K-1 của quỹ đến sau ngày 15 tháng 4: nhà đầu tư nộp gì, khai gì

Quỹ của tôi đã gia hạn: khi nào quỹ phải gửi K-1 cho tôi?

Một quỹ là hợp danh trong nước theo năm dương lịch, đã gia hạn nộp tờ khai đúng hạn, nhìn chung phải gửi K-1 cho bạn chậm nhất ngày 15 tháng 9. Việc quỹ gia hạn không gia hạn hạn nộp tờ khai hay hạn nộp thuế cá nhân của bạn. Hạn gửi K-1 theo hạn nộp tờ khai của hợp danh, kể cả thời gian gia hạn (quy định về báo cáo gửi thành viên hợp danh).

Các mốc thời gian của hợp danh lấy từ hướng dẫn Form 1065, còn việc gia hạn nộp tờ khai lấy từ hướng dẫn Form 7004. Các hạn của bạn lấy từ hướng dẫn gia hạn cho cá nhân của IRS.

Chậm nhất ngày 15 tháng 4 năm 2027, hãy nộp Form 4868 điện tử hoặc qua bưu điện, hoặc nộp thuế trực tuyến cho IRS và đánh dấu là khoản nộp gia hạn cho đúng năm thuế. Khoản nộp gia hạn trực tuyến không cần nộp thêm Form 4868 riêng. Nếu không phải nộp thuế, hãy nộp Form 4868. Hãy giữ xác nhận đã nộp tờ khai hoặc xác nhận thanh toán (hướng dẫn gia hạn của IRS).

Các mốc này giả định quy tắc nộp tờ khai thông thường theo năm dương lịch. Quy tắc về cuối tuần và ngày lễ, ưu đãi khi có thiên tai và quy tắc riêng cho người ở nước ngoài có thể làm thay đổi hạn áp dụng. Quỹ có năm thuế khác cần được kiểm tra hạn riêng.

Về lý do quỹ chậm trễ và nghĩa vụ gửi biểu mẫu của quỹ, xem gửi biểu mẫu thuế của quỹ đúng hạn.

Tôi phải nộp bao nhiêu chậm nhất ngày 15 tháng 4 nếu chỉ có số ước tính của quỹ, hoặc chưa có gì?

Hãy ước tính thuế trên toàn bộ tờ khai, trừ các khoản đã nộp, và nộp số còn lại ước tính chậm nhất ngày 15 tháng 4 năm 2027. Thiếu K-1 không làm hoãn việc nộp thuế, và Form 4868 đòi hỏi một ước tính hợp lý dựa trên thông tin hiện có (hướng dẫn Form 4868). Nếu bạn đầu tư vào nhiều quỹ, đội ngũ thuế quỹ của chúng tôi có thể cùng bạn lập số ước tính.

Nếu đầu tư vào nhiều quỹ, hãy lập một bảng tính chung cho mọi quỹ và các thu nhập khác của bạn:

1. Liệt kê mọi K-1 dự kiến nhận. Đánh dấu từng bản là đã nhận, đã có ước tính hay còn thiếu; với bản còn thiếu, hãy xin quỹ thư ước tính và ngày gửi.
2. Dùng các K-1 đã nhận và số ước tính hiện tại của quỹ. Tách riêng tiền lãi, cổ tức, thu nhập thông thường, lãi vốn, khoản khấu trừ và tín thuế để việc tính thuế áp dụng đúng cách xử lý của từng loại.
3. Nếu một quỹ chưa gửi gì, hãy thu thập báo cáo hiện tại và thông báo về các giao dịch bán hoặc giao dịch khác của quỹ đó. Dùng tờ khai năm trước làm nền, rồi điều chỉnh theo các thay đổi đã biết, thay vì lặp lại thu nhập năm trước mà không xem xét.
4. Ước tính tổng số thuế, tính đến khoản khấu trừ tại nguồn, thuế nộp tạm tính và các tín thuế khác áp dụng, rồi tính số còn phải nộp. Hãy giữ các giả định và xác nhận thanh toán.

Đây là trình tự chuẩn bị để đáp ứng yêu cầu ước tính hợp lý của IRS. Riêng khoản phân phối tiền mặt không thay thế được một bản ước tính thuế; xem hợp danh bị đánh thuế thế nào.

