标准里程费率还是实际汽车费用：该选哪一种

标准里程费率和实际汽车费用：有什么区别？

自雇人士扣除业务驾驶费用有两种方式。标准里程费率是用业务里程乘以 IRS 设定的费率。实际费用法是扣除拥有和使用车辆的成本中的业务部分。里程记录不是第三种方法：两种方法都需要里程记录，实际费用法还需要每一项费用的记录，并在要求时附上收据或其他书面凭证（第 510 号专题；第 463 号出版物）。

对于您拥有的车辆，它可用于业务的第一个年度，决定了日后还剩哪些选择。那一年采用标准费率，日后两种方法仍然都可以选。如果采用实际费用法，并配合 MACRS（车辆通常的折旧方式）、第 179 条扣除或额外折旧（两者都能在第一年扣除大部分成本），这辆车就永远不能再用标准费率。

业务费率在纳税年度中间发生了变化，每一英里业务里程都按行驶当天的费率计算，所以里程记录里每次行程都需要有日期（IRS 费率；公告 2026-11）。

哪些情况不简单

• 您已经买了车，或之前的报税人员或软件已经选定了方法：答案取决于以前的税表申报了什么，而不是您现在想怎么选。如果这辆车已计提折旧（4562 表或 Schedule C 第 13 行），就说明那一年采用的是实际费用法。
• 租赁的车辆在整个租期（包括续租）内都沿用最初选定的方法。
• 同时使用五辆或更多车辆，不能采用标准费率。

需要准备：购买日期和价格，或租赁合同；这辆车首次可用于业务的日期（如果之前是私家车，还有当天的价值）；年初和年末的里程表读数；业务里程记录；收据、停车和过路费记录；以及以前年度的税表。

标准里程费率已经包含汽油、维修、保险和清洁费用了吗？

对于 IRS 点名的费用，是的。清洁没有被点名，规则中也没有任何内容允许在费率之外再加上这一项。费率取代了这辆车一年的拥有和使用成本，所以这些成本都不能再次扣除。IRS 点名的包括折旧或租赁付款、保养和维修、轮胎、汽油（含汽油税）、机油、保险，以及牌照和登记费（税务程序 2019-46，第 4.02 节；第 463 号出版物）。

这份清单以“诸如”引出，所以并不是封闭的。无论这份清单，还是第 463 号出版物列出的实际费用，都没有点名洗车、清洁或精细美容；IRS 的文字对此没有说明。费率代表了车辆的成本，只有停车费、过路费、贷款利息和个人财产税可以在此之外另加，所以应把清洁视为实际费用的一部分，绝不是在费率之外另加的项目。同样，维修只有在您采用实际费用法的年度才可以单独计入。

采用标准里程费率之外，我还能加哪些项目？

有四项可以在费率之外扣除（税务程序 2019-46，第 4.03 节；第 463 号出版物；Schedule C 填报说明）。

购车时缴纳的销售税属于车辆成本的一部分，不是单独的扣除项。

哪些算实际汽车费用？业务比例怎么计算？

实际费用是拥有和使用车辆的成本，乘以驾驶中的业务比例。业务比例等于全年业务里程除以总里程。通勤和个人里程计入总里程，但不计入业务里程（第 463 号出版物）。

可计入的费用有汽油、机油、轮胎、维修、车库租金、保险、登记费和牌照费、折旧或租赁付款的业务部分、停车费和过路费，以及贷款利息和个人财产税的业务部分。交通罚款不能扣除。

车辆的购买价格通过折旧、第 179 条扣除或额外折旧收回，不作为运营成本扣除。如果私家车转为业务用途，折旧从调整后计税基础与当天公平市价两者中较低者开始，而不是从原价开始。第 179 条扣除和额外折旧都要求业务使用比例超过 50%（第 463 号出版物；第 946 号出版物）。如果在回收期的后续年度里，业务使用比例降到这一水平或以下，超出直线折旧的已扣折旧（含第 179 条扣除）要加回收入，车辆的计税基础增加同样的金额，此后按直线法折旧（第 463 号出版物）。

对于 6,000 磅或以下的轿车、卡车或厢式货车，每年有一个上限，限制所有折旧的合计金额，包括第 179 条扣除和额外折旧。对于本纳税年度投入使用的车辆，适用额外折旧时第一年的上限为 $20,300，不适用时为 $12,300，有个人使用的要相应减少（税务程序 2026-15；第 463 号出版物）。更重的车辆适用不同的规则：请看通过公司或个人购买车辆。

哪种方法的扣除额更大？

没有哪一种方法每次都占优，所以在提交这辆车的第一份税表之前，两种都要算一下（第 510 号专题）。标准费率法的数字是业务里程乘以费率。实际费用法的数字是业务比例乘以运营费用与折旧或租赁付款之和。停车费、过路费、利息和税款在两种方法下都可以另加，所以比较时不要算进去。

