年末前买设备：真能省税吗？

我在 12 月买设备，今年能扣除吗？

资本设备只有在纳税年度最后一天之前投入使用，今年才能扣除；多数企业的纳税年度最后一天是 12 月 31 日。投入使用的意思是，已经为其特定用途准备就绪、可以使用，即使您还没有用过。下订单或付款都不算（第 946 号出版物）。

所以真正的截止点是交货和安装调试。一台设备这一年送到、下一年才能运转，就算在下一年投入使用。

如果交货或安装可能拖到 12 月 31 日之后，物品是车辆或有个人使用，由合伙企业或 S 公司购买，或者这笔购买相对于当年利润很大，情况就不简单了。请准备好发票和合同日期、收货单、物品可供使用的日期、营业使用比例，以及年初至今的损益表。

通常的规则是，资本性购买要分几年扣除。下面的 Section 179 和额外折旧，允许在第一年扣除全部成本（第 704 号专题）。成本包括运费、安装和测试费用，通常还有销售税，而不只是价格。

算上我花出去的现金，扣除到底能省多少税？

扣除省下的是您的税率乘以成本，而不是成本本身。全部价款都要从银行账户里出去；税只减少其中的一部分。利润高的年份税率更高，所以每一美元扣除省下的税更多，但永远不会是整整一美元。您下一美元扣除的税率，大致是下面适用于您的各部分之和。

税后成本 = 价格减去（扣除额乘以综合税率）。 全额费用化也只是把扣除提前，并没有增加扣除：在设备的使用寿命内，两种方式下扣除加起来都等于它的成本，所以好处是更早省到税。当今年的税率高于以后几年的税率时，这样做的帮助最大。

第一年能注销多少：Section 179 和额外折旧？

多数营业设备可以在投入使用的那一年全额扣除，有两种方式：Section 179 或额外折旧。二手设备只有在 此前五个日历年度 内，您或前任所有人都没有拥有过它的权益，并且不是从关联人处购买时，才适用额外折旧。符合条件的设备包括机器、电脑、办公设备、家具和现成软件（第 946 号出版物）。

Section 179 不包括土地和土地改良、赠与和继承所得的财产、从关联人处购买的财产、仅为投资或为不属于您生意的出租而购买的财产，以及非公司所有人租给他人的设备，除非该所有人自己制造了该设备，或符合短期租赁和开支测试（第 946 号出版物）。同类财产互换现在只涵盖不动产，所以设备以旧换新通常被视为出售旧物，并按包括以旧换新折价在内的全部成本购买新物（26 U.S.C. 179(d)(3)）。第 946 号出版物在讨论同类财产互换时，仍然写明 Section 179 只针对现金的规则，所以请与您的报税人员确认成本。

交货日期决定扣除的年度，但合同可以决定额外折旧的比例。对于有约束力的书面合同，取得日期是签署日期、合同可以执行的日期、任何取消期限结束的日期，以及任何或有条件得到满足的日期中最晚的一个。根据在 2025 年 1 月 20 日之前签订的合同购买的物品，适用较旧的 20% 比例（第 2026-11 号通知）。请看第一年注销设备。

您不必在 12 月 31 日前作出选择。Section 179 选择是在物品投入使用那一年的税表（包括逾期提交的原始税表）随附的 4562 表上作出，或者在更正税表上作出（4562 表填报说明）。必须在 12 月 31 日前完成的，是投入使用的日期。

选择不适用额外折旧，要对整个资产类别，在按时提交的税表（包括延期）上以声明方式作出。如果您按时提交了税表却没有作出这项选择，可以在原始截止日期（不含延期）后 6 个月 内，通过更正税表补上；要在上面写明“Filed pursuant to section 301.9100-2”（4562 表填报说明）。

逐项选用哪种方法，请看第一年注销设备。笔记本电脑、手机和工具等小额物品，可以根据小额安全港选择直接扣除（IRS）；请看小额购买是费用化还是资本化。

我的营业收入会限制这项扣除吗？

Section 179 以营业收入为上限；额外折旧没有上限。Section 179 的扣除，不能超过您积极经营的贸易或营业的应税收入，该收入是在扣除其他营业扣除之后、扣除 Section 179 本身之前计算的。工资也算这项限制下的收入，联合报税时夫妻双方的收入合并计算。超过上限的部分结转到下一年（第 946 号出版物；4562 表填报说明）。

