Có phải nộp tờ khai ở mọi tiểu bang ghi trên K-1 của quỹ không?

Vì sao tôi nhận K-1 ghi các tiểu bang tôi không sống, và tôi có thể bỏ qua không?

Đừng bỏ qua khi chưa kiểm tra: quỹ có thể chuyển cho bạn thu nhập từ tài sản hoặc hoạt động kinh doanh ở những tiểu bang bạn chưa từng sống. Cần xem xét schedule của tiểu bang, nhưng chỉ tên tiểu bang thôi không chứng minh mọi khoản thu nhập đều chịu thuế ở đó.

Hãy tách thu nhập đầu tư, như tiền lãi, cổ tức và lãi từ chứng khoán, khỏi thu nhập kinh doanh hoặc cho thuê có nguồn từ tiểu bang. Tiểu bang New York nhìn chung loại trừ thu nhập đầu tư từ tài sản vô hình của người không cư trú, trừ khi tài sản đó được dùng trong một hoạt động kinh doanh tại New York; quy tắc riêng cũng áp dụng cho việc bán bất động sản ở New York và một số phần vốn hợp danh. California nhìn chung phân bổ thu nhập phi kinh doanh từ tài sản vô hình về tiểu bang nơi nhà đầu tư cư trú. Việc dùng tài sản trong kinh doanh và cách phân loại quỹ có thể làm thay đổi câu trả lời. Hướng dẫn xác định nguồn của New York; hướng dẫn tờ khai nhóm của California.

Vì vậy, nơi đặt nhà quản lý của một quỹ giao dịch và nơi có bất động sản cho thuê của một quỹ bất động sản đặt ra những câu hỏi khác nhau. Hãy hỏi quỹ về cách phân bổ thu nhập theo nguồn tiểu bang và lời giải thích, trước khi coi một schedule là chịu thuế hay không liên quan. Các ngoại lệ cho giao dịch và nghĩa vụ nộp tờ khai ở cấp quỹ được trình bày trong Tờ khai tiểu bang của quỹ và khấu trừ tại nguồn cho người không cư trú.

Tiểu bang nào buộc nộp tờ khai từ đồng đầu tiên, tiểu bang nào có ngưỡng?

Phần phân bổ nhỏ vẫn có thể buộc nộp tờ khai: New York và California xét thu nhập từ mọi nguồn, còn Georgia nhìn chung yêu cầu nộp tờ khai cho thu nhập từ quỹ có nguồn từ Georgia khi bạn phải nộp tờ khai liên bang. Hãy áp dụng điều kiện này cho tổng thu nhập từ mọi quỹ và nguồn khác. Một tờ khai cá nhân riêng của tiểu bang nhìn chung gộp mọi quỹ và thu nhập khác của bạn cho tiểu bang và năm đó; bạn không nộp một tờ khai cho mỗi K-1.

Nguồn: hướng dẫn Form IT-203 của New York, hướng dẫn Form 540NR của California và câu hỏi thường gặp của Georgia cho người không cư trú. Việc tờ khai nhóm hợp lệ có bao gồm bạn hay không, hoặc một ngoại lệ nộp tờ khai cụ thể của tiểu bang, vẫn cần kiểm tra riêng.

Mức khấu trừ của New York dưới đây được công bố cho năm thuế của trang này. Bảng điều kiện nộp tờ khai mới nhất đã kiểm chứng của California là cho năm thuế liền trước. Hãy kiểm tra hướng dẫn của năm áp dụng trước khi nộp tờ khai.

Bảng mức khấu trừ của New York; bảng điều kiện nộp tờ khai của California. Các tình trạng nộp tờ khai khác, người phụ thuộc và nhóm tuổi có mức khác. Đây là các trường hợp minh họa, không phải danh sách cho mọi tiểu bang.

Chúng tôi lập tờ khai liên bang và tiểu bang cho nhà đầu tư vào quỹ: xem thuế và kế toán cho quỹ phòng hộ. Hãy mang theo các schedule tiểu bang của K-1, báo cáo khấu trừ tại nguồn và PTET, cùng các tờ khai năm trước.

