कनाडा में रहने वाले अमेरिकी: दोनों देशों में कर रिटर्न

क्या आपको दोनों देशों में रिटर्न भरना होता है?

आम तौर पर हाँ। अमेरिका अपने नागरिकों और ग्रीन कार्ड धारकों की वैश्विक आय पर कर लगाता है, वे कहीं भी रहें। फ़ाइलिंग के नियम भी आम तौर पर वही हैं जो अमेरिका में रहने वालों के लिए हैं (IRS)। कनाडा भी अपने निवासियों की वैश्विक आय पर कर लगाता है (CRA Folio S5-F1-C1)।

कर संधि इसे नहीं बदलती। उसकी "saving clause" (बचाव धारा) अमेरिका को गिनाए गए अपवादों को छोड़कर अपने नागरिकों पर ऐसे कर लगाने देती है जैसे संधि हो ही नहीं (IRS Pub 597)। इसलिए वही आय दोनों रिटर्न पर जाती है: कनाडा के रिटर्न में कनाडाई डॉलर में और अमेरिका के रिटर्न में अमेरिकी डॉलर में। दोहरे कर से बचाने वाले अमेरिकी क्रेडिट और छूट तभी मिलते हैं जब आप रिटर्न फ़ाइल करें (IRS)।

अगर आपकी वैश्विक कुल आय आपकी फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा तक पहुँचती है, तो आपको अमेरिकी रिटर्न भरना होगा। इसमें वह आय भी गिनी जाती है जिसे आप विदेश में अर्जित आय के रूप में बाहर रखेंगे। अगर आप स्वरोज़गार हैं, तो शुद्ध स्वरोज़गार कमाई US$400 तक पहुँचते ही भी आपको फ़ाइल करना होगा (IRS Pub 54)।

ग्रीन कार्ड धारक तब तक अमेरिका के कर निवासी रहते हैं जब तक कार्ड रद्द न हो या उसे त्यागा हुआ न माना जाए (IRS Pub 915)। जो कनाडा का भी निवासी है, वह संधि के टाई-ब्रेकर नियम से अमेरिका में अनिवासी के रूप में Form 1040-NR और Form 8833 के साथ फ़ाइल कर सकता है (IRS Pub 597)। अगर आपने पिछले 15 में से कम से कम 8 साल कार्ड रखा है, तो ऐसा करना अमेरिकी निवास खत्म करने (expatriation) के नियमों के तहत निवास की समाप्ति गिना जा सकता है। तब Form 8854 भरना होता है और निकास कर (expatriation tax) देना पड़ सकता है (Form 8854 के निर्देश)। कनाडा के निवासी के रूप में अमेरिकी कर घटाने के लिए संधि का कोई भी लाभ लेना, जैसे अमेरिकी Social Security की छूट, इसी विकल्प के बराबर माना जाता है। IRS का नियम यह भी चेताता है कि अनिवासी के रूप में फ़ाइल करने से ग्रीन कार्ड बना रहने पर असर पड़ सकता है (26 CFR 301.7701(b)-7)।

दोनों देश एक ही आय पर दोहरा कर कैसे रोकते हैं?

ज़्यादातर विदेशी कर क्रेडिट से। कौन-सा देश पीछे हटता है, यह इस पर निर्भर है कि आय कहाँ से आई है।

कनाडा के रिटर्न में हर देश का विदेशी कर क्रेडिट, आपके चुकाए विदेशी आयकर और उस आय पर कनाडाई कर में से जो कम हो, उतना होता है। संघीय क्रेडिट Form T2209 पर और प्रांतीय क्रेडिट Form T2036 पर निकाला जाता है। क्यूबेक के अपने नियम हैं (CRA line 40500)। क्रेडिट सिर्फ़ कनाडा के बाहर की आय पर मिलता है। इसलिए कनाडाई वेतन पर अमेरिकी कर का कनाडा में कोई क्रेडिट नहीं मिलता। उस आय पर अमेरिका पीछे हटता है।

अमेरिकी नागरिकों के लिए सीमा। अमेरिकी स्रोत की आय पर कनाडा का क्रेडिट उस अमेरिकी कर तक सीमित है जो कनाडा का कोई ऐसा निवासी देता जो अमेरिकी नागरिक नहीं है। अमेरिकी पोर्टफ़ोलियो लाभांश के लिए यह 15% है। फिर अमेरिका कनाडा के क्रेडिट के बाद बचे कनाडाई कर को अपने बाकी कर के विरुद्ध क्रेडिट देता है, और उस क्रेडिट के काम करने के लिए जितना ज़रूरी हो, उतनी आय को कनाडाई स्रोत की मानता है (संधि Article XXIV, पैराग्राफ़ 4 से 6)।

