手机和汽车的混合用途费用：经营使用比例怎么算

手机、网络或汽车的经营使用比例怎么算？

对部分用于个人的费用，只扣除其中的经营部分。第 334 号出版物要求把个人部分与经营部分分开，并说明个人部分一般不能扣除。比例就是每项费用中用于经营的份额，要逐项计算。算出比例后，账簿上只把这一份记为费用；个人的份额要么转入业主提款，要么根本不进账簿（见下文第三个问题）。

本文引用的 IRS 出版物和填报说明，都没有规定手机或网络比例的计算方法。这个份额要靠判断，而且必须是您能解释、并有记录证明线路实际用途的数字。IRS 对手机或网络也没有“抽样月份”的规则，所以记录要能覆盖全年，不能只靠某个特殊的月份。选定一种依据，写下来，每个月都用同样的方法，日后才讲得清楚。

下列情况就不简单了：

• 汽车全年没有里程记录。汽车的经营份额不能靠估计（第 463 号出版物）。
• 汽车的经营份额接近 50% 这条线，而这条线决定汽车怎样折旧。
• 一个套餐覆盖多人，例如员工或家人的号码。
• 公私混用的账单通过经营信用卡或经营账户支付，账簿把个人部分记成了费用。
• 以前的年度完全没有拆分就入了账。

请先备齐：每张账单、年初和年末的里程表读数连同行程记录、贷款对账单、保险账单，以及每一笔是由哪个账户支付的。

知道比例之后，账簿上还要做什么吗？

要。比例必须记入账簿才有作用。如果整张账单都留在费用里，账簿就把个人开支显示成了经营费用，据此编制的税表可能会把它扣除。如果什么都不记，经营的那一份就没有申报扣除。第 583 号出版物要求账簿反映总收入、扣除项和抵免。

1. 在每项费用旁边，记下比例、比例的依据和起用日期。
2. 每张账单入账时就按比例拆分（见下一部分）。采用现金收付制的税表，一般在付款当年扣除经营的那一份，所以如果您的账簿按权责发生制记账，要在编制税表之前把时间对齐（Schedule C 填报说明）。
3. 年底把估计数换成全年的实际数。对汽车来说，就是全年的总里程。用一笔调整分录补上差额即可。

应该先记整张账单再转出个人部分，还是只记经营的那一份？

两种方法得到的扣除额相同。按支付账单的账户来选，并且一年之内每张账单都用同一种方法；中途换方法会让账簿更难看懂。业主提款是您为自己取走的钱，不是费用。业主出资是您投入的钱，不是收入。

第 583 号出版物要求经营账户只用于经营，只有个人提款才给自己开支票。用该账户支付的公私混用账单，有一部分实际是个人提款，所以要在同一个月记下提款分录。提款在账簿里属于哪个位置，见业主提款的记账。

按合伙企业纳税的多成员 LLC，个人部分通常记为分配给受益成员的款项。真正的成员借款则不同。付款只有在是为服务或资本使用而付、且金额与合伙企业收入无关时，才算保证付款，并且合伙人要把它申报为收入（26 U.S.C. 707(c)）；协议里怎么称呼，不会改变付款的性质。一个套餐同时服务多位成员时，先把经营使用与每位成员的个人使用分开。合伙企业在 1065 表第 9 至 21 行只申报与交易或经营有关的扣除（填报说明）。另见从经营账户支付的个人开支。

经营份额很小或很大，会有不同吗？

无论比例多少，只有经营部分可以扣除，其余都是个人开支。有两件事会随比例而变。

• 汽车折旧。 经营使用超过 50% 时，可以用更快的折旧方法。等于或低于这个比例，汽车只能按直线法折旧，之后比例下降还可能把先前多提的折旧追回计入收入（第 946 号出版物）。汽车在投入使用的当年等于或低于这个比例，即使以后使用比例上升，也仍然只能按直线法折旧。汽车第一年用了里程费率、之后改用实际费用的，同样只能用直线法（第 463 号出版物；另见标准里程费率还是实际汽车费用）。具体规则见通过公司购买车辆。标准里程费率没有这个比例门槛：它只乘以经营里程。
• 怎么记账。 以个人用途为主的账单从个人账户支付，以经营用途为主的账单从经营账户支付。这样需要转出的就是较小的那一部分。