Tờ khai gộp của quỹ đã bao gồm tôi chưa, và tôi có nên tham gia?

Một tờ khai gộp hoặc tờ khai nhóm hợp lệ có thể thay cho tờ khai riêng của người không cư trú đủ điều kiện. Hãy xác nhận bạn thực sự được đưa vào và đủ điều kiện. Nếu việc bao gồm không hợp lệ, bạn phải nộp tờ khai riêng và có thể bị phạt. Người tham gia ở California vẫn chịu trách nhiệm về thuế, tiền lãi và tiền phạt của mình nếu quỹ không nộp. Điều kiện lựa chọn tờ khai nhóm của California.

Tờ khai gộp (composite return) là tờ khai do quỹ nộp cho các nhà đầu tư không cư trú tham gia. Khấu trừ tại nguồn là tiền thuế quỹ gửi cơ quan thuế để trừ vào thuế cá nhân của bạn. Thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập (PTET) đánh vào quỹ; chủ sở hữu đủ điều kiện có thể được nhận tín thuế. Tổng quan về PTET của New York.

Hướng dẫn tờ khai nhóm của New York; California Publication 1067.

Người tham gia tờ khai nhóm New York phải là người không cư trú cả năm, không có nơi ở cố định (permanent place of abode) tại New York và tham gia không quá mười tờ khai nhóm. Hãy báo cho đại diện nhóm rằng bạn chọn tham gia chậm nhất ngày 15 của tháng thứ tư sau khi năm thuế kết thúc; nhìn chung không thể thay đổi lựa chọn này sau đó. Đại diện nhóm ký tờ khai. Điều kiện và quy tắc lựa chọn tờ khai nhóm của New York.

Hãy so sánh thuế và tín thuế trước khi tham gia. Người tham gia tờ khai nhóm New York từ bỏ các khoản khấu trừ cá nhân, miễn trừ và tín thuế thu nhập của New York, kể cả tín thuế PTET; tín thuế phát sinh trong năm của tờ khai nhóm đó không được chuyển sang các năm sau. Biểu mẫu tờ khai nhóm New York mới nhất đã công bố đánh thuế thu nhập chịu thuế New York của từng người tham gia ở mức 10,90%; lỗ hoạt động ròng hoặc lỗ vốn New York từ các năm khác không được bù trừ vào đó. Cách tính thuế tờ khai nhóm.

Tờ khai nhóm của California áp dụng thuế suất biên cao nhất và loại bỏ phần lớn các khoản khấu trừ cá nhân, tín thuế cho thuế đã nộp ở tiểu bang khác và tín thuế PTE tự chọn. Nếu tổng thu nhập chịu thuế California vượt $1.000.000, tờ khai nhóm áp dụng thuế dịch vụ sức khỏe hành vi 1% cho toàn bộ thu nhập chịu thuế California; tờ khai cá nhân chỉ áp dụng thuế này cho phần thu nhập vượt ngưỡng. Hãy quyết định tham gia trước khi tờ khai nhóm California được nộp; nhìn chung không thể đảo ngược lựa chọn này sau đó. Mỗi nhà đầu tư cho phép đưa mình vào tờ khai nhóm qua giấy ủy quyền. Thành viên hợp danh chung, thành viên quản lý, cán bộ công ty hoặc người được ủy quyền có thẩm quyền ký FTB 3864, đính kèm tờ khai nhóm. Khoản khấu trừ tại nguồn đủ điều kiện vẫn có thể được khai trên tờ khai nhóm đó. Việc từ bỏ tín thuế ở New York; quy tắc lựa chọn và hạn chế tín thuế của California.

Hãy đề nghị quỹ xác nhận bằng văn bản việc bạn tham gia, thu nhập đã khai cho bạn và số thuế đã nộp cho bạn. Nếu quỹ chỉ nộp tiền thuế, hãy tiếp tục xét điều kiện nộp tờ khai cá nhân của tiểu bang.

