匯款或轉股票給加拿大、中國家人：美國贈與稅與 709 表

我匯款或轉讓股票給海外家人，要繳美國贈與稅嗎？

只有生前的應稅贈與用完基本免稅額之後，才需要繳稅，但在這之前很早，就可能需要提交 709 表。美國贈與稅規則適用於美國公民，以及住所在美國的任何人，不論贈與人住在哪裡，也不論由哪個國家接收贈與；把贈與寄到加拿大或中國，並不能因此免稅。贈與稅法規，第 25.2501-1 條。

申報和繳稅是兩個不同的問題。709 表用來報告超過免稅額的贈與，並記錄已用掉的終身免稅額。贈與稅和遺產稅共用的基本免稅額是 US$15,000,000，要減去以前的應稅贈與；某些在世配偶可能有額外的免稅額。Rev. Proc. 2025-32，第 2.14 節；IRS 贈與稅問答；709 表填表說明。

由贈與人申報並繳稅。海外親屬一般不會因為收到您的贈與，就要提交美國贈與稅表；但如果稅款沒有按期繳納，受贈人要在贈與價值的範圍內，對這筆稅款個人負責，而這筆稅款也會在 自作出贈與之日起 10 年內成為這些贈與財產上的留置權。26 USC 6324(b)；709 表填表說明。

對非公民的贈與人，贈與稅看的是住所（domicile），不是移民身份。只要住在某地、哪怕時間很短，而且目前沒有明確打算搬走，就取得了住所。綠卡不是美國住所的決定性證據，一個人在所得稅上可以是美國居民，在贈與稅上卻是非居民。住所不在美國的非公民，對贈與的美國不動產或有形財產課稅，要用 709-NA 表申報；這種情況不在本頁範圍之內。IRS：贈與稅；709 表填表說明。

我給每個人多少金額之內，不用提交 709 表？

一般的年度免稅額，是每位贈與人、每位受贈人、每個曆年 US$19,000。超過這個金額的贈與，一般需要提交 709 表，即使不用繳款。這項免稅額適用於現時權益（present interest），也就是受贈人現在就可以使用或享用的贈與。IRS 申報問答；IRS 最新數字。

給幾位親屬贈與，每位受贈人各有一份獨立的年度免稅額。給同一位親屬的現金和股票，合用同一份免稅額。需要提交時，請把給該受贈人的所有贈與列在 Schedule A，並在第 4 部分第 2 行申請免稅額，而不是只列超出的部分。超過免稅額的贈與，如果給的是孫輩，或比您低兩代或以上的任何人，還會觸發隔代轉移申報（generation-skipping transfer，Schedule A 第 2 部分和 Schedule D），這部分不在本頁範圍之內。709 表填表說明，Schedule A。

已婚夫妻。每位配偶都是獨立的贈與人，各有各的年度免稅額，夫妻不能提交聯合的 709 表。如果贈與時已婚，並且雙方都是美國公民或住所在美國，您們可以選擇把任何一方當年給其他人的每一筆贈與，都視為由雙方各出一半（gift splitting）。贈與人在 709 表第 III 部分勾選「是」，並附上另一方配偶簽署的同意通知（Notice of Consent）。一般情況下，即使每人的一半都在免稅額之內，雙方也都要提交；只有在少數情況下，僅贈與的那位配偶提交，例如只有該配偶有贈與、所有贈與都是現時權益，並且給任何一人的金額都沒有超過年度免稅額的兩倍。這項選擇涵蓋雙方當年給其他人的全部贈與，並使雙方對彼此的贈與稅負連帶責任。同意須在 贈與年度次年的 4 月 15 日或之前作出；如果到那時雙方都還沒有提交，就列在任何一方提交的第一份稅表上。IRS 寄出欠稅通知（notice of deficiency）之後，就不能再作出同意。709 表填表說明，第 III 部分；26 USC 2513；贈與稅法規，第 25.2513-1 條。

