Gửi tiền, cổ phiếu cho người thân ở Canada, Trung Quốc: Form 709

Tôi có nợ thuế quà tặng Hoa Kỳ khi gửi tiền hoặc cổ phiếu cho người thân ở nước ngoài không?

Thuế chỉ phải nộp sau khi tổng quà tặng chịu thuế trong đời của bạn dùng hết khoản loại trừ cơ bản, nhưng có thể phải nộp Form 709 từ rất lâu trước đó. Quy tắc thuế quà tặng Hoa Kỳ áp dụng cho công dân Hoa Kỳ, hoặc bất kỳ ai có nơi cư trú gốc tại Hoa Kỳ, bất kể người tặng sống ở đâu và nước nào nhận quà; gửi quà đến Canada hoặc Trung Quốc không tạo ra khoản miễn. Quy định về thuế quà tặng, section 25.2501-1.

Việc nộp tờ khai và việc nộp thuế là hai câu hỏi riêng. Form 709 khai các quà tặng vượt một khoản loại trừ và theo dõi phần loại trừ trọn đời đã dùng. Khoản loại trừ cơ bản dùng chung cho thuế quà tặng và thuế di sản là US$15.000.000, được giảm theo các quà tặng chịu thuế trước đó; một số vợ/chồng còn sống có thể có thêm khoản loại trừ. Revenue Procedure 2025-32, section 2.14; câu hỏi về thuế quà tặng của IRS; hướng dẫn Form 709.

Người tặng nộp tờ khai và nộp thuế. Người thân ở nước ngoài thường không có tờ khai thuế quà tặng của Hoa Kỳ chỉ vì nhận quà của bạn, nhưng nếu thuế không được nộp khi đến hạn, người nhận phải tự chịu trách nhiệm về thuế đó tối đa bằng giá trị quà tặng, và thuế là quyền cầm giữ thuế trên các quà tặng trong 10 năm kể từ ngày tặng quà. 26 USC 6324(b); hướng dẫn Form 709.

Với người tặng không phải công dân, thuế quà tặng xét nơi cư trú gốc (domicile), không xét tình trạng di trú. Bạn có nơi cư trú gốc khi sống ở đâu đó, dù chỉ trong thời gian ngắn, mà không có ý định hiện tại rõ ràng là sẽ dọn đi. Thẻ xanh không phải bằng chứng quyết định về nơi cư trú gốc tại Hoa Kỳ, và một người có thể là người cư trú Hoa Kỳ về thuế thu nhập nhưng là người không cư trú về thuế quà tặng. Người không phải công dân và không có nơi cư trú gốc tại Hoa Kỳ bị đánh thuế trên quà tặng là bất động sản hoặc tài sản hữu hình tại Hoa Kỳ, khai trên Form 709-NA; trường hợp đó nằm ngoài trang này. IRS: Thuế quà tặng; hướng dẫn Form 709.

Tôi có thể tặng mỗi người bao nhiêu trước khi phải nộp Form 709?

Khoản loại trừ hằng năm thông thường là US$19.000 cho mỗi người tặng, mỗi người nhận, mỗi năm dương lịch. Quà tặng vượt mức đó nói chung phải nộp Form 709 dù không phải trả thuế. Khoản loại trừ áp dụng cho quyền hưởng ngay (present interest), nghĩa là người nhận có thể dùng hoặc hưởng quà tặng ngay lúc này. Câu hỏi về khai quà tặng của IRS; số liệu hiện hành của IRS.

Tặng cho nhiều người thân tạo ra một khoản loại trừ hằng năm riêng cho mỗi người nhận. Tặng tiền mặt và cổ phiếu cho cùng một người thân dùng một khoản loại trừ chung. Nếu phải nộp tờ khai, hãy liệt kê tất cả quà tặng cho người nhận đó trên Schedule A và xin khoản loại trừ trên Part 4, line 2, thay vì chỉ liệt kê phần vượt. Quà tặng vượt khoản loại trừ cho cháu nội hoặc cháu ngoại, hay bất kỳ ai thấp hơn bạn hai thế hệ trở lên, còn kéo theo việc khai thuế chuyển giao cách thế hệ (generation-skipping transfer) (Schedule A, Part 2, và Schedule D), mà trang này không đề cập. Hướng dẫn Form 709, Schedule A.