额外折旧没有收入上限，所以可能产生或扩大营业亏损。这笔亏损今年能否有用，取决于按顺序适用的所有人层面的限制：对于合伙人或 S 公司股东，先看在实体中的计税基础（第 925 号出版物）；然后是风险限制、被动活动限制，最后是超额营业亏损限制（461 表填报说明）。请看营业亏损。

对于合伙企业或 S 公司，金额限制和收入限制先适用于实体，再适用于每位所有人，扣除额则通过 Schedule K-1 分配给每位所有人（第 946 号出版物）。Section 179 的上限只是其中一项限制；上述亏损限制仍然可能适用。

您通常必须拥有设备才能对其计提折旧（第 946 号出版物），所以您个人购买的物品不属于您的公司；请看报销所有人开支。

如果设备也用于个人用途怎么办？

只有成本中属于营业的部分可以扣除。只有在物品投入使用的那一年，营业使用超过 50%，才能使用 Section 179。用成本乘以营业使用比例，再以这笔营业成本为基础计算（第 946 号出版物）。

额外折旧同样适用于营业部分。一台用于工作的时间不超过一半的电脑，不能适用 Section 179，但其营业部分仍可计提折旧。电脑及相关外围设备不是列示财产（第 704 号专题）。

列示财产的要求更严格。它包括汽车和其他运输财产，以及通常用于娱乐或休闲的财产，其中包括摄影和录像设备（第 946 号出版物）。专门用于您的生意、或专门在您固定的营业场所使用的摄影或录像设备，不属于列示财产（4562 表填报说明）。

• 对于列示财产，Section 179 和额外折旧要求营业使用超过 50%，车辆按里程计算，其他物品按使用小时计算。
• 在 50% 或以下时，折旧在更长的期间内平均分摊（直线法）。
• 如果以后某一年营业使用降到该水平或以下，之前扣除的一部分要加回收入。这项加回也适用于其他财产的 Section 179。

从物品投入使用的当天起，就要保留里程或小时的日志。关于轿车和卡车，请看通过生意购买车辆和标准里程还是实际汽车开支。

融资购买有影响吗？

对扣除的时间没有影响。即使设备有负债，您也拥有它，它的成本包括您承担的债务。全部成本在物品投入使用的那一年扣除，而不是随您付款而分期扣除（第 946 号出版物）。该出版物自己的例子是一辆分五年付款购买的货车：所有人可以对它计提折旧。

这就造成了现金陷阱：今年有一大笔扣除，而现金要分几年付出。贷款利息不属于设备成本。它是单独的营业开支，并且可能受到限制（第 505 号专题）。

租赁则不同。租赁设备的企业通常不能对其计提折旧，除非它保留所有权的特征，例如承担设备磨损造成的损失（第 946 号出版物），而租赁付款适用单独的规则。

如果等到 1 月再买，我会损失什么？

根据现行法律，等待会把扣除推到明年的税表，所以您损失的主要是时间：省税晚了一年到账。IRS 称，对 2025 年 1 月 19 日以后取得的合格财产，额外折旧的比例是永久的，Section 179 的限额则每年按通胀调整，但国会可以改变这两者（IRS 营业方面的规定）。

决定等待是否有损失的因素：

• 您的税率。 税率更高的那一年，扣除更值钱。如果预计明年的利润更高，同样的扣除到那时可能更值钱。
• 物品是否全额费用化。 适用全额额外折旧或 Section 179 的物品在第一年扣除，所以 12 月的日期不会多花任何代价。对于不适用的物品（您对其类别选择了不适用额外折旧，或者它不符合条件），年末购买可能触发季中惯例。当一年中超过 40% 的可折旧基础是在最后三个月投入使用时，就适用季中惯例，这时五年期财产的第一年折旧降为成本的 5%。在这项测试中，Section 179 会减少基础，额外折旧则不会（第 946 号出版物）。
• 是否已准备就绪。 1 月才送到或才安装好的物品，无论订得多早，都会整整推迟一年。

投入使用的日期必须是有交货和安装记录支持的真实日期。不能事后再选。

如果以后卖掉设备会怎样？

出售的收益，在已申请或可申请的折旧（包括 Section 179 和额外折旧）金额的范围内，是普通收入；不申请扣除并不能避免这一点。超过该金额的收益，如果你持有该物品超过一年，通常是长期资本收益，不过近期的 Section 1231 亏损会使其中一部分变成普通收入。普通收入部分用 4797 表第三部分计算（第 544 号出版物）。

