إرسال مال أو أسهم إلى العائلة في كندا أو الصين: النموذج 709

هل أدين بضريبة هبات أمريكية عندما أرسل مالًا أو أسهمًا إلى عائلتي في الخارج؟

لا تُستحق الضريبة إلا بعد أن تستنفد هباتك الخاضعة للضريبة خلال الحياة الاستثناء الأساسي، لكن قد يلزم النموذج 709 قبل ذلك بوقت طويل. وتنطبق قواعد ضريبة الهبات الأمريكية على المواطن الأمريكي، أو أي شخص موطنه في الولايات المتحدة، أينما عاش المانح وفي أي بلد استُلمت الهبة؛ ولا يخلق إرسال الهبة إلى كندا أو الصين إعفاءً. لوائح ضريبة الهبات، المادة ⁦25.2501-1⁩.

التقديم والدفع مسألتان منفصلتان. يبلّغ النموذج 709 عن الهبات التي تتجاوز الاستثناء ويتتبع الاستثناء مدى الحياة المستخدم. والاستثناء الأساسي المشترك بين ضريبة الهبات وضريبة التركات هو 15,000,000 دولار، ويُخفَّض بالهبات الخاضعة للضريبة السابقة؛ وقد يحق لبعض الباقين على قيد الحياة من الزوجين استثناء إضافي. Revenue Procedure 2025-32، القسم 2.14؛ أسئلة IRS عن ضريبة الهبات؛ تعليمات النموذج 709.

المانح هو من يقدّم الإقرار ويدفع. والقريب في الخارج لا يقدّم عادةً إقرار ضريبة هبات أمريكيًا لمجرد تلقيه هبتك، لكن إذا لم تُدفع الضريبة عند استحقاقها، فالمتلقي مسؤول عنها شخصيًا حتى قيمة الهبة، وتكون الضريبة حق امتياز على الهبات لمدة 10 سنوات من تاريخ تقديم الهبات. ⁦26 USC 6324(b)⁩؛ تعليمات النموذج 709.

بالنسبة إلى مانح غير مواطن، تنظر ضريبة الهبات إلى الموطن (domicile)، لا إلى وضع الهجرة. وتكتسب موطنًا بالعيش في مكان ما، ولو لفترة قصيرة، دون نية حالية محددة للانتقال منه. والبطاقة الخضراء ليست دليلًا قاطعًا على الموطن في الولايات المتحدة، ويمكن أن يكون الشخص مقيمًا في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة الدخل وغير مقيم لأغراض ضريبة الهبات. ويخضع غير المواطن الذي ليس موطنه في الولايات المتحدة للضريبة على هبات العقارات أو الممتلكات المادية الأمريكية، ويبلّغ عنها بالنموذج ⁦709-NA⁩؛ وتلك الحالة خارج هذه الصفحة. IRS: ضريبة الهبات؛ تعليمات النموذج 709.

كم أستطيع أن أهب لكل شخص قبل أن أقدّم النموذج 709؟

الاستثناء السنوي العادي هو 19,000 دولار لكل مانح ولكل متلقٍ في كل سنة تقويمية. والهبات التي تزيد على هذا المبلغ تتطلب عمومًا النموذج 709 حتى لو لم تُستحق أي دفعة. وينطبق الاستثناء على الحق الحالي (present interest)، أي أن يستطيع المتلقي استخدام الهبة أو الانتفاع بها الآن. أسئلة IRS عن التقديم؛ الأرقام الحالية لدى IRS.

الهبة لعدة أقارب تنشئ استثناءً سنويًا منفصلًا لكل متلقٍ. أما النقد والأسهم الموهوبة للقريب نفسه فتستخدم استثناءً واحدًا مشتركًا. وإذا كان التقديم مطلوبًا، فأدرج كل الهبات لذلك المتلقي في Schedule A واطلب الاستثناء في الجزء 4، السطر 2، بدل إدراج الزيادة فقط. والهبة التي تزيد على الاستثناء لحفيد، أو لأي شخص يصغرك بجيلين أو أكثر، تستوجب أيضًا الإبلاغ عن ضريبة تخطي الأجيال (Schedule A، الجزء 2، وSchedule D)، وهو ما لا تغطيه هذه الصفحة. تعليمات النموذج 709، Schedule A.

