营业亏损可以抵减工资收入吗？

营业亏损可以抵减我的 W-2 工资和其他收入吗？

可以。独资业务或由个人持有、并入所有者报税表的 LLC，其可抵扣亏损通常可以减少须缴联邦所得税的收入，包括您的工资，或联合报税时配偶的工资。但不会减少从工资中预扣的社会保障税或 Medicare 医疗保险税。Schedule C 亏损先转入 Schedule 1，再转入 Form 1040（IRS：Schedule C 填表说明；IRS：单成员 LLC；IRS：Schedule SE 填表说明）。

前提是您确实在经营业务，并符合下述亏损限制。合伙企业或 S 型公司的亏损通过 Schedule K-1 传递到所有者报税表，但 K-1 上的金额并不自动全部可抵扣。不能把工资算作营业收入，以绕过超额营业亏损限制（IRS：Publication 925；IRS：Form 461 填表说明）。

我的副业属于经营业务，还是爱好？

如果您持续、经常地开展活动，以盈利为目标，副业就可能属于经营业务；只在晚上做，或同时有另一份工作，本身不会让它变成爱好。IRS 会综合所有事实，包括是否以经营方式保存记录、投入的时间、改善业绩的努力、亏损原因，以及能否合理说明实现盈利的途径。没有任何单一因素可以决定结果（IRS：Schedule C 填表说明；IRS：爱好还是经营业务常见问题）。

爱好活动的收入仍须纳税，但其经营费用通常不能在联邦税上抵扣：第 183 条禁止抵扣爱好亏损，第 67 条不允许其他分项抵扣。有些费用即使没有盈利动机也可独立抵扣，例如符合条件的房贷利息，应按第 183 条下各自的规则处理。即使活动属于爱好，也应保存销售记录。

企业可以连续亏损多少年？

没有规定亏损多少年后，企业就自动变成爱好。一般活动在连续五年中有三年盈利，可推定为以盈利为目的；主要涉及马匹繁育、训练、展示或赛马的活动，则适用七年中两年盈利的另一项测试。不满足该推定，本身不代表活动就是爱好。IRS 会根据实际事实，判断盈利意图及经营行为（26 USC 183(d)；IRS：爱好还是经营业务常见问题）。

Form 5213可以将 IRS 对盈利推定的判断，推迟到活动第五年结束后；马匹活动则为第七年。但它不能把爱好变成经营业务。须在活动首年报税表原截止日后三年内提交；如果 IRS 发出拟否决抵扣的通知，则须在通知后 60 天内提交，两者取较早者。联合报税时，夫妻双方都须签字。提交该表会把 IRS 对该活动核定税款的期限，延长到第五年或第七年报税表原截止日后两年。连续亏损时，应保存定价、营销、为盈利作出的调整，以及无法控制的挫折等记录（IRS：Form 5213 填表说明）。

为什么 LLC、合伙企业或 S 型公司的亏损不能全额抵扣？

LLC 这个名称并不决定适用哪种亏损规则。个人持有的单成员 LLC 通常在所有者报税表上申报；多成员 LLC 通常遵循合伙企业规则，除非选择了公司税务待遇（IRS：单成员 LLC）。

对于合伙人或 S 型公司股东，请按以下顺序适用限制。在某一步被暂缓的亏损，当年不会进入下一步（IRS：Publication 925）。

不要假设一笔企业贷款会以同样方式提高所有限额。申报亏损前，请收集出资、分配、贷款文件、K-1 及往年暂缓亏损明细。

我的亏损属于被动亏损吗？怎样算实质参与？

如果您没有实质参与，经营业务对您而言通常属于被动活动。被动亏损通常只能抵减被动收入，不能抵减工资，也不能抵减您实质参与的业务收入。公开交易合伙企业的被动亏损，通常只能抵减同一家合伙企业的收入或收益。出租活动另有规则，请参阅出租房税务（IRS：Publication 925）。

实质参与有七项可择一满足的测试。许多老板通过工作超过 500 小时、完成几乎全部工作，或工作超过 100 小时且其他人的工作时间都不超过自己来符合条件。有限合伙人通常只能使用 500 小时测试，或根据以往参与情况的两项测试之一；其中一项仅适用于个人服务活动。如果所有者在整个相关期间也一直是普通合伙人，则有例外。配偶的参与可以与您的合并计算，即使配偶不持有企业也一样。构成同一经济单位的相关业务，可以合并为一组，按整组测试参与程度；新分组须随当年原始报税表提交声明，日后通常不得重新分组。请记录实际工作、日期和小时数；仅仅查看投资情况，不能证明参与（IRS：Publication 925）。

今年可以抵扣的营业亏损有上限吗？

有。适用计税基础、风险承担及被动亏损限制后，Form 461 对个人全部经营业务合计适用超额营业亏损上限。非联合报税的上限为 $256,000，联合报税的上限为 $512,000（IRS：Revenue Procedure 2025-32，第 4.31 节；IRS：Form 461 填表说明）。

