汇款或赠股给加拿大、中国的亲人：美国赠与税与 709 表

给境外亲人汇款或赠送股票，要缴美国赠与税吗？

只有您的终身应税赠与用完基本免税额之后，才需要缴税，但 709 表可能早在那之前就必须提交。美国赠与税规则适用于美国公民，或在美国有永久住所的任何人，不论赠与人住在哪里，也不论哪个国家收到赠与；把赠与寄到加拿大或中国，并不会产生免税。赠与税规定，第 25.2501-1 节。

申报和缴税是两个不同的问题。709 表报告超过免税额的赠与，并记录已用掉多少终身免税额。赠与税和遗产税共用的基本免税额是 US$15,000,000，要减去以往的应税赠与；某些在世配偶可能还有额外的免税额。税务程序 2025-32，第 2.14 节；IRS 赠与税问题；709 表填报说明。

由赠与人申报和缴税。境外亲人通常不会仅因收到您的赠与，就要提交美国赠与税表；但如果税款到期没有缴，受赠人要在赠与价值的范围内为这笔税个人负责，而且这笔税对这些赠与财产形成留置权，期限为 自作出赠与之日起 10 年。26 USC 6324(b)；709 表填报说明。

对于不是公民的赠与人，赠与税看的是永久住所，而不是移民身份。您在某地居住，哪怕时间很短，只要目前没有明确的搬走打算，就取得了永久住所。绿卡不是美国永久住所的确凿证据，一个人可能就所得税而言是美国居民，就赠与税而言却是非居民。在美国没有永久住所的非公民，对赠与美国不动产或有形财产要纳税，用 709-NA 表申报；这种情形不在本页范围之内。IRS：赠与税；709 表填报说明。

给每个人多少钱以内，才不用提交 709 表？

普通的年度免税额是每位赠与人、每位受赠人、每个日历年 US$19,000。超过这个金额的赠与，即使不用缴税，通常也要提交 709 表。免税额适用于现时权益，也就是受赠人现在就能使用或享用的赠与。IRS 申报问题；IRS 现行数字。

给几位亲属赠与，每位受赠人各有一份单独的年度免税额。给同一位亲属既送现金又送股票，则共用一份免税额。需要申报时，要在 Schedule A 上列出给该受赠人的全部赠与，并在第 4 部分第 2 行申请免税额，而不是只列超出的部分。给孙辈或比您低两代或更多代的任何人，赠与超过免税额的，还会触发隔代转移申报（Schedule A 第 2 部分，以及 Schedule D），这不在本页范围内。709 表填报说明，Schedule A。

已婚夫妻。每位配偶都是独立的赠与人，各有自己的年度免税额，夫妻不能联合提交 709 表。如果赠与时您已婚，并且夫妻双方都是美国公民或在美国有永久住所，您可以选择把任何一方当年给其他人的每一笔赠与，都视为各出一半。赠与人在 709 表第 III 部分勾选“是”，并附上另一方配偶签署的同意通知。通常双方都要提交，即使各自的一半都在免税额以内；只有在少数情形下，例如只有一方赠与、全部赠与都是现时权益、给任何一人的赠与都没有超过年度免税额的两倍，才只由赠与方提交。这项选择涵盖夫妻双方当年给他人的所有赠与，并使各方对另一方的赠与税承担连带责任。同意的截止日为 赠与年度次年的 4 月 15 日；如果到那时双方都还没有提交，同意就写在任何一方先提交的那份税表上。IRS 发出欠税核定通知之后，就不能再作出同意。709 表填报说明，第 III 部分；26 USC 2513；赠与税规定，第 25.2513-1 节。

我每月给父母寄钱：这些赠与怎么累计？

把一个日历年内给同一个人的每一笔转账加在一起。如果合计超过 US$19,000，通常就要提交 709 表，即使没有应缴的税。把一笔赠与拆成每月付款，免税额不会重新计算。您直接付给医院或医疗服务机构的医疗费，不计入这个合计（见下文）；您寄给父母去付这些账单的钱，则要计入。IRS 年度免税额规则。

转入某一位父母自己账户的钱，是给这位父母的赠与；如果每位父母都实际收到并控制了一部分，则每人各有一份年度免税额。如果钱转入父母共同持有的账户，谁算收到了这笔钱，要看谁拥有该账户、谁可以从中提款，所以请保留账户文件。如果您保留一个联名账户，且不需要亲属同意就能把钱取空，则只有在亲属把钱取出来供自己使用时才构成赠与，而且只就取出的金额计算。709 表填报说明，联权共有。账户本身的申报，见境外账户申报。

我替境外亲人付的学费和医疗费，算入免税限额吗？

不算，前提是您直接付给学校或医疗服务机构。以这种方式支付的符合条件的学费和医疗费，不视为赠与，并让年度免税额可以留给其他赠与。汇到女儿加拿大账户用于交学费的钱，或寄给父母用来还医疗账单的钱，是给该亲属的赠与，要计入年度免税额。赠与税规定，第 25.2503-6 节。