Vợ chồng. Mỗi người là một người tặng riêng với khoản loại trừ hằng năm riêng, và vợ chồng không thể nộp chung Form 709. Nếu bạn đã kết hôn vào lúc tặng và mỗi người là công dân Hoa Kỳ hoặc có nơi cư trú gốc tại Hoa Kỳ, bạn có thể chọn coi mọi quà tặng mà một trong hai người tặng người khác trong năm đó là do mỗi người tặng một nửa. Người tặng chọn Yes ở Part III của Form 709 và đính kèm Notice of Consent do người vợ/chồng kia ký. Cả hai nói chung đều nộp, kể cả khi phần một nửa của mỗi người nằm trong khoản loại trừ; chỉ người tặng nộp trong các trường hợp hẹp, chẳng hạn khi chỉ người đó tặng, mọi quà tặng đều là quyền hưởng ngay, và không quà nào cho một người vượt hai lần khoản loại trừ hằng năm. Lựa chọn này bao gồm tất cả quà tặng của cả hai người cho người khác trong năm đó và khiến mỗi người cùng chịu trách nhiệm liên đới đối với thuế quà tặng của người kia. Sự đồng ý đến hạn ngày 15 tháng 4 sau năm tặng quà; nếu đến lúc đó cả hai chưa nộp, nó được ghi trên tờ khai đầu tiên mà một trong hai nộp. Không thể đưa ra sự đồng ý sau khi Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) gửi thông báo thiếu thuế (notice of deficiency). Hướng dẫn Form 709, Part III; 26 USC 2513; Quy định về thuế quà tặng, section 25.2513-1.

Tôi gửi tiền cho cha mẹ mỗi tháng: các quà tặng được cộng lại thế nào?

Hãy cộng mọi khoản chuyển cho cùng một người trong năm dương lịch. Nếu tổng vượt US$19.000, nói chung phải nộp Form 709, kể cả khi không có thuế. Chia một quà tặng thành các khoản trả hằng tháng không làm khoản loại trừ bắt đầu lại. Hóa đơn y tế bạn trả trực tiếp cho bệnh viện hoặc cơ sở chăm sóc không tính vào tổng đó (xem bên dưới); tiền bạn gửi cho cha hoặc mẹ để trả các hóa đơn ấy thì có tính. Quy tắc khoản loại trừ hằng năm của IRS.

Khoản chuyển vào tài khoản riêng của một người cha hoặc mẹ là quà tặng cho người đó; nếu mỗi người thực sự nhận và kiểm soát một phần, mỗi người có một khoản loại trừ hằng năm riêng. Nếu tiền vào tài khoản do cha mẹ cùng sở hữu, việc ai là người nhận tùy ai sở hữu tài khoản và được rút tiền từ đó, nên hãy giữ hồ sơ tài khoản. Nếu bạn giữ một tài khoản chung mà bạn có thể rút hết mà không cần người thân đồng ý, chỉ có quà tặng khi người thân rút tiền để dùng cho riêng mình, và chỉ với số tiền đã rút. Hướng dẫn Form 709, Joint Tenancy. Về việc khai chính tài khoản đó, xem khai báo tài khoản nước ngoài.

Học phí và hóa đơn y tế tôi trả cho người thân ở nước ngoài có tính vào giới hạn không?

Không, nếu bạn trả thẳng cho trường hoặc cơ sở chăm sóc. Học phí và chi phí y tế đủ điều kiện trả theo cách đó không được coi là quà tặng và không chiếm khoản loại trừ hằng năm dành cho các quà tặng khác. Tiền gửi vào tài khoản Canada của con gái bạn để đóng học phí, hoặc gửi cho cha hoặc mẹ để trả hóa đơn y tế, là quà tặng cho người thân đó và tính vào khoản loại trừ hằng năm. Quy định về thuế quà tặng, section 25.2503-6.

