Điều chỉnh tờ khai doanh nghiệp sau khi đã gửi K-1

Cần kiểm tra gì trước khi thay đổi tờ khai của chủ sở hữu?

Hãy đối chiếu tờ khai IRS đã chấp nhận với các K-1 đã nộp kèm, các bản đã gửi cho chủ sở hữu và tờ khai đã nộp của từng chủ sở hữu. Hãy xác định khoản sai và năm thuế trước khi bất kỳ ai sửa tờ khai của chủ sở hữu. K-1 của hợp danh thể hiện phần thu nhập, khoản khấu trừ, tín thuế và các thông tin khác của từng thành viên hợp danh cần cho tờ khai liên bang và tiểu bang (IRS: hướng dẫn Form 1065).

Hãy thu thập Form 1065 hoặc 1120-S đã được chấp nhận, mọi K-1 và K-3 đã nộp và đã giao, xác nhận đã nộp, hồ sơ chứng minh các số liệu đã sửa, và tờ khai của từng chủ sở hữu bị ảnh hưởng. Kiểm tra xem thay đổi có làm đổi giá gốc, khoản lỗ, tín thuế hoặc số liệu các năm sau hay không. Với hợp danh, hãy lấy lựa chọn chế độ kiểm tra thuế đã nộp trước khi chọn biểu mẫu điều chỉnh. Yêu cầu điều chỉnh hành chính (AAR) chỉ có thể nộp sau khi đã có tờ khai hợp danh gốc (IRS: nộp AAR).

Nếu thu nhập hoặc khoản tín thuế khấu trừ của thành viên hợp danh nước ngoài thay đổi, hãy kiểm tra thêm Form 8804 và 8805 cùng các khoản nộp thuế khấu trừ. Việc điều chỉnh có thể cần Form 8804 sửa đổi và Form 8805 đã chỉnh sửa; xem khấu trừ thuế đối với thành viên hợp danh nước ngoài để biết các quy tắc cơ bản (IRS: hướng dẫn Form 8804 và 8805).

Chủ sở hữu phải khai một khoản khác với bản kê của hợp danh có thể phải khai báo cách xử lý không nhất quán trên Form 8082; quy tắc của biểu mẫu này cũng đề cập trường hợp bản kê bị thiếu hoặc sai (IRS: hướng dẫn Form 8082).

Hợp danh có thuộc quy tắc kiểm tra thuế tập trung không?

Hợp danh thuộc quy tắc kiểm tra thuế hợp danh tập trung, trừ khi đã chọn không áp dụng hợp lệ cho năm đang được điều chỉnh. Hãy kiểm tra Form 1065 đã được chấp nhận và Schedule B-2 của tờ khai đó, không phải danh sách thành viên hợp danh hiện tại: lựa chọn này được đưa ra hằng năm và gắn với tờ khai đang được điều chỉnh (IRS: chọn không áp dụng; IRS: hướng dẫn Form 1065).

Để chọn không áp dụng, hợp danh phải đủ điều kiện và có tối đa 100 thành viên hợp danh đủ điều kiện, đã nộp tờ khai đúng hạn kèm Schedule B-2 và cung cấp thông tin thành viên hợp danh theo yêu cầu. Thành viên hợp danh đủ điều kiện gồm cá nhân, C corporation, S corporation, một số công ty nước ngoài và di sản của thành viên hợp danh đã qua đời. Theo các quy tắc IRS liệt kê, hợp danh có thành viên hợp danh là hợp danh, quỹ tín thác hoặc pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity) không thể chọn không áp dụng; cổ đông S corporation được tính vào giới hạn (IRS: chọn không áp dụng). Nếu chưa chắc lựa chọn có hợp lệ không, hãy giải quyết việc đó trước khi gửi K-1 thay thế.

Trước khi chọn AAR, hãy kiểm tra xem thời hạn nộp, kể cả thời gian gia hạn, còn mở không. Hợp danh có thể nộp Form 1065 thay thế (superseding) và gửi các K-1 khớp trong thời hạn đó (IRS: Revenue Procedure 2019-32).

Hợp danh thuộc các quy tắc đó nộp AAR như thế nào?

Reviewed year (năm được rà soát) là năm hợp danh đang được điều chỉnh. Reporting year (năm khai báo) là năm thuế của thành viên hợp danh bao gồm ngày hợp danh đã nộp AAR gửi Form 8986 (furnishing date). Imputed underpayment là số thuế tính từ các điều chỉnh của hợp danh để xác định hợp danh sẽ tự trả hay chuyển các điều chỉnh cho thành viên hợp danh (IRS: hướng dẫn Form 8978; IRS: nộp AAR).