K-1 của tôi ghi khoản khấu trừ tại nguồn hoặc tín thuế PTET: tôi có còn phải nộp tờ khai ở đó?

Ở New York và California, muốn nhận tín thuế PTET của quỹ, bạn phải tự nộp tờ khai tiểu bang. Thuế nộp tạm tính và khoản khấu trừ tại nguồn do quỹ nộp được khai trên tờ khai của bạn hoặc trên tờ khai nhóm đủ điều kiện có bao gồm bạn. Khoản khấu trừ tại nguồn và tín thuế PTET theo các quy tắc khác nhau, và tín thuế không nhất thiết tạo ra khoản hoàn thuế bằng tiền.

Quy tắc PTET của New York; hướng dẫn nộp thuế của New York; quy tắc tín thuế PTE của California; hướng dẫn khấu trừ tại nguồn cho tờ khai nhóm của California; ngoại lệ nộp tờ khai của Illinois.

Ở New York, điều kiện được tín thuế đòi hỏi sở hữu trực tiếp pháp nhân đã lựa chọn PTET, với cách xử lý riêng cho pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity); hợp danh không thể chuyển tín thuế PTET New York từ tầng dưới cho các thành viên hợp danh của mình. Tín thuế PTET New York vượt mức có thể được hoàn hoặc chuyển sang năm sau. California cũng loại chủ sở hữu là hợp danh khỏi tín thuế của mình, nên tín thuế của quỹ tầng dưới không thể chuyển qua một hợp danh trung chuyển (feeder); LLC một thành viên là pháp nhân bị bỏ qua về thuế của một cá nhân đủ điều kiện có thể đủ điều kiện. Tín thuế California không được hoàn lại, phần chưa dùng được chuyển sang năm sau tối đa năm năm. Điều kiện của New York; hướng dẫn tín thuế của New York; cách xử lý tín thuế của California.

Với các năm thuế bắt đầu từ năm 2026 đến năm 2030, nếu khoản nộp California đến hạn ngày 15 tháng 6 trong năm lựa chọn bị bỏ lỡ hoặc nộp thiếu, lựa chọn vẫn có thể hợp lệ, nhưng tín thuế của bạn bị giảm 12,5% phần của bạn trong số tiền bắt buộc chưa nộp. Với các năm thuế bắt đầu từ năm 2022 đến năm 2025, việc không nộp khoản đó làm lựa chọn không có hiệu lực. Hãy xác nhận số tín thuế được phép với quỹ. Quy tắc giảm tín thuế của California.

Illinois yêu cầu nộp tờ khai để lấy lại khoản khấu trừ tại nguồn qua pháp nhân chuyển tiếp thu nhập bị nộp thừa, ngay cả khi ngoại lệ nộp tờ khai của Illinois áp dụng trong các trường hợp khác. Hãy kiểm tra mọi thu nhập Illinois, kể cả thu nhập của vợ/chồng khi liên quan, trước khi dựa vào việc đã được trả đủ. Yêu cầu nộp tờ khai cá nhân của Illinois.

Thủ tục lựa chọn, báo cáo K-1, các khoản cộng lại vào thu nhập và các biểu mẫu tín thuế như IT-653 và FTB 3804-CR được trình bày trong Lựa chọn thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập.

Tiểu bang nơi tôi cư trú có cho tín thuế với thuế quỹ đã nộp ở tiểu bang khác không?

Quy tắc của tiểu bang nơi bạn cư trú quyết định thuế do quỹ nộp có đủ điều kiện nhận tín thuế cho người cư trú hay không. Cần xác định riêng số tiền quỹ khấu trừ tại nguồn, thuế của tờ khai gộp và PTET ở cấp pháp nhân.

Khuôn khổ chung về tín thuế cho người cư trú được trình bày trong Thuế thu nhập doanh nghiệp ở các tiểu bang khác; các trường hợp riêng của quỹ ở New York nêu dưới đây.