Chăm sóc y tế phải đáp ứng định nghĩa theo luật; khoản trợ cấp sinh hoạt không đủ điều kiện chỉ vì người nhận bị bệnh. Các khoản được bảo hiểm của người nhận hoàn trả không đủ điều kiện hưởng khoản loại trừ y tế. Section 25.2503-6; hướng dẫn Form 709.

Tặng cổ phiếu đã tăng giá có khác với tặng tiền mặt không?

Với việc khai thuế quà tặng, cổ phiếu được tính theo giá trị thị trường hợp lý khi tặng, không phải theo số tiền bạn đã trả để mua. Việc tặng trực tiếp cổ phiếu đầu tư thông thường nói chung tự nó không tạo ra thu nhập lãi vốn tại Hoa Kỳ; bán cổ phiếu trước rồi tặng tiền mặt có thể tạo ra một giao dịch bán chịu thuế. Cổ phiếu của công ty đầu tư nước ngoài thụ động (một công ty nước ngoài có thu nhập hoặc tài sản chủ yếu là thụ động) là ngoại lệ: Internal Revenue Code cho phép quy định coi việc tặng cổ phiếu đó là một khoản chuyển nhượng chịu thuế. Hướng dẫn định giá Form 709; câu hỏi về thuế quà tặng của IRS; Publication 544; 26 USC 1297(a); 26 USC 1291(f).

Với cổ phiếu giao dịch công khai thông thường, định giá thuế quà tặng của Hoa Kỳ nói chung dùng trung bình giữa giá bán cao nhất và thấp nhất được niêm yết vào ngày tặng. Có quy tắc đặc biệt khi hôm đó không có giao dịch bán hoặc cổ phiếu không giao dịch công khai. Vì vậy, chỉ dùng giá đóng cửa có thể là chưa đủ. Quy định về thuế quà tặng, section 25.2512-2.

Quà tặng cổ phiếu nói chung hoàn tất khi chứng chỉ được giao cho người thân của bạn hoặc, nếu gửi qua ngân hàng, công ty môi giới hoặc đại lý chuyển nhượng của bạn, khi cổ phiếu được chuyển trên sổ sách của công ty. Quy định về thuế quà tặng, section 25.2511-2. Phần lợi ích trong công ty tư nhân hoặc khoản chuyển có kèm thanh toán hay nợ cần được xem xét riêng. Quà tặng cho gia đình nói chung không được khấu trừ trên tờ khai thuế thu nhập liên bang của người tặng. Câu hỏi về thuế quà tặng của IRS.

Người thân của tôi dùng giá vốn nào khi bán cổ phiếu được tặng?

Giá vốn mà người thân dùng tùy nước nào đánh thuế lần bán sau của họ. Người nộp thuế Hoa Kỳ nói chung bắt đầu từ giá vốn của bạn; người nộp thuế Canada bắt đầu từ giá trị cổ phiếu vào ngày tặng. Hãy giữ cả hai: giá gốc điều chỉnh (adjusted cost) của bạn, tức số tiền bạn đã trả sau các điều chỉnh theo quy tắc thuế, và giá trị vào ngày tặng. Publication 551; Quy định về giá gốc của quà tặng; Income Tax Act, section 69.

Đây là các quy tắc về giá vốn, không phải kết luận rằng lần bán sau của người thân bị đánh thuế tại Hoa Kỳ.

Tôi sống ở Canada và là công dân Hoa Kỳ: tặng cổ phiếu có bị coi là bán tại Canada không?

Việc người cư trú thuế Canada tặng cổ phiếu đầu tư thông thường cho người thân không phải vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung (common-law partner) nói chung được coi là bán theo giá trị thị trường hợp lý tại Canada. Vì vậy có thể phát sinh khoản lãi trên tờ khai Canada của năm tặng (nói chung đến hạn 30 tháng 4 của năm sau) dù người tặng không nhận tiền. Nếu bạn trở thành người cư trú Canada sau khi mua cổ phiếu, giá vốn tại Canada của bạn nói chung là giá thị trường vào ngày bạn trở thành người cư trú, không phải số tiền bạn đã trả. Nếu hiệp định Canada–Hoa Kỳ coi bạn chỉ là người cư trú Hoa Kỳ, Canada coi bạn là người không cư trú và quy tắc này cần được xem xét riêng. CRA: Chuyển nhượng tài sản vốn; Income Tax Act, paragraph 69(1)(b); section 128.1; section 250(5); Điều IV của hiệp định.