Partnership representative (người đại diện hợp danh) của năm được rà soát, hoặc cá nhân được chỉ định nếu người đại diện là một pháp nhân, nộp AAR. Nếu không có người đại diện đang có hiệu lực, người có thẩm quyền có thể nộp Form 8979 cùng AAR để chỉ định một người. Với hồ sơ nộp điện tử, IRS yêu cầu Form 8082 kèm Form 1065 đánh dấu là bản sửa đổi để truyền đi. Hồ sơ giấy dùng Form 1065-X. Ô sửa đổi trên Form 1065 điện tử không biến AAR theo quy tắc tập trung thành tờ khai sửa đổi thông thường (IRS: nộp AAR).

Hợp danh tính imputed underpayment kể cả khi kết quả bằng không hoặc âm. Nếu kết quả dương, hợp danh thường hoặc trả số tiền đó và chuyển tiếp các điều chỉnh không tạo ra imputed underpayment, hoặc chọn push-out theo section 6227(b)(2) cho AAR để chuyển tất cả điều chỉnh cho thành viên hợp danh. Các điều chỉnh không tạo ra imputed underpayment phải được chuyển tiếp. Khi điều chỉnh được chuyển cho thành viên hợp danh, hãy nộp Form 8985 và Form 8986 cùng AAR và gửi Form 8986 cho các thành viên hợp danh của năm được rà soát vào ngày nộp AAR. Không thay các biểu mẫu này bằng K-1 hoặc K-3 sửa đổi. Để chọn push-out, đánh dấu "Có" (Yes) tại Form 8082 Phần I, mục C1 (hoặc Form 1065-X Section 1, mục C1 với hồ sơ giấy). Người đại diện ký tại mục D; với AAR nộp điện tử, hãy đính kèm trang Form 8082 có chữ ký tay dưới dạng PDF (IRS: nộp AAR; IRS: Form 8082; IRS: Form 1065-X).

AAR thường phải được nộp trong vòng 3 năm sau ngày muộn hơn giữa ngày nộp tờ khai gốc và hạn nộp chưa gia hạn của tờ khai. IRS thường không chấp nhận AAR sau khi đã ra thông báo thủ tục hành chính cho năm đó, trừ các ngoại lệ được nêu cụ thể (IRS: nộp AAR). Nếu hợp danh trả imputed underpayment dương, hợp danh trả kèm tiền lãi và tiền phạt áp dụng cùng AAR. Hợp danh có thể xin giảm khoản thiếu này nếu đủ điều kiện bằng cách đính kèm Form 8980 vào AAR; hợp danh chọn chuyển điều chỉnh cho thành viên hợp danh thì không dùng được các khoản giảm này (IRS: nộp AAR).

Nếu imputed underpayment theo chế độ tập trung vẫn chưa được trả sau 10 ngày kể từ khi IRS thông báo và yêu cầu thanh toán, section 6232(f) cho phép IRS ấn định đối với các thành viên hợp danh của năm điều chỉnh, hoặc các thành viên hợp danh cũ nếu hợp danh không còn tồn tại, theo phần tương ứng cộng tiền lãi và tiền phạt. Cổ đông S corporation được coi là thành viên hợp danh theo quy tắc này. IRS thường có 2 năm sau thông báo đó để ấn định đối với họ (US Code: Section 6232).

Khi nào hợp danh có thể nộp Form 1065 sửa đổi và K-1 đã chỉnh sửa?

Hợp danh đã chọn không áp dụng quy tắc tập trung một cách hợp lệ có thể sửa Form 1065 đã nộp và phát hành K-1 sửa đổi cho các thành viên hợp danh bị ảnh hưởng. Với bản sửa đổi nộp điện tử, hãy đánh dấu Form 1065 box G(5), giải thích từng khoản thay đổi, nộp toàn bộ tờ khai đã sửa kèm mọi K-1, và gửi K-1 sửa đổi cho các thành viên hợp danh bị ảnh hưởng. Bản sửa đổi nộp giấy dùng Form 1065-X kèm K-1 sửa đổi (IRS: tờ khai hợp danh sửa đổi; IRS: hướng dẫn Form 1065; IRS: hướng dẫn Form 1065-X).

