Enviar dinero o acciones a familiares en Canadá o China: Form 709

¿Debo pagar el impuesto sobre donaciones de EE. UU. si envío dinero o acciones a familiares en el exterior?

El impuesto solo se paga después de que las donaciones gravables que usted haga en vida agoten la exclusión básica, pero el Form 709 puede exigirse mucho antes. Las reglas del impuesto sobre donaciones de EE. UU. se aplican a un ciudadano de EE. UU., o a cualquier persona con domicilio en EE. UU., viva donde viva el donante y reciba el país que reciba la donación; enviar la donación a Canadá o China no crea ninguna exención. Reglamento del impuesto sobre donaciones, sección 25.2501-1.

Presentar y pagar son preguntas distintas. El Form 709 declara las donaciones que superan una exclusión y lleva la cuenta de la exclusión vitalicia usada. La exclusión básica que comparten el impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre sucesiones es de US$15,000,000, reducida por las donaciones gravables anteriores; ciertos cónyuges sobrevivientes pueden tener una exclusión adicional. Revenue Procedure 2025-32, sección 2.14; preguntas del IRS sobre el impuesto sobre donaciones; instrucciones del Form 709.

El donante presenta y paga. Un pariente en el exterior normalmente no tiene que presentar una declaración de impuesto sobre donaciones de EE. UU. solo por recibir su donación, pero si el impuesto no se paga cuando vence, quien recibe es personalmente responsable de él hasta el valor de la donación, y el impuesto es un gravamen sobre las donaciones durante 10 años desde la fecha en que se hacen las donaciones. 26 USC 6324(b); instrucciones del Form 709.

Para un donante que no es ciudadano, el impuesto sobre donaciones se fija en el domicilio, no en la condición migratoria. Se adquiere un domicilio al vivir en un lugar, aunque sea por poco tiempo, sin la intención presente y definida de irse a otro. Una green card no es prueba concluyente de domicilio en EE. UU., y una persona puede ser residente de EE. UU. para el impuesto sobre la renta pero no residente para el impuesto sobre donaciones. Un no ciudadano sin domicilio en EE. UU. tributa por las donaciones de bienes inmuebles o bienes tangibles de EE. UU., que se declaran en el Form 709-NA; ese caso queda fuera de esta página. IRS: impuesto sobre donaciones; instrucciones del Form 709.

¿Cuánto puedo dar a cada persona antes de tener que presentar el Form 709?

La exclusión anual ordinaria es de US$19,000 por donante, por receptor y por año calendario. Las donaciones superiores a ese monto generalmente exigen el Form 709, aunque no haya nada que pagar. La exclusión se aplica a un interés presente, es decir, cuando quien recibe puede usar o disfrutar la donación desde ya. preguntas del IRS sobre la presentación; cifras vigentes del IRS.

Dar a varios parientes crea una exclusión anual distinta para cada receptor. Dar efectivo y acciones al mismo pariente usa una sola exclusión combinada. Si se debe presentar la declaración, anote en el Schedule A todas las donaciones a ese receptor y reclame la exclusión en la Parte 4, línea 2, en lugar de anotar solo el exceso. Una donación superior a la exclusión a un nieto, o a cualquier persona dos o más generaciones por debajo de usted, también activa el reporte del impuesto sobre transferencias con salto de generación (Schedule A, Parte 2, y Schedule D), que esta página no cubre. instrucciones del Form 709, Schedule A.