Công dân Hoa Kỳ vẫn phải kiểm tra cùng giao dịch chuyển đó theo quy tắc thuế quà tặng của Hoa Kỳ. Việc Canada đánh thuế một khoản lãi không xóa nghĩa vụ nộp Form 709. Hai nước có thể đánh thuế các sự kiện khác nhau và dùng giá vốn khác nhau, nên hãy giữ cả hai bộ hồ sơ giá vốn.

Tặng tài sản vốn cho vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung nói chung không tạo ra lãi vốn hay lỗ vốn tại Canada, nhưng chỉ khi bạn và vợ/chồng của bạn đều là người cư trú Canada vào lúc đó; vợ/chồng không phải, chẳng hạn đang sống ở Trung Quốc hoặc Hoa Kỳ, thì không đủ điều kiện. Bạn có thể chọn không áp dụng quy tắc này trong tờ khai của năm tặng, khi đó khoản lãi được khai ngay. Các khoản lãi về sau trên tài sản nói chung bị đánh thuế vào bạn. CRA: Chuyển nhượng tài sản vốn; section 73(1); section 74.2. Về việc phối hợp tờ khai thuế thu nhập của hai nước, xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.

Điều gì thay đổi nếu vợ/chồng tôi không phải công dân Hoa Kỳ hoặc sống ở nước ngoài?

Với quà tặng trực tiếp cho vợ/chồng, quốc tịch quan trọng hơn nơi vợ/chồng sống. Quà tặng đủ điều kiện cho vợ/chồng là công dân Hoa Kỳ nói chung được khấu trừ không giới hạn (khoản khấu trừ hôn nhân, marital deduction); quà tặng quyền hưởng ngay đủ điều kiện cho vợ/chồng không phải công dân thì thay vào đó có khoản loại trừ hằng năm US$194.000. Quyền hưởng có giới hạn hoặc quyền hưởng về sau có thể thay đổi kết quả. Hướng dẫn Form 709; khoản loại trừ hiện hành cho vợ/chồng của IRS.

Với thuế thu nhập, quy tắc thông thường rằng việc chuyển tài sản giữa vợ chồng không tạo ra lãi hoặc lỗ không áp dụng khi vợ/chồng nhận là người nước ngoài không cư trú. Điều đó quan trọng với một giao dịch bán, bán một phần hoặc tài sản có nợ, không phải với quà tặng trực tiếp. 26 USC 1041(d); Publication 544.

Về việc chuyển tài sản giữa vợ chồng và quyết định riêng về việc khai chung thuế thu nhập, xem kết hôn với người không cư trú.

Khoản chuyển để trả tiền đặt cọc mua nhà là quà tặng hay khoản vay?

Tiền cho người thân đặt cọc mua nhà nói chung là quà tặng nếu bạn không nhận giá trị tương đương hoặc nghĩa vụ hoàn trả thật sự. Gọi khoản chuyển đó là khoản vay không quyết định cách đánh thuế của nó. IRS: Thuế quà tặng.

Khoản vay có nghĩa vụ hoàn trả thật sự không phải là quà tặng số tiền cho vay. Nếu bạn tính lãi thấp hơn mức tối thiểu của IRS (lãi suất liên bang áp dụng, applicable federal rate), khoản lãi bạn bỏ qua có thể là quà tặng, và cũng có thể được tính là thu nhập lãi của bạn; chỉ trả vốn gốc không xóa vấn đề đó. Với khoản vay US$100.000 trở xuống giữa bạn và người vay, phần thu nhập bị giới hạn: khoản lãi được tính bị giới hạn ở thu nhập đầu tư ròng của người vay, được coi là bằng không khi khoản đó là US$1.000 hoặc thấp hơn, trừ khi mục đích chính là tránh thuế. Xóa nợ có thể là một quà tặng khác. Quy tắc về khoản vay lãi thấp hơn thị trường nói chung không áp dụng cho khoản vay giữa các cá nhân khi tổng số nợ giữa bạn và người vay vẫn ở mức US$10.000 trở xuống, nhưng ngoại lệ này không áp dụng cho khoản vay dùng để mua tài sản tạo ra thu nhập, và có thể có các điều kiện khác. Hãy ghi lại người vay, số tiền, lãi, ngày trả và các lần trả thực tế. 26 USC 7872; hướng dẫn Form 709.