الأزواج. يُعدّ كل من الزوجين مانحًا مستقلًا له استثناء سنوي مستقل، ولا يستطيع الزوجان تقديم النموذج 709 كإقرار مشترك. وإذا كنتما متزوجين عند تقديم الهبات وكان كل منكما مواطنًا أمريكيًا أو موطنه في الولايات المتحدة، يمكنكما اختيار معاملة كل هبة يقدّمها أي منكما لأشخاص آخرين في تلك السنة على أنها صادرة مناصفة من كل منكما. ويضع المانح علامة «نعم» في الجزء III من النموذج 709 ويرفق إشعار موافقة (Notice of Consent) يوقّعه الزوج أو الزوجة الآخر. ويقدّم كل من الزوجين إقراره عمومًا، حتى لو كانت كل حصة نصفية ضمن الاستثناء؛ ولا يقدّم إلا المانح في حالات ضيقة، مثل أن يكون هو وحده من وهب، وأن تكون كل الهبات حقوقًا حالية، وألا تتجاوز أي هبة لشخص واحد ضعف الاستثناء السنوي. ويشمل الاختيار كل هبات الزوجين إلى الآخرين في تلك السنة ويجعل كلًّا منهما مسؤولًا بالتضامن عن ضريبة هبات الآخر. وتُستحق الموافقة بحلول 15 أبريل التالي لسنة الهبة؛ وإذا لم يقدّم أي من الزوجين إقراره بحلول ذلك الموعد، فتُدرج في أول إقرار يقدّمه أي منهما. ولا يمكن إعطاؤها بعد أن ترسل IRS إشعار عجز (notice of deficiency). تعليمات النموذج 709، الجزء III؛ ⁦26 USC 2513⁩؛ لوائح ضريبة الهبات، المادة ⁦25.2513-1⁩.

أرسل مالًا إلى والديّ كل شهر: كيف تُجمع الهبات؟

اجمع كل التحويلات إلى الشخص نفسه في السنة التقويمية. وإذا تجاوز المجموع 19,000 دولار، فالنموذج 709 مطلوب عمومًا، حتى لو لم تُستحق ضريبة. وتقسيم الهبة إلى دفعات شهرية لا يعيد تشغيل الاستثناء. أما الفواتير الطبية التي تدفعها مباشرة إلى المستشفى أو مقدم الرعاية فلا تدخل في هذا المجموع (انظر أدناه)؛ والمال الذي ترسله إلى أحد الوالدين لهذه الفواتير يدخل فيه. قواعد IRS للاستثناء السنوي.

التحويل إلى حساب أحد الوالدين هبة لذلك الوالد؛ وإذا كان كل والد يستلم حصة فعلًا ويتحكم فيها، فلكل منهما استثناء سنوي منفصل. وإذا ذهب المال إلى حساب يملكه الوالدان معًا، فمن استلمه يعتمد على من يملك الحساب ويستطيع السحب منه، فاحتفظ بمستندات الحساب. وإذا احتفظت بحساب مشترك تستطيع تفريغه دون موافقة القريب، فلا توجد هبة إلا عندما يسحب القريب مالًا لاستخدامه الشخصي، وبقدر المبلغ المسحوب فقط. تعليمات النموذج 709، الملكية المشتركة (Joint Tenancy). وللإبلاغ عن الحساب نفسه، راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

هل تُحتسب الرسوم الدراسية والفواتير الطبية التي أدفعها لعائلتي في الخارج ضمن الحد؟

لا، إذا دفعت للمدرسة أو لمقدم الرعاية مباشرة. فمدفوعات الرسوم الدراسية والعلاج المؤهلة بهذه الطريقة لا تُعامل كهبات وتترك الاستثناء السنوي متاحًا لهبات أخرى. أما المال المرسل إلى حساب ابنتك الكندي للرسوم الدراسية، أو إلى أحد الوالدين لسداد فاتورة طبية، فهو هبة لذلك القريب ويُحتسب ضمن الاستثناء السنوي. لوائح ضريبة الهبات، المادة ⁦25.2503-6⁩.