Parejas casadas. Cada cónyuge es un donante distinto con su propia exclusión anual, y los cónyuges no pueden presentar un Form 709 conjunto. Si estaban casados cuando se hicieron las donaciones y cada cónyuge es ciudadano de EE. UU. o tiene domicilio en EE. UU., pueden elegir tratar cada donación que cualquiera de los dos haga a otras personas ese año como hecha mitad por cada uno. El donante marca Sí en la Parte III del Form 709 y adjunta un «Notice of Consent» firmado por el otro cónyuge. Generalmente presentan ambos cónyuges, aunque cada mitad esté dentro de la exclusión; presenta solo el cónyuge que da en casos limitados, por ejemplo cuando solo ese cónyuge dio, todas las donaciones fueron intereses presentes y ninguna a una misma persona superó el doble de la exclusión anual. La elección abarca todas las donaciones de ambos cónyuges a otras personas ese año y hace a cada uno responsable solidario del impuesto sobre donaciones del otro. El consentimiento vence a más tardar el 15 de abril después del año de la donación; si ninguno de los cónyuges ha presentado para esa fecha, se anota en la primera declaración que presente cualquiera de ellos. No puede darse después de que el IRS envíe un aviso de deficiencia (notice of deficiency). instrucciones del Form 709, Parte III; 26 USC 2513; Reglamento del impuesto sobre donaciones, sección 25.2513-1.

Envío dinero a mis padres todos los meses: ¿cómo se suman las donaciones?

Sume todas las transferencias a la misma persona en el año calendario. Si el total supera US$19,000, generalmente se exige el Form 709, aunque no se deba impuesto. Dividir una donación en pagos mensuales no reinicia la exclusión. Las facturas médicas que usted paga directamente al hospital o al proveedor de atención quedan fuera de ese total (vea más abajo); el dinero que envía a un padre para esas facturas, no. reglas de exclusión anual del IRS.

Una transferencia a la cuenta propia de uno de sus padres es una donación a ese padre; si cada uno de sus padres realmente recibe y controla una parte, cada uno tiene su propia exclusión anual. Si el dinero va a una cuenta que sus padres tienen en conjunto, quién lo recibió depende de quién es titular de la cuenta y puede retirar de ella, así que conserve los documentos de la cuenta. Si usted mantiene una cuenta conjunta de la que puede retirar todo sin el consentimiento del pariente, solo hay donación cuando el pariente retira dinero para su propio uso, y solo por el monto retirado. instrucciones del Form 709, sección Joint Tenancy. Para declarar la cuenta en sí, vea reporte de cuentas en el extranjero.

¿La matrícula y las facturas médicas que pago por familiares en el exterior cuentan contra el límite?

No, si usted paga directamente a la escuela o al proveedor de atención. La matrícula y los pagos médicos que cumplen los requisitos y se hacen así no se tratan como donaciones y dejan libre la exclusión anual para otras donaciones. El dinero que envía a la cuenta canadiense de su hija para la matrícula, o a un padre para pagar una factura médica, es una donación a ese pariente y cuenta para la exclusión anual. Reglamento del impuesto sobre donaciones, sección 25.2503-6.

La atención médica debe cumplir la definición legal; una asignación para gastos de vida no califica solo porque quien la recibe esté enfermo. Los montos que reembolse el seguro de quien recibe no califican para la exclusión médica. sección 25.2503-6; instrucciones del Form 709.

¿Dar acciones con ganancias es distinto de dar efectivo?

Para declarar el impuesto sobre donaciones, las acciones cuentan por su valor justo de mercado cuando se dan, no por lo que usted pagó por ellas. Una donación directa de acciones de inversión ordinarias generalmente no produce por sí misma ingreso por ganancias de capital en EE. UU.; vender primero las acciones y dar efectivo puede producir una venta gravable. Las acciones de una compañía de inversión extranjera pasiva (una corporación extranjera con ingresos o activos mayormente pasivos) son una excepción: el Internal Revenue Code permite que los reglamentos traten su donación como una transferencia gravable. instrucciones de valoración del Form 709; preguntas del IRS sobre el impuesto sobre donaciones; Publication 544; 26 USC 1297(a); 26 USC 1291(f).

Para las acciones ordinarias que cotizan en bolsa, la valoración del impuesto sobre donaciones de EE. UU. generalmente usa el promedio de los precios de venta cotizados más alto y más bajo en la fecha de la donación. Se aplican reglas especiales cuando no hubo ventas ese día o las acciones no cotizan en bolsa. Por eso puede no bastar el precio de cierre por sí solo. Reglamento del impuesto sobre donaciones, sección 25.2512-2.