Trong thời gian gia hạn, IRS coi bạn có lý do chính đáng cho việc nộp thuế trễ nếu ít nhất 90% tổng số thuế trên tờ khai cuối cùng đã được nộp chậm nhất vào hạn gốc qua khấu trừ tại nguồn, thuế nộp tạm tính hoặc khoản nộp gia hạn, và bạn nộp phần còn lại cùng tờ khai nộp đúng hạn đã gia hạn. Ngưỡng này đo theo số thuế cuối cùng, không theo số ước tính bạn ghi trên Form 4868. Tiền lãi vẫn tính trên số thuế chưa nộp kể từ hạn nộp thuế gốc (hướng dẫn Form 4868).

Tiền phạt nộp thuế trễ liên bang thông thường là 0,5% số thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc phần của tháng, tối đa 25%, trừ khi được miễn giảm tiền phạt. Nếu không thể nộp đủ số còn lại ước tính, bạn vẫn nên xin gia hạn đúng hạn và nộp được bao nhiêu thì nộp. Một ước tính không hợp lý có thể làm việc gia hạn mất hiệu lực (hướng dẫn Form 4868).

Nên gia hạn, hay nộp đúng hạn rồi điều chỉnh sau?

Xin gia hạn cho bạn thời gian nhận K-1 và lập tờ khai đầy đủ. Nộp tờ khai chậm nhất ngày 15 tháng 4 năm 2027 khi còn thiếu K-1 nghĩa là khai các khoản của quỹ bằng thông tin có căn cứ, kiểm tra các yêu cầu về Form 8082, rồi so K-1 cuối cùng với tờ khai đã nộp (hướng dẫn gia hạn; hướng dẫn tờ khai điều chỉnh).

Gia hạn cho bạn thêm thời gian lập tờ khai. Gia hạn không ngăn tiền lãi trên số thuế chưa nộp, cũng không sửa được việc nộp thiếu thuế tạm tính trước đó trong năm.

Đặt mức thuế nộp tạm tính hằng quý thế nào khi thu nhập từ quỹ tăng vọt?

Thuế nộp tạm tính hằng quý dành cho thu nhập trong năm thuế đang diễn ra; khoản nộp gia hạn vào tháng 4 thanh toán số thuế còn lại ước tính của năm thuế trước. Hãy tách riêng các khoản này và ghi rõ từng khoản cho đúng năm thuế (Publication 505; Form 4868).

Với nhà đầu tư cá nhân thông thường, khoản phải nộp trong năm theo luật liên bang nhìn chung lấy mức nhỏ hơn trong các mục tiêu áp dụng dưới đây, sau khi tính khấu trừ tại nguồn và tín thuế:

Nhìn chung không cần nộp thuế tạm tính riêng nếu khấu trừ tại nguồn và tín thuế áp dụng đã đạt mục tiêu bắt buộc, hoặc nếu số thuế dự kiến sau các khoản đó dưới $1.000 (Publication 505).

Các quy tắc an toàn (safe harbor) này nhằm tránh tiền phạt nộp thiếu thuế tạm tính; chúng không giới hạn số thuế cuối cùng. Từng đợt nộp bắt buộc phải nộp đúng hạn. Một khoản nộp sau có thể vẫn để lại tiền phạt cho việc nộp thiếu ở đợt trước, dù tổng cả năm đã đủ (Publication 505; hướng dẫn Form 2210).

Một khoản thoái vốn lớn khỏi quỹ có thể làm tăng số thuế cuối cùng, ngay cả khi các khoản nộp đúng hạn đã đạt quy tắc an toàn theo thuế năm trước. Số còn phải nộp vào tháng 4 phụ thuộc vào toàn bộ tờ khai và các khoản đã nộp. Thu nhập cao hơn cũng có thể làm giảm khoản khấu trừ thuế tiểu bang và địa phương, và kích hoạt giới hạn chung đối với các khoản khấu trừ theo từng khoản (Publication 505).

Khi thu nhập không đều, phương pháp nộp theo thu nhập quy đổi theo năm (annualized income installment method) có thể giảm các đợt nộp bắt buộc trước đó bằng cách dùng thu nhập của từng kỳ, và đòi hỏi nộp kèm Form 2210 với tờ khai; xem quy tắc an toàn cho thuế nộp tạm tính và phương pháp quy đổi theo năm (hướng dẫn Form 2210).

Ngày 15 tháng 10 vẫn thiếu một K-1: tôi có thể nộp gì?