我每個月給父母匯錢：贈與要怎麼累計？

把一個曆年內給同一個人的每一筆轉移都加起來。如果總額超過 US$19,000，一般就需要提交 709 表，即使不用繳稅。把一筆贈與拆成每月匯款，並不會讓免稅額重新計算。您直接付給醫院或醫療機構的醫療費，不計入這個總額（見下文）；但匯給父母用來支付這些帳單的錢，則要計入。IRS 年度免稅額規則。

轉入一位家長自己帳戶的錢，是給這位家長的贈與；如果每位家長都實際收到並控制其中一份，每人各有一份獨立的年度免稅額。如果錢轉入的是父母共同持有的帳戶，誰算收到這筆錢，要看誰擁有這個帳戶、誰可以從中提款，所以請保留帳戶文件。如果您保留一個共同帳戶，不需要親屬同意就可以把錢取光，那麼只有在親屬把錢取出供自己使用時，才有贈與，而且只就取出的金額計算。709 表填表說明，共同租賃（Joint Tenancy）。帳戶本身如何申報，見境外帳戶申報。

我替海外家人直接支付的學費和醫療費，算不算入贈與限額？

不算，只要您直接付給學校或醫療機構。這樣支付的符合條件的學費和醫療費，不視為贈與，年度免稅額仍可用於其他贈與。匯到女兒的加拿大帳戶用來付學費的錢，或匯給父母用來償還醫療費帳單的錢，是給該親屬的贈與，要計入年度免稅額。贈與稅法規，第 25.2503-6 條。

醫療必須符合法定定義；生活費補貼，並不會因為受贈人生病就符合條件。已由受贈人的保險報銷的金額，不符合醫療費免稅額的條件。第 25.2503-6 條；709 表填表說明。

贈與已增值的股票，和給現金有什麼不同？

申報贈與稅時，股票按贈與時的公平市價計算，而不是按您買入時付的價格。直接贈與一般投資股票，本身一般不會產生美國的資本利得收入；先把股票賣掉再給現金，則可能產生應稅的出售。被動外國投資公司（PFIC，指收入或資產大多屬於被動性質的外國公司）的股票是例外：《國內稅收法典》允許法規把贈與這類股票視為應稅轉讓。709 表估值說明；IRS 贈與稅問答；Publication 544；26 USC 1297(a)；26 USC 1291(f)。

對一般公開交易的股票，美國贈與稅估值一般採用贈與當天最高和最低報價的平均數。當天沒有成交，或股票不是公開交易的，適用特別規則。因此，只用收盤價可能不夠。贈與稅法規，第 25.2512-2 條。

贈與股票，一般在股票證書交到親屬手中時完成；如果是透過您的銀行、券商或過戶代理人發送，則在公司帳簿上完成股票過戶時完成。贈與稅法規，第 25.2511-2 條。私人公司的權益，或涉及付款或債務的轉讓，需要另行審核。給家人的贈與，一般不能在贈與人的聯邦所得稅表上扣除。IRS 贈與稅問答。

我的親屬賣出受贈的股票時，用什麼成本？

您的親屬用哪個成本，取決於日後的出售由哪個國家課稅。美國納稅人一般從您的成本起算；加拿大納稅人則從贈與日的股票價值起算。兩者都要保留：您的調整後成本（您支付的金額，再按稅法要求的調整後得出的數額）和贈與日的價值。Publication 551；贈與計稅基礎法規；《所得稅法》第 69 條。

這些只是成本規則，並不表示親屬日後的出售要在美國課稅。

我住在加拿大，又是美國公民：贈與股票算不算在加拿大出售？

加拿大稅務居民把一般投資股票贈與配偶或同居伴侶以外的親屬，在加拿大一般視為按公平市價出售。因此，贈與當年的加拿大稅表上可能出現收益（一般須在次年的 4 月 30 日或之前提交），即使贈與人沒有收到現金。如果您在買入股票之後才成為加拿大居民，加拿大成本一般是您成為居民那天的市價，而不是您當初支付的金額。如果加拿大與美國稅收協定把您只視為美國居民，加拿大會視您為非居民，這條規則需要另行審核。CRA：資本財產的轉移；《所得稅法》第 69(1)(b) 段；第 128.1 條；第 250(5) 條；稅收協定第 IV 條。

