年底前購買設備：真的能減稅嗎？

12 月買的設備，今年可以扣除嗎？

資本設備要在稅務年度的最後一天前投入使用，才能在今年扣除；大多數企業的最後一天是 12 月 31 日。投入使用，是指設備已準備好、可供特定用途使用，即使您還沒有開始用。訂購或付款都不算（Publication 946）。

所以真正的截止點是交貨和安裝完成。一台機器某一年交貨，但要到下一年才能運作，就算下一年投入使用。

下列情況就不單純：交貨或安裝可能拖過 12 月 31 日、物品是車輛或有個人使用、由合夥企業或 S 公司購買，或購置金額相對全年獲利很大。請準備好發票和合約日期、交貨收據、物品可供使用的日期、業務使用比例，以及年初至今的損益表。

一般規則是，資本性購置要分幾年扣除。下文的 Section 179 和額外折舊，允許第一年扣除全部成本（Topic 704）。成本包括運費、安裝和測試費，通常還有銷售稅，不只是標價。

算上我實際花出去的現金，扣除額到底能省多少？

扣除額省下的是您的稅率乘以成本，不是成本本身。全額價款會從您的銀行帳戶流出，稅只減少其中一部分。獲利高的年度稅率更高，所以每一塊錢的扣除額省得更多，但絕不會省下整整一塊錢。您下一塊錢扣除額適用的稅率，大致是下列各部分中，適用於您的那幾項之和。

稅後成本 = 價格減去（扣除額乘以合計稅率）。 全額費用化只是把扣除提前，並不會增加扣除總額：在設備的使用年限內，兩種做法的扣除合計都等於其成本，所以好處是更早省到稅。今年的稅率高於以後各年的稅率時，這個好處最大。

第一年可以沖銷多少：Section 179 還是額外折舊？

大多數業務設備，可以在投入使用的當年全額扣除，有兩種方式：Section 179 或額外折舊。二手設備要符合額外折舊，須是在 前 5 個曆年內，您和您的前手都沒有擁有過其權益，而且不是向關聯人購買的。合資格的設備包括機器、電腦、辦公設備、家具和套裝軟體（Publication 946）。

Section 179 不包括土地和土地改良、贈與和繼承所得的財產、向關聯人購買的財產、僅為投資或為並非您本業的出租而購買的財產，以及非公司制所有者出租給他人的設備，除非該設備是其自己製造的，或符合短期租賃和費用測試（Publication 946）。同類財產交換現在只適用於不動產，所以設備以舊換新，一般是出售舊物、再按全價（包括以舊換新折讓額）購入新物（26 U.S.C. 179(d)(3)）。Publication 946 在討論同類財產交換時，仍寫有一條 Section 179 僅限現金的規則，所以請與您的報稅員確認成本。

交貨決定扣除的年度，但合約可能決定額外折舊的比例。對於有約束力的書面合約，取得日期是簽約日期、合約可強制執行的日期、任何取消期間結束的日期，以及任何或有條件得到滿足的日期中，最晚的那一個。依據 2025 年 1 月 20 日之前簽訂的合約而購入的物品，適用較舊的 20% 比例（Notice 2026-11）。見第一年沖銷設備。

您不必在 12 月 31 日前做出選擇。Section 179 選擇是隨設備投入使用那一年的稅表，在 4562 表上做出，即使是逾期提交的原始稅表也可以，也可以在更正稅表上做出（4562 表填表說明）。12 月 31 日前必須完成的，是投入使用的日期。

選擇不適用額外折舊，是在按時提交（含延期）的稅表上，用聲明對整個類別的財產作出。如果您按時提交了稅表但沒有作出選擇，更正稅表可以在原始截止日期（不計延期）起 6 個月內補上這項選擇；並在稅表上寫明「Filed pursuant to section 301.9100-2」（4562 表填表說明）。

逐項該用哪種方法，見第一年沖銷設備。筆記型電腦、手機和工具等小額物品，可能依 de minimis 安全港選擇直接扣除（IRS）；見小額購置要費用化還是資本化。

我的業務收入會限制扣除額嗎？

Section 179 受業務收入限制，額外折舊則不受。Section 179 的扣除額不能超過您積極經營的貿易或業務的應稅收入，這個收入在扣除其他業務扣除額之後、扣除 Section 179 本身之前計算。工資算作這項限制中的收入，聯合申報時則合併配偶雙方的收入。超出上限的金額結轉到下一年（Publication 946；4562 表填表說明）。