医疗必须符合法定定义；生活费补贴不会仅因受赠人生病就符合条件。受赠人的保险已报销的金额，不适用医疗免税。第 25.2503-6 节；709 表填报说明。

赠送增值的股票，和给现金有区别吗？

申报赠与税时，股票按赠出时的公平市价计算，而不是按您买入时付的价钱。直接赠送普通投资股票，通常本身不产生美国资本收益；先卖掉股票再给现金，则可能产生应税的出售。被动外国投资公司（PFIC，即收入或资产以被动性质为主的外国公司）的股票是例外：《国内税收法典》允许法规把赠送这类股票视为应税转让。709 表估值说明；IRS 赠与税问题；第 544 号出版物；26 USC 1297(a)；26 USC 1291(f)。

普通的公开交易股票，美国赠与税估值通常取赠与当天最高与最低报价卖出价的平均数。当天没有成交，或股票不是公开交易的，适用特殊规则。所以单用收盘价可能不够。赠与税规定，第 25.2512-2 节。

赠送股票，通常在股票证书交到亲属手中时完成；如果经您的银行、券商或过户代理人转出，则在公司账簿上办完股票过户时完成。赠与税规定，第 25.2511-2 节。私人公司的权益，或涉及付款或债务的转让，需要另行审核。给家人的赠与，通常不能在赠与人的联邦所得税表上扣除。IRS 赠与税问题。

亲属卖出受赠的股票时，用什么成本？

亲属用哪种成本，取决于由哪个国家对其日后的出售征税。美国纳税人通常从您的成本起算；加拿大纳税人则从赠与日的股票价值起算。两者都要保留：您的调整后成本（您付出的价钱，再按税法要求调整）和赠与日价值。第 551 号出版物；受赠计税基础规定；《所得税法》第 69 条。

这些是成本规则，并不是说亲属日后的出售一定要在美国纳税。

我住在加拿大，是美国公民：赠送股票在加拿大算出售吗？

加拿大税务居民把普通投资股票赠送给配偶或同居伴侣以外的亲属，在加拿大通常算作按公平市价出售。所以即使赠与人没有收到现金，赠与当年的加拿大税表上也可能出现收益（通常须在次年 4 月 30 日 提交）。如果您是在买入股票之后才成为加拿大居民，您的加拿大成本通常是成为居民当天的市价，而不是您付出的价钱。如果加美税收协定只把您视为美国居民，加拿大就视您为非居民，这条规则需要另行审核。CRA：资本财产的转让；《所得税法》第 69(1)(b) 段；第 128.1 条；第 250(5) 款；协定第 IV 条。

美国公民仍要按美国赠与税规则，检验同一笔转让。加拿大对收益征税，并不会免除提交 709 表的义务。两国可能对不同的事件征税，使用不同的成本，所以两套成本记录都要保留。

把资本财产赠送给配偶或同居伴侣，在加拿大通常不产生资本收益或亏损，但前提是赠与时您和配偶都是加拿大居民；住在中国或美国等地的配偶，不符合条件。您可以在赠与当年的税表上选择不适用，这样收益现在就要申报。该财产日后产生的收益，通常仍由您纳税。CRA：资本财产的转让；第 73(1) 款；第 74.2 条。两国所得税表如何配合，见住在加拿大的美国人。

如果配偶不是美国公民，或住在境外，有什么不同？

直接赠与配偶时，公民身份比配偶住在哪里更重要。给美国公民配偶的符合条件的赠与，通常可以无限额扣除（婚姻扣除）；给非公民配偶的符合条件的现时权益赠与，则改为适用 US$194,000 的年度免税额。有限权益或未来权益，可能改变结果。709 表填报说明；IRS 现行的配偶免税额。

就所得税而言，夫妻之间的转让不产生收益或亏损这条一般规则，在接收方配偶是非居民外国人时不适用。这对出售、部分出售或带有债务的财产有影响，对直接赠与则没有影响。26 USC 1041(d)；第 544 号出版物。

夫妻之间的转让，以及是否联合报所得税表这个独立的决定，见与非居民配偶联合报税。

给亲属的首付款，是赠与还是借款？

给亲属付首付的钱，如果您没有得到等值的回报，也没有真正的还款义务，通常就是赠与。把这笔转账称为借款，并不能决定它的税务处理。IRS：赠与税。

有真正还款义务的借款，不是对所借款项的赠与。如果您收取的利息低于 IRS 的最低利率（适用联邦利率），您放弃的利息可能构成赠与，也可能算作您的利息收入；仅仅还本金，并不能消除这个问题。您和借款人之间的借款在 US$100,000 或以下时，收入方面设有上限：计入的利息，以借款人的净投资收入为限（净投资收入在 US$1,000 或以下的，按零处理），但避税是主要目的之一的除外。免除债务，可能构成另一笔赠与。个人之间的借款，只要您与借款人之间欠款的总额不超过 US$10,000，低息贷款规则通常不适用，但借款用来购买能产生收入的资产时除外，也可能有其他条件。请记录借款人、金额、利息、还款日期和实际还款。26 USC 7872；709 表填报说明。