IRS cũng có biện pháp miễn trừ đặc biệt cho phép hợp danh đủ điều kiện thuộc quy tắc tập trung nộp bản sửa đổi thay vì AAR khi thực hiện các thay đổi lựa chọn liên quan đến lãi vay kinh doanh hoặc khấu hao liên quan, được nêu trong Revenue Procedure 2026-17. Biện pháp này áp dụng cho Form 1065 đủ điều kiện của các năm thuế bắt đầu trong năm 2022, 2023 hoặc 2024 khi hợp danh đã nộp tờ khai và gửi K-1 trước khi thủ tục này được ban hành. Hãy đánh dấu Form 1065 là bản sửa đổi, ghi "FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2026-17" ở đầu trang, và đính kèm bản giải trình có cùng ghi chú vào mỗi K-1 sửa đổi. Hợp danh vẫn thuộc quy tắc tập trung. Tờ khai và K-1 sửa đổi phải nộp chậm nhất vào ngày đến sớm hơn trong hai mốc: ngày 15 tháng 10 năm 2026 hoặc ngày kết thúc thời hạn ấn định. Hợp danh đang bị kiểm tra cũng phải thông báo bằng văn bản cho kiểm tra viên thuế phụ trách (revenue agent) trước hoặc khi nộp và đưa cho người đó một bản sao (IRS: Revenue Procedure 2026-17).

Năm của tờ khai đã nộp rất quan trọng. Hãy kiểm tra hướng dẫn của biểu mẫu năm đó, đặc biệt với năm hợp danh cũ hơn; các thủ tục hiện hành về quy tắc tập trung và chọn không áp dụng không thể đơn giản áp dụng ngược về trước. Nếu tờ khai gốc chưa được nộp, hãy đối chiếu và gửi K-1 chính xác trước khi nộp, thay vì dùng AAR, vì AAR đòi hỏi phải có tờ khai gốc đã nộp (IRS: nộp AAR).

Nếu K-1 đã gửi đi trước khi nộp một tờ khai khác thì sao?

Hãy so sánh tờ khai đã nộp, K-1 đính kèm và bản mà mỗi thành viên hợp danh đã nhận. Nếu chỉ bản đã giao bị sai, hãy đưa cho thành viên hợp danh đó bản khớp với K-1 chính xác đã nộp và đề nghị họ kiểm tra những gì đã khai; không có khoản nào của hợp danh đã nộp cần điều chỉnh. Nếu tờ khai hoặc K-1 đã nộp bị sai, hãy dùng cách điều chỉnh phù hợp. Tờ khai hợp danh sửa đổi thông thường dùng K-1 sửa đổi; AAR theo quy tắc tập trung dùng Form 8986 cho các điều chỉnh chuyển cho thành viên hợp danh (IRS: hướng dẫn Form 1065; IRS: nộp AAR).

Hãy đưa cho mỗi chủ sở hữu một danh sách rõ ràng các khoản cũ và khoản đã sửa, cùng biểu mẫu chi phối việc điều chỉnh. Nếu chủ sở hữu đã nộp tờ khai theo K-1 trước đó, hãy so sánh tờ khai đó với biểu mẫu điều chỉnh cuối cùng trước khi quyết định chủ sở hữu nộp tờ khai sửa đổi hay khai khoản điều chỉnh vào một năm khai báo sau.

Thành viên hợp danh sửa tờ khai cũ hay dùng Form 8978 sau khi nhận Form 8986?

Trước hết hãy xác nhận cách điều chỉnh hợp lệ của hợp danh. K-1 đã chỉnh sửa từ một bản sửa đổi thông thường có thể buộc chủ sở hữu sửa tờ khai đã nộp, thường là Form 1040-X đối với cá nhân. Form 8986 từ AAR theo quy tắc tập trung thường dẫn đến việc thành viên hợp danh không phải pháp nhân chuyển tiếp thu nhập (pass-through) tính khoản điều chỉnh trên Form 8978 và đính kèm vào tờ khai của năm khai báo của thành viên hợp danh, thay vì tự động sửa tờ khai của năm được rà soát (IRS: hướng dẫn Form 1040-X; IRS: hướng dẫn Form 8986; IRS: hướng dẫn Form 8978).

Phép tính trên Form 8978 nhìn lại các năm bị ảnh hưởng và có thể thay đổi các thuộc tính thuế ở cấp chủ sở hữu, dù biểu mẫu được đính kèm vào tờ khai của năm sau. Hãy rà soát giá gốc, giới hạn khoản lỗ, tín thuế, các khoản chuyển năm và hồ sơ tiểu bang trước khi coi K-1 đã sửa hoặc Form 8986 là thay đổi một dòng đơn giản (IRS: hướng dẫn Form 8978).