Hãy nộp tờ khai chậm nhất vào hạn đã gia hạn, dùng thông tin hiện có để khai các khoản của quỹ chưa gửi biểu mẫu. Với quỹ thuộc chế độ kiểm tra hợp danh tập trung (BBA), hãy đính kèm Form 8082 để khai báo việc thiếu K-1; hướng dẫn của IRS nói rõ về số ước tính được khai khi không có schedule này (hướng dẫn Form 8082).

Trước khi nộp tờ khai:

1. Yêu cầu quỹ gửi K-1 cuối cùng, các báo cáo kèm theo và K-3 nếu bắt buộc. Cập nhật số ước tính theo thông tin mới nhất của quỹ và ghi lại những gì vẫn còn thiếu.
2. Khi áp dụng Form 8082, hãy nêu tên quỹ và các khoản ước tính, cho biết bạn đã khai chúng ở đâu, và giải thích rằng bạn chưa nhận được K-1. Lập Form 8082 riêng cho từng quỹ liên quan và đính kèm vào tờ khai, thay vì nộp riêng lẻ.
3. Nộp số thuế còn lại ghi trên tờ khai. Khi K-1 cuối cùng đến, hãy so với số ước tính đã khai và nộp tờ khai điều chỉnh nếu biểu mẫu này làm thay đổi các khoản trên tờ khai của bạn.

Hãy đề nghị quỹ xác nhận tình trạng áp dụng chế độ kiểm tra cho năm thuế đó. Quỹ có chọn không áp dụng chế độ kiểm tra hợp danh tập trung, hoặc có nhận thông báo của IRS mở cuộc kiểm tra hợp danh, gọi là thông báo thủ tục hành chính (notice of administrative proceeding), hay không? Các quy tắc này nhìn chung áp dụng trừ khi hợp danh chọn không áp dụng một cách hợp lệ. Trong cả hai trường hợp đó, hướng dẫn cấm dùng Form 8082 cho việc khai báo mô tả ở đây. Nếu một trong hai trường hợp áp dụng, hoặc quỹ không thể xác nhận tình trạng của mình, hãy nhờ người chuẩn bị thuế xem xét yêu cầu khai báo trước khi nộp tờ khai chậm nhất vào hạn của bạn (hướng dẫn Form 8082).

Form 8082 khai báo thông tin còn thiếu hoặc cách xử lý không nhất quán; biểu mẫu này không hợp thức hóa các khoản khấu trừ không có căn cứ, cũng không bảo đảm được miễn giảm tiền phạt. Không gửi thông báo bắt buộc có thể cho phép IRS ấn định ngay một khoản điều chỉnh và khiến bạn chịu tiền phạt liên quan đến độ chính xác (hướng dẫn cho thành viên hợp danh).

Chờ quá tháng 10 có thể phát sinh tiền phạt nộp trễ tờ khai. Mức liên bang thông thường là 5% số thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc phần của tháng, tối đa 25%. Khi cả tiền phạt nộp trễ tờ khai và tiền phạt nộp thuế trễ cùng áp dụng, tiền phạt nộp trễ tờ khai được giảm bằng tiền phạt nộp thuế trễ. Nếu trễ hơn 60 ngày, mức tối thiểu cho năm thuế của tờ khai nhìn chung là mức nhỏ hơn giữa $535 và số thuế chưa nộp (hướng dẫn về tiền phạt không nộp tờ khai; Revenue Procedure 2025-32, section 4.52). Lý do chính đáng có thể giúp xóa tiền phạt; hãy đính kèm văn bản giải thích lý do bạn nộp trễ (hướng dẫn Form 4868).

Tôi đã nộp tờ khai rồi mới nhận K-1: điều chỉnh thế nào, và thay đổi nhỏ có bỏ qua được không?

Hãy nộp tờ khai điều chỉnh khi K-1 đến trễ hoặc K-1 điều chỉnh làm thay đổi thu nhập, khoản khấu trừ, tín thuế hoặc số thuế phải nộp đã khai. Một biểu mẫu khớp với các khoản đã khai không tạo ra nghĩa vụ điều chỉnh chỉ vì nó đến muộn hơn; hãy so số tiền và cách xử lý trước (hướng dẫn tờ khai điều chỉnh của IRS).

Hướng dẫn về tờ khai điều chỉnh của IRS không có ngoại lệ chung cho thay đổi nhỏ khi bỏ sót thu nhập từ K-1. Hãy xem xét cả khoản điều chỉnh nhỏ: thay đổi thu nhập có thể làm thay đổi khoản khấu trừ và tín thuế ở chỗ khác trên tờ khai. Một thay đổi không làm đổi số thuế năm nay vẫn có thể ảnh hưởng đến thu nhập đã khai hoặc hồ sơ lỗ cho các năm sau (hướng dẫn Form 1040-X).