709 表怎么提交？截止日是什么时候？

709 表是一份独立的税表，与您的所得税表分开。截止日为 赠与年度次年的 4 月 15 日；如果这一天是周末或法定假日，则顺延到下一个工作日。即使终身免税额足以覆盖全部赠与税，需要提交的税表也必须提交。IRS 申报问题；26 USC 6075(b)。

如果您用了其中任何一种方式延期，请在第 I 部分第 16 行勾选方框。见709 表填报说明，申报与延期。请使用赠与年度的税表和填报说明：链接的填报说明可能是以往年度的，显示的是以往年度的数字，而本页的数字来自税务程序 2025-32。709 表可以通过 IRS 现代化电子申报系统电子申报，也可以邮寄；使用私人快递服务的，街道地址不同，填报说明里两个地址都列出了。IRS 电子申报指引。

编制税表之前，请收集：每位受赠人的姓名、地址和与您的关系；赠与日期、说明和金额，以及汇率证明；股票数量、买入记录、调整后成本和赠与日估值；学费和医疗费的发票（把学费与住宿等其他费用分开）和保险报销；以往的 709 表；以及您配偶的公民身份、永久住所和任何同意通知。

充分披露，是指提供足够的资料来确认赠与并支持其价值。对已充分披露的赠与，IRS 通常可以在 税表提交后 3 年 内核定赠与税。如果没有提交税表，或赠与没有充分披露，随时都可以核定该赠与的税款。709 表填报说明，充分披露；26 USC 6501。

我多年来给过大额赠与，从没提交过 709 表：现在怎么办？

按受赠人和日历年重建赠与记录，每年使用该年度的免税额和规则。没有应缴税款的税表，也可能必须提交。709 表填报说明。

每一年的税表都会结转以往的应税赠与，所以漏掉的年度，通常要从最早的一年起重建。请找回股票的历史估值和买入记录；今天的价值不能代替赠与日的价值。

逾期申报的罚款，按税表上应显示的税款（扣除已按时缴纳的部分）计算，每个月或不足一个月为 5%，上限为 25%；逾期缴税每月另加 0.5%，上限为 25%，有合理理由的除外。逾期提交、但没有显示应缴赠与税的税表，这些百分比通常没有可以适用的对象，但在提交税表之前，IRS 核定税款的时效不会开始计算。填报说明还列出了故意不申报，以及低报估值的罚款。26 USC 6651(a)；709 表罚款说明。

如果 IRS 发出罚款通知，填报说明要求以书面解释回复，而不是把解释附在原来的 709 表上。漏报了好几年、估值不确定，或以往赠与已接近可用免税额的，跨境税务审核可能有帮助，请带上转账历史和 IRS 的任何来函。

示例

以下为美元举例。一位住在美国的美国公民，以前没有作过应税赠与，在一个日历年内作了下列转让。

赠与人提交 709 表，列出给母亲的全部赠与（US$36,000，其中 US$17,000 应税），以及给兄弟的全部赠与（US$50,000，其中 US$31,000 应税）。假设赠与人有全额的基本免税额可用，这 US$48,000 的应税赠与会用掉其中一部分，不需要缴赠与税。符合条件的学费付款不用申报。

如果赠与人改为把 US$20,000 学费汇到女儿的账户，女儿收到的现金赠与合计 US$25,000。这比她的年度免税额多 US$6,000，所以赠与人要在 709 表上列出给她的全部 US$25,000 赠与，其中 US$19,000 被排除，US$6,000 应税。付款路径不同，结果就不同，即使女儿把学费全部花在这所大学。

如果赠与人作为美国公民的配偶同意分摊赠与，则视为每人各赠一半：给母亲 US$18,000（在每人的免税额之内），给兄弟 US$25,000（比每人的免税额多 US$6,000）。应税赠与从 US$48,000 降到 US$12,000，并且夫妻双方都要提交，因为给兄弟的赠与超过免税额的两倍。

如果赠与人住在加拿大，并且在那里买的股票，加拿大也会把这次赠与视为按市价出售，所以 US$40,000 的收益（换算成加元之前）要在加拿大税表上申报。如果赠与人是在买入股票之后才成为加拿大居民，则从成为居民当天的市价起算。

您的情况不同？

• 境外亲人给您钱或留给您遗产：收款方的申报，包括 3520 表，见境外赠与和遗产。
• 您要赠送加拿大的房屋，或把亲属加入产权：见向家人转移财产。
• 您住在康涅狄格州：您有应税赠与时，该州要求另行提交州赠与税表，即 CT-706/709 表，即使没有州税要缴。见康涅狄格州税务局（DRS）：遗产税与赠与税信息。
• 您漏报了赠与税表，或涉及私人公司股份、家庭借款，或赠与在两国都要纳税：请连同转账记录、历史成本和价值、以往税表和通知，申请跨境税务审核。