美國公民仍要按美國贈與稅規則，對同一筆轉移作出判斷。加拿大對收益課稅，並不能免除提交 709 表的義務。兩個國家可能對不同的事件課稅，並使用不同的成本，所以要保留兩套成本記錄。

把資本財產贈與配偶或同居伴侶，在加拿大一般不產生資本利得或損失，但前提是當時您和配偶都是加拿大居民；配偶不是加拿大居民的，例如住在中國或美國，就不符合條件。您可以在贈與當年的稅表上選擇不適用，這樣收益現在就要申報。該財產日後的收益，一般仍由您納稅。CRA：資本財產的轉移；第 73(1) 條；第 74.2 條。兩國所得稅表如何協調，見住在加拿大的美國人。

如果我的配偶不是美國公民，或住在境外，有什麼不同？

對配偶的直接贈與，公民身份比配偶住在哪裡更重要。給美國公民配偶的符合條件的贈與，一般可以不限金額扣除（配偶扣除額）；給非公民配偶的符合條件的現時權益贈與，則改為適用年度免稅額 US$194,000。附有限制的權益或未來權益，可能改變結果。709 表填表說明；IRS 最新的配偶免稅額。

在所得稅方面，夫妻之間的轉移不產生收益或損失的一般規則，在接收方配偶是非居民外國人時不適用。這對出售、部分出售或附有債務的財產有影響，對直接的贈與沒有影響。26 USC 1041(d)；Publication 544。

配偶之間的轉移，以及是否另行提交聯合所得稅表的決定，見配偶是非居民。

給親屬的購房首付款轉帳，是贈與還是借款？

給親屬付房屋首付款的錢，如果您沒有收到等值的回報，也沒有真正的還款義務，一般就是贈與。把這筆轉帳稱為借款，並不能決定它的稅務處理。IRS：贈與稅。

有真正還款義務的借款，不屬於對所借款項的贈與。如果您收取的利息低於 IRS 規定的最低利率（適用聯邦利率，applicable federal rate），您放棄的利息可能構成贈與，也可能算作您的利息收入；只還本金並不能消除這個問題。對您和借款人之間不超過 US$100,000的貸款，收入方面有上限：計入的利息，以借款人的淨投資收入為限，淨投資收入不超過 US$1,000時視為零，除非避稅是主要目的之一。免除債務，可能構成另一筆贈與。只要您和借款人之間所欠的總額不超過 US$10,000，個人之間的貸款一般不適用低於市場利率貸款（below-market loan）的規則，但用於購買產生收入的資產的貸款除外，而且還可能有其他條件。請記錄借款人、金額、利息、還款日期和實際還款。26 USC 7872；709 表填表說明。

我要怎樣提交 709 表？截止日是什麼時候？

709 表是一份獨立的稅表，與您的所得稅表分開。截止日是 贈與年度次年的 4 月 15 日；如果那一天是週末或法定假日，則順延到下一個營業日。即使終身免稅額足以涵蓋全部贈與稅，必須提交的稅表也要提交。IRS 申報問答；26 USC 6075(b)。

如果您用上述任一方式延期，請在第 I 部分第 16 行勾選該框。見709 表填表說明，提交和延期。請使用贈與當年的稅表和填表說明：所附連結的填表說明可能是較早年度的，列出的是早年的數字，而本頁的數字來自 Rev. Proc. 2025-32。您可以透過 IRS 的 Modernized e-File 系統電子報稅提交 709 表，也可以郵寄；私人遞送服務使用不同的街道地址，填表說明裡兩種地址都有列出。IRS 電子報稅指引。

準備稅表之前，請備齊：每位受贈人的姓名、地址和與您的關係；贈與日期、說明和金額，以及匯率憑據；股票數量、買入記錄、調整後成本和贈與日估值；學費和醫療費的發票（把學費與住宿等其他費用分開）和保險報銷款；以前提交過的 709 表；以及您配偶的公民身份、住所和任何同意通知（Notice of Consent）。