Tôi nộp Form 709 thế nào, và hạn nộp là khi nào?

Form 709 là một tờ khai riêng, tách khỏi tờ khai thuế thu nhập của bạn. Hạn nộp là ngày 15 tháng 4 sau năm tặng quà, hoặc ngày làm việc kế tiếp nếu ngày đó rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ. Tờ khai bắt buộc vẫn phải nộp kể cả khi khoản loại trừ trọn đời bao phủ toàn bộ thuế quà tặng. Câu hỏi về việc khai của IRS; 26 USC 6075(b).

Nếu bạn đã gia hạn bằng một trong hai cách, hãy đánh dấu vào line 16 của Part I. Xem hướng dẫn Form 709, nộp hồ sơ và gia hạn. Hãy dùng tờ khai và hướng dẫn của năm tặng: hướng dẫn được liên kết có thể là của năm trước và hiển thị các số liệu cũ, trong khi số liệu của trang này lấy từ Revenue Procedure 2025-32. Bạn có thể nộp Form 709 điện tử qua hệ thống Modernized e-File của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) hoặc gửi qua đường bưu điện; dịch vụ chuyển phát tư nhân dùng địa chỉ đường phố khác, và hướng dẫn liệt kê cả hai. Hướng dẫn nộp điện tử của IRS.

Trước khi chuẩn bị tờ khai, hãy thu thập tên, địa chỉ và quan hệ của từng người nhận với bạn; ngày tặng, mô tả và số tiền quà tặng, kèm bằng chứng tỷ giá; số lượng cổ phiếu, hồ sơ mua, giá gốc điều chỉnh và định giá vào ngày tặng; hóa đơn học phí và y tế (tách học phí khỏi tiền nhà và các khoản khác) và các khoản bảo hiểm hoàn trả; các Form 709 trước đây; và quốc tịch, nơi cư trú gốc của vợ/chồng bạn cùng mọi Notice of Consent.

Việc công bố đầy đủ (adequate disclosure) gồm đủ thông tin để xác định quà tặng và chứng minh giá trị của nó. Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) nói chung có 3 năm sau khi nộp tờ khai để ấn định thuế quà tặng đối với quà tặng đã được công bố đầy đủ. Nếu không nộp tờ khai, hoặc quà tặng không được công bố đầy đủ, thuế trên quà tặng đó có thể bị ấn định bất cứ lúc nào. Hướng dẫn Form 709, Adequate Disclosure; 26 USC 6501.

Tôi gửi các khoản quà lớn nhiều năm mà chưa bao giờ nộp Form 709: giờ phải làm gì?

Hãy dựng lại các quà tặng theo người nhận và năm dương lịch, dùng khoản loại trừ và quy tắc của từng năm. Vẫn có thể phải nộp tờ khai dù không có thuế phải trả. Hướng dẫn Form 709.

Tờ khai của mỗi năm mang theo các quà tặng chịu thuế trước đó, nên các năm còn thiếu thường được dựng lại từ năm sớm nhất. Hãy tìm lại định giá cổ phiếu trước đây và hồ sơ mua; giá trị hôm nay không thay thế được giá trị vào ngày tặng.

Tiền phạt nộp trễ là 5% của số thuế phải khai trên tờ khai, trừ phần đã nộp đúng hạn, cho mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 25%; nộp thuế trễ cộng thêm 0,5% mỗi tháng, tối đa 25%, trừ khi có lý do chính đáng. Một tờ khai nộp trễ không có thuế quà tặng nói chung không có gì để áp dụng các tỷ lệ đó, nhưng thời hạn ấn định của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) không bắt đầu cho đến khi tờ khai được nộp. Hướng dẫn cũng liệt kê các loại tiền phạt cho việc cố ý không nộp và cho việc khai thấp giá trị. 26 USC 6651(a); hướng dẫn về tiền phạt của Form 709.

