कनाडा जाने के बाद अमेरिकी HSA और 529 योजना पर कर

क्या कनाडा अमेरिकी HSA या 529 योजना को अपने आप कर से सुरक्षित रखता है?

नहीं। अमेरिकी कर व्यवहार से स्वास्थ्य बचत खाता (HSA) या 529 योजना कनाडा का पंजीकृत खाता नहीं बन जाती। कनाडा का निवासी आम तौर पर अपनी वैश्विक आय बताता है, और कनाडा में कर इस पर निर्भर करता है कि खाता कानूनी रूप से किस रूप में है और उसकी आय और संपत्ति का हक़दार कौन है (CRA: नए आगंतुक; Income Tax Act, धारा 12)।

IRS HSA को ट्रस्ट या कस्टोडियल खाता कहती है। 529 राज्य की प्रीपेड ट्यूशन योजना या बचत योजना हो सकती है; पात्र स्कूल भी प्रीपेड ट्यूशन योजनाएँ चला सकते हैं (IRS: Publication 970)। ये अमेरिकी नाम यह नहीं बताते कि कनाडा के नज़रिए से आप मूल निवेशों के स्वामी हैं, योजना के विरुद्ध आपका कोई अधिकार है, या आपका ट्रस्ट में हित है। ट्रस्ट पर कनाडा के माने गए निवास के नियम भी लागू हो सकते हैं। CRA ने हर HSA या 529 व्यवस्था के लिए एक ही व्यवहार प्रकाशित नहीं किया है।

क्या HSA या 529 के भीतर की कमाई पर कनाडा में हर साल कर लग सकता है?

हाँ। अगर कनाडा का कानून आपको आय देने वाली संपत्तियों का स्वामी मानता है, तो ब्याज और लाभांश कमाते ही आय हो सकते हैं, और निवेश बेचने पर पूँजीगत लाभ बन सकता है। अगर संपत्तियाँ ट्रस्ट के पास हैं, तो ट्रस्ट का निवास, अंशदाता, लाभार्थी और वितरण मायने रखते हैं। कनाडा से बाहर का ट्रस्ट कनाडा का निवासी माना जा सकता है, अगर उसका कोई निवासी अंशदाता है, या कनाडा का निवासी लाभार्थी और उससे जुड़ा अंशदाता है, जब तक वह छूट-प्राप्त विदेशी ट्रस्ट न हो (Income Tax Act, धारा 12; धारा 94; CRA: ट्रस्ट का निवास)। जिसने कनाडा जाने से पहले ट्रस्ट में पैसा डाला था, वह आगमन पर निवासी अंशदाता बन सकता है, भले ही उसने और पैसा न जोड़ा हो।

अगर धारा 94 लागू होती है, तो विकल्प (elections) तय कर सकते हैं कि ट्रस्ट की आय कौन बताएगा। पहले योग्य वर्ष के रिटर्न के साथ ट्रस्ट लिखित रूप में अपना अनिवासी हिस्सा अलग करने का विकल्प चुन सकता है। निवासी अंशदाता अपनी फ़ाइलिंग की देय तिथि तक लिखित रूप में ट्रस्ट की आय का अपना हिस्सा बताने का विकल्प चुन सकता है; इसमें ट्रस्ट की CRA खाता संख्या और इसका प्रमाण देना होता है कि अंशदाता ने ट्रस्ट को उसके वर्ष-अंत के बाद 30 दिन के भीतर सूचित किया (Income Tax Act, धारा 94)।

ट्रस्ट के हर प्रभावित वर्ष के लिए, जिस निवासी अंशदाता ने यह विकल्प नहीं चुना, या निवासी लाभार्थी, ट्रस्ट के कनाडाई कर के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हो सकता है (धारा 94(3)(d))। CRA यह देनदारी धारा 160(2.1) के तहत किसी भी समय निर्धारित कर सकती है। धारा 94(7) और (8) के तहत लाभार्थी या योग्य छोटे अंशदाता से वसूली सीमित हो सकती है, बशर्ते फ़ाइलिंग और कर-बचाव-रोधी शर्तें पूरी हों। विकल्प चुनने वाले संयुक्त अंशदाता धारा 94(17) के तहत एक-दूसरे के संबंधित कर के लिए भी देनदार हो सकते हैं, जो किसी भी समय निर्धारित किया जा सकता है।