Nếu Form 8986 của một cá nhân cũng làm thay đổi thuế tự kinh doanh hoặc thuế thu nhập đầu tư ròng, hãy khai thay đổi về loại thuế không phải thuế thu nhập đó trên Form 1040-X cho năm đầu tiên bị ảnh hưởng. Đừng lặp lại khoản thay đổi thuế thu nhập của Form 8978 trên Form 1040-X; hãy làm theo hướng dẫn về các bảng kê hỗ trợ và phần giải trình (IRS: hướng dẫn Form 1040-X).

Nếu tờ khai sửa đổi của chủ sở hữu là cá nhân có thể yêu cầu hoàn thuế, Form 1040-X thường đến hạn trong vòng 3 năm sau khi nộp hoặc 2 năm sau khi thanh toán, tùy ngày nào muộn hơn. Hãy kiểm tra ngay các gia hạn, quy tắc đặc biệt và thời hạn nhìn lại theo ngày thanh toán (IRS: hướng dẫn Form 1040-X).

S corporation điều chỉnh Form 1120-S và K-1 của cổ đông như thế nào?

S corporation điều chỉnh tờ khai đã nộp bằng cách nộp Form 1120-S sửa đổi, đánh dấu box H(4) và giải thích từng dòng thay đổi. Công ty nộp K-1 sửa đổi và mọi K-3 bị ảnh hưởng của cổ đông cùng tờ khai, đánh dấu ô sửa đổi trên từng biểu mẫu, và gửi bản sao cho các cổ đông đó. Cổ đông chưa nộp tờ khai dùng K-1 đã sửa trên tờ khai gốc; cổ đông đã nộp thì sửa tờ khai của mỗi năm có thay đổi, kể cả các khoản chuyển sang năm sau bị ảnh hưởng (IRS: hướng dẫn Form 1120-S; IRS: hướng dẫn Form 1040-X).

Đây là cách xử lý cho lỗi trên tờ khai của chính S corporation hoặc K-1 sửa đổi mà công ty nhận được qua một bản sửa đổi thông thường. Nếu S corporation nhận Form 8986 từ hợp danh theo quy tắc tập trung, thì áp dụng thủ tục chuyển tiếp của Form 8986; công ty có thể cần Form 8985 và 8986 cho các cổ đông thay vì K-1 Form 1120-S sửa đổi cho khoản điều chỉnh của hợp danh đó (IRS: nộp AAR; IRS: hướng dẫn Form 8986).

Nếu khoản được sửa chuyển qua một pháp nhân khác thì sao?

Hãy lần theo khoản đó qua mọi pháp nhân nằm giữa doanh nghiệp gốc và chủ sở hữu cuối cùng. Với K-1 sửa đổi thông thường, mỗi hợp danh, S corporation hoặc quỹ tín thác nhận khoản đó kiểm tra xem tờ khai đã nộp và bản kê gửi chủ sở hữu của chính mình có phải thay đổi không. Với Form 8986 của AAR, thành viên hợp danh là pháp nhân chuyển tiếp thu nhập nộp Form 8985 và thường hoặc trả imputed underpayment khi áp dụng, hoặc gửi Form 8986 cho các chủ sở hữu của mình và cho IRS; các điều chỉnh không tạo ra imputed underpayment phải tiếp tục chuyển đến chủ sở hữu (IRS: hướng dẫn Form 8986; IRS: hướng dẫn Form 8985).

Với AAR, thành viên hợp danh là pháp nhân chuyển tiếp thu nhập phải nộp Form 8985 và hoặc trả imputed underpayment, hoặc gửi và nộp tiếp Form 8986 trước hạn gia hạn của tờ khai năm điều chỉnh của hợp danh nộp AAR, ghi tại Phần II, mục F của Form 8986 mà thành viên hợp danh đã nhận. Năm điều chỉnh là năm nộp AAR. Nếu bỏ lỡ hạn này, thành viên hợp danh là pháp nhân chuyển tiếp thu nhập có thể phải chịu imputed underpayment (IRS: hướng dẫn Form 8985; IRS: Form 8986). Hãy lập danh sách từng pháp nhân, biểu mẫu đã nhận, biểu mẫu chuyển tiếp, các chủ sở hữu đã nhận được và các năm thuế bị ảnh hưởng.

C corporation điều chỉnh Form 1120 và tờ khai tiểu bang như thế nào?

C corporation thường dùng Form 1120-X để điều chỉnh Form 1120 đã nộp, kèm các số tiền thay đổi và phần giải trình. Công ty không phát hành K-1 cho cổ đông đối với thu nhập của công ty. Nếu công ty là thành viên hợp danh nhận Form 8986 từ hợp danh theo quy tắc tập trung, khoản điều chỉnh ở cấp thành viên hợp danh của công ty thường được khai trên Form 8978 cùng tờ khai của năm khai báo (IRS: Form 1120-X; IRS: nộp AAR).

