Kanada veya Çin'deki Aileye Para ve Hisse Göndermek: Form 709

Yurt dışındaki aileme para veya hisse gönderirsem ABD hediye vergisi öder miyim?

Vergi, ömür boyu vergilendirilebilir hediyeleriniz temel istisnayı tüketince ödenir; ancak Form 709 bundan çok önce gerekebilir. ABD hediye vergisi kuralları, hediye veren nerede yaşarsa yaşasın ve hediye hangi ülkeye giderse gitsin, ABD vatandaşı veya ABD'de ikametgâhı olan herkes için geçerlidir; hediyeyi Kanada'ya veya Çin'e göndermek muafiyet doğurmaz. Hediye vergisi düzenlemeleri, bölüm 25.2501-1.

Beyan etmek ve ödemek ayrı konulardır. Form 709, istisnayı aşan hediyeleri bildirir ve kullanılan ömür boyu istisnayı izler. Hediye ve veraset vergisinin ortak temel istisnası US$15.000.000 olup önceki vergilendirilebilir hediyelerle azalır; bazı hayatta kalan eşlerin ek istisnası olabilir. Revenue Procedure 2025-32, bölüm 2.14; IRS hediye vergisi soruları; Form 709 talimatları.

Beyanı veren ve vergiyi ödeyen, hediyeyi verendir. Yurt dışındaki bir akrabanın, yalnızca hediyenizi aldığı için normalde ABD hediye vergisi beyannamesi yoktur; ancak vergi zamanında ödenmezse alıcı hediyenin değerine kadar kişisel olarak sorumludur ve vergi, hediyeler üzerinde bir rehin hakkıdır; süre: hediyelerin verildiği tarihten itibaren 10 yıl. 26 USC 6324(b); Form 709 talimatları.

ABD vatandaşı olmayan bir hediye veren için hediye vergisi göçmenlik statüsüne değil, ikametgâha (domicile) bakar. Bir yerde, taşınmaya dair belirli bir mevcut niyetiniz olmadan, kısa süre de olsa yaşayarak ikametgâh edinirsiniz. Green card, ABD ikametgâhının kesin kanıtı değildir ve bir kişi gelir vergisi bakımından ABD mukimi, hediye vergisi bakımından mukim olmayan olabilir. ABD'de ikametgâhı olmayan ve vatandaş olmayan biri, ABD'deki taşınmaz veya somut mal hediyeleri üzerinden vergilendirilir ve bunları Form 709-NA ile bildirir; bu durum bu sayfanın kapsamı dışındadır. IRS: Hediye vergisi; Form 709 talimatları.

Form 709 vermem gerekmeden önce her kişiye ne kadar verebilirim?

Olağan yıllık istisna, hediye veren başına, alıcı başına ve takvim yılı başına US$19.000 tutarındadır. Bu tutarı aşan hediyeler, ödenecek vergi olmasa bile genellikle Form 709 gerektirir. İstisna, alıcının hediyeyi hemen kullanabildiği ya da ondan yararlanabildiği bir mevcut menfaat (present interest) için geçerlidir. IRS beyan soruları; IRS güncel rakamlar.

Birkaç akrabaya hediye vermek, her alıcı için ayrı bir yıllık istisna doğurur. Aynı akrabaya hem nakit hem hisse vermek tek bir birleşik istisnayı kullanır. Beyanname gerekiyorsa o alıcıya yapılan tüm hediyeleri Schedule A'da listeleyin ve yalnızca fazlasını değil, istisnayı Part 4, 2 satırında talep edin. Torununuza veya sizden iki ya da daha fazla kuşak aşağıdaki herkese yapılan, istisnayı aşan bir hediye, kuşak atlayan devir (generation-skipping transfer) bildirimini de tetikler (Schedule A, Part 2 ve Schedule D); bu sayfa bunu kapsamaz. Form 709 talimatları, Schedule A.