费率是一个平均数，依据 IRS 委托进行的年度研究，研究内容是使用车辆的固定成本和可变成本（通知 2026-10，第 2 节）。您自己的成本可能高于或低于这个平均数。保险、登记费和折旧随里程变化不大，所以里程少、成本高的车辆，用实际费用法可能更划算。汽油和轮胎随每一英里增加，所以里程多、成本不高的车辆，用标准费率可能更划算。

第一年的数字并不是选择的全部。第一年采用实际费用法，意味着要计提折旧并受年度上限限制，而且这辆车从此不能再用标准费率。请比较您预计持有这辆车的各个年度，而不是只看第一年。

以后可以在标准里程费率和实际费用法之间切换吗？

有时可以。对于您拥有的车辆，它可用于业务的第一个年度，决定了日后还剩哪些选择（第 463 号出版物；第 510 号专题）。

标准费率是在第一年的税表上选择的，须在该税表的截止日（含延期）之前选定，选择不能撤销。它相当于选择这辆车不适用 MACRS（第 946 号出版物）。因此，以后年度改用实际费用法会产生两个影响：

• 折旧必须按直线法（每年金额相同），在车辆剩余的估计使用年限内计提，仍受年度上限限制，不能用 MACRS。
• 您计提折旧所依据的计税基础（这辆车在税务上算作的成本），要减去按标准费率行驶的每一英里所对应的每英里折旧金额。

采用实际费用法的年度，不做每英里的减少（第 463 号出版物；税务程序 2019-46，第 4.05 节）。

我已经对这辆车采用了第 179 条扣除或额外折旧：还能改回标准费率吗？

不能，这辆车不行。凡是采用过第 179 条扣除、额外折旧（特别折旧扣除）、MACRS，或除按使用年限直线折旧之外的任何折旧的车辆，此后每一年都不能再用标准费率（第 463 号出版物；税务程序 2019-46，第 4.05 节）。

• 第一年采用实际费用法时，只要车辆符合条件，就会自动适用额外折旧，除非您在按时提交的税表上选择不适用（第 510 号专题；第 463 号出版物）。选择不适用并不能重新开放标准费率，因为 MACRS 仍然适用。该选择如何作出、还涵盖什么，请看设备在第一年全额扣除。
• 换一辆车，就有自己的第一年选择。
• 以前的税表会显示申报了什么。如果在 4562 表第 V 部分或 Schedule C 第 13 行，对这辆车采用了 MACRS、第 179 条扣除或额外折旧，就说明这辆车已不能再用标准费率。

如果车是租来的呢？

对于租赁车辆，只有在整个租期（包括续租）都使用标准费率时，才可以采用标准费率。扣除实际租赁付款，就会使这份租约不能再用标准费率（税务程序 2019-46，第 3.05 节和第 4.05 节；Schedule C 填报说明）。

采用实际费用法时，扣除每笔租赁付款的业务部分，通勤和个人部分绝不能扣除。预付款要在租期内分摊。用于购买车辆的付款不属于租赁付款。对于本纳税年度开始、租期 30 天或以上的租约，如果开始时车辆价值超过 $62,000，租赁扣除要减去一笔计入金额（税务程序 2026-15；第 463 号出版物）。

什么时候不能用标准里程费率？

如果您拥有或租赁五辆或更多车辆，并且同时使用，例如车队，包括员工使用的车辆，那么您的任何一辆车都不能用标准费率。所有车辆都要用实际费用法。轮流使用、不在同一时间使用的车辆，不合并计算。第 463 号出版物的例子：一位销售员轮流使用三辆汽车和两辆厢式货车，五辆车都可以用标准费率；但一家企业同时使用一辆汽车和四辆厢式货车，则任何一辆都不能用（第 463 号出版物）。

如果一辆车曾采用过直线法以外的折旧、MACRS、第 179 条扣除或额外折旧，也不能再用标准费率；租赁车辆一旦扣除了实际租赁付款，同样不能。

出售车辆时，标准里程费率对车辆的计税基础有什么影响？

按标准费率计算的每一英里业务里程，都会使车辆的计税基础减少一个固定金额，这笔金额视为折旧，这样费率中已包含的折旧就不会被重复扣除。把每年按标准费率计算的业务里程乘以当年的金额，再把各年相加，然后从车辆的计税基础中减去合计金额，但减到零为止（税务程序 2019-46，第 4.04 节；第 463 号出版物）。

公告 2026-11 提高了费率，但保留通知 2026-10 的其他所有规定继续有效，包括这个金额（通知 2026-10，第 4 节；公告 2026-11）。更早年度见第 463 号出版物中的“标准里程费率中允许的折旧率”（Rate of Depreciation Allowed in Standard Mileage Rate）表。

采用实际费用法的年度没有每英里的减少；计税基础改为减去已申报或应当允许的折旧。如果计税基础降到零，而您继续把车用于业务，就按完整费率计算，不做减少。出售时，用售价与减少后的计税基础比较；收益中由折旧产生的部分属于普通收入（第 463 号出版物）。

