Uber 和 DoorDash 司机扣除：里程与平台费用

网约车和外卖司机有哪些费用可以扣除？必须逐项扣除吗？

不需要逐项扣除。司机在 Schedule C 上用驾驶带来的利润抵扣业务费用，无论税表采用标准扣除额还是逐项扣除。IRS 把接预约的乘车单或送餐单开车视为零工工作，并说自雇人士的汽车费用要在 Schedule C 上扣除（零工工作指引；第 510 号专题）。

Schedule C 从总收入中减去费用。利润再转入 Schedule 1 和 Schedule SE，所以每一笔费用都同时降低所得税和自雇税（Schedule C 填报说明）。混合用途的费用，只有业务部分可以计入，个人部分不行（第 334 号出版物）。

最大的扣除通常是里程：本页纳税年度 7 月之前为 每英里 72.5 美分，7 月起为 每英里 76 美分，上一年度的费率见下表。扣除后剩下的利润要缴 15.3% 的自雇税。

哪些情况不简单

• 扣除里程后仍有一大笔应补税款。因为没有预扣，这很常见，但也可能说明平台费用、收入或里程处理有误。请见下文“为什么扣除了里程，我还是要补缴这么多税”一节。
• 里程需要记录。没有日志，或只有估算总数的扣除，可能站不住脚。
• 汽车费用方法要在该车首次用于这项工作的那一年选定，有些选择无法撤销。
• 平台或车队的 W-2 员工司机是另一种情况。大多数员工不能扣除未获报销的汽车费用（第 510 号专题）。
• 第一个 1099 年度、使用多个应用，或有从未报税的年度，会让税表更难与平台记录对上。

请准备：各平台的税表和年度汇总、行程或收入报告、年初和年末的里程表读数、过路费、停车费、平台费用和用品的收据、手机账单、保险和贷款对账单，以及去年的税表。

我该申报 1099 上的金额，还是平台实际付给我的金额？

如果表格显示的是平台扣费之前的收入，就按这个总额申报，再把平台费用作为单独的费用扣除。1099-K 表上的总额不会因费用、抵免或退款而减少，IRS 说纳税人申报收入时可以从总额中扣除这些项目（1099-K 表常见问题）。

来源：Schedule C 填报说明和 IRS 小费指引，后者说自雇人士的小费通常属于总收入的一部分。

• 先看清表格显示什么。如果表格报告的已经是平台扣费之后的报酬，再扣一次平台费用就重复计算了。请把表格与平台自己的年度报告和行程报告对一对。
• 表格不决定您申报什么。IRS 说，即使没有收到 1099，所有零工收入也都要申报，小费也是收入（IRS 小费指引）。如果没有收到表格，或总额看起来不对，请见平台收入没有税表。
• 1099-NEC 表。如果您的 1099-NEC 表第 1 栏的合计数大于第 1 行的总收入，填报说明要求附上一份说明差额的声明（Schedule C 填报说明）。
• 多个应用。所有应用的收入都要申报。填报说明要求每项业务各填一份 Schedule C；网约车和外卖是一项业务还是两项，取决于事实。如果两种都开，申报前先弄清这一点。

哪些里程算：载客、去接单、等单、开车回家？

营业里程是为工作而开的里程。上下班通勤不可扣除，即使途中也在工作（第 463 号出版物）。Schedule C 第四部分，或汽车折旧时的 4562 表第五部分，要求把营业里程、通勤里程和其他里程分三项填写（Schedule C；Schedule C 填报说明）。

对于在家开始一天工作，或在繁忙区域等单的司机，IRS 没有逐单的规则。第 463 号出版物中针对没有固定办公室者的规定是最接近的已发布指引，所以具体怎么适用于某位司机，需要自行判断。

标准里程抵扣额还是实际汽车费用：哪个适合司机？可以更换吗？

在下述规则的限制下，司机通常可以任选其一。第 463 号出版物和 Schedule C 填报说明都说，除非受其他限制，出租类用车（例如出租车）可以使用标准里程抵扣额（第 463 号出版物；Schedule C 填报说明）。

