標準里程費率還是實際汽車費用：該選哪一種

標準里程費率與實際汽車費用有什麼不同？

自僱人士扣除商務駕車費用，有兩種方式。標準里程費率是把商務英里數乘以 IRS 訂定的費率。實際費用是扣除擁有和使用汽車的成本中屬於商務使用的部分。里程記錄不是第三種方法：兩種方法都需要里程記錄，實際費用法還需要每項費用的記錄，並在要求時附上收據或其他書面證據（Tax Topic 510；Publication 463）。

對於您擁有的汽車，汽車可供商務使用的第一年，決定了之後還有哪些選擇。那一年採用標準費率，之後兩種方法都可以選。如果採用實際費用法，並搭配 MACRS（汽車一般的折舊方式）、Section 179 或額外折舊（兩者都在第一年扣除大部分成本），這輛車就永遠不能再用標準費率。

商務費率在稅務年度中有調整，每一商務英里依行駛當天的費率計算，所以里程記錄需要為每趟行程註明日期（IRS 費率；Announcement 2026-11）。

哪些情況不單純

• 您已經買了車，或以往的報稅員或軟體已經選定方法：答案取決於以往稅表申報了什麼，而不是您現在想怎麼選。對汽車計提折舊（4562 表或 Schedule C 第 13 行），就表示該年採用的是實際費用法。
• 租賃的汽車，整個租期都維持最初選定的方法，續租也一樣。
• 同時使用五輛或更多汽車，就不能採用標準費率。

請準備： 購買日期和價格，或租賃合約；汽車首次可供商務使用的日期（如果原本是私家車，還要有當天的價值）；年初和年底的里程表讀數；商務里程記錄；收據；停車費和過路費記錄；以及以往年度的稅表。

標準里程費率已經涵蓋汽油、維修、保險和清潔了嗎？

對 IRS 列明的成本，是的。清潔費沒有被列明，規則裡也沒有說可以在費率之外另加。這個費率取代了汽車當年的擁有成本和營運成本，所以這些成本都不能再扣除一次。IRS 列明的項目包括折舊或租賃付款、保養和維修、輪胎、含汽油稅的汽油、機油、保險，以及牌照和登記費（Revenue Procedure 2019-46，第 4.02 節；Publication 463）。

這份清單以「例如」開頭，所以並非窮盡。這份清單和 Publication 463 的實際費用清單，都沒有提到洗車、清潔或美容；IRS 的文字對此沒有說明。費率代表汽車的各項成本，只有停車費、過路費、貸款利息和個人財產稅可以另外加上，所以請把清潔費歸入實際費用，不要當作費率之外的附加項。維修費同樣只有在您採用實際費用法的年度才能單獨計算。

標準里程費率之外，我可以另外加哪些項目？

有四項可以在費率之外另外扣除（Revenue Procedure 2019-46，第 4.03 節；Publication 463；Schedule C 填表說明）。

購車時支付的銷售稅是汽車成本的一部分，不是單獨的扣除項。

哪些算實際汽車費用？商務比例怎麼算？

實際費用是使用和擁有汽車的成本，乘以駕車的商務比例。商務比例是全年商務英里數除以總英里數。通勤和個人英里數計入總數，但不計入商務英里數（Publication 463）。

可以計入的成本包括：汽油、機油、輪胎、維修、車庫租金、保險、登記費和牌照、折舊或租賃付款中屬於商務的部分、停車費和過路費，以及貸款利息和個人財產稅中屬於商務的部分。交通罰單不能扣除。

汽車的購買價格，透過折舊、Section 179 或額外折舊來回收，不當作營運成本扣除。如果私家車轉為營業用，折舊從該日期調整後計稅基礎與公平市價兩者中較低者開始，而不是原始價格。Section 179 和額外折舊都要求商務使用比例高於 50%（Publication 463；Publication 946）。如果在回收期內的某一年，商務使用比例降到這個水準或以下，高於直線法的折舊（包括 Section 179）要追加計入收入，汽車的計稅基礎增加相同金額，此後改用直線法折舊（Publication 463）。

對於 6,000 磅或以下的汽車、卡車或廂型車，每年有一個上限，限制所有折舊的合計，包括 Section 179 和額外折舊。對於本稅務年度投入使用的汽車，第一年的上限在適用額外折舊時為 $20,300，不適用時為 $12,300，並按個人使用比例減少（Revenue Procedure 2026-15；Publication 463）。較重的車輛適用不同規則：請見透過公司還是個人購買車輛。

哪種方法的扣除額比較大？

沒有哪一種每次都占優勢，所以在提交這輛車的第一份稅表之前，兩種都要算（Tax Topic 510）。標準法的金額是商務英里數乘以費率。實際法的金額是商務比例乘以營運成本與折舊或租賃付款的總和。停車費、過路費、利息和稅款在兩種方法下都可以另加，所以比較時不用計入。

費率是平均值，根據 IRS 每年委託進行的汽車營運固定成本與變動成本研究訂定（Notice 2026-10，第 2 節）。您自己的成本可能高於或低於它。保險、登記費和折舊隨里程變化不大，所以里程少、成本高的汽車，用實際費用法可能更划算。汽油和輪胎隨每一英里增加，所以里程多、成本適中的汽車，用標準費率可能更划算。