Evli çiftler. Her eş ayrı bir hediye veren sayılır ve ayrı bir yıllık istisnası vardır; eşler ortak Form 709 veremez. Hediyeler yapıldığında evliyseniz ve eşlerin ikisi de ABD vatandaşı veya ABD'de ikametgâhlıysa, o yıl ikinizden birinin başkalarına yaptığı her hediyeyi, yarısını her biri yapmış gibi saymayı seçebilirsiniz. Hediye veren, Form 709'un Part III bölümünde Yes'i işaretler ve diğer eşin imzaladığı bir Notice of Consent ekler. Her yarım pay istisna içinde kalsa bile genellikle iki eş de beyanname verir; yalnızca hediyeyi veren eşin beyanname verdiği dar durumlar vardır: örneğin yalnızca o eş hediye verdiyse, tüm hediyeler mevcut menfaatse ve bir kişiye yapılan hediyelerin hiçbiri yıllık istisnanın iki katını aşmadıysa. Seçim, o yıl iki eşin başkalarına yaptığı tüm hediyeleri kapsar ve her eşi diğerinin hediye vergisinden müştereken ve müteselsilen sorumlu kılar. Onay şu tarihe kadar verilmelidir: hediye yılından sonraki 15 Nisan; o tarihe kadar hiçbir eş beyanname vermediyse onay, eşlerden birinin verdiği ilk beyannameye eklenir. IRS bir eksik vergi bildirimi (notice of deficiency) gönderdikten sonra onay verilemez. Form 709 talimatları, Part III; 26 USC 2513; Hediye vergisi düzenlemeleri, bölüm 25.2513-1.

Ebeveynlerime her ay para gönderiyorum: hediyeler nasıl toplanır?

Takvim yılı içinde aynı kişiye yapılan tüm devirleri toplayın. Toplam US$19.000 tutarını aşarsa vergi doğmasa bile genellikle Form 709 gerekir. Hediyeyi aylık ödemelere bölmek istisnayı yeniden başlatmaz. Hastaneye veya sağlık hizmeti sağlayıcısına doğrudan ödediğiniz tedavi masrafları bu toplamın dışında kalır (aşağıya bakın); bir ebeveyne bu faturalar için gönderdiğiniz para ise kalmaz. IRS yıllık istisna kuralları.

Bir ebeveynin kendi hesabına yapılan aktarım, o ebeveyne yapılmış bir hediyedir; her ebeveyn payını gerçekten alıp kontrol ediyorsa her birinin ayrı bir yıllık istisnası vardır. Para ebeveynlerin ortak sahip olduğu bir hesaba giderse, parayı kimin aldığı hesabın sahibine ve hesaptan kimin para çekebildiğine bağlıdır; bu yüzden hesap belgelerini saklayın. Akrabanın onayı olmadan boşaltabileceğiniz ortak bir hesap tutuyorsanız, hediye yalnızca akraba parayı kendi kullanımı için çektiğinde ve yalnızca çekilen tutar kadar oluşur. Form 709 talimatları, Joint Tenancy. Hesabın kendisinin bildirimi için bkz. yurt dışı hesap bildirimi.

Yurt dışındaki aile için ödediğim öğrenim ve tedavi masrafları sınıra sayılır mı?

Hayır; okula veya sağlık hizmeti sağlayıcısına doğrudan ödüyorsanız. Bu şekilde yapılan nitelikli öğrenim ve tedavi ödemeleri hediye sayılmaz ve yıllık istisnayı başka hediyeler için serbest bırakır. Kızınızın Kanada'daki hesabına öğrenim için ya da bir ebeveynin tıbbi faturasını geri ödemek için gönderilen para ise o akrabaya yapılmış bir hediyedir ve yıllık istisnaya sayılır. Hediye vergisi düzenlemeleri, bölüm 25.2503-6.

Tıbbi bakım yasal tanıma uymalıdır; alıcı hasta diye verilen bir geçim ödeneği tek başına nitelikli olmaz. Alıcının sigortasının geri ödediği tutarlar tıbbi istisna için nitelikli değildir. Bölüm 25.2503-6; Form 709 talimatları.

Değer kazanmış hisse vermek nakit vermekten farklı mı?

Hediye vergisi bildiriminde hisseler, ödediğiniz bedel değil, verildikleri tarihteki gerçeğe uygun piyasa değeriyle sayılır. Olağan yatırım hisselerinin doğrudan hediyesi genellikle kendi başına ABD sermaye kazancı geliri doğurmaz; hisseleri önce satıp nakit hediye etmek ise vergilendirilebilir bir satış doğurabilir. Pasif yabancı yatırım şirketi hissesi (ağırlıklı olarak pasif gelir veya varlığı olan yabancı bir şirket) bir istisnadır: Code, düzenlemelerin bunun hediyesini vergilendirilebilir bir devir saymasına izin verir. Form 709 değerleme talimatları; IRS hediye vergisi soruları; Publication 544; 26 USC 1297(a); 26 USC 1291(f).

Borsada işlem gören olağan hisseler için ABD hediye vergisi değerlemesi genellikle hediye tarihindeki en yüksek ve en düşük kayıtlı satış fiyatlarının ortalamasını kullanır. O gün satış yoksa veya hisseler borsada işlem görmüyorsa özel kurallar uygulanır. Bu nedenle tek başına kapanış fiyatı yeterli olmayabilir. Hediye vergisi düzenlemeleri, bölüm 25.2512-2.