来源：IRS 标准里程抵扣额。前两行是本页的纳税年度。如果是上一纳税年度的税表，该年全部营业里程都使用最后一行。

• 标准里程抵扣额：营业里程乘以费率，再加营业过路费和停车费，全部填在第 9 行。该费率取代折旧、租赁付款、维修、汽油、机油、保险和登记费（第 463 号出版物）。
• 实际费用：这些费用中属于业务的份额，折旧填在第 13 行，租赁付款填在第 20a 行。每张收据都重要，里程日志里的业务百分比同样重要。
• 第一年规则：自有的车，必须在该车首次可用于这项工作的那一年，在该年度税表的截止日期（含延期）之前选定标准里程抵扣额。一开始就采用实际费用的车，通常以后不能转为标准里程抵扣额。一开始采用标准里程抵扣额的车，以后年度可以用任一方法，改用实际费用时须采用直线折旧。该车采用过 Section 179、额外折旧或其他加速折旧，也不能使用标准里程抵扣额（第 510 号专题；第 463 号出版物）。
• 谁的车：使用标准里程抵扣额，要求车是您拥有或租赁的（第 510 号专题）。如果车是亲戚的，或来自租车项目，申报前请先让专业人士核对事实。

关于租赁车、五辆及以上的车队和完整比较，请见标准里程抵扣额与实际汽车费用。

除了里程，还有什么可以扣除？

停车费、过路费、平台费用、手机的业务部分、用品和执照费都可以扣除，其中有几项在两种汽车方法下都能扣。标准里程抵扣额已经涵盖的项目，不能重复扣除。

在家庭办公室工作的司机可以另外扣除家庭办公室；见家庭办公室扣除。为工作购买的卡车或厢式货车适用折旧规则；见首年一次性扣除设备。

什么记录可以证明里程和其他费用？

为每次营业行程保留一份日志，并为其他每项费用保留收据。法律要求有充分的记录，或有足以佐证您自己陈述的证据（第 510 号专题），IRS 还说，估算或大致估计的金额不能扣除（第 463 号出版物）。

• 里程：每次行程的日期、目的地或目的，以及营业里程，在行程当时或之后不久记录，再加全年总里程，并分出营业、通勤和其他里程。年初和年末的里程表读数可以锚定总数。
• 应用记录：第 463 号出版物说，送货工作的性质是营业目的的间接证据，送货单据显示了用车时间（第 463 号出版物）。它没有提到应用的行程记录；该记录能否证明每一英里，属于事实问题。
• 其他费用：过路费、停车费、平台费用、用品和手机账单的收据或对账单。Schedule C 还会问您是否有证据，以及证据是否是书面的（Schedule C）。
• 保留多久：通常自税表提交之日起 3 年；如果您漏报的收入超过税表上总收入的 25%，则为 6 年；不报税则永久保留。其他情形保留时间更长（IRS：记录应该保留多久？）。

日志需要显示哪些内容，请见里程日志要求。如果您没有记日志或日志丢失，请见重建里程日志。

为什么扣除了里程，我还是要补缴这么多税？

原因往往是您的利润除了所得税之外还要缴自雇税，而且年内没有任何预扣。扣除里程降低的是利润，并不是一美元对一美元地降低税额。

• 自雇税。按净利润的 92.35% 以 15.3%（社会保障税和 Medicare 医疗保险税）计算，净收入达到 $400 时开始适用。社会保障税部分有净收入的年度上限（第 554 号专题）。税款的一半可以在 Schedule 1 上扣除。
• 所得税。同一笔利润在扣除标准扣除额或逐项扣除之后，还要再按所得课税。合格企业收入扣除，无论是否逐项扣除，在限制范围内最多可从应税金额中扣除合格企业收入的 20%（IRS）。就本页的纳税年度而言，实际参与工作、且合格企业收入至少为 $1,000 的司机，至少可获得 $400（26 U.S.C. 199A(i)）。
• 没有预扣。年内没有缴任何税，所以整个账单在报税时到期。例外是备用预扣税：司机的纳税识别号缺失或有误时，付款方必须扣取，表格会显示，税表上作为已预扣税款申报（第 307 号专题）。年内少缴，即使应退税也可能被罚款（IRS 预估税）。W-2 工作的预扣是按工资确定的，不涵盖这项税；IRS 说，有工作又有零工收入的人，可以提交新的 W-4 表来增加工资预扣，而不用缴预估税（零工工作指引）。见季度预估税缴纳。

大额欠税并不能证明有错。报税之前，请检查：

第一个 1099 年度、数字与平台报告对不上，或没有日志却申报了里程，这些情况下税表可能需要专业人士复核：见个人税务帮助。

司机适用“小费免税”扣除吗？

可以适用。针对合格小费的新扣除适用于 2025 至 2028 纳税年度。最终规则把出租车和网约车司机（包括平台或应用司机）以及商品配送人员（包括应用或平台配送）列入收小费的职业（联邦公报，TD 10044）。

