमा | 25% | US Code: 26 USC 6651(a)(1) जाँचा गया |
| उपहार कर के देर से भुगतान पर जुड़ने वाली राशि, प्रति माह रिटर्न में दिखाए गए कर का, हर महीने या महीने के हिस्से के लिए, जब तक उचित कारण न हो | 0.5% | US Code: 26 USC 6651(a)(2) जाँचा गया |
| उपहार कर के देर से भुगतान पर जुड़ने वाली राशि, अधिकतम देर से भुगतान पर जुड़ने वाली राशि की कुल ऊपरी सीमा | 25% | US Code: 26 USC 6651(a)(2) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 709 के निर्देश
- IRS: उपहार कर
- IRS: उपहार कर पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
- IRS: उपहार और विरासत से जुड़े फ़ाइलिंग प्रश्न
- IRS: कर वर्ष 2026 के लिए कर महँगाई समायोजन
- IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 2.14 और 4.42
- eCFR: उपहार कर नियम, धारा 25.2501-1
- eCFR: उपहार कर नियम, धारा 25.2503-6
- eCFR: उपहार कर नियम, धारा 25.2511-2
- eCFR: उपहार कर नियम, धारा 25.2512-2
- eCFR: उपहार कर नियम, धारा 25.2513-1
- eCFR: उपहार में मिली संपत्ति का आधार, धारा 1.1015-1
- IRS: Publication 551, संपत्तियों का आधार
- IRS: Publication 544, संपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान
- US Code: 26 USC 1041
- US Code: 26 USC 1291
- US Code: 26 USC 1297
- US Code: 26 USC 2513
- US Code: 26 USC 6075
- US Code: 26 USC 6324
- US Code: 26 USC 6501
- US Code: 26 USC 6651
- US Code: 26 USC 7872
- CRA: पूँजीगत संपत्ति का हस्तांतरण
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 69
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 73
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 74.2
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 128.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 250
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 261
- IRS: कनाडा-अमेरिका आयकर संधि, अनुच्छेद IV
- Connecticut DRS: संपदा और उपहार कर की जानकारी
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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