額外折舊沒有收入上限，所以可能產生或擴大業務虧損。這項虧損今年是否有用，取決於所有者層面依序適用的限制：對合夥人或 S 公司股東，先看在該實體中的計稅基礎（Publication 925）；再看風險限制，然後是消極活動限制，最後是超額業務虧損限制（461 表填表說明）。見業務虧損。

合夥企業或 S 公司的金額限制和收入限制，在實體層面適用一次，在每位所有者層面再適用一次，扣除額則在 Schedule K-1 上分配給每位所有者（Publication 946）。Section 179 的上限只是其中一項限制，上述的虧損限制仍然可能適用。

設備通常須由您擁有才能折舊（Publication 946），所以您個人購買的物品不屬於您的公司；見報銷所有者的開支。

如果這項設備也用於個人用途呢？

只有成本中的業務部分可以扣除。物品投入使用的當年，業務使用必須超過 50%，才能適用 Section 179。把成本乘以業務使用比例，再以這個業務成本計算（Publication 946）。

額外折舊同樣按業務部分計算。一台工作用途占一半或不到一半的電腦，不能適用 Section 179，但它的業務部分仍可折舊。電腦及相關的周邊設備不是列管財產（Topic 704）。

列管財產（listed property）的要求更嚴。它包括汽車和其他運輸財產，以及一般用於娛樂或休閒的財產，後者包括攝影和錄影設備（Publication 946）。專門用於您的業務、或專門在您固定營業場所使用的攝影或錄影設備，不是列管財產（4562 表填表說明）。

• 對列管財產，Section 179 和額外折舊要求業務使用超過 50%，車輛按里程計算，其他物品按使用時數計算。
• 在 50% 或以下時，折舊在較長的期間內平均分攤（直線法）。
• 如果以後某一年的業務使用降到這個水平或以下，先前扣除額的一部分要加回收入。這項加回也適用於其他財產的 Section 179。

從物品投入使用的那一天起，就要保留里程或時數的記錄。汽車和貨車，見透過公司購買車輛和標準里程或實際汽車費用。

分期付款購買會有影響嗎？

不影響扣除的時間。設備即使附帶債務，您也擁有它，其成本包括您承擔的債務。全額成本在物品投入使用的那一年扣除，而不是隨您付款而扣除（Publication 946）。該出版物自己的例子，是一輛分五年付款購買的貨車：所有者可以對它折舊。

這會造成現金上的陷阱：今年有一大筆扣除額，現金卻要分好幾年流出。貸款利息不是設備成本的一部分，而是另一項業務支出，並且可能受到限制（Topic 505）。

租賃就不同了。租用設備的企業一般不能對它折舊，除非保有所有權的特徵，例如承擔設備損耗的損失（Publication 946），而租金適用另外的規則。

如果等到 1 月才買，我會損失什麼？

依現行法律，等待只是把扣除額移到明年的稅表，所以損失的主要是時間：省稅晚一年才到手。IRS 說明，2025 年 1 月 19 日之後取得的合資格財產，額外折舊比例是永久性的，Section 179 的限額每年依通膨調整，但國會可以改變這兩者（IRS 企業相關條款）。

決定等待是否有成本的因素：

• 您的稅率。 扣除額在稅率較高的年度更值錢。如果預計明年獲利更高，同樣的扣除額在明年可能更值錢。
• 該物品是否全額費用化。 適用全額額外折舊或 Section 179 的物品，在第一年就扣除，所以十二月的購買日期不會多花什麼成本。對於不適用的物品（您對其類別選擇不適用額外折舊，或它不合資格），年底購買可能迫使適用季中慣例（mid-quarter convention）。當年可折舊基礎中，超過 40% 是在最後三個月投入使用時，就會適用季中慣例，這時五年期財產的第一年折舊，降為成本的 5%。Section 179 會降低這項測試中的基礎；額外折舊則不會（Publication 946）。
• 是否準備好。 在 1 月才到貨或安裝完成的物品，整整晚一年，不論您訂得多早。

投入使用的日期必須是真實的日期，有交貨和安裝記錄作為佐證，不能事後再選。

以後出售這項設備會怎樣？

出售的收益，在已申報或應申報的折舊（包括 Section 179 和額外折舊）金額範圍內，以較大者為限，是普通收入；不申請扣除並不能避免這一點。超出的收益，如果您持有該物品超過一年，一般是長期資本利得，不過近期的 Section 1231 虧損可能使其中一部分變成普通收入。4797 表第 III 部分計算普通收入的部分（Publication 544）。