Hướng dẫn Form IT-112-R. Tín thuế này liên quan đến thu nhập có nguồn từ và bị đánh thuế bởi tiểu bang khác trong thời gian bạn là người cư trú New York, và có giới hạn. Tín thuế chỉ giảm thuế của tiểu bang New York; Thành phố New York không cho tín thuế đối với thuế của tiểu bang khác trên cùng khoản thu nhập. New York cũng không cho tín thuế đối với thuế của tiểu bang khác trên tiền lãi hoặc cổ tức, trừ khi tài sản gắn với một hoạt động kinh doanh ở tiểu bang đó. New York yêu cầu cộng lại vào thu nhập khoản PTET của tiểu bang khác làm cơ sở cho tín thuế cho người cư trú. Một khoản hoàn thuế hoặc thay đổi thuế sau đó có thể buộc nộp tờ khai New York điều chỉnh. Quy tắc tín thuế cho người cư trú liên quan đến PTET của New York; điều chỉnh tín thuế cho người cư trú; tín thuế của Thành phố New York.

Hãy giữ tờ khai của tiểu bang khác hoặc báo cáo của quỹ chứng minh phần thuế của bạn. Đừng khai cả khoản đã nộp ban đầu lẫn phần đã được hoàn là thuế đủ điều kiện.

Khoản khấu trừ liên bang là một phép tính riêng. Với người nộp thuế khai các khoản khấu trừ theo từng khoản, giới hạn khấu trừ thuế tiểu bang và địa phương (SALT) cá nhân là $40.400, bị giảm khi thu nhập tổng điều chỉnh sửa đổi vượt $505.000, nhưng không thấp hơn $10.000; vợ chồng khai riêng dùng một nửa các mức đó. Theo hướng dẫn của IRS, thuế thu nhập đủ điều kiện đánh vào và do hợp danh nộp được khấu trừ ở cấp hợp danh. Không cách xử lý liên bang nào trong hai cách này tạo ra miễn trừ nộp tờ khai tiểu bang. Đính chính khoản khấu trừ cá nhân của IRS; Notice 2020-75.

Có đáng nộp tờ khai cho một khoản thu nhập tiểu bang nhỏ không?

Một tờ khai tiểu bang bắt buộc không trở thành tùy chọn chỉ vì chi phí lập tờ khai cao hơn tiền thuế. Trước hết, hãy xác định thu nhập có chịu thuế ở đó không, có ngưỡng nộp tờ khai áp dụng không, và tờ khai nhóm hợp lệ hoặc một ngoại lệ có đáp ứng nghĩa vụ hay không.

Nếu không bắt buộc nộp tờ khai, hãy so khoản khấu trừ tại nguồn có thể lấy lại với chi phí để yêu cầu hoàn. Nếu bắt buộc nộp tờ khai, việc nộp thuế mà không nộp tờ khai có thể để nghĩa vụ còn bỏ ngỏ. Tiền phạt nộp trễ tờ khai hằng tháng của California là 5% số tiền chưa nộp áp dụng, mức tối đa tiêu chuẩn là 25%; quy tắc tiền phạt tối thiểu riêng có thể áp dụng cho số dư nhỏ. Các khoản phạt của California.

Một khoản phạt riêng khi không đáp ứng yêu cầu nộp tờ khai (demand penalty) bằng 25% tổng số thuế, không trừ các khoản đã nộp đúng hạn hoặc tín thuế, có thể áp dụng nếu bạn không trả lời đúng cách một Demand for Tax Return hiện tại và California đã đề xuất ấn định thuế sau một yêu cầu hoặc demand không được trả lời cho một trong bốn năm tính thuế liền trước năm thuế của demand hiện tại. Có thể được miễn nếu có lý do chính đáng. Điều kiện áp dụng demand penalty.

Khi quyết định không cần nộp tờ khai, hãy giữ hướng dẫn của tiểu bang làm căn cứ và phân tích của bạn về việc nộp tờ khai. Hãy kiểm tra lại khi quỹ thay đổi khoản đầu tư, loại thu nhập hoặc cách phân bổ theo tiểu bang.

