מדריכי מס
מס עסקי לפי הכללים הפדרליים והמדינתיים בארצות הברית.
קודם ממפים מכירות, עבודה, עובדים ורכוש לפי מדינה בארה״ב, ומגישים בכל מדינה שבה כללי מס ההכנסה או מס הזיכיון שלה דורשים זאת, גם בלי משרד. עסק יחידני מגיש ומשלם באופן אישי. שותפות מגישה דוח ברמת הישות, והשותפים משלמים מס על חלקם. חברות משלמות מסי ישות. חברות S יכולות להעביר הכנסה חייבת גם לבעלי המניות. אישור לגביית מס מכירה (sales tax permit) לבדו אינו קובע.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
הפסד עסקי אמיתי עשוי להקטין שכר והכנסות אחרות בדוח האישי בארה״ב, כולל שכר של בן או בת זוג בדוח משותף. קודם בודקים את בסיס העלות, את כללי הסיכון (at-risk) ואת כללי ההפסד הפסיבי, ורק אחר כך את המגבלה השנתית על הפסד עסקי עודף. הפסדים שלא נוצלו עשויים לעבור לשנים הבאות לפי כללים שונים. הפסד מתחביב או הפסד של חברת C אינם יכולים לקזז את השכר שלכם.
יחידים · עצמאים · שותפויות · תאגידים
קניית נכסים נותנת בסיס עלות חדש: מדווחים על הפעילות ומגישים טופס 8594 כשנדרש, אך ייתכן שתחול אחריות מס כיורש. קניית מניות נותנת בסיס עלות במניות: החברה שומרת על החובות ומגישה את הדוח שלה. LLC שאינה ישות נפרדת לצורכי מס, או LLC שממוסה כשותפות ונרכשת כולה, דינה כקניית נכסים. זכות שנשארת בשותפות נותנת בסיס עלות בזכות. LLC שממוסה כחברה דינה כקניית מניות. יש לבדוק שעבודים ואישור מהמדינה לפני התשלום.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם מזהים מי משלם מס, ובונים מחדש את בסיס העלות ואת חלקי החוב. במכירה ישירה של חלק בשותפות או במניות של חברת S בארצות הברית, המס חל על המוכר, והקונים הישירים אינם יכולים לנכות את המחיר. רכישה חוזרת של חלק על ידי השותפות עלולה ליצור רווח מחלוקה או הכנסה רגילה; רכישה חוזרת של מניות על ידי חברת S יכולה להיחשב מכירה או חלוקה. בשני המקרים מונפקים טפסי K-1. LLC שממוסה כשותפות ונשאר לה בעלים אחד מגישה טופס 1065 אחרון.
שותפויות · תאגידים
בדרך כלל כן, אם ה-LLC או החברה רשומה בקליפורניה או עושה בה עסקים. ישות רשומה שאינה פעילה עדיין עשויה לחבות במס השנתי של LLC בסך $800 או במס המינימלי של חברה בסך $800. ישות ממדינה אחרת עשויה לחבות בו גם בלי להירשם אם היא עושה עסקים בקליפורניה. פטורים לשנה הראשונה ולשנה קצרה עשויים לשנות את התוצאה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם בודקים את המועדים שנקבעו בהודעות מה-IRS ומהמדינה, ואז מוודאים מה היה סיווג המס של העסק בכל שנה חסרה. בונים מחדש את הרישומים מהשנה הוותיקה ביותר קדימה, מתאימים את נתוני השכר, ומגישים דוחות של שותפות או חברת S לפני שהבעלים מכינים או מתקנים דוחות בעזרת טפסי Schedule K-1 שלהם. מטפלים בהגשות המדינתיות לצד הפדרליות. מגישים גם אם העסק אינו יכול לשלם במלואו.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
משווים בין טפסי K-1 שהוגשו, העותקים שנשלחו לבעלים והדוחות. שותפות שחלים עליה כללי הביקורת המרכזית מגישה ככלל AAR (בקשה להתאמה מנהלית), משלמת תשלום חסר מיוחס אם יש, ושולחת טפסי 8986 על התאמות שהועברו הלאה; שותפים משתמשים בטופס 8978 או מעבירים את ההתאמות הלאה. שותפות שבחרה לצאת מהמסלול מתקנת את טופס 1065 ואת טפסי K-1. חברת S מתקנת את טופס 1120-S ואת טפסי K-1; בעלי המניות משלמים את המס שנוצר. חברת C מתקנת בטופס 1120-X ומשלמת את המס שנוצר.