Una donación de acciones generalmente se completa cuando se entrega el certificado a su pariente o, si se envía por medio de su banco, corredor de bolsa o agente de transferencias, cuando las acciones se transfieren en los libros de la empresa. Reglamento del impuesto sobre donaciones, sección 25.2511-2. Una participación en una empresa privada o una transferencia que implique pago o deuda necesita una revisión aparte. Las donaciones familiares generalmente no son deducibles en la declaración federal del impuesto sobre la renta del donante. preguntas del IRS sobre el impuesto sobre donaciones.

¿Qué costo usa mi pariente al vender acciones donadas?

El costo que usa su pariente depende de qué país grave su venta posterior. Un contribuyente de EE. UU. generalmente parte de su costo; un contribuyente de Canadá parte del valor de las acciones en la fecha de la donación. Conserve ambos: su costo ajustado (lo que pagó, después de los ajustes que exigen las reglas fiscales) y el valor en la fecha de la donación. Publication 551; reglamento sobre la base de donaciones; Income Tax Act, sección 69.

Son reglas de costo, no la conclusión de que la venta posterior del pariente sea gravable en EE. UU.

Vivo en Canadá y soy ciudadano de EE. UU.: ¿una donación de acciones es una venta en Canadá?

La donación de acciones de inversión ordinarias que hace un residente fiscal de Canadá a un pariente que no sea cónyuge ni pareja de hecho generalmente cuenta como una venta a su valor justo de mercado en Canadá. Por eso puede surgir una ganancia en la declaración canadiense del año de la donación (que generalmente vence el 30 de abril del año siguiente) aunque el donante no reciba efectivo. Si usted se hizo residente de Canadá después de comprar las acciones, su costo canadiense generalmente es su valor de mercado el día en que se hizo residente, no lo que pagó. Si el tratado entre Canadá y EE. UU. lo trata como residente solo de EE. UU., Canadá lo considera no residente y esta regla necesita una revisión aparte. CRA: transferencias de bienes de capital; Income Tax Act, párrafo 69(1)(b); sección 128.1; sección 250(5); artículo IV del tratado.

El ciudadano de EE. UU. igualmente evalúa la misma transferencia con las reglas del impuesto sobre donaciones de EE. UU. Que Canadá grave una ganancia no elimina la obligación del Form 709. Los dos países pueden gravar hechos distintos y usar costos distintos, así que conserve ambos registros de costo.

La donación de un bien de capital a un cónyuge o pareja de hecho generalmente no produce ganancia ni pérdida de capital en Canadá, pero solo cuando usted y su cónyuge son residentes de Canadá en ese momento; un cónyuge que no lo es, como uno que vive en China o en EE. UU., no califica. Puede optar por excluirse en su declaración del año de la donación, con lo cual declara la ganancia ahora. Las ganancias posteriores del bien generalmente tributan a su cargo. CRA: transferencias de bienes de capital; sección 73(1); sección 74.2. Para coordinar las declaraciones del impuesto sobre la renta de los dos países, vea estadounidenses que viven en Canadá.

¿Qué cambia si mi cónyuge no es ciudadano de EE. UU. o vive en el exterior?

Para una donación directa a un cónyuge, importa más la ciudadanía que el lugar donde vive el cónyuge. Las donaciones que cumplen los requisitos a un cónyuge ciudadano de EE. UU. generalmente son deducibles sin límite (la deducción marital); las donaciones de interés presente que cumplen los requisitos a un cónyuge no ciudadano tienen, en cambio, una exclusión anual de US$194,000. Los intereses limitados o futuros pueden cambiar el resultado. instrucciones del Form 709; exclusión vigente para cónyuges, IRS.

En el impuesto sobre la renta, la regla habitual de que una transferencia entre cónyuges no produce ganancia ni pérdida no se aplica cuando el cónyuge que recibe es un extranjero no residente. Eso importa en una venta, una venta parcial o un bien con deuda, no en una donación directa. 26 USC 1041(d); Publication 544.