Tiểu bang gửi thông báo về tờ khai tôi chưa từng nộp: giờ làm gì?

Hãy trả lời chậm nhất vào hạn ghi trên thông báo, sau khi kiểm tra thu nhập có nguồn từ tiểu bang và điều kiện nộp tờ khai. Hãy thu thập bằng chứng trước khi chấp nhận số thuế đề xuất hoặc khẳng định rằng quỹ đã lo phần của bạn.

1. Đọc kỳ tính thuế, việc được yêu cầu và hạn trả lời trên thông báo.
2. Thu thập K-1 liên bang, mọi phụ lục tiểu bang, schedule đã điều chỉnh, chứng từ khấu trừ tại nguồn và báo cáo PTET.
3. Xin xác nhận về mọi tờ khai gộp có bao gồm bạn, kèm thu nhập và số thuế đã khai cho bạn.
4. Đối chiếu các hồ sơ đó với tờ khai liên bang và tiểu bang, hồ sơ cư trú và lịch sử nộp thuế của bạn.
5. Nếu bắt buộc nộp tờ khai, hãy lập tờ khai còn thiếu và xử lý thông báo; nếu đã được bao gồm hoặc không bắt buộc nộp, hãy gửi lời giải thích kèm căn cứ qua quy trình trả lời của thông báo.

Yêu cầu nộp tờ khai và một quyết định ấn định thuế chính thức có thể có thủ tục khác nhau. Nhiều năm chưa nộp, tranh chấp về nơi cư trú hoặc báo cáo của quỹ không nhất quán là lúc nên tìm hỗ trợ về tờ khai và thông báo của tiểu bang. Hãy mang theo toàn bộ thông báo và tài liệu kèm theo.

Nên giữ những schedule tiểu bang nào, và tiểu bang có thể truy xét bao nhiêu năm?

Hãy giữ toàn bộ hồ sơ nộp tờ khai tiểu bang, kể cả bằng chứng cho những tiểu bang bạn không nộp. Thời hạn ấn định thuế thông thường có thể không bao giờ bắt đầu khi thiếu một tờ khai bắt buộc.

Tiểu bang New York nhìn chung có ba năm sau khi nộp tờ khai, tùy các ngoại lệ và quy tắc coi như đã nộp, nhưng có thể ấn định thuế bất cứ lúc nào khi không có tờ khai. Thời hạn thông thường của California là 4 năm tính từ mốc muộn hơn giữa hạn nộp gốc và ngày nộp tờ khai; sổ tay kiểm tra thuế của California cũng cho phép ấn định thuế bất cứ lúc nào với tờ khai chưa nộp. Các ngoại lệ khác có thể kéo dài thời hạn ở cả hai tiểu bang. New York Tax Law section 683; sổ tay về thời hiệu của California.

Hãy lưu phần phân bổ tiểu bang trên K-1, chứng từ khấu trừ tại nguồn, báo cáo PTET, lựa chọn tham gia và xác nhận tham gia tờ khai nhóm, tờ khai năm trước, biên lai nộp thuế, bảng tính tín thuế cho người cư trú và các thông báo. Hãy giữ hồ sơ về giá gốc và khoản lỗ hoặc tín thuế chuyển sang năm sau chừng nào chúng còn ảnh hưởng đến các tờ khai sau. Hướng dẫn lưu giữ hồ sơ của California.

Thời hạn ấn định thuế còn mở không giữ quyền hoàn thuế mãi mãi. Khi chưa nộp tờ khai, California nhìn chung cho phép bốn năm tính từ hạn nộp gốc, hoặc một năm tính từ ngày nộp thừa nếu mốc này muộn hơn; khoảng thời gian muộn hơn đó chỉ bao gồm số tiền đã nộp trong khoảng ấy. Hạn yêu cầu hoàn thuế khi chưa nộp tờ khai của New York là hai năm tính từ ngày nộp thuế, tùy các quy tắc coi như đã nộp thuế. Giới hạn hoàn thuế của California; khoảng thời gian nộp thuế được hoàn; New York Tax Law section 687.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Mọi số liệu tính bằng đô la Hoa Kỳ; không tính thuế.