अगर HSA या 529 ट्रस्ट के मुख्य फ़ैसले कनाडा से लिए जाते हैं, तो वह धारा 94 के बिना भी कनाडा का निवासी हो सकता है। तब धारा 75(2) आय और लाभ को कनाडा के निवासी अंशदाता पर डाल सकती है, जो संपत्ति वापस ले सकता है या बाद में तय कर सकता है कि वह किसे मिलेगी (CRA: ट्रस्ट का निवास)।

यह तालिका जाँच का रास्ता है, हर HSA या 529 का वर्गीकरण नहीं। IRS के नियमों में HSA की कमाई पर कर नहीं लगता, और 529 की कमाई समायोजित योग्य शिक्षा खर्चों के लिए कर-मुक्त निकाली जा सकती है। इनमें से कोई भी नियम कनाडा में कर किस साल लगेगा, इसका फ़ैसला नहीं करता। सिर्फ़ सालाना शेष राशि नहीं, लेन-देन के स्तर के विवरण रखें।

529 की संपत्ति का स्वामी कौन है, और निकासी पर कर किस पर लगता है?

कनाडा में आय माता-पिता या छात्र के नाम करने से पहले 529 कार्यक्रम का समझौता पढ़ें। खाते का स्वामी, नामित लाभार्थी, ट्रस्टी या कार्यक्रम प्रबंधक, लाभार्थी बदलने का अधिकार और निकासी का निर्देश कौन दे सकता है, यह पहचानें। लाभार्थी के रूप में नामित छात्र अपने आप संपत्ति का कनाडाई स्वामी नहीं बन जाता।

अमेरिकी कर नियमों के लिए, Publication 970 कहती है कि जो वितरण सीधे छात्र को या छात्र के लाभ के लिए पात्र स्कूल को दिया जाता है, उसमें छात्र को प्राप्तकर्ता माना जाता है; अन्यथा खाते के स्वामी को प्राप्तकर्ता माना जाता है। Form 1099-Q कमाई को लौटाए गए अंशदान से अलग दिखाता है। अमेरिका का यह प्राप्तकर्ता नियम अपने आप तय नहीं करता कि कनाडा में आय कौन बताएगा। हर निकासी को उसके भुगतान पाने वाले, धन के स्रोत और कनाडाई स्वामित्व या ट्रस्ट विश्लेषण से मिलाएँ।

क्या HSA से कनाडा में हुए चिकित्सा खर्चों का भुगतान हो सकता है?

अमेरिकी संघीय नियमों के तहत हो सकता है, अगर खर्च बाकी शर्तें पूरी करता है। Publication 969 योग्य खर्च को चिकित्सा देखभाल, पात्र व्यक्ति, HSA खुलने की तारीख और इस आधार पर परिभाषित करती है कि बीमा या किसी और स्रोत से खर्च की प्रतिपूर्ति हुई या नहीं; इसमें अमेरिका में होने की कोई शर्त नहीं है। ज़्यादातर बीमा प्रीमियम शामिल नहीं होते, केवल दीर्घकालिक देखभाल कवरेज जैसे सीमित अपवाद हैं। कनाडा की रसीदें और इसका प्रमाण रखें कि प्रांतीय या निजी कवरेज ने कितना चुकाया।

पुराना योग्य चिकित्सा खर्च, जिसमें कनाडा जाने से पहले का खर्च भी शामिल है, बाद में भी उसकी प्रतिपूर्ति की जा सकती है, अगर वह HSA खुलने के बाद हुआ था और उसकी न प्रतिपूर्ति हुई न कटौती ली गई। उस प्रतिपूर्ति के लिए IRS ने कोई समय-सीमा तय नहीं की है। बिल और भुगतान का रिकॉर्ड रखें; कनाडा का निवास शुरू होने के बाद की निकासी की कनाडाई कर समीक्षा फिर भी ज़रूरी है।