अमेरिका के रिटर्न में कनाडा के संघीय और प्रांतीय, दोनों आयकर क्रेडिट में गिने जाते हैं (संधि Article XXIV, पैराग्राफ़ 7)। वेतन सामान्य श्रेणी (general category) के Form 1116 पर जाता है, और ज़्यादातर ब्याज और लाभांश निष्क्रिय श्रेणी (passive category) वाले फ़ॉर्म पर। जो क्रेडिट आप इस्तेमाल नहीं कर पाते, वह 1 साल पीछे और 10 साल आगे ले जाया जा सकता है (Form 1116 के निर्देश)।

विदेशी कर क्रेडिट या विदेश में अर्जित आय की छूट?

अर्जित आय के लिए अमेरिकी रिटर्न में चुनाव मिलता है: कनाडाई कर का क्रेडिट लें, या हर पात्र व्यक्ति के लिए US$132,900 तक की आय बाहर रखें। आप वेतन को बाहर रखकर दूसरी आय पर क्रेडिट ले सकते हैं, पर एक ही आय पर दोनों नहीं (Form 2555 के निर्देश)।

स्रोत: IRS FEIE, IRS विदेश में अर्जित आय, IRS Pub 54, Form 2555 के निर्देश।

बदलने की कीमत होती है। एक बार चुनने के बाद छूट लागू रहती है, और विदेश में अर्जित आय वाले हर अगले साल आपको उसे फिर से माँगना होता है। उसे न माँगना, बयान देकर रद्द करना, या बाद के किसी साल में उसी आय पर विदेशी कर क्रेडिट, अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट या अर्जित आय का क्रेडिट लेना, सब रद्द करना माना जाता है। उसके बाद IRS की मंज़ूरी के बिना आप 5 कर वर्षों तक छूट दोबारा नहीं चुन सकते (IRS Pub 54)। चुनने से पहले कई सालों की तुलना करें।

स्वरोज़गार होने पर क्या बदलता है?

कनाडा। कारोबारी आय Form T2125 पर बताएँ (CRA) और CPP का पूरा अंशदान चुकाएँ (क्यूबेक में QPP), यानी कर्मचारी और नियोक्ता दोनों के हिस्से (Canada.ca)। फ़ाइल करने के लिए आपके पास 15 जून तक का समय है, पर भुगतान 30 अप्रैल तक करना होता है (CRA)।

अमेरिका। वही कारोबार Schedule C पर बताएँ। अमेरिका-कनाडा Social Security समझौते के तहत कनाडा में रहने वाला स्वरोज़गार व्यक्ति सिर्फ़ कनाडा या क्यूबेक पेंशन योजना से कवर होता है, अमेरिकी Social Security से नहीं। इसे साबित करने के लिए कवरेज प्रमाणपत्र माँगें (कनाडा से form CPT56, या Retraite Québec से form QUE/USA 101) और हर साल उसकी प्रति अमेरिकी रिटर्न के साथ लगाएँ (SSA)। विदेश में अर्जित आय की छूट स्वरोज़गार कर नहीं घटाती, इसलिए इसे समझौता ही हटाता है (IRS Pub 54)।

रिटर्न की अंतिम तिथियाँ क्या हैं?

स्वतः मिलने वाला अमेरिकी विस्तार तब लागू होता है जब 15 अप्रैल को आप अमेरिका और Puerto Rico के बाहर रहते हों और आपके काम की मुख्य जगह भी उनके बाहर हो। अगर छूट की निवास या दिनों की शर्त पूरी करने के लिए आपको समय चाहिए, तो Form 2350 तारीख को और बढ़ा सकता है (IRS Pub 54)। जब बहुत कम या बिल्कुल कर नहीं कटता, जैसे कारोबारी आय या अमेरिकी Social Security पर, तब कनाडा किस्तें माँग सकता है। वे तब लागू होती हैं जब इस साल और पिछले दो में से किसी एक साल में आपका शुद्ध देय कर C$3,000 (C$1,800 क्यूबेक के निवासियों के लिए) से ज़्यादा हो (CRA)। CRA की जो देय तिथि सप्ताहांत या सार्वजनिक छुट्टी पर पड़े, वह अगले कारोबारी दिन चली जाती है (CRA)। FBAR की तारीखें: IRS।

कौन-से रिपोर्टिंग फ़ॉर्म लोगों से छूट जाते हैं?