שותפויות · תאגידים
חברה אמריקאית פורסת בדרך כלל עלויות פיתוח תוכנה שבוצע בהודו או במדינה זרה אחרת על פני 15 שנים, החל מאמצע שנת המס. עלויות פיתוח כשיר שבוצע בארה״ב ניתנות בדרך כלל לניכוי כשהן משולמות או נוצרות, אלא אם החברה בוחרת להפחית אותן לאורך זמן. השלב הראשון הוא להפריד את העלויות לפי המקום שבו בוצעה כל משימת פיתוח.
תאגידים
ההודעה לחברה בדלאוור יכולה להיות גבוהה כי המדינה מתחילה מהמניות המורשות של החברה, גם אם הונפקו מעט מניות. חברה עם מניות בעלות ערך נקוב יכולה להקטין את החשבון הנוכחי אם תדווח על המניות שהונפקו ועל סך הנכסים, כך שדלאוור תוכל להשוות לשיטת ההון לפי ערך נקוב משוער. חברות LLC ושותפויות משלמות מס שנתי קבוע נפרד.
תאגידים · שותפויות
חברת C אמריקאית משלמת מס הכנסה פדרלי על הרווח החייב במס שלה בשיעור 21%, ומגישה בדרך כלל טופס 1120 בכל שנה. דיבידנד שמשולם מהרווחים שלה יכול להיות חייב במס אצל בעלי המניות, בלי ניכוי לחברה. משכורת של בעלים עוברת דרך מערכת השכר, והפסדים עסקיים נשארים בחברה. ייתכנו גם מקדמות והגשות נפרדות למדינות.
תאגידים
היחס הפדרלי במס ל-LLC אמריקאי תלוי בבעלים ובבחירות שנעשו. כברירת מחדל, LLC עם בעלים אחד אינו מוכר לצורכי מס הכנסה והבעלים מדווח על הפעילות. LLC עם כמה בעלים ממוסה כשותפות. LLC זכאי יכול לבחור במיסוי כחברת C או כחברת S. מסי מדינה וחובות הגשה יכולים עדיין לחול בנפרד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
שותפות, או LLC עם כמה חברים שממוסה כשותפות, מגישה בדרך כלל טופס 1065 אבל אינה משלמת מס הכנסה פדרלי על הרווח שלה. היא מוסרת לכל שותף Schedule K-1, וכל שותף מדווח על חלקו בדוח שלו, גם אם לא חולק מזומן. תשלומים, הפסדים, מסי מדינה והתאמות בביקורת יכולים לשנות את התוצאה.
שותפויות
חברת S בארצות הברית בדרך כלל מעבירה את ההכנסות, ההפסדים, הניכויים והזיכויים שלה לבעלי המניות, ואינה משלמת מס הכנסה פדרלי על הרווח העסקי הרגיל. בעלי המניות מדווחים על חלקם גם אם לא חולק להם כסף. החברה מגישה טופס 1120-S ומוסרת לכל בעל מניות טופס K-1. חלוקות תלויות בבסיס העלות של המניות, וחברה שהייתה בעבר חברת C, וכן מדינות, עשויות להיות חייבות במסים נוספים.
תאגידים
דוח של שותפות או של חברת S שהוגש באיחור עלול לגרור חיוב חודשי על כל בעלים, גם כשאין מס לשלם. הקנסות הפדרליים על איחור בהגשה ובתשלום בחברת C תלויים בדרך כלל במס שלא שולם. הארכה להגשה שהוגשה כנדרש דוחה בדרך כלל את מועד ההגשה ולא את מועד התשלום. IRS רשאי לבטל קנסות מזכים באמצעות הקלה אוטומטית, הקלה לשותפות קטנה או סיבה סבירה.