• 合格小费是以现金或等同方式（如刷卡或应用支付）自愿支付的小费。强制收取的费用不是小费（IRS 小费指引；联邦公报，TD 10044）。
• 必须单独列示在提供给您的 1099-NEC、1099-MISC 或 1099-K 表上。不在这类表格上的小费，例如乘客直接递给您的现金，或没有出具表格的平台的小费，不符合条件，而且自雇司机不能在 4137 表上自行添加，因为该表适用于员工（联邦公报，TD 10044；IRS 小费指引）。仅就 2025 纳税年度，IRS 允许计入表格合计数中的现金小费，金额依据收入报表或其他佐证记录计算（第 2025-69 号公告）。请保留能证明小费金额的记录。
• 限额：每份税表最多 $25,000，修改后调整总收入超过 $150,000（联合申报为 $300,000）时递减。对自雇人士，扣除额不能超过扣除 Schedule C 费用之后、赚取这些小费的那项业务的净利润（联邦公报，TD 10044）。
• 其他条件：持有可用于工作的社会保障号码；已婚的须联合申报。持有 ITIN 的纳税人不能申请（联邦公报，TD 10044）。特定服务行业的小费不符合条件，不过在关于该排除规定的最终规则发布之前，IRS 过渡性减免把所列职业的工作者视为不属于该规定（IRS 小费指引；第 2025-69 号公告）。
• 填在哪里：填在 Schedule 1-A，不是 Schedule C（Schedule C 填报说明）。小费仍包含在 Schedule C 的收入和自雇税中，所以该扣除只降低所得税。

示例

这些示例仅作说明；金额均为美元，采用 2026 年的里程费率，并假设该车可使用标准里程抵扣额，且每一英里都有记录。

全职网约车司机

平台的表格显示总报酬为 US$40,000，其中 US$3,000 是单独列示的小费。其年度汇总显示服务费为 US$6,000。司机记录了 20,000 营业英里：7 月前 10,000 英里按 72.5 美分（US$7,250），7 月后 10,000 英里按 76 美分（US$7,600），共 US$14,850。过路费、停车费和手机的业务份额另有 US$1,500。

• 净利润：40,000 - 6,000 - 14,850 - 1,500 = US$17,650。
• 自雇税：17,650 x 92.35% x 15.3% 约为 US$2,490，没有预扣。
• 如果上述各项条件都满足，例如收入低于递减范围，最多 US$3,000 小费的合格小费扣除是可能的，因为它低于利润和上限。它会降低所得税，不会降低那 US$2,490。

有 W-2 工作的外卖司机

一位工作者送外卖赚了 US$12,000，记录了 6,000 营业英里，上半年和下半年各 3,000 英里：US$4,455。没有其他费用，净利润约为 US$7,545，自雇税约为 US$1,070。该工作的预扣是按工资设定的，所以除非提高预扣或缴预估税，否则这项税没有覆盖。

只有估算数字的新手司机

一位新的外卖司机只保留了应用的行程记录，并估算了 15,000 英里。估算的总数本身不是扣除。问题变成：能从行程记录中的日期、保养或检验记录上的里程表读数以及其他证据中重建出什么，以及这些证据能支持什么。见重建里程日志。

您的情况不同？

• 您在扣除里程后仍欠一大笔税，或这是您的第一个 1099 年度：税表取决于总收入、费用、里程和小费都只申报一次。请先备齐表格、报告和日志，再获取个人税务帮助来核对数字并设定季度缴款。
• 有几个零工年度从未报税，或这些年度没有日志：见未报税年度的 Schedule C 费用，并获取个人税务帮助，重建证据所能支持的内容。
• 您没有记里程日志，或日志丢失：见重建里程日志。
• 没有收到 1099，或平台的总额看起来不对：见平台收入没有税表。
• 您漏缴了预估税，或需要一份全年计划：见季度预估税缴纳。
• 您为工作买了卡车或厢式货车：见首年一次性扣除设备。
• 您想知道哪些 Schedule C 费用会被 IRS 质疑：见 IRS 会质疑的 Schedule C 费用。
• 您想用一个地方全年记录里程、收入和费用：见 Schedule C 记账应用，或获取记账帮助。
• 您在加拿大开车：见加拿大的网约车和外卖司机费用。