पहले राज्य-दर-राज्य बिक्री, काम, कर्मचारी और संपत्ति का नक्शा बनाएँ। जिस राज्य के आयकर या फ़्रैंचाइज़ कर के नियम माँगें, वहाँ रिटर्न फ़ाइल करें, भले ही वहाँ दफ़्तर न हो। एकल स्वामित्व वाला मालिक खुद फ़ाइल करता है और कर चुकाता है। साझेदारी संस्था के नाम से रिटर्न फ़ाइल करती है, जबकि साझेदार अपने हिस्से पर कर देते हैं। कंपनियाँ संस्था-स्तर का कर चुकाती हैं, और S corporation कर योग्य आय शेयरधारकों तक भी पहुँचा सकती है। सिर्फ़ बिक्री कर परमिट होने से यह तय नहीं होता।
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असली व्यावसायिक घाटा आपके व्यक्तिगत रिटर्न पर वेतन और दूसरी आय घटा सकता है, संयुक्त रिटर्न पर जीवनसाथी का वेतन भी। पहले आधार (basis), at-risk और निष्क्रिय घाटे के नियम जाँचें, फिर साल की अतिरिक्त व्यावसायिक घाटे की सीमा देखें। बिना इस्तेमाल हुआ घाटा अलग नियमों से आगे जा सकता है। शौक (hobby) का घाटा या C corporation का घाटा आपके वेतन से नहीं घटाया जा सकता।
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नया आधार (basis) चाहिए तो संपत्ति खरीद को तरजीह दें: आप संचालन रिपोर्ट करते हैं और ज़रूरत होने पर Form 8594 फ़ाइल करते हैं, हालाँकि उत्तराधिकारी का कर-दायित्व बन सकता है। शेयर खरीदने से आपको शेयरों का आधार मिलता है, जबकि कंपनी अपने कर्ज़ रखती है और अपना रिटर्न खुद फ़ाइल करती है। उपेक्षित (disregarded) संस्था वाली LLC, या साझेदारी की तरह कर चुकाने वाली LLC जिसे पूरी तरह खरीदा जाए, संपत्ति खरीद की तरह चलती है। जारी रहने वाले साझेदार का हित खरीदने पर साझेदारी-हित का आधार मिलता है। कंपनी की तरह कर चुकाने वाली LLC शेयर खरीद की तरह चलती है। भुगतान से पहले संपत्तियों पर लगे कर ग्रहणाधिकार (liens) और राज्य की क्लियरेंस जाँचें।
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पहले तय करें कि कर कौन भरेगा, फिर लागत आधार (basis) और कर्ज़ के हिस्से दोबारा निकालें। साझेदारी या S corporation में हिस्सा सीधे बेचने पर कर विक्रेता पर लगता है; सीधे खरीदार कीमत की कटौती नहीं ले सकते। साझेदारी द्वारा हिस्सा वापस खरीदने (redemption) पर वितरण का लाभ या सामान्य आय बन सकती है; S corporation के redemption को बिक्री या वितरण माना जा सकता है। दोनों में K-1 जारी होते हैं। साझेदारी की तरह कर योग्य LLC में एक ही स्वामी बचे तो वह अंतिम Form 1065 फ़ाइल करती है।
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आम तौर पर हाँ, अगर LLC या कंपनी California में पंजीकृत है या वहाँ कारोबार करती है। निष्क्रिय पंजीकृत संस्था पर भी सालाना $800 का LLC कर या $800 का कंपनी न्यूनतम कर लग सकता है। दूसरे राज्य की संस्था अगर California में कारोबार करती है, तो पंजीकरण न होने पर भी उस पर यह कर लग सकता है। पहले साल और छोटे साल की छूटें नतीजा बदल सकती हैं।
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पहले नोटिस की समय-सीमाएँ देखें, फिर हर छूटे साल के लिए पक्का करें कि कारोबार पर कर किस रूप में लगता था। रिकॉर्ड सबसे पुराने साल से आगे की ओर दोबारा बनाएँ, वेतन-कर का मिलान करें, और साझेदारी या S corporation के रिटर्न पहले भरें, ताकि स्वामी अपने Schedules K-1 से अपने रिटर्न बना या सुधार सकें। राज्य की फ़ाइलिंग संघीय फ़ाइलिंग के साथ ही निपटाएँ। कारोबार पूरा कर न चुका सके, तब भी रिटर्न फ़ाइल करें।
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भरे गए K-1, स्वामियों को भेजी प्रतियों और रिटर्न की तुलना करें। केंद्रीकृत नियमों वाली साझेदारी आम तौर पर AAR फ़ाइल करती है, imputed underpayment चुकाती है, और आगे बढ़ाए गए समायोजनों के लिए Forms 8986 भेजती है; साझेदार Form 8978 इस्तेमाल करते हैं या समायोजन आगे बढ़ाते हैं। जिन साझेदारियों ने इन नियमों से बाहर रहने का चुनाव किया है, वे Form 1065 और K-1 संशोधित करती हैं। S corporation Form 1120-S और K-1 संशोधित करती है; शेयरधारक देय कर चुकाते हैं। C corporation Form 1120-X संशोधित करती है और देय कर चुकाती है।