Nếu Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) gửi thông báo phạt, hướng dẫn cho biết hãy phản hồi kèm lời giải thích thay vì đính kèm lời giải thích vào Form 709 gốc. Nếu thiếu nhiều năm, giá trị không chắc chắn hoặc quà tặng trước đó gần với khoản loại trừ còn lại, rà soát thuế xuyên biên giới có thể giúp ích, kèm lịch sử chuyển tiền và mọi thư từ của IRS.

Ví dụ

Số tiền minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Một công dân Hoa Kỳ sống tại Hoa Kỳ chưa có quà tặng chịu thuế nào trước đó và thực hiện các khoản chuyển sau trong một năm dương lịch.

Người tặng nộp Form 709 liệt kê tất cả quà tặng cho người mẹ (US$36.000, trong đó US$17.000 chịu thuế) và cho người anh hoặc em trai (US$50.000, trong đó US$31.000 chịu thuế). Giả sử người tặng còn đủ khoản loại trừ cơ bản, US$48.000 quà tặng chịu thuế này dùng một phần khoản đó mà không phải nộp thuế quà tặng. Khoản học phí đủ điều kiện được loại trừ khỏi việc khai báo.

Nếu người tặng thay vào đó gửi US$20.000 tiền học phí vào tài khoản của con gái, tổng quà tặng tiền mặt cho con gái là US$25.000. Số này nhiều hơn khoản loại trừ hằng năm của cô là US$6.000, nên người tặng liệt kê toàn bộ US$25.000 quà tặng cho cô trên Form 709, trong đó US$19.000 được loại trừ và US$6.000 chịu thuế. Cách chuyển tiền làm thay đổi kết quả dù con gái chi hết số tiền học phí đó cho trường đại học.

Nếu vợ/chồng của người tặng là công dân Hoa Kỳ đồng ý chia đôi quà tặng, mỗi người được coi là tặng một nửa: US$18.000 cho người mẹ (trong khoản loại trừ của mỗi người) và US$25.000 cho người anh hoặc em trai (vượt khoản loại trừ của mỗi người US$6.000). Quà tặng chịu thuế giảm từ US$48.000 xuống US$12.000, và cả hai vợ/chồng đều nộp tờ khai vì quà tặng cho người anh hoặc em trai nhiều hơn hai lần khoản loại trừ.

Nếu người tặng sống ở Canada và mua cổ phiếu ở đó, Canada cũng sẽ coi quà tặng là một khoản bán theo giá thị trường, nên US$40.000 lãi (trước khi quy đổi sang đô la Canada) sẽ được khai trên tờ khai Canada. Người tặng trở thành người cư trú Canada sau khi mua cổ phiếu sẽ bắt đầu từ giá thị trường của cổ phiếu vào ngày đó.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Người thân ở nước ngoài tặng hoặc để lại tiền cho bạn: việc khai về phía người nhận, kể cả Form 3520, được nêu trong quà tặng và tài sản thừa kế từ nước ngoài.
• Bạn đang tặng một căn nhà tại Canada hoặc thêm người thân vào giấy tờ sở hữu: xem chuyển tài sản cho người thân.
• Bạn sống ở Connecticut: tiểu bang yêu cầu tờ khai quà tặng riêng, Form CT-706/709, khi bạn có quà tặng chịu thuế, kể cả khi không có thuế tiểu bang phải nộp. Xem Connecticut DRS: Thông tin về thuế di sản và thuế quà tặng.
• Bạn có tờ khai quà tặng bị bỏ lỡ, cổ phiếu công ty tư nhân, khoản vay trong gia đình, hoặc quà tặng chịu thuế ở cả hai nước: hãy dùng rà soát thuế xuyên biên giới cùng hồ sơ chuyển tiền, giá vốn và giá trị trong quá khứ, các tờ khai và thông báo trước đây.