देश बदलने से HSA से निकासी करना ज़रूरी नहीं हो जाता। IRS के अनुसार अंशदान के लिए पात्र न रहने पर भी व्यक्ति योग्य वितरण पा सकता है। नए अंशदान का सवाल अलग है: अमेरिकी पात्रता के लिए HSA के अनुकूल कवरेज चाहिए और कोई अयोग्य ठहराने वाला दूसरा कवरेज नहीं होना चाहिए। 2026 से अमेरिकी योग्य bronze और catastrophic Exchange योजनाएँ भी गिनी जाती हैं, भले ही वे आम उच्च-कटौती योजना की परिभाषा पूरी न करें (IRS: 2026 HSA मार्गदर्शन)। अंशदान से पहले जाँचें कि कनाडा का स्वास्थ्य कवरेज आपको अयोग्य तो नहीं ठहराता। अमेरिका में योग्य चिकित्सा निकासी का भी खाते के कनाडाई वर्गीकरण के अनुसार कनाडा में असर हो सकता है।

अगर HSA से निकासी योग्य चिकित्सा खर्चों के लिए नहीं है, तो क्या होता है?

अमेरिका गैर-योग्य HSA निकासी को आय में जोड़ता है और आम तौर पर 20% अतिरिक्त कर लगाता है। यह अतिरिक्त कर विकलांगता, मृत्यु या 65 वर्ष की आयु के बाद लागू नहीं होता; सामान्य अमेरिकी आयकर फिर भी लग सकता है (IRS: Publication 969)। Form 8889 में निकासी दर्ज होती है, योग्य निकासी भी (IRS: Form 8889 के निर्देश)।

कनाडा भी कुछ राशि पर कर लगा सकता है, पर ज़रूरी नहीं कि उतनी ही राशि पर या उसी साल में। अगर कनाडा पहले ही सालाना कमाई पर कर लगा चुका है, तो पूरी नकद निकासी को नई आय मानने से वही कमाई दो बार गिनी जा सकती है। इसके उलट, ट्रस्ट के वितरण का आय और पूँजी के आधार पर अलग विश्लेषण करना पड़ सकता है। यह न मानें कि अमेरिका का अतिरिक्त कर कनाडा में विदेशी कर क्रेडिट बनेगा: CRA का क्रेडिट मार्गदर्शन विदेशी आय या मुनाफ़े पर लगे करों पर केंद्रित है, इसलिए क्रेडिट मिलेगा या नहीं और कब, इसकी अलग समीक्षा चाहिए।

क्या 529 से कनाडा के विश्वविद्यालय की फ़ीस दी जा सकती है?

हाँ, अगर वह कनाडाई स्कूल अमेरिका के 529 नियमों के तहत पात्र संस्थान है और भुगतान योग्य खर्चों के लिए है। Publication 970 में अमेरिका के बाहर के कुछ ऐसे स्कूल शामिल हैं जो अमेरिकी शिक्षा विभाग की छात्र-सहायता योजना में भाग लेने के पात्र हैं। निकासी से पहले स्कूल से पूछें या IRS की पात्रता मार्गदर्शिका देखें; सिर्फ़ कनाडाई विश्वविद्यालय होना काफ़ी नहीं है।