Một khoản sai trên K-1 không được khai ở chỗ khác trên tờ khai, chẳng hạn tỷ lệ sở hữu của bạn, vẫn có thể phải khai báo trên Form 8082 khi áp dụng. Nếu bạn phát hiện sự không nhất quán đó sau khi nộp, hướng dẫn yêu cầu nộp tờ khai điều chỉnh kèm Form 8082 dù không có số tiền nào trên tờ khai thay đổi (hướng dẫn Form 8082).

Để sửa tờ khai cá nhân, hãy lập Form 1040-X, giải thích về K-1 đến trễ hoặc đã được điều chỉnh, và kèm các biểu mẫu và schedule đã thay đổi theo yêu cầu của hướng dẫn. Hãy nộp ngay số thuế tăng thêm; tiền lãi nhìn chung tính từ hạn nộp thuế gốc. Hãy xem xét cả các tờ khai tiểu bang bị ảnh hưởng (hướng dẫn Form 1040-X).

Để được tín thuế hoặc hoàn thuế, hạn chung là mốc muộn hơn giữa 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc và 2 năm sau khi nộp thuế; quy tắc về ngày nộp tờ khai, thời kỳ được xét hoàn thuế và các ngoại lệ đặc biệt có thể làm thay đổi số tiền được hoàn (hướng dẫn Form 1040-X).

Nếu chính K-1 có vẻ sai, hãy đề nghị quỹ xem xét và sửa việc khai báo theo quy trình áp dụng; đừng tự sửa bản của bạn. Khai khác với quỹ có thể đòi hỏi Form 8082 khi áp dụng (hướng dẫn cho thành viên hợp danh).

Sau hạn nộp tờ khai của quỹ, một quỹ thuộc chế độ kiểm tra hợp danh tập trung nhìn chung dùng yêu cầu điều chỉnh hành chính (AAR) thay vì gửi K-1 điều chỉnh. Quỹ có thể tự nộp số thuế phát sinh hoặc chuyển các điều chỉnh cho bạn qua Form 8986. Hãy khai các điều chỉnh thuế thu nhập trên Form 8986 phát sinh từ AAR hoặc từ cuộc kiểm tra bằng Form 8978, trên tờ khai của năm mà quỹ gửi Form 8986, thay vì điều chỉnh tờ khai năm trước. Các loại thuế khác không phải thuế thu nhập liên quan vẫn có thể cần tờ khai điều chỉnh; xem sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp (section 6031(b); hướng dẫn Form 8978).

IRS gửi CP2000 vì tôi bỏ sót thu nhập từ K-1: giờ làm gì?

CP2000 là thông báo đề xuất thay đổi dựa trên thông tin không khớp với tờ khai của bạn; thông báo này không phải là hóa đơn. Hãy trả lời chậm nhất vào ngày ghi trên thông báo, sau khi so các khoản K-1 được liệt kê với tờ khai đã nộp và mọi biểu mẫu điều chỉnh (hướng dẫn CP2000 của IRS).

Hãy kiểm tra các tờ khai năm trước xem có cùng vấn đề không và nộp tờ khai điều chỉnh nếu cần. Tiền lãi tiếp tục tính cho đến khi nộp hết số còn nợ. Hãy giữ thông báo, hồ sơ chứng minh và bằng chứng đã trả lời. Nếu cần thêm thời gian, hãy xin theo quy trình trả lời ghi trong thông báo; đừng cho rằng chỉ nộp Form 1040-X là đã trả lời thông báo (hướng dẫn CP2000 của IRS).

Tờ khai và khoản nộp thuế tiểu bang có theo gia hạn liên bang không?

Hãy kiểm tra riêng quy tắc gia hạn và nộp thuế của từng tiểu bang. Tiểu bang New York không chấp nhận bản sao gia hạn liên bang thay cho Form IT-370, và gia hạn của New York không ngừng tính tiền lãi trên số thuế chưa nộp (hướng dẫn IT-370 của New York).

Với tờ khai cá nhân New York thông thường theo năm dương lịch, hãy nộp Form IT-370 chậm nhất 15 tháng 4 để xin gia hạn nộp tờ khai thêm sáu tháng. Để được gia hạn, bạn phải nộp đủ số thuế còn lại đã ước tính hợp lý. Hãy tính cả thuế của Thành phố New York, Yonkers và các loại thuế khác nêu trong bảng tính của biểu mẫu. Hạn nộp tờ khai đã gia hạn thông thường là ngày 15 tháng 10 (hướng dẫn IT-370 của New York).