שותפויות · תאגידים
מוכרים אונליין מדווחים על הרווח החייב במס, ולא רק על תשלומי השוק המקוון או על הסכום בטופס 1099-K. מוכר עסקי מפחית מהמכירות החזרות, עלות הסחורה שנמכרה והוצאות מכירה מותרות בניכוי, ואז עשוי לחוב במס הכנסה ובמס עצמאים. מכירת חפצים אישיים בהפסד אינה יוצרת רווח חייב במס. מלאי במחסן עלול גם ליצור חובות הגשה במדינות.
יחידים · עצמאים · שותפויות
בחירה במס ישות צינור מדינתי עשויה לעזור כשהשותפות או חברת ה-S יכולות לנכות את המס ברמה הפדרלית, ולבעלים יש זיכויים מדינתיים שאפשר לנצל. לפני הבחירה יש להשוות לכל בעלים את הניכוי הפדרלי, הזיכוי המדינתי ומסים במדינות אחרות. תקרה גבוהה יותר לניכוי SALT אישי הקטינה את התועלת לחלק מהבעלים. המועדים והזכאות תלויים במדינה.
שותפויות · תאגידים
המחיר לבדו לא קובע את המס. בחברת C, מכירת מניות בדרך כלל ממסה את בעל המניות פעם אחת. מכירת נכסים ממסה את החברה, ואת בעלי המניות אפשר לממס שוב כשהכסף מחולק להם. בחברת S ובשותפות, כל אחד מהמבנים בדרך כלל יוצר שכבת מס אחת, אבל רווח מנכסים עשוי להיחשב הכנסה רגילה. השוו את המזומן נטו אחרי מס לפי התנאים של כל הצעה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
LLC וחברות בטקסס חייבות בדרך כלל במס זיכיון, גם אם הן אינן מוכרות לצורכי מס פדרלי. בדוח של 2026, הכנסות כוללות במונחים שנתיים (annualized) בסך $2,650,000 ומטה פירושן בדרך כלל שאין דוח מס ואין תשלום, אבל דוח מידע ציבורי (Public Information Report) עדיין חייב בהגשה. כדי לתקן פקיעת מעמד, מגישים את הדוחות החסרים ומשלמים את היתרות. שיקום הרישום ב-Secretary of State מחייב גם מכתב אישור מס (tax clearance letter).
עצמאים · שותפויות · תאגידים
אזרח או תושב ארה״ב שמחזיק בחברה זרה עשוי להידרש להגיש טופס 5471, גם אם החברה לא משלמת דיבידנד. קטגוריית ההגשה תלויה בשליטה, בעסקאות במניות ובבעלות של אנשים אמריקאים אחרים. אם החברה היא חברה זרה בשליטה (controlled foreign corporation, CFC), חלק מההכנסה עשוי להיכלל בדוח האמריקאי של הבעלים עוד לפני שמשולם כסף כלשהו.
יחידים · תאגידים
הדוח הפדרלי נקבע לפי הסיווג של העסק לצורכי מס, ולא רק לפי התווית LLC. בעל עסק יחידני או LLC עם בעלים יחיד שאינה מוכרת לצורכי מס מדווחים בדרך כלל על פעילות העסק בדוח של הבעלים. שותפות מגישה טופס 1065, חברת S מגישה טופס 1120-S וחברת C מגישה טופס 1120. העדר הכנסות אינו מבטל אוטומטית חובת הגשה, במיוחד בחברות ובדוחות מדינתיים.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם קובעים איך העסק ממוסה ומתי מסתיימת שנת המס הראשונה שלו. אחר כך מתאימים הכנסות, הוצאות, עסקאות עם הבעלים והוצאות לפני הפתיחה, ומכינים את הדוח המתאים ואת הנספחים של הבעלים. דוחות שכר, דוחות מידע והגשות במדינה נבדקים בנפרד. מגישים עד המועד של אותו דוח, או מבקשים הארכה ומשלמים בזמן את המס שנותר לתשלום.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
לא בטוחים אילו כללים חלים?