पात्र स्कूल के लिए, योग्य उच्च शिक्षा खर्चों में ट्यूशन और अनिवार्य फ़ीस, किताबें, सामग्री और उपकरण शामिल हैं। रहने और खाने के खर्च पर नामांकन और लागत की अतिरिक्त सीमाएँ हैं। अमेरिकी कर रिपोर्टिंग के लिए, कर वर्ष के समायोजित योग्य शिक्षा खर्चों से वितरण की तुलना करें। इन खर्चों को मापते समय कर-मुक्त छात्रवृत्ति या अन्य सहायता और अमेरिकी शिक्षा क्रेडिट के लिए इस्तेमाल किए गए खर्च घटा दें (IRS: Publication 970)। इन खर्चों से ज़्यादा वितरण होने पर उसकी कमाई का कुछ हिस्सा अमेरिकी प्राप्तकर्ता के लिए कर योग्य हो सकता है और आम तौर पर Form 5329 पर 10% अतिरिक्त कर लगता है; अपवादों में छात्रवृत्तियाँ और वह कमाई शामिल है जो केवल इसलिए कर योग्य हुई कि खर्च अमेरिकी शिक्षा क्रेडिट के लिए इस्तेमाल हुए। अमेरिकी वितरण योग्य होने पर भी कनाडा अपना वर्गीकरण खुद लागू करता है।

क्या HSA या 529 से कनाडा में विदेशी संपत्ति या ट्रस्ट की रिपोर्टिंग बनती है?

संभव है। कानूनी संपत्ति और ट्रस्ट में हित पहचानने के बाद Form T1135, T1141 और T1142 को अलग-अलग जाँचें। सिर्फ़ अमेरिकी खाते का नाम न किसी फ़ॉर्म को ज़रूरी बनाता है और न हटाता है।

जो व्यक्ति साल के दौरान पहली बार कनाडा का निवासी बनता है, उसे उस पहले साल के लिए इन सूचना रिटर्न से छूट है, लेकिन यह छूट तय नहीं करती कि आय कर योग्य है या नहीं (Income Tax Act, धारा 233.7; CRA: नए आगंतुक)। T1135 की प्रक्रिया के लिए विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी रिपोर्टिंग देखें; पहले साल के अन्य खातों के लिए कनाडा के कर निवासी के रूप में पहला साल देखें।

ज़रूरी होने पर, T1135 और T1142 आपके आयकर रिटर्न की फ़ाइलिंग की देय तिथि तक जमा होने चाहिए; T1141 उस साल की फ़ाइलिंग की देय तिथि तक जमा होना चाहिए जिसमें ट्रस्ट का वर्ष-अंत आता है। आयकर रिटर्न भरना ज़रूरी न हो, तब भी ये फ़ॉर्म देय हो सकते हैं (CRA: T1135 प्रश्न; T1141; T1142)।

ज़्यादातर व्यक्तियों के लिए वह तिथि कर वर्ष के बाद 30 अप्रैल है, या 15 जून अगर आपने या आपके जीवनसाथी ने कोई व्यवसाय चलाया हो। विदेशी रिपोर्टिंग फ़ॉर्म देर से भरने पर प्रति दिन C$25 का जुर्माना लग सकता है, जिसकी न्यूनतम सीमा C$100 और अधिकतम सीमा C$2,500 है; जानबूझकर या घोर लापरवाही से की गई चूक पर ज़्यादा जुर्माना लग सकता है (CRA: फ़ाइलिंग की तिथियाँ; CRA: जुर्माने)।

अगर आप क्यूबेक में रहते हैं, तो अलग प्रांतीय रिटर्न भरें और उसका Foreign Property Return, TP-1079.8.BE-V जाँचें। यह 30 दिसंबर 2025 के बाद समाप्त होने वाले वर्षों के लिए उसी C$100,000 लागत सीमा से ऊपर की रिपोर्ट योग्य विदेशी संपत्ति पर लागू होता है, और क्यूबेक रिटर्न के साथ देय है; जिस साल व्यक्ति पहली बार कनाडा का निवासी बनता है, उस साल उसे छूट है। सामान्य देर से फ़ाइलिंग पर प्रति दिन C$25 का जुर्माना लग सकता है, अधिकतम C$2,500 तक। जानबूझकर या घोर लापरवाही से की गई चूक पर प्रति माह या माह के हिस्से के लिए C$500 का जुर्माना लग सकता है, अधिकतम C$12,000 तक; औपचारिक माँग का पालन न करने पर इसके बदले प्रति माह C$1,000 लग सकता है, अधिकतम C$24,000 तक। 24 महीने से ज़्यादा बीतने पर कुल जुर्माना संपत्ति की लागत के 5% तक पहुँच सकता है। जानबूझकर या घोर लापरवाही से दिया गया झूठा बयान C$24,000 या उसी प्रतिशत में से जो ज़्यादा हो, उतना महँगा पड़ सकता है (Québec Tax Administration Act, धारा 59; Taxation Act, ss. 1079.8.15.10–.13; पहले साल की छूट)।