Para las transferencias entre cónyuges y la decisión aparte sobre la declaración conjunta del impuesto sobre la renta, vea casado con un no residente.

¿Una transferencia para un pago inicial es una donación o un préstamo?

El dinero para el pago inicial de la vivienda de un pariente generalmente es una donación si usted no recibe un valor equivalente ni una obligación real de pago. Llamar préstamo a la transferencia no define su trato fiscal. IRS: impuesto sobre donaciones.

Un préstamo con una obligación real de pago no es una donación del dinero prestado. Si cobra menos que la tasa mínima del IRS (la tasa federal aplicable), los intereses a los que renuncia pueden ser una donación y también pueden contar como ingreso por intereses para usted; devolver solo el capital no elimina ese problema. Para préstamos de US$100,000 o menos entre usted y quien recibe el préstamo, el lado del ingreso tiene un tope: los intereses que se cuentan se limitan al ingreso neto de inversión del prestatario, que se trata como cero cuando es de US$1,000 o menos, salvo que evitar impuestos sea uno de los propósitos principales. Perdonar una deuda puede ser otra donación. Las reglas de préstamos por debajo del mercado generalmente no se aplican a un préstamo entre personas mientras el total adeudado entre usted y el prestatario se mantenga en US$10,000 o menos, pero esa excepción no cubre un préstamo usado para comprar activos que producen ingresos, y pueden aplicar otras condiciones. Documente al prestatario, el monto, los intereses, las fechas de pago y los pagos realmente hechos. 26 USC 7872; instrucciones del Form 709.

¿Cómo presento el Form 709 y cuándo vence?

El Form 709 es una declaración propia, aparte de su declaración del impuesto sobre la renta. Vence el 15 de abril después del año de la donación, o el siguiente día hábil cuando esa fecha cae en fin de semana o en feriado legal. Debe presentarse una declaración obligatoria aunque la exclusión vitalicia cubra todo el impuesto sobre donaciones. preguntas del IRS sobre la presentación; 26 USC 6075(b).

Si prorrogó por cualquiera de los dos métodos, marque la casilla de la línea 16 de la Parte I. Vea las instrucciones del Form 709, presentación y prórrogas. Use la declaración y las instrucciones del año de la donación: las instrucciones enlazadas pueden ser de un año anterior y mostrar cifras anteriores, mientras que las cifras de esta página provienen del Revenue Procedure 2025-32. Puede presentar el Form 709 por vía electrónica mediante el sistema Modernized e-File del IRS o enviarlo por correo; un servicio de entrega privado usa una dirección postal distinta, y las instrucciones enumeran ambas. guía del IRS sobre presentación electrónica.

Antes de preparar la declaración, reúna el nombre, la dirección y el parentesco con usted de cada receptor; las fechas, descripciones y montos de las donaciones, con evidencia del tipo de cambio; el número de acciones, los registros de compra, los costos ajustados y las valoraciones en la fecha de la donación; las facturas de matrícula y de atención médica (separando la matrícula de la vivienda y otros cargos) y los reembolsos del seguro; los Forms 709 anteriores; y la ciudadanía y el domicilio de su cónyuge y cualquier «Notice of Consent».

La divulgación adecuada incluye información suficiente para identificar la donación y respaldar su valor. El IRS generalmente tiene 3 años después de que se presenta la declaración para determinar el impuesto sobre donaciones de una donación divulgada adecuadamente. Si no se presenta una declaración, o una donación no se divulga adecuadamente, el impuesto sobre ella puede determinarse en cualquier momento. instrucciones del Form 709, sección Adequate Disclosure; 26 USC 6501.

Envié donaciones grandes durante años y nunca presenté el Form 709: ¿qué hago ahora?

Reconstruya las donaciones por receptor y por año calendario, usando la exclusión y las reglas de cada año. Puede seguir siendo obligatoria una declaración aunque no haya impuesto por pagar. instrucciones del Form 709.