充分披露（adequate disclosure）是指提供足夠的資訊，來識別這筆贈與並支持其估值。對於已充分披露的贈與，IRS 一般有 提交稅表後 3 年的評稅期間。如果沒有提交稅表，或贈與沒有充分披露，這筆贈與的稅款隨時可以評定。709 表填表說明，充分披露（Adequate Disclosure）；26 USC 6501。

我多年來匯了大額款項，從沒提交過 709 表：現在怎麼辦？

請按受贈人和曆年重建贈與記錄，並使用各年度的免稅額和規則。沒有應繳稅款的稅表，也可能是必須提交的。709 表填表說明。

每一年的稅表都會結轉以前的應稅贈與，所以漏掉的年度，通常要從最早的一年開始重建。請找回歷史上的股票估值和買入記錄；今天的價值不能代替贈與日的價值。

逾期提交的罰款，是稅表上應顯示的稅款（減去按期已繳的部分）的 5%，每個月或不足一個月的部分計一次，最高 25%；逾期繳款每月另加 0.5%，最高 25%，除非有合理原因。逾期提交、又沒有顯示贈與稅的稅表，這些百分比一般沒有可適用的基數，但在稅表提交之前，IRS 評定稅款的期限並不開始計算。填表說明還列出了故意不提交，以及低報估值的罰款。26 USC 6651(a)；709 表罰款說明。

如果 IRS 發出罰款通知，填表說明要求以書面說明回覆，而不是把說明附在原來的 709 表上。漏報了好幾年、價值不確定，或以前的贈與已接近可用免稅額，這些情況下，跨境稅務審核可能有幫助；請帶上轉帳歷史和任何 IRS 來函。

舉例

所示金額僅作說明，以美元計。一位住在美國的美國公民，以前沒有應稅贈與，在一個曆年內作了以下轉移。

贈與人提交 709 表，列出給母親的全部贈與（US$36,000，其中 US$17,000 應稅）和給兄弟的全部贈與（US$50,000，其中 US$31,000 應稅）。假設贈與人有完整的基本免稅額可用，這 US$48,000 的應稅贈與用掉其中一部分，不需要繳贈與稅。符合條件的學費付款，不用申報。

如果贈與人改為把這 US$20,000 學費匯到女兒的帳戶，給女兒的現金贈與就合計 US$25,000。這比她的年度免稅額多 US$6,000，所以贈與人要在 709 表上列出給她的全部 US$25,000 贈與，其中 US$19,000 免稅，US$6,000 應稅。即使女兒把學費全部用在大學上，付款路徑不同，結果也不同。

如果贈與人身為美國公民的配偶同意分割贈與，每位配偶都視為贈與了一半：給母親 US$18,000（在每人的免稅額之內），給兄弟 US$25,000（比每人的免稅額多 US$6,000）。應稅贈與從 US$48,000 降到 US$12,000，由於給兄弟的贈與超過免稅額的兩倍，雙方都要提交。

如果贈與人住在加拿大，股票也是在加拿大買的，加拿大也會把這次贈與視為按市價出售，所以加拿大稅表上要申報 US$40,000 的收益（換算成加元之前）。在買入之後才成為加拿大居民的贈與人，則從成為居民當天的市價起算。

您的情況不同？

• 海外家人給您錢或遺產給您：受贈方的申報，包括 3520 表，見海外贈與與遺產。
• 您要贈與加拿大的住宅，或把親屬加入產權：見向家人轉移財產。
• 您住在康乃狄克州：該州要求另行提交州的贈與稅表，即 CT-706/709 表，只要您有應稅贈與，即使不用繳州稅也要提交。見康乃狄克州稅務局（DRS）：遺產稅和贈與稅資訊。
• 您有漏提交的贈與稅表、私人公司股票、家庭借款，或在兩國都要課稅的贈與：請連同轉移記錄、歷史成本和價值、以前的稅表和通知，使用跨境稅務審核。