क्या कनाडा का कर निवासी बनने से पहले मुझे निकासी कर लेनी चाहिए?

सिर्फ़ कनाडा जाना यह तय नहीं करता कि HSA या 529 से निकासी फ़ायदेमंद है या नहीं। निवास शुरू होने से पहले की निकासी कनाडा की निवास अवधि की वैश्विक आय की रिपोर्टिंग से बाहर रह सकती है, लेकिन अमेरिकी नियमों में वह फिर भी गैर-योग्य हो सकती है; खाता रखने से भविष्य में अमेरिकी योग्य उपयोग बना रह सकता है, जबकि कनाडा की सालाना आय या ट्रस्ट के नियमों की समीक्षा फिर भी ज़रूरी है (CRA: नए आगंतुक; IRS: Publication 969; IRS: Publication 970)।

फ़ैसला करने से पहले अपनी कनाडा में निवास की तारीख तय करें, फिर उसी निकासी राशि की उस तारीख से पहले और बाद की तुलना करें। अगर दोनों देश आपको निवासी मानते हैं, तो संधि के अनुच्छेद IV का टाई-ब्रेकर धारा 250(5) के तहत आपके कनाडाई निवास का नतीजा बदल सकता है। HSA का ट्रस्ट या कस्टोडियल समझौता, 529 कार्यक्रम की शर्तें, अंशदान और कमाई का इतिहास, निवेश के सौदे, आगमन पर शेष राशि, निकासी के निर्देश, चिकित्सा रसीदें (जिन बिलों की प्रतिपूर्ति नहीं हुई, उनके सहित) और स्कूल की पात्रता का प्रमाण इकट्ठा करें। दर्ज करें कि हर भुगतान किसे मिलेगा। निवास और अन्य संपत्ति की आगमन पर लागत अमेरिका से कनाडा जाना में समझाई गई है।

क्या मैं 529 को सीधे कनाडा के RESP में बिना कर के भेज सकता हूँ?

529 से RESP में भेजने पर अपने आप कर-मुक्त रोलओवर नहीं मिलता। अमेरिकी रोलओवर सूची में दूसरी 529 योजनाएँ, योग्य ABLE खाते और कुछ Roth IRA हस्तांतरण हैं, पर कनाडा की पंजीकृत शिक्षा बचत योजना (RESP) नहीं है। कनाडा का RESP हस्तांतरण नियम RESP के बीच के हस्तांतरण से जुड़ा है।

आप नकद निकालकर अलग से RESP में अंशदान कर सकते हैं, बशर्ते कनाडाई योजना उसे स्वीकार करे और उसके लाभार्थी नियम पूरे हों। अमेरिकी निकासी और कनाडाई अंशदान को अलग लेन-देन मानें। RESP में भुगतान करने से कोई गैर-योग्य 529 निकासी अमेरिका में योग्य शिक्षा खर्च नहीं बन जाती (IRS: Publication 970)।

नकद निकालने से पहले स्वामी इसके बजाय 529 का लाभार्थी किसी पारिवारिक सदस्य को बदल सकता है, जिस पर अमेरिकी आयकर नहीं लगता, या 60 दिनों के भीतर धन को उसी लाभार्थी या किसी पारिवारिक सदस्य के लिए दूसरी 529 में रोल कर सकता है। लाभार्थी के Roth IRA में सीधा हस्तांतरण अमेरिकी कर से बच सकता है, अगर 529 को 15 साल हो चुके हों, हस्तांतरित धन में पिछले पाँच साल के अंशदान और कमाई शामिल न हों, और हस्तांतरण वार्षिक Roth सीमा और US$35,000 की आजीवन सीमा के भीतर हो (Internal Revenue Code, धारा 529(c)(3))। कनाडा का नतीजा अलग से जाँचें।

अगर मैं अब भी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक के रूप में अमेरिकी रिटर्न भरता हूँ, तो क्या बदलता है?