ये फ़ॉर्म कर नहीं, संपत्ति और उपहार बताते हैं। इसलिए जब कोई कर देय न हो, तब इन्हें भूलना आसान है।

• FBAR (FinCEN Form 114)। तब ज़रूरी है जब साल में किसी भी समय अमेरिका के बाहर के आपके खाते मिलाकर US$10,000 से ज़्यादा हों (FinCEN)। RRSP भी गिने जाते हैं (IRS Pub 597)। यह FinCEN के पास फ़ाइल होता है, कर रिटर्न के साथ नहीं। देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• Form 8938। यह अमेरिकी रिटर्न के साथ फ़ाइल होता है, जब आपका कर का घर कनाडा में हो, आप विदेश में रहने की कोई कसौटी पूरी करें, और आपकी विदेशी वित्तीय संपत्ति अविवाहित या अलग से फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्ति के लिए साल के अंत में US$200,000 से या साल में किसी भी समय US$300,000 से ज़्यादा हो। संयुक्त रिटर्न पर यह US$400,000 या US$600,000 है। कसौटी यह है: 12 महीनों में अमेरिका के बाहर पूरे 330 दिन, या सिर्फ़ अमेरिकी नागरिकों के लिए, पूरे कर वर्ष का विदेश में वास्तविक निवास। अगर आप यह कसौटी पूरी नहीं करते, तो अमेरिका में रहने वालों की सीमाएँ लागू होती हैं: US$50,000 और US$75,000, या संयुक्त रिटर्न पर US$100,000 और US$150,000 (Form 8938 के निर्देश)।
• RRSP, RRIF और दूसरे पंजीकृत खाते। RRSP या RRIF के भीतर की आय पर अमेरिका में हर साल कर लगता है, जब तक आप उसे टालने का विकल्प न चुनें। अगर आपने अमेरिकी रिटर्न भरे हैं और योजना की आंतरिक आय कभी नहीं बताई, तो आम तौर पर माना जाता है कि आपने विकल्प चुना है (IRS Pub 597)। TFSA, RESP और बाकी के लिए देखें अमेरिकी रिटर्न में कनाडाई पंजीकृत खाते।
• कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड और ETF। जिस विदेशी कंपनी की आय या संपत्ति ज़्यादातर निष्क्रिय हो, वह PFIC होती है। कनाडाई फ़ंड यह कसौटी पूरी कर सकता है, और हर PFIC के लिए आम तौर पर अलग Form 8621 चाहिए (Form 8621 के निर्देश)। RRSP या RRIF के भीतर रखे फ़ंड के लिए, जब तक संधि की टालने की सुविधा लागू है, आम तौर पर Form 8621 नहीं चाहिए (26 CFR 1.1298-1(c)(4))।
• Form 3520 (उपहार और विरासत)। तब ज़रूरी है जब साल में आपको किसी ऐसे व्यक्ति से, जो अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, या किसी विदेशी संपदा से, जैसे कनाडा में माता-पिता की संपदा, US$100,000 से ज़्यादा मिले। संबंधित दाताओं के उपहार जोड़े जाते हैं। यह रिटर्न से अलग फ़ाइल होता है, और इसे न भरने का जुर्माना उपहार के मूल्य का एक हिस्सा होता है (IRS)।
• Form T1135 (कनाडा)। यह आपकी अमेरिकी संपत्ति बताता है, जैसे अमेरिकी बैंक और ब्रोकरेज खाते और अमेरिकी शेयर, जब साल में किसी भी समय उसकी कुल लागत C$100,000 से ज़्यादा हो। जिस साल आप पहली बार कनाडा के निवासी बने, उसके लिए यह ज़रूरी नहीं है (CRA)। देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनियों की रिपोर्टिंग।

कनाडा में अपना घर बेचने पर क्या होता है?