Hisse hediyesi genellikle sertifikanın akrabanıza teslim edildiği anda veya bankanız, komisyoncunuz ya da transfer acentesi aracılığıyla gönderiliyorsa hisselerin şirket defterlerinde devredildiği anda tamamlanır. Hediye vergisi düzenlemeleri, bölüm 25.2511-2. Özel şirket payı veya ödeme ya da borç içeren bir devir ayrı bir inceleme gerektirir. Aile hediyeleri genellikle hediye verenin federal gelir vergisi beyannamesinde indirilemez. IRS hediye vergisi soruları.

Akrabam hediye edilen hisseleri satarken hangi maliyeti kullanır?

Akrabanızın hangi maliyeti kullanacağı, sonraki satışını hangi ülkenin vergilendirdiğine bağlıdır. ABD mükellefi genellikle sizin maliyetinizden başlar; Kanada mükellefi ise hediye tarihindeki hisse değerinden başlar. İkisini de saklayın: düzeltilmiş maliyetiniz (ödediğiniz tutar, vergi kurallarının gerektirdiği düzeltmelerden sonra) ve hediye tarihindeki değer. Publication 551; Hediye maliyet esası düzenlemesi; Income Tax Act, bölüm 69.

Bunlar maliyet kurallarıdır; akrabanın sonraki satışının ABD'de vergilendirilebilir olduğu sonucu değildir.

Kanada'da yaşıyorum ve ABD vatandaşıyım: hisse hediyesi Kanada'da satış sayılır mı?

Kanada vergi mukimi bir kişinin, eş veya fiilî partner dışındaki bir akrabaya olağan yatırım hisseleri hediye etmesi, Kanada'da genellikle gerçeğe uygun piyasa değeriyle satış sayılır. Hediye veren nakit almasa bile hediye yılına ait Kanada beyannamesinde (genellikle ertesi yılın 30 Nisan tarihinde vadesi gelir) bir kazanç doğabilir. Hisseleri aldıktan sonra Kanada'da mukim olduysanız, Kanada maliyetiniz genellikle ödediğiniz tutar değil, mukim olduğunuz günkü piyasa değeridir. Kanada–ABD anlaşması sizi yalnızca ABD mukimi sayıyorsa Kanada sizi mukim olmayan sayar ve bu kural ayrı bir inceleme gerektirir. CRA: Sermaye mülkünün devri; Income Tax Act, paragraph 69(1)(b); madde 128.1; madde 250(5); anlaşma Madde IV.

ABD vatandaşı aynı devri ABD hediye vergisi kurallarına göre de sınar. Kanada'nın bir kazancı vergilendirmesi Form 709 yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. İki ülke farklı olayları vergilendirebilir ve farklı maliyetler kullanabilir; bu yüzden iki maliyet kaydını da saklayın.

Eşe veya fiilî partnere yapılan sermaye mülkü hediyesi, Kanada'da genellikle sermaye kazancı veya zararı doğurmaz; ancak bu yalnızca sizin ve eşinizin hediye sırasında ikinizin de Kanada'da mukim olması hâlinde geçerlidir; Çin'de veya ABD'de yaşayan gibi mukim olmayan bir eş bunun dışındadır. Hediye yılına ait beyannamenizde bu kuraldan çıkmayı seçebilirsiniz; bu durumda kazanç hemen bildirilir. Mülkün sonraki kazançları genellikle size yüklenir. CRA: Sermaye mülkünün devri; section 73(1); section 74.2. İki ülkenin gelir vergisi beyannamelerinin koordinasyonu için bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.

Eşim ABD vatandaşı değilse veya yurt dışında yaşıyorsa ne değişir?

Eşe yapılan doğrudan hediyede, eşin nerede yaşadığından çok vatandaşlığı önemlidir. ABD vatandaşı eşe yapılan nitelikli hediyeler genellikle sınırsız indirilebilir (evlilik indirimi, marital deduction); ABD vatandaşı olmayan eşe yapılan nitelikli mevcut menfaat hediyelerinde ise yıllık istisna US$194.000 tutarındadır. Sınırlı veya gelecekteki menfaatler sonucu değiştirebilir. Form 709 talimatları; IRS güncel eş istisnası.

Gelir vergisi bakımından, eşler arasındaki devrin kazanç veya zarar doğurmadığı olağan kural, alıcı eş mukim olmayan yabancı olduğunda uygulanmaz. Bu, doğrudan bir hediye için değil, satış, kısmi satış veya borçlu mülk için önemlidir. 26 USC 1041(d); Publication 544.