计算时合并所有适用业务的营业收入和抵扣，并非每份 Schedule C 或 K-1 都有独立额度。联合报税时，一份 Form 461 包含夫妻双方的业务，因此在适用联合上限前，一方的营业利润可以吸收另一方的亏损。工资及其他雇员服务收入不计入这项营业计算。超额营业亏损当年不允许抵扣，而作为净营业亏损结转至下一年（IRS：Form 461 填表说明）。

今年用不完的亏损怎么办，可以保留多久？

未用完的亏损仍受原先阻止其抵扣的规则约束：因计税基础、风险承担或被动亏损限制而暂缓的亏损，不会仅因年度结束就变为净营业亏损。它们要等各自条件满足后才可使用；日后出售业务可能改变结果。较新的非农业净营业亏损通常可以一直结转，直到用完；较旧的亏损则可能到期。请按每种限制分别保存明细（IRS：Publication 925；IRS：内部税务手册）。

并非所有未使用的 Schedule C 亏损都会变成 NOL。其他收入及特别调整都会影响 NOL 计算；Form 172 可用于计算。请保留原亏损年度报税表，以及每年的结转计算（IRS：Form 172 填表说明）。

营业亏损可以减少自雇税，或抵减配偶收入吗？

可抵扣的营业亏损可以减少联合报税的所得税，包括按配偶工资计算的所得税。但不会减少已经从这些工资中预扣的社会保障税或 Medicare 医疗保险税。如果夫妻双方都有自雇收入，各自须提交单独的 Schedule SE（IRS：Schedule SE 填表说明）。

就自雇税而言，一人从须缴该税的某项业务产生的亏损，通常可以抵减同一个人另一项同类业务的利润。亏损本身不会产生负数自雇税，也不能减少另一位配偶 Schedule SE 上的税。S 型公司传递给股东的亏损，不能减少股东另一项业务的 Schedule SE 收入；股东工资按工资税规则处理。合伙企业 K-1 亏损是否计入这项计算，取决于合伙人的自雇收入及允许抵扣亏损的规则（IRS：Schedule SE 填表说明；IRS：Form 1120-S 填表说明）。

可以在个人报税表上使用 C 型公司的亏损吗？

不可以。C 型公司是独立的联邦纳税主体，股东不能在个人报税表上抵扣公司的经营亏损。公司可能有自身的净营业亏损；请参阅C 型公司如何纳税（IRS：成立公司）。

您持有的股票发生亏损，情况可能不同。向您发行的合资格小企业股票，如果亏本出售或变得毫无价值，第 1244 条可能允许每年最多 $50,000，联合报税最多 $100,000，作为普通亏损抵减工资。其他股票亏损通常属于资本亏损（美国法典：第 1244 条）。

我所在的州也遵循联邦亏损规则吗？

不要直接这样假设。州所得税可能采用不同的亏损计算和结转规则。例如，在本页适用的纳税年度，加州暂停净营业亏损抵扣；但个人的净营业收入或修正后调整总收入低于 $100万 时，不受该暂停限制。灾害亏损结转也不受影响。加州允许受影响的纳税人继续计算并结转亏损，并为暂停年度延长结转期限（加州 FTB：净营业亏损）。请核查您须报税的每个州的规则。

例子

以下美元金额仅作说明，尚未考虑其他收入、抵扣或税额抵免。一位单身申报人有 $500,000 工资，另有以自有资金经营的独资业务，产生真实亏损 $600,000。该老板实质参与经营，没有其他营业收入。年度超额营业亏损上限允许今年用其中 $256,000 抵减工资；$344,000 转为净营业亏损结转。工资仍按正常规则预扣工资税，营业亏损不会产生负数自雇税。下一年，该 NOL 最多可以抵减应税收入的 80%；应税收入按扣除 NOL 和合资格营业收入抵扣之前的金额计算。

您的情况不同？

• 亏损来自合伙企业或多成员 LLC：计税基础及 K-1 申报需要单独计算。请参阅合伙企业如何纳税。
• 亏损来自 S 型公司：股票计税基础、债权计税基础及 Form 7203 都可能影响结果。请参阅S 型公司如何纳税。
• 亏损来自出租房地产：可能适用不同的被动亏损例外。请参阅出租房税务。
• 亏损发生在您的 C 型公司：由公司而非股东追踪该亏损。请参阅C 型公司如何纳税。
• 您在网上销售，需要申报销售额和费用：请参阅网店卖家所得税。
• 您有大额亏损、多份 K-1，或遗漏了某些年度的结转：请携带账目、往年报税表、计税基础记录、债务文件及暂缓亏损明细，寻求报税服务。限制的适用顺序，可能同时影响今年的抵扣及以后年度的结转。