कनाडा लाभ पर कर नहीं लगाता, अगर घर आपके स्वामित्व के हर साल सिर्फ़ आपका मुख्य निवास रहा हो। फिर भी आपको बिक्री बतानी होगी और घर को Schedule 3 और Form T2091(IND) पर नामित करना होगा। देर से नामित करने पर जुर्माना लग सकता है (CRA)।

अमेरिका लाभ पर कर लगाता है, जब तक उसकी छूट उसे न ढके। अगर आप बिक्री से पहले के 5 सालों में से कम से कम 2 साल घर के मालिक रहे और उसमें अपने मुख्य घर के रूप में रहे, तो आप US$250,000 तक का लाभ बाहर रख सकते हैं। संयुक्त नियम पूरे करने वाले संयुक्त रिटर्न पर यह US$500,000 है। आपको IRS की दूसरी कसौटियाँ भी पूरी करनी होंगी, जैसे पिछले 2 सालों में किसी दूसरे घर पर लाभ बाहर न रखा हो और आप निकास कर (expatriation tax) के दायरे में न हों (IRS Pub 523)। कानून इसे अमेरिका के घरों तक सीमित नहीं करता (26 U.S.C. 121)।

अमेरिकी लाभ अमेरिकी डॉलर में निकालें। हर रकम को उस दिन की विनिमय दर से बदलें जब आपने उसे चुकाया या पाया (IRS)। अगर घर रखने के दौरान कनाडाई डॉलर चढ़ा, तो अमेरिकी डॉलर में लाभ कनाडाई लाभ से बड़ा होता है। अगर गिरा, तो छोटा। जब कनाडा बिक्री को छूट देता है, तो छूट से ऊपर के अमेरिकी लाभ के विरुद्ध क्रेडिट देने लायक कनाडाई कर नहीं होता।

Social Security, CPP और OAS पर कर कैसे लगता है?

कनाडा के निवासी को मिलने वाली अमेरिकी Social Security पर सिर्फ़ कनाडा में कर लगता है (संधि Article XVIII, पैराग्राफ़ 5)। यह नियम saving clause का अपवाद है, और IRS पुष्टि करता है कि कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों को इन लाभों पर अमेरिकी कर से छूट है (IRS Pub 915)। ग्रीन कार्ड धारक को यह छूट तभी मिलती है जब वह खुद को कनाडा का संधि-निवासी बताए। यह वही टाई-ब्रेकर चुनाव है जो ऊपर बताया गया है। तब सारा अमेरिकी कर अनिवासी के रूप में, Form 1040-NR और Form 8833 पर निकाला जाता है, और निवास खत्म करने का वही जोखिम रहता है (26 CFR 301.7701(b)-7)। कनाडा के रिटर्न में पूरी रकम line 11500 पर बताएँ और उसका 15% line 25600 पर घटाएँ। अगर आप 1 जनवरी 1996 से पहले से लगातार कनाडा में रह रहे हैं और लाभ पा रहे हैं, तो कटौती 50% है (CRA)।

CPP और OAS अलग हैं। संधि का Social Security नियम दूसरे देश के निवासी को मिलने वाले लाभों पर लागू होता है, इसलिए कनाडा में आपको मिलने वाले कनाडाई लाभ उसके दायरे में नहीं आते। कनाडा उन पर कर लगाता है। IRS विदेशी social security लाभों पर वार्षिकी (annuity) की तरह कर लगाता है, जब तक कोई संधि उन्हें छूट न दे या उन्हें अमेरिकी Social Security जैसा न माने (IRS Pub 915)। उन पर दिया कनाडाई कर अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट में गिना जा सकता है।

उदाहरण

ये आँकड़े सिर्फ़ समझाने के लिए हैं। Maya अविवाहित अमेरिकी नागरिक है जो Toronto में रहती और काम करती है। साल के लिए उसके पास यह है:

• एक कनाडाई नियोक्ता से C$120,000 का वेतन, जो समझाने के लिए चुनी विनिमय दर पर लगभग US$88,000 है
• कनाडाई बैंक खाते और एक RRSP, जो मिलाकर सबसे ऊँचे स्तर पर लगभग US$51,000 थे
• C$130,000 की लागत वाला एक अमेरिकी ब्रोकरेज खाता, जिसने US$2,000 के अमेरिकी लाभांश दिए

अगर वह इसकी जगह Form 2555 लेती, तो पूरा वेतन बाहर रख सकती थी, क्योंकि वह सीमा से कम है। तब उसे उस पर कनाडाई कर का क्रेडिट नहीं मिलता, और उसके लाभांश पर उन दरों से कर लगता जो वेतन जोड़ने पर लागू होतीं।

आपका मामला अलग है?