La declaración de cada año arrastra las donaciones gravables anteriores, así que los años omitidos generalmente se reconstruyen desde el primero. Recupere las valoraciones históricas de las acciones y los registros de compra; los valores de hoy no pueden sustituir a los valores de la fecha de la donación.

La multa por presentación tardía es de 5% del impuesto que debía mostrarse en la declaración, menos lo que se pagó a tiempo, por cada mes o fracción de mes, hasta 25%; el pago tardío agrega 0.5% al mes, hasta 25%, salvo que exista causa razonable. Una declaración tardía que no muestra impuesto sobre donaciones generalmente no tiene sobre qué aplicar esos porcentajes, pero el plazo del IRS para determinar el impuesto no empieza a correr hasta que se presenta una declaración. Las instrucciones también enumeran multas por incumplimiento intencional de presentar y por declarar valores por debajo del real. 26 USC 6651(a); instrucciones de multas del Form 709.

Si el IRS envía un aviso de multa, las instrucciones dicen que se responda con una explicación en lugar de adjuntarla al Form 709 original. Varios años omitidos, valores inciertos o donaciones anteriores cercanas a la exclusión disponible son situaciones en las que una revisión de impuestos transfronteriza puede ayudar, con el historial de transferencias y cualquier correspondencia del IRS.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares estadounidenses. Un ciudadano de EE. UU. que vive en EE. UU. no ha hecho donaciones gravables anteriores y hace las siguientes transferencias en un año calendario.

El donante presenta el Form 709 con todas las donaciones a la madre (US$36,000, de los cuales US$17,000 son gravables) y al hermano (US$50,000, de los cuales US$31,000 son gravables). Suponiendo que el donante tiene disponible toda la exclusión básica, estos US$48,000 de donaciones gravables usan parte de ella sin pagar impuesto sobre donaciones. El pago de matrícula que cumple los requisitos no se declara.

Si en cambio el donante envía los US$20,000 de la matrícula a la cuenta de la hija, las donaciones en efectivo a la hija suman US$25,000. Eso es US$6,000 más que su exclusión anual, así que el donante anota los US$25,000 de donaciones a ella en el Form 709, con US$19,000 excluidos y US$6,000 gravables. La vía de pago cambia el resultado aunque la hija gaste todo el dinero de la matrícula en la universidad.

Si el cónyuge del donante, ciudadano de EE. UU., consiente en dividir las donaciones, se trata a cada cónyuge como si diera la mitad: US$18,000 a la madre (dentro de cada exclusión) y US$25,000 al hermano (US$6,000 por encima de cada exclusión). Las donaciones gravables bajan de US$48,000 a US$12,000, y ambos cónyuges presentan porque la donación al hermano supera el doble de la exclusión.

Si el donante viviera en Canadá y hubiera comprado las acciones allí, Canadá también trataría la donación como una venta a valor de mercado, así que US$40,000 de ganancia (antes de convertir a dólares canadienses) se declararían en la declaración canadiense. Un donante que se hizo residente de Canadá después de comprarlas partiría de su valor de mercado ese día.

¿Su caso es distinto?

• Su familia en el exterior le da o le deja dinero: el reporte de quien recibe, incluido el Form 3520, se explica en donaciones y herencias del extranjero.
• Está donando una vivienda en Canadá o añadiendo a un pariente al título: vea transferir propiedades a familiares.
• Vive en Connecticut: el estado exige su propia declaración de donaciones, el Form CT-706/709, cuando hay donaciones gravables, aunque no se deba impuesto estatal. Vea Connecticut DRS: información sobre impuestos de sucesiones y donaciones.
• Tiene declaraciones de donaciones omitidas, acciones de una empresa privada, un préstamo familiar o una donación gravable en ambos países: use una revisión de impuestos transfronteriza con sus registros de transferencias, costos y valores históricos, declaraciones anteriores y avisos.