第一年的數字不是選擇的全部。第一年採用實際費用，就意味著要折舊（有年度上限），並且會使這輛車不能再用標準費率。請比較您預計持有這輛車的各年，而不只是第一年。

之後可以在標準里程費率和實際費用之間轉換嗎？

有時可以。對您擁有的汽車，可供商務使用的第一年，決定了之後還有哪些選擇（Publication 463；Tax Topic 510）。

標準費率是在第一年的稅表上選擇的，須在到期日（包括延期）前作出，而且不能撤銷。它視同選擇讓這輛車不適用 MACRS（Publication 946）。因此，以後某一年改用實際費用，會有兩個影響：

• 折舊必須採用直線法（每年金額相同），在汽車剩餘的估計使用年限內提列，仍受年度上限限制，不能用 MACRS。
• 您折舊所依據的計稅基礎（汽車在稅務上被視為您花費的成本），要減去以標準費率行駛的每一英里所對應的每英里折舊金額。

採用實際費用的年度不減少每英里金額（Publication 463；Revenue Procedure 2019-46，第 4.05 節）。

我對這輛車用了 Section 179 或額外折舊：可以改回標準費率嗎？

不可以，這輛車不行。只要汽車用過 Section 179 扣除、額外折舊（特別折舊免稅額）、MACRS，或任何不是在使用年限內採用直線法的折舊，此後每一年都不能再用標準費率（Publication 463；Revenue Procedure 2019-46，第 4.05 節）。

• 第一年採用實際費用，如果汽車符合資格，就會自動適用額外折舊，除非您在按時提交的稅表上選擇退出（Tax Topic 510；Publication 463）。選擇退出不會重新打開標準費率，因為仍然適用 MACRS。這項選擇如何運作，以及它還涵蓋什麼，請見設備在第一年一次性列支。
• 另一輛車有它自己的第一年選擇。
• 以往的稅表會顯示當時申報了什麼。在這輛車上，若 4562 表第 V 部分或 Schedule C 第 13 行出現 MACRS、Section 179 或額外折舊，就表示這輛車已經不能再用標準費率。

如果汽車是租來的呢？

對租賃的汽車，只有在整個租期（包括續租）都採用標準費率時，才允許使用。扣除實際租賃付款，該租約就不能再用標準費率（Revenue Procedure 2019-46，第 3.05 節和第 4.05 節；Schedule C 填表說明）。

採用實際費用法時，扣除每筆租賃付款中屬於商務的部分，不能扣除通勤或個人部分。預付款項要在租期內分攤。用於買下汽車的付款不是租賃付款。對於本稅務年度開始、租期 30 天或以上的租約，如果汽車在租期開始時價值超過 $62,000，租賃扣除額要減去一筆收入計入金額（Revenue Procedure 2026-15；Publication 463）。

什麼時候不允許使用標準里程費率？

如果您同時擁有或租賃並使用五輛或更多汽車，例如車隊，包括您的雇員使用的汽車，那麼所有這些車都不能用標準費率，全部要採用實際費用。輪流使用、不同時間使用的汽車，不合併計算。Publication 463 的例子：銷售人員輪流使用三輛汽車和兩輛廂型車，這五輛都可以使用標準費率；但一家公司同時使用一輛汽車和四輛廂型車，則全部都不能使用（Publication 463）。

如果汽車曾經使用過直線法以外的折舊、MACRS、Section 179 或額外折舊，也不能再用標準費率；租賃汽車一旦扣除實際租賃付款，也同樣不能再用。

出售汽車時，標準里程費率對汽車的計稅基礎有什麼影響？

每一商務英里按標準費率計算，會使汽車的稅務計稅基礎減少一個固定金額，視同折舊，這樣費率中包含的折舊就不會被扣除兩次。把每年以標準費率計算的商務英里數乘以該年的金額，各年相加，再從汽車的計稅基礎中減去總額，但不能減到零以下（Revenue Procedure 2019-46，第 4.04 節；Publication 463）。

Announcement 2026-11 提高了費率，但維持 Notice 2026-10 的其他所有規定有效，包括這個金額（Notice 2026-10，第 4 節；Announcement 2026-11）。更早年度的金額，見 Publication 463 中的「Rate of Depreciation Allowed in Standard Mileage Rate」表。

採用實際費用的年度不做每英里的減少；計稅基礎改為減去已申報或可申報的折舊。如果計稅基礎降到零，而您繼續把車用於業務，就用完整的費率，不再減少。出售時，把售價與減少後的計稅基礎比較；任何利得中因折舊而產生的部分，屬於普通收入（Publication 463）。