• आपने पिछले सालों के अमेरिकी रिटर्न या FBAR फ़ाइल नहीं किए हैं। देखें छूटे हुए अमेरिकी रिटर्न पूरे करना।
• आपके पास TFSA, RESP या कोई दूसरी पंजीकृत योजना है। देखें अमेरिकी रिटर्न में कनाडाई पंजीकृत खाते।
• आपके खाते या संपत्ति रिपोर्टिंग की सीमाओं के पास हैं। देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग और विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनियों की रिपोर्टिंग।
• आप अपना कारोबार अमेरिकी कंपनी या LLC के ज़रिए चलाते हैं। अमेरिकी स्वामी के लिए अमेरिकी नियम कनाडाई स्वामी से अलग हैं। देखें सीमा पार कर।
• आपके पति/पत्नी अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक नहीं हैं। आप आम तौर पर "विवाहित, अलग-अलग फ़ाइलिंग" (married filing separately) स्थिति में रिटर्न भरते हैं। तब लगभग किसी भी कुल आय पर रिटर्न देय होता है, और Form 8938 की अविवाहित व्यक्ति वाली सीमाएँ और घर बेचने पर अविवाहित व्यक्ति वाली छूट लागू होती हैं। अगर आप किसी पात्र बच्चे या रिश्तेदार का खर्च उठाते हैं, तो परिवार के मुखिया की स्थिति (head of household) मिल सकती है। आप इसकी जगह अपने जीवनसाथी को अमेरिकी निवासी मानकर संयुक्त फ़ाइल करना चुन सकते हैं, पर तब उनकी वैश्विक आय हर साल अमेरिकी रिटर्न पर जाती है जब तक यह चुनाव खत्म न हो (IRS Pub 54)। कॉमन-लॉ साथी आम तौर पर अमेरिकी कर में जीवनसाथी नहीं माना जाता (IRS Pub 501)। देखें सीमा पार कर।
• आप कनाडा से किसी अमेरिकी नियोक्ता के लिए काम करते हैं। काम कनाडा में होता है, इसलिए आपका वेतन फिर भी विदेश में अर्जित आय है। समझौते के तहत आपका वेतन आम तौर पर सिर्फ़ CPP या QPP से कवर होता है, पर अमेरिकी Social Security रुकवाने के लिए नियोक्ता को कवरेज प्रमाणपत्र चाहिए (form CPT56, या क्यूबेक में QUE/USA 101) (SSA)। अमेरिकी आयकर की कटौती घटाने के लिए, छूट इस्तेमाल करने वाला अमेरिकी नागरिक नियोक्ता को Form 673 दे सकता है। विदेशी कर क्रेडिट के साथ इसकी जगह Form W-4 समायोजित किया जा सकता है (IRS Pub 54)। देखें सीमा पार कर।
• आपके पास अमेरिकी IRA, Roth IRA या 401(k) है। पारंपरिक IRA के भीतर की आय पर कनाडा तब तक कर नहीं लगाता जब तक आप उसे निकाल न लें। Roth IRA की आय पर वह हर साल कर लगाता है, जब तक आप CRA के पास संधि का एकबारगी चुनाव न भर दें। कनाडा में रहते हुए नया अंशदान, या पारंपरिक IRA या 401(k) से रूपांतरण, Roth IRA के एक हिस्से को कनाडा में हमेशा के लिए कर योग्य बना देता है। कुछ 401(k), SEP और SIMPLE योजनाओं में, जिनमें नियोक्ता का अंशदान नहीं है, यह चुनाव भी ज़रूरी हो सकता है (CRA Folio S5-F3-C1)। देखें सीमा पार कर।
• आप साल के दौरान कनाडा आए या छोड़ गए, या अमेरिकी नागरिकता या ग्रीन कार्ड छोड़ने की योजना बना रहे हैं। इनसे उस साल की फ़ाइलिंग बदल जाती है। देखें सीमा पार कर।
• आप क्यूबेक में रहते हैं। आप संघीय रिटर्न के साथ क्यूबेक का अलग रिटर्न भी भरते हैं (Revenu Québec), और क्यूबेक का अपना विदेशी कर क्रेडिट है। देखें सीमा पार कर।
• आपके पास ग्रीन कार्ड है और आप संधि के टाई-ब्रेकर पर विचार कर रहे हैं, या आपके पास कनाडाई कंपनी है। इनके लिए व्यक्तिगत सलाह चाहिए। देखें सीमा पार कर।