Eşler arası devirler ve ayrı ortak gelir vergisi beyannamesi kararı için bkz. mukim olmayanla evlilik.

Peşinat için yapılan aktarım hediye mi, borç mu?

Akrabanın peşinatı için verilen para, eşdeğer bir değer veya gerçek bir geri ödeme yükümlülüğü almıyorsanız genellikle hediyedir. Aktarıma borç demek vergisel sonucunu belirlemez. IRS: Hediye vergisi.

Gerçek bir geri ödeme yükümlülüğü olan borç, borç verilen paranın hediyesi değildir. IRS'nin asgari oranından (uygulanabilir federal oran, applicable federal rate) daha az faiz alırsanız, vazgeçtiğiniz faiz hediye sayılabilir ve sizin için faiz geliri de sayılabilir; yalnızca anaparanın geri ödenmesi bu sorunu ortadan kaldırmaz. Sizinle borçlu arasındaki borçlar US$100.000 veya daha azsa gelir tarafı sınırlandırılır: sayılan faiz, borçlunun net yatırım geliriyle sınırlıdır ve bu gelir US$1.000 veya daha azsa sıfır sayılır; vergiden kaçınmak ana amaçlardan biri değilse. Bir borcun affedilmesi başka bir hediye olabilir. Piyasa altı faizli borç (below-market loan) kuralları, sizinle borçlu arasındaki toplam borç US$10.000 veya altında kaldığı sürece bireyler arasındaki bir borca genellikle uygulanmaz; gelir getiren varlık almak için kullanılan borç bunun dışındadır ve başka koşullar da uygulanabilir. Borçluyu, tutarı, faizi, geri ödeme tarihlerini ve fiilî geri ödemeleri belgeleyin. 26 USC 7872; Form 709 talimatları.

Form 709'u nasıl veririm ve son tarihi nedir?

Form 709, gelir vergisi beyannamenizden ayrı, kendi başına bir beyannamedir. Son tarih: hediye yılından sonraki 15 Nisan; bu tarih hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş günü. Ömür boyu istisna tüm hediye vergisini karşılasa bile gerekli bir beyanname verilmelidir. IRS beyan soruları; 26 USC 6075(b).

Her iki yolla da uzatma aldıysanız Part I, 16 satırındaki kutuyu işaretleyin. Bkz. Form 709 talimatları, beyan ve uzatmalar. Hediye yılına ait beyannameyi ve talimatları kullanın: bağlantılı talimatlar önceki bir yıla ait olabilir ve önceki rakamları gösterebilir; bu sayfadaki rakamlar ise Revenue Procedure 2025-32 kaynaklıdır. Form 709'u IRS Modernized e-File sistemiyle elektronik olarak verebilir veya postayla gönderebilirsiniz; özel kurye hizmeti farklı bir sokak adresi kullanır ve talimatlar ikisini de listeler. IRS elektronik beyan rehberi.

Beyannameyi hazırlamadan önce her alıcının adını, adresini ve size yakınlığını; hediye tarihlerini, açıklamalarını ve tutarlarını (döviz kuru kanıtlarıyla); hisse adetlerini, alım kayıtlarını, düzeltilmiş maliyetleri ve hediye tarihi değerlemelerini; öğrenim ve tedavi faturalarını (öğrenimi konaklama ve diğer ücretlerden ayırarak) ve sigorta geri ödemelerini; önceki Form 709'ları; eşinizin vatandaşlığını, ikametgâhını ve varsa Notice of Consent'i toplayın.

Yeterli açıklama (adequate disclosure), hediyeyi tanımlamaya ve değerini desteklemeye yetecek bilgiyi içerir. IRS'nin, yeterince açıklanmış bir hediyenin hediye vergisini tarh etme süresi genellikle beyanname verildikten 3 yıl sonra sona erer. Beyanname verilmediyse veya bir hediye yeterince açıklanmadıysa, bunun vergisi her zaman tarh edilebilir. Form 709 talimatları, Adequate Disclosure; 26 USC 6501.

Yıllardır büyük hediyeler gönderdim ve hiç Form 709 vermedim: şimdi ne yapmalıyım?

Hediyeleri alıcıya ve takvim yılına göre, her yılın istisnasını ve kurallarını kullanarak yeniden oluşturun. Ödenecek vergi olmayan bir beyanname yine de gerekebilir. Form 709 talimatları.

Her yılın beyannamesi önceki vergilendirilebilir hediyeleri ileri taşır; bu yüzden eksik yıllar genellikle en eski yıldan başlayarak yeniden oluşturulur. Geçmiş hisse değerlemelerini ve alım kayıtlarını bulun; bugünkü değerler hediye tarihi değerlerinin yerini tutamaz.