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भारत या किसी दूसरे विदेशी देश में हुए सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट की लागत को अमेरिकी कंपनी (US corporation) आम तौर पर 15 साल में बाँटती है। यह बँटवारा कर वर्ष के मध्य-बिंदु से शुरू होता है। अमेरिका में हुआ योग्य डेवलपमेंट आम तौर पर भुगतान या देनदारी बनते ही कटौती योग्य होता है, जब तक कंपनी उसे बाँटने का विकल्प न चुने। सबसे पहले हर डेवलपमेंट काम की लागत इस आधार पर अलग करें कि वह कहाँ हुआ।
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Delaware की कंपनी (Delaware corporation) का नोटिस इसलिए बड़ा आ सकता है कि राज्य शुरुआत में अधिकृत शेयरों के आधार पर कर लगाता है, भले ही कंपनी ने बहुत कम शेयर जारी किए हों। अंकित मूल्य (par value) वाले शेयर जारी करने वाली कंपनी जारी शेयर और कुल संपत्ति (gross assets) रिपोर्ट करके मौजूदा बिल घटवा सकती है, ताकि Delaware अनुमानित अंकित मूल्य पूँजी विधि से तुलना कर सके। LLC और साझेदारी एक अलग, तय वार्षिक कर देती हैं।
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अमेरिकी C corporation अपने कर योग्य मुनाफ़े पर 21% की दर से संघीय आयकर खुद चुकाती है और आम तौर पर हर साल Form 1120 फ़ाइल करती है। उसकी कमाई से दिया गया लाभांश बाद में शेयरधारकों पर कर योग्य हो सकता है, और कंपनी को उस पर कटौती नहीं मिलती। मालिक का वेतन payroll से चलता है, जबकि व्यावसायिक नुकसान कंपनी के पास ही रहता है। अनुमानित भुगतान और राज्यों की अलग फ़ाइलिंग भी लागू हो सकती हैं।
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अमेरिका की घरेलू LLC पर संघीय कर का व्यवहार उसके मालिकों और चुने गए विकल्पों पर निर्भर करता है। डिफ़ॉल्ट रूप से एक मालिक वाली LLC आयकर के लिए उपेक्षित (disregarded) मानी जाती है और मालिक उसकी गतिविधि खुद रिपोर्ट करता है। कई मालिकों वाली LLC पर साझेदारी की तरह कर लगता है। पात्र LLC C corporation या S corporation की तरह कर लगवाने का विकल्प चुन सकती है। राज्य कर और फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ फिर भी अलग से लागू हो सकती हैं।
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साझेदारी या साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली कई सदस्यों वाली LLC आम तौर पर Form 1065 फ़ाइल करती है, लेकिन अपने मुनाफ़े पर संघीय आयकर नहीं चुकाती। वह हर साझेदार को Schedule K-1 देती है और हर साझेदार अपना हिस्सा अपने रिटर्न में रिपोर्ट करता है, भले ही कोई नकदी न बाँटी गई हो। भुगतान, हानियाँ, राज्य कर और ऑडिट समायोजन नतीजा बदल सकते हैं।
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S corporation आम तौर पर अपनी आय, हानि, कटौतियाँ और क्रेडिट शेयरधारकों को आगे भेज देती है। सामान्य मुनाफ़े पर वह खुद संघीय आयकर नहीं भरती। शेयरधारकों को अपना हिस्सा रिटर्न में दिखाना होता है, चाहे नकद मिला हो या नहीं। कंपनी Form 1120-S फ़ाइल करती है और हर शेयरधारक को Schedule K-1 देती है। वितरण पर कर शेयर basis पर निर्भर करता है। पहले C corporation रही कंपनियों और राज्यों पर अतिरिक्त कर लग सकता है।
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अमेरिका में देर से फ़ाइल हुए साझेदारी या S corporation का संघीय रिटर्न पर हर स्वामी के हिसाब से मासिक शुल्क लग सकता है, भले ही कोई कर देय न हो। C corporation के संघीय फ़ाइलिंग और भुगतान जुर्माने आम तौर पर बिना चुकाए कर पर निर्भर करते हैं। समय पर लिया गया फ़ाइलिंग विस्तार आम तौर पर फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि आगे बढ़ाता है, भुगतान की नहीं। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) स्वचालित राहत, छोटी साझेदारी की राहत या उचित कारण के आधार पर पात्र जुर्माने हटा सकती है।