Tiểu bang New York mặc nhiên coi bạn có lý do chính đáng cho việc nộp thuế trễ nếu bạn đã đáp ứng các yêu cầu gia hạn của New York, số thuế còn phải nộp (không tính thuế bán hàng hoặc thuế sử dụng) không quá 10% tổng thuế của tiểu bang New York, Thành phố New York, Yonkers và thuế giao thông vùng đô thị New York (MCTMT) ghi trên tờ khai, và bạn nộp số còn lại khi nộp tờ khai. Tiền lãi vẫn áp dụng (hướng dẫn IT-370). Hãy giữ hồ sơ nộp thuế và gia hạn riêng cho từng tiểu bang nơi bạn nộp tờ khai.

Nếu tờ khai điều chỉnh liên bang làm thay đổi thu nhập liên bang hoặc một khoản liên bang khác được liệt kê, hãy nộp Form IT-201-X (người cư trú) hoặc IT-203-X (người không cư trú hoặc người cư trú một phần năm) của New York trong vòng 90 ngày sau khi nộp tờ khai điều chỉnh liên bang. Nếu IRS thay đổi các khoản đó, kể cả sau CP2000, thời hạn tính từ quyết định cuối cùng của IRS; hãy khai thay đổi này ngay cả khi bạn không đồng ý (hướng dẫn IT-201-X; hướng dẫn IT-203-X).

Để xác định tiểu bang nào yêu cầu nộp tờ khai và việc quỹ khấu trừ tại nguồn hoặc nộp tờ khai gộp ảnh hưởng thế nào, xem tờ khai tiểu bang cho nhà đầu tư vào quỹ.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ; tổng số thuế là giả định, không tính từ thu nhập của quỹ.

Một nhà đầu tư cá nhân là thành viên hợp danh hữu hạn (LP) đầu tư vào sáu quỹ. Đến ngày 15 tháng 4, hai quỹ đã gửi K-1 cuối cùng và bốn quỹ đã gửi thư ước tính. Nhà đầu tư dự tính tổng thuế liên bang là US$80.000, gồm cả thu nhập khác. Khấu trừ tại nguồn và thuế nộp tạm tính đã nộp tổng cộng US$60.000.

Nhà đầu tư xin gia hạn nộp tờ khai liên bang và nộp US$20.000 chậm nhất ngày 15 tháng 4. Việc gia hạn và nộp thuế tiểu bang, nếu bắt buộc, được xử lý riêng.

Đến ngày 15 tháng 10, đã có năm K-1 cuối cùng. K-1 của một quỹ cổ phần tư nhân vẫn còn thiếu. Thông tin cập nhật vẫn ủng hộ mức thuế dự tính US$80.000. Giả sử quỹ đó thuộc chế độ kiểm tra hợp danh tập trung, chưa chọn không áp dụng và chưa nhận thông báo mở cuộc kiểm tra hợp danh, nhà đầu tư nộp tờ khai với các khoản ước tính của quỹ và đính kèm Form 8082.

Sau đó, K-1 gốc cuối cùng cho thấy lãi chịu thuế nhiều hơn số ước tính US$10.000. Giả sử tổng thuế tính lại là US$83.000. Nhà đầu tư nộp Form 1040-X cho các khoản thay đổi, nộp thêm US$3.000 (US$83.000 trừ US$80.000 đã nộp) và xem xét việc sửa tờ khai tiểu bang. Tiền lãi trên số thuế liên bang tăng thêm chưa nộp nhìn chung tính từ ngày 15 tháng 4.

Trường hợp của bạn khác?

• Nhiều quỹ, một khoản thoái vốn lớn hoặc thông báo CP2000: các trường hợp này có thể đòi hỏi phối hợp ước tính, khai báo và trả lời thông báo; xem dịch vụ thuế cho quỹ phòng hộ. Hãy chuẩn bị thư ước tính của quỹ, K-1 cuối cùng và bản điều chỉnh, tờ khai năm trước, xác nhận thanh toán và mọi thông báo kèm hạn trả lời.
• Carried interest hoặc Worksheet A đến trễ: xem quy tắc ba năm cho carried interest.
• Nhiều K-1 và đổi người chuẩn bị thuế: xem chọn CPA khi đầu tư vào nhiều quỹ.