Geç beyan cezası, beyannamede gösterilmesi gereken verginin (zamanında ödenen kısım düşülür) her ay veya ay kesri için %5 oranındadır; üst sınır %25. Geç ödeme ise ayda %0,5 ekler; üst sınır %25. Makul bir neden varsa bu cezalar uygulanmaz. Hediye vergisi göstermeyen geç bir beyannamede bu yüzdelerin uygulanacağı bir tutar genellikle yoktur; ancak IRS'nin tarh süresi beyanname verilene kadar başlamaz. Talimatlar ayrıca kasıtlı beyan etmeme ve değerleme eksik beyanı için cezaları da listeler. 26 USC 6651(a); Form 709 ceza talimatları.

IRS bir ceza bildirimi gönderirse, talimatlar açıklamayı özgün Form 709'a eklemek yerine bildirime yanıt vererek sunmanızı söyler. Birkaç eksik yıl, belirsiz değerler veya kullanılabilir istisnaya yakın önceki hediyeler, aktarım geçmişi ve varsa IRS yazışmalarıyla birlikte bir sınır ötesi vergi incelemesinin yararlı olabileceği durumlardır.

Örnek

ABD doları cinsinden örnek tutarlar. ABD'de yaşayan bir ABD vatandaşı, daha önce vergilendirilebilir hediye vermemiştir ve tek bir takvim yılında aşağıdaki aktarımları yapar.

Hediye veren, anneye (US$36.000, bunun vergilendirilebilir kısmı US$17.000) ve kardeşe (US$50.000, bunun vergilendirilebilir kısmı US$31.000) yapılan tüm hediyeleri listeleyen Form 709 verir. Hediye verenin tam temel istisnasının kullanılabilir olduğu varsayılırsa, bu US$48.000 vergilendirilebilir hediye, hediye vergisi ödenmeden istisnanın bir kısmını kullanır. Nitelikli öğrenim ödemesi bildirimin dışında kalır.

Hediye veren US$20.000 öğrenim parasını bunun yerine kızının hesabına gönderirse, kızına yapılan nakit hediyeler toplam US$25.000 olur. Bu, yıllık istisnasından US$6.000 fazladır; bu yüzden hediye veren, kızına yapılan hediyelerin tamamını (US$25.000) Form 709'da listeler; bunun US$19.000'i hariç tutulur, US$6.000'i vergilendirilebilir. Kız öğrenim parasının tamamını üniversitede harcasa bile ödeme yolu sonucu değiştirir.

Hediye verenin ABD vatandaşı eşi hediyeleri bölmeyi kabul ederse, her eşin yarısını vermiş olduğu kabul edilir: anneye US$18.000 (her istisnanın içinde) ve kardeşe US$25.000 (her istisnanın US$6.000 üzerinde). Vergilendirilebilir hediyeler US$48.000 seviyesinden US$12.000 seviyesine düşer ve kardeşe yapılan hediye istisnanın iki katından fazla olduğu için iki eş de beyanname verir.

Hediye veren Kanada'da yaşıyor ve hisseleri orada almışsa, Kanada hediyeyi de piyasa değeriyle satış sayar; bu nedenle US$40.000 tutarında kazanç (Kanada dolarına çevrilmeden önce) Kanada beyannamesinde bildirilirdi. Hisseleri aldıktan sonra Kanada'da mukim olan bir hediye veren, o günkü piyasa değerinden başlar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yurt dışındaki aile size para veriyor veya bırakıyorsa: Form 3520 (hediyeler ve miraslar) dahil alıcı tarafındaki bildirim yurt dışından gelen hediyeler ve miraslar rehberinde ele alınır.
• Kanada'daki bir evi hediye ediyor veya tapuya bir akraba ekliyorsanız: bkz. aile bireylerine mülk devri.
• Connecticut'ta yaşıyorsanız: eyalet, vergilendirilebilir hediyeleriniz olduğunda eyalet vergisi doğmasa bile kendi hediye beyannamesini, Form CT-706/709'u ister. Bkz. Connecticut DRS: Veraset ve hediye vergisi bilgileri.
• Verilmemiş hediye beyannameleriniz, özel şirket hisseleriniz, aile içi borcunuz veya iki ülkede de vergilendirilen bir hediyeniz varsa: aktarım kayıtlarınızı, geçmiş maliyet ve değerleri, önceki beyannameleri ve bildirimleri getirerek sınır ötesi vergi incelemesi yaptırın.