Để xin hoàn thuế của công ty, Form 1120-X thường đến hạn trong vòng 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi trả thuế, tùy ngày nào muộn hơn. Yêu cầu chuyển khoản lỗ hoạt động ròng, lỗ vốn hoặc tín thuế kinh doanh chung về năm trước (carryback) thường có 3 năm sau hạn gia hạn của năm lỗ hoặc năm có tín thuế; yêu cầu về nợ khó đòi hoặc chứng khoán vô giá trị có 7 năm sau hạn nộp của năm đó (IRS: hướng dẫn Form 1120-X). Với khoản lỗ hoạt động ròng của năm hiện tại, thường chỉ lỗ từ nông nghiệp và lỗ của công ty bảo hiểm phi nhân thọ được chuyển về năm trước, trong 2 năm. Công ty có thể chọn từ bỏ khoản chuyển về năm trước hiện có trên Form 1120 của năm lỗ nộp đúng hạn, Schedule K, mục 11; nếu đã nộp đúng hạn mà không chọn, công ty thường có thể chọn trên tờ khai sửa đổi trong vòng 6 tháng sau hạn nộp chưa gia hạn. Với khoản chuyển về năm trước đủ điều kiện, Form 1139 xin hoàn thuế tạm tính trong vòng 12 tháng sau khi năm lỗ hoặc năm có tín thuế kết thúc; Form 1120-X vẫn là đường thông thường để yêu cầu hoàn thuế (US Code: Section 172; IRS: hướng dẫn Form 1139).

Các thay đổi ở cấp liên bang có thể ảnh hưởng đến tờ khai doanh nghiệp và tờ khai của chủ sở hữu tại tiểu bang. Hãy kiểm tra từng tiểu bang nơi doanh nghiệp hoặc chủ sở hữu bị ảnh hưởng đã nộp tờ khai để biết biểu mẫu sửa đổi, hạn nộp và cách xử lý điều chỉnh hợp danh riêng của tiểu bang đó; IRS hướng dẫn người nộp liên hệ cơ quan thuế tiểu bang liên quan vì quy tắc của các tiểu bang khác nhau (IRS: hướng dẫn Form 1065-X; IRS: hướng dẫn Form 1120-S).

Ví dụ

Số tiền đô la Hoa Kỳ chỉ để minh họa; không có phép tính thuế nào được trình bày. Một hợp danh nộp Form 1065 với lợi nhuận US$100.000 và gửi K-1 cho một thành viên hợp danh cá nhân và một thành viên hợp danh là S corporation. Sau đó hợp danh phát hiện thiếu doanh thu, làm lợi nhuận thành US$120.000. Thỏa thuận hợp danh chia khoản chênh lệch US$20.000 theo tỷ lệ bằng nhau, nên phần của mỗi thành viên hợp danh tăng thêm US$10.000.

Hợp danh không chọn không áp dụng chế độ kiểm tra thuế tập trung. Người đại diện của hợp danh nộp AAR và chọn chuyển các điều chỉnh cho thành viên hợp danh (push-out). Thành viên hợp danh cá nhân nhận Form 8986 và dùng Form 8978 trên tờ khai của năm khai báo. S corporation cũng nhận Form 8986; công ty thực hiện thủ tục dành cho thành viên hợp danh là pháp nhân chuyển tiếp thu nhập đối với cổ đông của mình, thay vì chỉ gửi K-1 S corporation sửa đổi. Cả hai thành viên hợp danh kiểm tra xem khoản điều chỉnh có làm thay đổi các thuộc tính thuế khác và tờ khai tiểu bang hay không (IRS: nộp AAR; IRS: hướng dẫn Form 8986).

Trường hợp của bạn có khác không?

• Tờ khai doanh nghiệp chưa từng được nộp: hãy bắt đầu với nộp bù các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.
• Tờ khai nộp trễ dẫn đến thông báo phạt: xem phạt nộp trễ tờ khai và thanh toán trễ.
• Vấn đề là thuế lương hoặc thiếu tờ khai thuế lương: xem chậm nộp thuế lương.
• Bỏ lỡ tờ khai thông tin của chủ sở hữu nước ngoài: xem hồ sơ của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ lỡ và tiền phạt.
• Việc điều chỉnh đi qua nhiều pháp nhân, có lựa chọn chưa chắc chắn hoặc làm thay đổi các năm đã nộp: hãy thu thập các tờ khai đã nộp, mọi phiên bản K-1, các Form 8986, hồ sơ lựa chọn và tờ khai tiểu bang để nhờ hỗ trợ về thuế doanh nghiệp.