已全額扣除的設備沒有剩餘的稅務計稅基礎，所以如果出售價格不超過已扣除的金額，一般全部是普通收入。扣除額只是把稅推到以後；如果物品仍保有價值，它並不會把稅抹掉。

更換設備，無論是出售、以舊換新還是報廢，本身都是一項稅務事件。以舊換新視為按以舊換新折讓額出售，因為同類財產交換現在只適用於不動產（Publication 544）。要記錄舊物品的日期、售價和銷售成本，以及已申請的 Section 179 和折舊。

每項物品都要保存資產記錄：如何取得和何時取得、價格、已申請的 Section 179 和折舊、使用方式，以及如何處置（Publication 583）。如果升級增加的是您繼續持有的物品，那算維修還是必須資本化，是另一個問題；見小額購置要費用化還是資本化。

只為了沖銷而購買或升級設備，明智嗎？

只為了扣除額而做的購置，花的現金比省的稅多：全額價款從銀行流出，稅只減少其中一部分。扣除額降低的，是業務確實需要的設備的稅後成本；這項購置划不划算，要看用途、占用的現金，以及明年的獲利。

獲利特別好的年度，還有什麼可以降低稅？

花錢之前，先比較年底的其他做法。合法降低企業稅的方法介紹了退休計劃供款、所有者健康保險，以及州穿透實體稅選擇，它們各有自己的截止日期。12 月支付帳單或預付費用的處理，見年底預付費用。

這些做法都要從與銀行相符的年初至今損益表出發。如果帳目落後了，請先補做帳目。

範例

所有金額均以美元計。30% 的合計稅率只是為了說明，不是真實的稅率。

影片剪輯師購買相機

一位自僱影片剪輯師今年的淨利潤是 $120,000。她購買了一台 $8,000 的相機，只用於客戶的工作，並在 12 月 31 日前投入使用。相機在今年投入使用，所以扣除額最高可達 $8,000。按 30% 計算，約省 $2,400。相機的稅後成本約 $5,600，而 $8,000 已經從銀行流出。因為相機只用於客戶的工作，不是列管財產，不需要使用記錄。如果相機也用於個人拍攝，就可能是列管財產。

承包商在 12 月訂購機器

一位承包商在 12 月 20 日訂購了一台 $40,000 的機器。機器在 1 月 10 日送到並準備好可以運轉。

訂購日期不決定扣除的年度，投入使用的日期才決定。訂單是在 2025 年 1 月 19 日之後下的，所以適用全額額外折舊比例。按 30% 計算，$12,000 的節省要到明年的稅表上才入帳。

顧問購買工作用途占 40% 的電腦

一位顧問購買了 $12,000 的電腦和螢幕，業務使用占 40%。業務成本是 $4,800（$12,000 的 40%）。Section 179 要求業務使用超過一半，所以這些物品不能適用。電腦和螢幕不是列管財產，所以 $4,800 的業務部分仍然可以折舊，除非顧問選擇不適用，否則額外折舊適用於這部分。按 30% 計算，$4,800 的扣除額約省 $1,440。其餘的 $7,200 屬於個人用途，永遠不能扣除。

您的情況不同嗎？

• 您預計獲利很高，正在考慮購買數千美元或更多的設備，或者這項物品是車輛、部分供個人使用，或透過合夥企業或 S 公司購買： 投入使用的日期、業務使用的比例、所有者層面的限制，以及您的合計稅率，每一項都會改變數字，另一種年底做法是否更合適也一樣。稅率和上限取決於您的全部收入，而不只是這項業務，所以請準備好與銀行相符的年初至今損益表、您的其他收入、去年的稅表、發票和交貨日期。即使帳目是最新的，大額購置、混合用途，或合夥企業或 S 公司，也可能需要年底審查；如果帳目不是最新的，請在您做決定之前，找記帳服務把它整理好。
• 這項物品是汽車、貨車或 SUV： 車輛有自己的上限和記錄要求。見透過公司購買車輛。
• 這些物品金額不大，例如筆記型電腦、手機或工具： 見小額購置要費用化還是資本化。
• 您正在 Section 179、額外折舊和一般折舊之間做選擇： 見第一年沖銷設備。
• 您的資產清單遺失了，或與帳目不符： 見重建遺失的折舊明細表，並在稅表準備之前，找記帳服務重建。
• 設備是用於出租房產： 只有出租是您的本業時，才能適用 Section 179，折舊則依出租房產的規則。見出租房產的稅務。
• 扣除額可能造成虧損： 見業務虧損。
• 您想了解降低今年稅款的其他方式： 見合法降低企業稅的方法。
• 設備主要在美國境外使用，或您有加拿大的業務： 主要在美國境外使用的財產，一般不適用 Section 179 或額外折舊，而加拿大使用另一套制度。見加拿大年底前購買設備。