يجب أن تستوفي الرعاية الطبية التعريف القانوني؛ وبدل تكاليف المعيشة لا يؤهَّل لمجرد أن المتلقي مريض. والمبالغ التي يعوّضها تأمين المتلقي لا تؤهَّل للاستثناء الطبي. المادة ⁦25.2503-6⁩؛ تعليمات النموذج 709.

هل هبة الأسهم التي ارتفعت قيمتها تختلف عن هبة النقد؟

في الإبلاغ عن ضريبة الهبات، تُحتسب الأسهم بقيمتها السوقية العادلة عند الهبة، لا بما دفعته فيها. والهبة المباشرة لأسهم استثمار عادية لا تنتج عمومًا بحد ذاتها دخل مكسب رأسمالي أمريكي؛ أما بيع الأسهم أولًا ثم هبة النقد فقد ينتج بيعًا خاضعًا للضريبة. وأسهم شركة استثمار أجنبية سلبية (شركة أجنبية دخلها أو أصولها سلبية في معظمها) استثناء: فالقانون يتيح للوائح معاملة هبتها كتحويل خاضع للضريبة. تعليمات التقييم في النموذج 709؛ أسئلة IRS عن ضريبة الهبات؛ المنشور 544؛ ⁦26 USC 1297(a)⁩؛ ⁦26 USC 1291(f)⁩.

في الأسهم العادية المتداولة علنًا، يستخدم تقييم ضريبة الهبات الأمريكية عمومًا متوسط أعلى سعر بيع مقتبس وأدناه في تاريخ الهبة. وتنطبق قواعد خاصة عند عدم وجود مبيعات في ذلك اليوم أو عندما لا تكون الأسهم متداولة علنًا. فقد لا يكفي سعر الإغلاق وحده. لوائح ضريبة الهبات، المادة ⁦25.2512-2⁩.

تكتمل هبة الأسهم عمومًا عند تسليم الشهادة إلى قريبك، أو إذا أُرسلت عبر مصرفك أو وسيطك أو وكيل التحويل، عند تحويل الأسهم في دفاتر الشركة. لوائح ضريبة الهبات، المادة ⁦25.2511-2⁩. وتحتاج حصة في شركة خاصة أو تحويل يتضمن دفعة أو دينًا إلى مراجعة منفصلة. والهبات العائلية غير قابلة للخصم عمومًا في إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي للمانح. أسئلة IRS عن ضريبة الهبات.

ما التكلفة التي يستخدمها قريبي عند بيع الأسهم الموهوبة؟

تعتمد التكلفة التي يستخدمها قريبك على البلد الذي يفرض الضريبة على بيعه اللاحق. فدافع الضرائب الأمريكي يبدأ عمومًا من تكلفتك؛ ودافع الضرائب الكندي يبدأ من قيمة الأسهم في تاريخ الهبة. احتفظ بكليهما: تكلفتك المعدّلة (ما دفعته، بعد التعديلات التي تتطلبها القواعد الضريبية) وقيمة تاريخ الهبة. المنشور 551؛ لائحة أساس الهبة؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 69.

هذه قواعد تكلفة، وليست استنتاجًا بأن البيع اللاحق لقريبك خاضع للضريبة في الولايات المتحدة.

أقيم في كندا وأنا مواطن أمريكي: هل هبة الأسهم بيع في كندا؟

هبة المقيم ضريبيًا في كندا لأسهم استثمار عادية إلى قريب غير الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع تُعدّ عمومًا بيعًا بالقيمة السوقية العادلة في كندا. فقد ينشأ إذن مكسب في الإقرار الكندي لسنة الهبة (يُستحق عمومًا 30 أبريل من السنة التالية) مع أن المانح لا يتلقى نقدًا. وإذا أصبحت مقيمًا في كندا بعد شراء الأسهم، فتكلفتك الكندية هي عمومًا قيمتها السوقية يوم أصبحت مقيمًا، لا ما دفعته. وإذا كانت الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة تعدّك مقيمًا في الولايات المتحدة فقط، فتعتبرك كندا غير مقيم وتحتاج هذه القاعدة إلى مراجعة منفصلة. CRA: نقل الممتلكات الرأسمالية؛ قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦69(1)(b)⁩؛ المادة 128.1؛ المادة ⁦250(5)⁩؛ المادة IV من الاتفاقية.