Một thành viên hợp danh hữu hạn (LP) cư trú tại Thành phố New York nhận hồ sơ thuế từ ba quỹ:

• Quỹ phòng hộ chỉ giao dịch: $30.000 lãi chứng khoán và tiền lãi, kèm phụ lục tiểu bang. Hãy xem xét tính chất và nguồn của thu nhập; chỉ nhãn tiểu bang thôi không buộc nộp tờ khai ở mọi nơi. Thu nhập này vẫn thuộc tờ khai người cư trú New York.
• Quỹ bất động sản: $10.000 tiền thuê có nguồn từ California và $5.000 tiền thuê có nguồn từ Georgia. Giả sử tổng thu nhập rộng hơn vượt ngưỡng nộp tờ khai của California và nhà đầu tư phải nộp tờ khai liên bang. Nếu không có tờ khai gộp hợp lệ bao gồm nhà đầu tư hoặc ngoại lệ khác áp dụng, hãy đánh giá và lập tờ khai người không cư trú của California và Georgia.
• Quỹ cổ phần tư nhân: $20.000 thu nhập và $2.000 tín thuế PTET New York. Giả sử nhà đầu tư sở hữu trực tiếp hợp danh đã lựa chọn PTET và đủ điều kiện. Hãy khai tín thuế trên tờ khai người cư trú New York và cộng lại $2.000 vào thu nhập như bắt buộc. Nếu quỹ cũng đã nộp PTET của Thành phố New York cho người cư trú đủ điều kiện này, hãy khai tín thuế đó trên cùng Form IT-653, kèm khoản cộng lại bắt buộc. Hướng dẫn tín thuế PTET.

Với thuế California và Georgia, hãy xác định tín thuế cho người cư trú New York đủ điều kiện từ số thuế cuối cùng và các báo cáo làm căn cứ, thay vì chép lại tổng số tiền đã khấu trừ tại nguồn. Tín thuế đó chỉ giảm thuế của tiểu bang New York; thuế của Thành phố New York trên tiền thuê không được tín thuế cho thuế của tiểu bang khác. Quy tắc tín thuế của Thành phố.

Riêng một người không cư trú có $40 thu nhập kinh doanh từ quỹ có nguồn từ New York và $100.000 thu nhập tổng điều chỉnh New York ở cột Federal amount có thể đạt điều kiện nộp tờ khai của New York. Riêng phần phân bổ nhỏ cho tiểu bang không miễn nghĩa vụ nộp tờ khai.

Trường hợp của bạn khác?

• Quỹ của bạn cần phân tích riêng về tờ khai tiểu bang: xem Tờ khai tiểu bang của quỹ và khấu trừ tại nguồn cho người không cư trú.
• Bạn đã chuyển giữa các tiểu bang: nơi cư trú và việc phân bổ K-1 trong năm chuyển đi được trình bày trong Nhà quản lý quỹ chuyển đến Florida hoặc Texas.
• K-1 của bạn có carried interest sau khi chuyển đi: hãy bắt đầu với Carried interest và quy tắc ba năm và nhờ xem xét riêng việc xác định nguồn theo tiểu bang.
• Bạn đã chuyển đến Canada: xem Thuế tiểu bang Hoa Kỳ sau khi chuyển đến Canada.
• K-1 của bạn đến trễ: xem Biểu mẫu thuế của quỹ đến trễ.
• Bạn cần người chuẩn bị thuế cho nhiều khoản đầu tư: xem Chọn CPA khi đầu tư vào nhiều quỹ.
• Bạn có nhiều tiểu bang, một thông báo, các năm chưa nộp hoặc tín thuế PTET: hãy tìm hỗ trợ thuế cho nhà đầu tư vào quỹ, và chuẩn bị sẵn các schedule tiểu bang của K-1, báo cáo nộp thuế, xác nhận tờ khai gộp, tờ khai năm trước và các thông báo.