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ऑनलाइन विक्रेता को कर योग्य मुनाफ़ा दिखाना होता है, सिर्फ़ मार्केटप्लेस से मिली रकम या Form 1099-K की रकम नहीं। कारोबारी विक्रेता बिक्री में से वापसी, बेचे गए माल की लागत और मान्य बिक्री खर्च घटाता है, और फिर उस पर आयकर और स्वरोज़गार कर लग सकता है। घाटे पर बेचे गए निजी सामान पर कोई कर योग्य लाभ नहीं बनता; गोदाम में रखी इन्वेंटरी से राज्य में फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारी भी बन सकती है।
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राज्य की पास-थ्रू संस्था कर का election तब फ़ायदेमंद हो सकता है जब साझेदारी या S corporation यह कर संघीय स्तर पर घटा सके और उसके स्वामियों को उपयोग योग्य राज्य क्रेडिट मिलें। election से पहले हर स्वामी की संघीय कटौती, राज्य क्रेडिट और दूसरे राज्यों के करों की तुलना करें। निजी SALT की ऊँची सीमा ने कुछ स्वामियों का फ़ायदा घटा दिया है; अंतिम तिथियाँ और पात्रता राज्य पर निर्भर हैं।
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कर सिर्फ़ कीमत से तय नहीं होता। अमेरिकी C corporation में स्टॉक सेल पर आम तौर पर शेयरधारक पर एक बार कर लगता है। एसेट सेल पर कंपनी पर कर लगता है, और रकम शेयरधारकों को देने पर उन पर दोबारा कर लग सकता है। S corporation और साझेदारी में दोनों तरीकों में आम तौर पर कर का एक ही स्तर बनता है, लेकिन एसेट पर हुआ लाभ सामान्य आय माना जा सकता है। हर ऑफ़र की शर्तों के आधार पर कर के बाद हाथ में आने वाली नकदी की तुलना करें।
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टेक्सास की LLC और कंपनियों पर आम तौर पर फ़्रैंचाइज़ कर लगता है, भले ही संघीय स्तर पर उन्हें उपेक्षित संस्था (disregarded entity) माना जाता हो। 2026 की रिपोर्ट के लिए, अगर वार्षिक रूप में बदली गई कुल आय $2,650,000 या उससे कम है, तो आम तौर पर कर रिपोर्ट या भुगतान नहीं करना होता, लेकिन Public Information Report फिर भी देनी होती है। forfeiture (कारोबार का अधिकार समाप्त होना) ठीक करने के लिए छूटी हुई रिपोर्ट फ़ाइल करें और बकाया चुकाएँ। राज्य सचिव कार्यालय (Secretary of State) में बहाली के लिए tax clearance letter भी चाहिए।
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विदेशी कंपनी के अमेरिकी नागरिक या निवासी मालिक को Form 5471 की ज़रूरत पड़ सकती है, भले ही कंपनी कोई लाभांश न दे। फ़ाइलिंग की श्रेणी नियंत्रण, शेयरों के लेन-देन और अन्य अमेरिकी व्यक्तियों के स्वामित्व पर निर्भर करती है। अगर कंपनी नियंत्रित विदेशी कंपनी (controlled foreign corporation, CFC) है, तो कुछ आय कोई नकद मिलने से पहले ही मालिक के अमेरिकी रिटर्न में आ सकती है।
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आपका संघीय रिटर्न आपके बिज़नेस के कर वर्गीकरण पर निर्भर करता है, सिर्फ़ LLC के नाम पर नहीं। अमेरिका में एकल स्वामित्व वाला मालिक या उपेक्षित (disregarded) एकल-सदस्य LLC आम तौर पर बिज़नेस की गतिविधि मालिक के रिटर्न पर दर्ज करता है। साझेदारी Form 1065 भरती है, S corporation Form 1120-S और C corporation Form 1120। आय न होने से फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारी अपने आप खत्म नहीं हो जाती, ख़ासकर कंपनियों और राज्य रिटर्न के लिए।
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सबसे पहले तय करें कि अमेरिका में आपके बिज़नेस पर किस तरह कर लगता है और उसका पहला कर वर्ष कब खत्म होता है। फिर आय, खर्च, स्वामी के लेन-देन और बिज़नेस खुलने से पहले के खर्च का मिलान करें, और लागू रिटर्न तथा स्वामियों की अनुसूचियाँ तैयार करें। वेतन-पत्रक (payroll), सूचना रिटर्न और राज्य की फ़ाइलिंग अलग से जाँचें। उस रिटर्न की अंतिम तिथि तक फ़ाइल करें, या विस्तार माँगें और देय कर समय पर चुकाएँ।
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