ويختبر المواطن الأمريكي التحويل نفسه بموجب قواعد ضريبة الهبات الأمريكية. وفرض كندا ضريبة على مكسب لا يزيل واجب النموذج 709. وقد يفرض البلدان الضريبة على حدثين مختلفين ويستخدمان تكلفتين مختلفتين، فاحتفظ بسجلي التكلفة.

الهبة بممتلكات رأسمالية لزوج أو زوجة أو شريك بحكم الواقع لا تنتج عمومًا مكسبًا أو خسارة رأسمالية في كندا، لكن فقط عندما تكونان مقيمين في كندا كلاكما وقت الهبة؛ ولا يؤهَّل الزوج أو الزوجة غير المقيم، مثل من يعيش في الصين أو الولايات المتحدة. ويمكنك اختيار عدم تطبيق هذا التحويل في إقرار سنة الهبة، فيُبلَّغ عن المكسب الآن. وتُفرض الضريبة عمومًا عليك على المكاسب اللاحقة في الممتلكات. CRA: نقل الممتلكات الرأسمالية؛ المادة ⁦73(1)⁩؛ المادة 74.2. ولتنسيق الإقرارات الضريبية للدخل في البلدين، راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.

ما الذي يتغير إذا كان الزوج أو الزوجة غير مواطن أمريكي أو يعيش في الخارج؟

في الهبة المباشرة للزوج أو الزوجة، تهم الجنسية أكثر من مكان الإقامة. فالهبات المؤهلة لزوج أو زوجة مواطن أمريكي قابلة للخصم عمومًا بلا حد (خصم الزوجية)؛ أما الهبات المؤهلة ذات الحق الحالي لزوج أو زوجة غير مواطن فلها بدلًا من ذلك استثناء سنوي قدره 194,000 دولار. وقد تغيّر الحقوق المحدودة أو المستقبلية النتيجة. تعليمات النموذج 709؛ استثناء الزوج الحالي لدى IRS.

وفي ضريبة الدخل، لا تنطبق القاعدة المعتادة بأن التحويل بين الزوجين لا ينتج مكسبًا أو خسارة عندما يكون الزوج أو الزوجة المستلم أجنبيًا غير مقيم. وهذا يهم البيع أو البيع الجزئي أو الممتلكات المثقلة بدين، لا الهبة المباشرة. ⁦26 USC 1041(d)⁩؛ المنشور 544.

وللتحويلات بين الزوجين وقرار الإقرار المشترك المنفصل لضريبة الدخل، راجع الزواج من غير مقيم.

هل تحويل الدفعة المقدمة هبة أم قرض؟

المال المقدَّم للدفعة المقدمة (down payment) لقريب هو عمومًا هبة إذا لم تتلق قيمة مكافئة أو التزامًا حقيقيًا بالسداد. وتسمية التحويل قرضًا لا تحسم معاملته الضريبية. IRS: ضريبة الهبات.

القرض الذي يقترن بالتزام حقيقي بالسداد ليس هبة بالمال المُقرَض. وإذا فرضت فائدة أقل من الحد الأدنى لدى IRS (سعر الفائدة الفيدرالي المطبَّق)، فقد تكون الفائدة التي تتنازل عنها هبة، وقد تُحتسب أيضًا دخل فائدة لك؛ وسداد أصل القرض وحده لا يزيل هذه المسألة. وفي القروض التي تبلغ 100,000 دولار أو أقل بينك وبين المقترض، يكون جانب الدخل محدودًا: فالفائدة المحتسبة محدودة بصافي دخل الاستثمار لدى المقترض، ويُعامل صفرًا إذا كان 1,000 دولار أو أقل، ما لم يكن تجنب الضريبة غرضًا رئيسيًا. وإعفاء من دين قد يكون هبة أخرى. ولا تنطبق عمومًا قواعد القروض بفائدة دون السوق على قرض بين أفراد ما دام إجمالي المستحق بينك وبين المقترض عند 10,000 دولار أو أقل، لكن ليس على قرض يُستخدم لشراء أصول مدرّة للدخل، وقد تنطبق شروط أخرى. وثّق المقترض والمبلغ والفائدة وتواريخ السداد والسداد الفعلي. ⁦26 USC 7872⁩؛ تعليمات النموذج 709.