兩種方法各需要哪些記錄？

兩種方法都需要商務英里數的記錄和汽車的相關資料。實際費用法還要加上每項費用的記錄，並在要求時附上收據或其他書面證據（Publication 463）。

記錄至少要從您提交稅表之日起保存 3 年（提前提交的稅表，視為在到期日提交），並在汽車回收期的每一年都保存商務使用記錄。汽車的成本、改裝和折舊記錄，要保存到您出售汽車那一年的時效結束為止（IRS：記錄要保存多久？）。如果您對這輛車申報折舊，或因其他原因必須提交 4562 表，車輛相關問題（投入使用日期；商務、通勤和其他英里數；書面證據）要填在該表第 V 部分。否則，在您使用標準費率、租賃汽車，或汽車已完全折舊時，這些問題填在 Schedule C 第 IV 部分（Schedule C 填表說明；Schedule C）。

里程記錄必須載明什麼，請見里程記錄要求。如果您沒有里程記錄，請見重建里程記錄。

舉例

這些例子僅供說明；數字以美元計。

在第一份稅表前比較兩種方法

一位銷售代表開始把新買的車用於工作。全年共開 15,000 英里，其中 12,000 英里是商務：80%。假設上半年和下半年各有 6,000 商務英里。

• 標準費率： 6,000 英里乘以 72.5 美分，加上 6,000 英里乘以 76 美分，等於 US$4,350 + US$4,560 = US$8,910，另加停車費和過路費。
• 實際費用： 汽油、保險、維修和登記費 US$8,000 的 80% 是 US$6,400，再加上汽車折舊的 80%。

在計入折舊之前，標準法領先 US$2,510。只有當折舊中屬於商務的部分超過這個差額，實際費用法才會較高。新買的車第一年的折舊免稅額，很容易超過這個差距，所以之後的年度，以及失去標準費率，和第一年同樣重要。若用 MACRS、Section 179 或額外折舊提列這些折舊，這輛車此後每一年都不能再用標準費率。她在提交稅表之前先把兩種都算了一遍。

第一年就列為費用的卡車

一位承包人購買一輛 US$40,000 的工作卡車，只用於業務，並用 Section 179 列為費用。假設這輛卡車符合資格，是車斗 6 英尺、額定重量超過 6,000 磅的皮卡，所以既不適用乘用車上限，也不適用重型 SUV 限額（請見透過公司還是個人購買車輛）。

• 第一年： 實際費用。這輛卡車現在不能再用標準費率。
• 第二至第五年： 仍然是實際費用，即使某一年承包人開的英里數很多，用標準費率本來會比較高。
• 出售： 在已提列折舊範圍內的任何利得，都是普通收入。

租賃的汽車

一位顧問租了一輛車，第一年採用標準費率。

• 第一年： 標準費率。
• 第二年： 仍然是標準費率；這份租約不能再選擇實際租賃付款。
• 第三年，續租： 仍然是標準費率，因為續租屬於同一租賃期間。

如果她第一年扣除了租賃付款中屬於商務的部分，整個租期就不能再用標準費率。

您的情況不一樣嗎？

• 您買了車，或以往的報稅員或軟體已經選定方法： 第一年的選擇，決定了這輛車以後每一年還有哪些選項。請準備購買日期和價格、首次商務使用日期、里程表讀數、收據和以往的稅表。報稅員需要這些資料，才能看出這輛車還剩下哪種方法：個人報稅協助。
• 您對這輛車使用了 Section 179 或額外折舊： 這輛車不能再用標準費率。這些扣除如何運作，請見設備在第一年一次性列支；以往年度需要檢查的話，請洽個人報稅協助。
• 已提交的稅表採用了這輛車不能採用的方法，或您看不出它採用了哪一種： 以往年度可能需要更正。請見更正稅表以修正營業費用的錯誤，並先請個人報稅協助了解這輛車的歷史。
• 您同時使用五輛或更多車輛，或多年間有好幾輛車： 同時使用五輛，就排除所有這些車使用費率；輪流使用或更換的汽車不合併計算，每輛各有自己的第一年選擇。請按車輛分別記錄英里數和成本；設置方面，請洽記帳協助。
• 您有些年度從未申報，或記錄遺失： 先整理帳簿，再處理稅表。帳簿請見用銀行對帳單重建帳簿，英里數請見重建里程記錄。補帳請洽記帳協助；申報請洽個人報稅協助。每個補報的年度，使用該年度IRS 費率表中的費率，而汽車第一年的選擇仍然決定之後還有哪些選項。如果第一年的稅表遲交或從未提交，IRS 的資料把這項選擇與其到期日掛鉤，並未說明是否仍能選擇標準費率，所以報稅員應先了解事實。
• 您透過 LLC 或 S 公司購買了車輛，或車輛重量超過 6,000 磅： 請見透過公司還是個人購買車輛。
• 您的 S 公司或 C 公司為您開自己的車付款： 這取決於公司的付款規則，而不是 Schedule C。請見報銷所有者費用（S 公司）和 C 公司支付所有者費用（C 公司）。
• 您為共乘或外送平台開車： 請見共乘和外送司機的扣除項目。
• 您需要在帳簿中記錄部分屬於個人的汽車費用： 請見混合用途費用與商務比例。
• 您為雇主開車，且沒有獲得報銷： 雇員未獲報銷的駕車費用，一般不能使用商務費率，少數群體例外，例如武裝部隊預備役人員和某些表演藝術家（Notice 2026-10，第 3 節）。