两种方法各需要哪些记录？

两种方法都需要业务里程记录和车辆的相关信息。实际费用法还要为每一项费用保留记录，并在要求时提供收据或其他书面凭证（第 463 号出版物）。

记录至少要保存自您报税之日起 3 年（提前提交的税表，视为在截止日提交），并且在车辆的整个回收期内，每一年都要保存业务使用记录。车辆的成本、改良和折旧记录，要保存到您出售车辆那一年的时效期限届满为止（IRS：记录应保存多久？）。车辆相关问题（投入使用日期；业务、通勤和其他里程；书面证据）如果您对车辆计提折旧，或因其他原因必须提交该表，就填在 4562 表第 V 部分。否则，在您采用标准费率、租赁车辆或车辆已全部折旧完毕时，填在 Schedule C 第 IV 部分（Schedule C 填报说明；Schedule C）。

里程记录必须写明什么，请看里程记录要求。如果您没有里程记录，请看补做里程记录。

示例

以下示例仅作说明；金额均为美元。

在提交第一份税表之前比较两种方法

一位销售代表开始把新买的车用于工作。全年总里程 15,000 英里，其中业务里程 12,000 英里，即 80%。假定上半年和下半年各有 6,000 英里业务里程。

• 标准费率：6,000 英里按 72.5 美分，加 6,000 英里按 76 美分，共 US$4,350 + US$4,560 = US$8,910，另加停车费和过路费。
• 实际费用法：汽油、保险、维修和登记费共 US$8,000，其中 80% 为 US$6,400，另加车辆折旧的 80%。

在计入折旧之前，标准费率法领先 US$2,510。只有当折旧的业务部分超过这个差额时，实际费用法的结果才会更高。对于新买的车辆，第一年的折旧扣除很容易超过这个差额，所以以后各年，以及失去标准费率，与第一年同样重要。采用 MACRS、第 179 条扣除或额外折旧来扣除这笔折旧，这辆车此后每一年都不能再用标准费率。她会在报税前把两种方法都算一遍。

第一年就费用化的卡车

一位承包商买了一辆 US$40,000 的工作卡车，只用于业务，并采用第 179 条扣除将其费用化。假定这辆卡车符合条件，是一辆货厢 6 英尺、额定总重超过 6,000 磅的皮卡，所以既不适用乘用车上限，也不适用重型 SUV 限制（请看通过公司或个人购买车辆）。

• 第一年：实际费用法。这辆卡车从此不能再用标准费率。
• 第二年到第五年：继续采用实际费用法，即使某一年承包商开的里程很多，用标准费率本来会更高。
• 出售：不超过已扣折旧的收益属于普通收入。

租赁的车辆

一位顾问租了一辆车，第一年采用标准费率。

• 第一年：标准费率。
• 第二年：继续采用标准费率；这份租约不能再改用实际租赁付款。
• 第三年，续租：仍然是标准费率，因为续租属于同一个租期。

如果她在第一年扣除租赁付款的业务部分，整个租期就都不能再用标准费率。

您的情况不同？

• 您已经买了车，或之前的报税人员或软件已经选定了方法：第一年的选择决定了这辆车以后每一年还剩哪些选择。请准备好购买日期和价格、首次用于业务的日期、里程表读数、收据和以前的税表。报税人员需要这些资料，才能判断这辆车还能用哪种方法：个人报税协助。
• 您对这辆车采用了第 179 条扣除或额外折旧：这辆车不能再用标准费率。这些扣除的运作方式，请看设备在第一年全额扣除；如果需要检查以前年度，请看个人报税协助。
• 已报的税表用了这辆车本来不能用的方法，或您无法判断用了哪种：以前的年度可能需要更正。请看更正税表以纠正业务费用错误，并先通过个人报税协助了解这辆车的历史。
• 您同时使用五辆或更多车辆，或几年间使用了多辆车：同时使用五辆，所有车辆都不能再用标准费率；轮流使用或更换的车辆不合并计算，每辆车各有自己的第一年选择。请按车辆分别记录里程和费用；设置方面，请看记账服务。
• 有些年度没有报税，或记录丢失：先整理账簿，再处理税表。账簿请看根据银行对账单重建账簿，里程请看补做里程记录。补账请看记账服务；报税请看个人报税协助。每个补报的年度，都使用当年的费率，见 IRS 费率表，而这辆车第一年的选择仍然决定还剩哪些选择。如果第一年的税表迟交或从未提交，IRS 的资料把这项选择与其截止日挂钩，并没有说明是否仍可选择标准费率，所以报税人员应当先了解事实。
• 您通过 LLC 或 S 公司购买车辆，或车辆超过 6,000 磅：请看通过公司或个人购买车辆。
• 您的 S 公司或 C 公司因您开自己的车而向您付款：由公司的报销规则决定，而不是 Schedule C。请看报销所有人费用（S 公司）和 C 公司支付所有人费用（C 公司）。
• 您为网约车或送货平台开车：请看网约车和送货司机的扣除项目。
• 您需要在账簿中记录部分属于个人的汽车费用：请看混合用途费用与业务比例。
• 您为雇主开车，但没有得到报销：业务费率一般不能用于员工自付的开车费用，只有少数群体例外，例如武装部队预备役人员和某些表演艺术家（通知 2026-10，第 3 节）。