आपको अमेरिका और कनाडा का विश्लेषण साथ-साथ करना होगा। अमेरिकी नागरिक और अमेरिकी निवासी विदेशी, जिनमें ज़्यादातर ग्रीन कार्ड धारक शामिल हैं, विदेश में रहते हुए भी आम तौर पर अपनी वैश्विक आय IRS को बताते हैं (IRS: Publication 54)। HSA की निकासी Form 8889 पर जाती है, और 529 का Form 1099-Q अमेरिकी प्राप्तकर्ता और कमाई का हिस्सा तय करने में मदद करता है (IRS: Form 8889 के निर्देश; IRS: Publication 970)।

दोनों देश अलग-अलग व्यक्तियों या अलग-अलग वर्षों पर कर लगा सकते हैं। दोहरे कर में राहत माँगने से पहले कनाडा में पहले ही बताई गई आय, अमेरिका के योग्य खर्च, चुकाए गए विदेशी कर और हर खाते के स्वामित्व के दस्तावेज़ों की सूची रखें। अमेरिकी नागरिक के बाकी रिटर्न के लिए कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए; सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं। एक अमेरिकी नागरिक US$50,000 मूल्य की 529 योजना के साथ कनाडा जाता है: US$40,000 अंशदान और US$10,000 कमाई। स्वामी बच्चे का स्कूल शुरू होने से पहले पूरे US$50,000 नकद निकालने पर विचार करता है, जबकि कोई योग्य खर्च या अपवाद नहीं है।

अमेरिका के 529 नियमों के तहत, लौटाए गए US$40,000 अंशदान आय नहीं हैं। US$10,000 की कमाई आम तौर पर प्राप्तकर्ता की आय होती है, और अतिरिक्त कर US$1,000 होगा। वही नकद RESP में डालने से मूल निकासी योग्य नहीं बन जाएगी। अगर निकासी कनाडा का निवास शुरू होने के बाद होती है, तो कनाडाई कर के लिए फिर भी योजना के दस्तावेज़ चाहिए: हो सकता है कनाडा पहले ही कुछ कमाई पर सालाना कर लगा चुका हो, या ट्रस्ट के नियम लागू हों। स्वामी को उस नतीजे की तुलना कनाडाई स्कूल की पात्र ट्यूशन के लिए 529 रखने से करनी चाहिए।

आपके मामले में अलग है?

• आपकी कनाडा जाने की तारीख या आगमन पर मूल्य साफ़ नहीं है: अमेरिका से कनाडा जाना में देखें कि कनाडा का कर निवास और आगमन पर लागत कैसे तय करें।
• आपके पास 401(k), IRA या Roth IRA भी है: उनके नियम अलग हैं; कनाडा में अमेरिकी सेवानिवृत्ति खाते देखें।
• आपकी अन्य अमेरिकी आय या खाते हैं: कनाडा में रहने वाले अमेरिकी और कनाडा के कर निवासी के रूप में पहला साल देखें।
• आपकी विदेशी संपत्ति की फ़ाइलिंग इन खातों से आगे तक फैली है: विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी रिपोर्टिंग देखें।
• आप तय कर रहे हैं कि पैसे निकालें या नहीं, कनाडा जाने के बाद ट्रस्ट में अंशदान किया है, या दोनों देश एक ही भुगतान पर कर लगा सकते हैं: योजना की शर्तें, विवरण, निवास की तारीख और खर्च के रिकॉर्ड सीमा-पार कर समीक्षा के लिए लेकर आएँ।