كيف أقدّم النموذج 709، ومتى يُستحق؟

النموذج 709 إقرار مستقل، منفصل عن إقرار ضريبة الدخل. ويُستحق 15 أبريل التالي لسنة الهبة، أو يوم العمل التالي إذا وافق ذلك التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية. ويجب تقديم الإقرار المطلوب حتى لو غطّى الاستثناء مدى الحياة كل ضريبة الهبات. أسئلة IRS عن التقديم؛ ⁦26 USC 6075(b)⁩.

إذا مددت بأي من الطريقتين، فضع علامة في الخانة عند السطر 16 من الجزء I. راجع تعليمات النموذج 709، التقديم والتمديدات. استخدم الإقرار والتعليمات الخاصة بسنة الهبة: فقد تكون التعليمات المرتبطة بسنة سابقة وتعرض أرقامًا سابقة، بينما أرقام هذه الصفحة من Revenue Procedure 2025-32. ويمكنك تقديم النموذج 709 إلكترونيًا عبر نظام IRS Modernized e-File أو بالبريد؛ وتستخدم خدمة التوصيل الخاصة عنوان شارع مختلفًا، وتسرد التعليمات كليهما. إرشادات IRS للتقديم الإلكتروني.

قبل إعداد الإقرار، اجمع اسم كل متلقٍ وعنوانه وعلاقته بك؛ وتواريخ الهبات ووصفها ومبالغها مع إثبات سعر الصرف؛ وأعداد الأسهم وسجلات الشراء والتكاليف المعدّلة وتقييمات تاريخ الهبة؛ وفواتير الرسوم الدراسية والعلاج (مع فصل الرسوم الدراسية عن السكن والرسوم الأخرى) وتعويضات التأمين؛ والنماذج 709 السابقة؛ وجنسية الزوج أو الزوجة وموطنه وأي إشعار موافقة.

يتضمن الإفصاح الكافي معلومات تكفي لتحديد الهبة ودعم قيمتها. ولدى IRS عمومًا 3 سنوات بعد تقديم الإقرار لتقدير ضريبة الهبات على هبة كُشف عنها كشفًا كافيًا. وإذا لم يُقدَّم إقرار، أو لم تُفصح الهبة كفاية، فيمكن تقدير الضريبة عنها في أي وقت. تعليمات النموذج 709، الإفصاح الكافي؛ ⁦26 USC 6501⁩.

أرسلت هبات كبيرة لسنوات ولم أقدّم النموذج 709 قط: ماذا أفعل الآن؟

أعد بناء الهبات بحسب المتلقي والسنة التقويمية، مستخدمًا استثناء كل سنة وقواعدها. وقد يظل الإقرار مطلوبًا حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة. تعليمات النموذج 709.

يحمل إقرار كل سنة الهبات الخاضعة للضريبة السابقة إلى الأمام، لذا تُعاد عادةً بناء السنوات الفائتة بدءًا من أقدمها. استرجع تقييمات الأسهم التاريخية وسجلات الشراء؛ ولا تحل القيم الحالية محل قيم تاريخ الهبة.

غرامة التأخر في التقديم هي ⁦5%⁩ من الضريبة المطلوب إظهارها في الإقرار، مطروحًا منها ما دُفع في موعده، عن كل شهر أو جزء من شهر، بحد أقصى ⁦25%⁩؛ ويضيف التأخر في السداد ⁦0.5%⁩ في الشهر، بحد أقصى ⁦25%⁩، ما لم ينطبق السبب المعقول. والإقرار المتأخر الذي لا يُظهر ضريبة هبات لا يوجد فيه عمومًا ما تنطبق عليه هذه النسب، لكن مهلة IRS للتقدير لا تبدأ حتى يُقدَّم الإقرار. وتسرد التعليمات أيضًا غرامات التقصير المتعمد في التقديم وتقليل التقييم. ⁦26 USC 6651(a)⁩؛ تعليمات غرامات النموذج 709.