全额扣除的设备已没有剩余的计税基础，所以以不超过已扣除金额的价格出售，通常全部是普通收入。这项扣除只是把税推迟到以后；如果物品保值，它并不会抹去这笔税。

更换物品，无论是出售、以旧换新还是报废，本身都是一次税务事件。以旧换新被视为按折价金额出售，因为同类财产互换现在只涵盖不动产（第 544 号出版物）。要记录旧物品的日期、售价和销售费用，以及对它已扣除的 Section 179 和折旧。

要为每件物品保留一份资产记录：如何及何时取得、价格、已扣除的 Section 179 和折旧、如何使用，以及如何处置（第 583 号出版物）。如果升级是对您继续使用的物品的增添，它属于维修还是必须资本化，是另一个问题；请看小额购买是费用化还是资本化。

仅仅为了注销扣除而买设备或升级设备，明智吗？

仅为获得扣除而作的购买，花掉的现金比省下的税多：全部价款都从银行出去，而税只减少其中的一部分。这项扣除降低的是生意确实需要的设备的税后成本；这笔购买是否划算，取决于用途、占用的现金和明年的利润。

在非常好的年份，还有什么能降低税？

花钱之前，先比较其他年末措施。合法降低生意税的方法涵盖了退休计划供款、所有人的健康保险，以及州穿透实体税选择，这几项各有截止日期。关于 12 月支付账单或预付费用，请看年末的预付费用。

这些措施都要从与银行对得上的年初至今损益表出发。如果账目落后了，请先补做账目。

示例

所有金额均为美元。30% 的综合税率仅作示例，不是真实税率。

视频剪辑师买相机

一位自雇视频剪辑师今年的净利润是 $120,000。她买了一台 $8,000 的相机，只用于客户的工作，并在 12 月 31 日前开始使用。它在今年投入使用，所以可扣除最高 $8,000。按 30% 计算，约省税 $2,400。这台相机税后的成本约为 $5,600，而 $8,000 已从银行出去。由于这台相机只用于客户的工作，它不是列示财产，不需要使用日志。如果相机也用于个人拍摄，就可能是列示财产。

承包商 12 月订购机器

一位承包商在 12 月 20 日订购了一台 $40,000 的机器。它在 1 月 10 日送到并准备好运转。

订单日期不决定扣除的年度；投入使用的日期才决定。订单是在 2025 年 1 月 19 日之后下的，所以适用全额的额外折旧比例。按 30% 计算，$12,000 的省税出现在明年的税表上。

顾问购买用于工作 40% 的电脑

一位顾问购买了 $12,000 的电脑和显示器，其中 40% 用于营业。营业成本是 $4,800（$12,000 的 40%）。Section 179 要求营业使用超过一半，所以这些物品不能使用。电脑和显示器不是列示财产，所以 $4,800 的营业部分仍可计提折旧，除非顾问选择不适用，否则适用额外折旧。按 30% 计算，$4,800 的扣除约省税 $1,440。其余的 $7,200 是个人部分，永远不能扣除。

您的情况不同？

• 您预计利润很高，正在考虑几千美元或以上的购买；或者物品是车辆、部分用于个人，或通过合伙企业或 S 公司购买： 投入使用的日期、营业使用比例、所有人层面的限制和您的综合税率，每一项都会改变数字，另一项年末措施是否更合适也一样。税率和上限取决于您的全部收入，而不只是这门生意，所以请准备好与银行对得上的年初至今损益表、您的其他收入、去年的税表、发票和交货日期。大额购买、混合使用，或者合伙企业或 S 公司，即使账目是最新的，也可能需要年末复核；如果账目不是最新的，记账帮助能在您作出决定之前把它们补好。
• 物品是轿车、卡车或 SUV： 车辆有各自的上限和记录要求。请看通过生意购买车辆。
• 物品是小额的，例如笔记本电脑、手机或工具： 请看小额购买是费用化还是资本化。
• 您正在 Section 179、额外折旧和常规折旧之间选择： 请看第一年注销设备。
• 您没有资产清单，或者清单与账簿对不上： 请看重建遗失的折旧明细表，并在编制税表之前，寻求记账帮助来重建。
• 设备用于出租房： 只有在出租是您的贸易或营业时，才能使用 Section 179，折旧则按出租的规则处理。请看出租房报税。
• 这项扣除可能产生亏损： 请看营业亏损。
• 您想要其他降低今年税款的办法： 请看合法降低生意税的方法。
• 设备主要在美国境外使用，或者您有加拿大的生意： 主要在美国境外使用的财产，通常不适用 Section 179 或额外折旧，而加拿大采用不同的制度。请看加拿大的年末前购买设备。