إذا أصدرت IRS إشعار غرامة، فتقول التعليمات أن ترد بشرح بدل إرفاقه بالنموذج 709 الأصلي. وفي حالات مثل تعدد السنوات الفائتة أو القيم غير المؤكدة أو الهبات السابقة القريبة من الاستثناء المتاح، قد تفيد مراجعة ضريبية عابرة للحدود مع سجل التحويلات وأي مراسلات من IRS.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي. مواطن أمريكي يعيش في الولايات المتحدة لم يقدّم هبات خاضعة للضريبة سابقًا ويجري التحويلات التالية في سنة تقويمية واحدة.

يقدّم المانح النموذج 709 ويدرج فيه كل الهبات للأم (36,000 دولار أمريكي، منها 17,000 دولار أمريكي خاضعة للضريبة) وللأخ (50,000 دولار أمريكي، منها 31,000 دولار أمريكي خاضعة للضريبة). وبافتراض أن المانح لديه الاستثناء الأساسي كاملًا، فإن هذه الهبات الخاضعة للضريبة البالغة 48,000 دولار أمريكي تستخدم جزءًا منه دون دفع ضريبة هبات. وتُستثنى دفعة الرسوم الدراسية المؤهلة من الإبلاغ.

إذا أرسل المانح بدلًا من ذلك 20,000 دولار أمريكي لرسوم الدراسة إلى حساب الابنة، فإن مجموع هبات النقد للابنة يبلغ 25,000 دولار أمريكي. وهذا يزيد 6,000 دولار أمريكي على استثنائها السنوي، فيدرج المانح كل الهبات للابنة وقدرها 25,000 دولار أمريكي في النموذج 709، منها 19,000 دولار أمريكي مستثناة و6,000 دولار أمريكي خاضعة للضريبة. فمسار الدفع يغيّر النتيجة حتى لو أنفقت الابنة كل مال الرسوم في الجامعة.

إذا وافق الزوج أو الزوجة المواطن الأمريكي للمانح على تقسيم الهبات، يُعامَل كل منهما كأنه وهب النصف: 18,000 دولار أمريكي للأم (ضمن استثناء كل منهما) و25,000 دولار أمريكي للأخ (6,000 دولار أمريكي فوق استثناء كل منهما). وتنخفض الهبات الخاضعة للضريبة من 48,000 دولار أمريكي إلى 12,000 دولار أمريكي، ويقدّم الزوجان كلاهما إقراريهما لأن هبة الأخ تزيد على ضعف الاستثناء.

إذا كان المانح يعيش في كندا واشترى الأسهم هناك، فستعامل كندا الهبة أيضًا كبيع بالقيمة السوقية، فيُبلَّغ عن مكسب قدره 40,000 دولار أمريكي (قبل التحويل إلى الدولار الكندي) في الإقرار الكندي. أما المانح الذي أصبح مقيمًا في كندا بعد شرائها فيبدأ من قيمتها السوقية في ذلك اليوم.

هل وضعك مختلف؟

• الأسرة في الخارج تعطيك مالًا أو تتركه لك: الإبلاغ من جهة المتلقي، ومنه النموذج 3520، في الهبات والإرث من الخارج.
• تهب منزلًا كنديًا أو تضيف قريبًا إلى سند الملكية: راجع نقل الممتلكات إلى أفراد العائلة.
• تقيم في كونيتيكت: تشترط الولاية إقرار هبات خاصًا بها، النموذج ⁦CT-706/709⁩، عندما تكون لديك هبات خاضعة للضريبة، حتى لو لم تُستحق ضريبة ولاية. راجع Connecticut DRS: معلومات ضريبة التركات والهبات.
• لديك إقرارات هبات فائتة، أو أسهم شركات خاصة، أو قرض عائلي، أو هبة خاضعة للضريبة في البلدين: استخدم مراجعة ضريبية عابرة للحدود مع سجلات التحويلات والتكاليف والقيم التاريخية والإقرارات والإشعارات السابقة.