这些出版物中，手机或网络套餐没有这样的门槛。

汽车按里程费率和按实际费用计算时，账簿上各记什么？

按标准里程费率时，账簿上只有一项汽车费用：经营里程乘以费率，加上经营停车费、过路费，以及车辆个人财产税中属于经营的份额。按实际费用时，则要把每项运营成本按经营份额记账，再加上折旧。

资料来源：第 463 号出版物、第 334 号出版物和第 510 号专题。

对您个人名下的汽车，里程扣除额背后没有银行交易，所以要做一笔日记账分录，另一方是业主出资。如果汽车归企业所有，或企业支付汽车费用，就记企业实际支付的金额，到报税时再与里程扣除额核对；里程金额不是业主出资。费率已经涵盖的账单，不要再放进费用，否则汽车就被扣除了两次。如何选择方法、能否换方法，见标准里程费率还是实际汽车费用。里程记录必须包含什么，见里程记录的要求。

我个人名下汽车贷款的本金，如果从经营账户支付，算费用吗？

不算。如果汽车和贷款都是您个人的，就记入业主提款；如果贷款在企业账簿上，就冲减贷款余额。本金是归还借来的钱，不是使用汽车的成本。第 463 号出版物把您借的金额算作汽车计税基础的一部分，而标准里程费率已经包含折旧。汽车的成本通过折旧或费率收回，所以每次还本金时就扣除，等于把汽车扣除了两次。

利息则不同。自雇人士可以在 Schedule C 上扣除汽车贷款利息中属于经营使用的部分，即使采用标准里程费率也一样（第 463 号出版物）。个人部分不是经营成本，不进入企业账簿。它可能符合 Schedule 1-A（1040 表）上的合格乘用车贷款利息；同一笔利息不能重复扣除（第 463 号出版物）。

开办企业之前就已拥有的汽车，见把个人资产投入您的 LLC。

家里的第一条电话线或家庭网络算吗？家庭办公室呢？

手机套餐或家庭网络属于混合用途费用：可以扣除您有依据支持的经营份额。本文引用的 IRS 出版物和填报说明对这两项都没有提及，因为它们的电话规则是按座机写的。

家中第一条座机的基本月费属于个人开支。这条线上经营长途电话的费用，以及只用于经营的第二条线路的费用，可以扣除（第 587 号出版物）。如果第二条线路也用于个人，就按 Schedule C 填报说明所述，扣除其经营比例，填在第 25 行“水电费”（Utilities）。

家庭办公室扣除是另一回事。它按住宅面积的占比计算，某些电话费用则单独扣除，不受家庭办公室扣除上限的限制（第 587 号出版物）。每项费用只能算一次，要么放在家庭办公室扣除里，要么单独列一行，不能两边都算。是否符合条件、比例怎么算，见家庭办公室扣除。

如果比例在年中发生变化怎么办？

手机或网络套餐，从使用情况改变的那一天起改用新比例，之前的月份保持原样。在费用旁边记下日期和原因，例如套餐何时变为只用于经营，或何时不再用于工作。

汽车不一样。汽车的比例是全年经营里程占全年总里程的比例（第 946 号出版物），所以按月算出的数字只是估计。先用有说明的估计数入账，例如上一年的比例，等到知道实际里程时，年底用一笔分录调整。

如果汽车是年中才从个人用途改为经营用途，而之前几个月没有里程记录，第 463 号出版物有专门的算法：改用之后期间的经营里程占比，乘以经营使用月数除以 12。请保留改用的日期。另见把个人资产投入您的 LLC。

这些费用分别填在 Schedule C 的哪些行？

Schedule C 填报说明把汽车费用放在第 9 行，把折旧放在第 13 行。手机套餐和网络没有指定的行。

每年都用同一行，各年度才可以比较。合伙企业的 1065 表没有汽车或电话这样的行：汽车贷款利息填第 15 行，折旧填第 16a 行，其他经营费用填第 21 行“其他扣除”（Other Deductions），并附一份说明，按类型和金额逐项列出（填报说明）。

哪些记录可以支持这个比例？

使用当时留下的记录，比事后补写的说明更有分量（第 463 号出版物）。只有银行对账单是不够的：第 583 号出版物说明，付款证明本身并不能确立扣除。

对汽车，第 463 号出版物说明，凭估计或大概数字得出的金额不能扣除。折旧期内的每一年，都要保留经营使用的记录。

支持扣除的记录，至少要在税表提交之后，或税表到期日之后（以较晚者为准）保留 3 年。有些情况要保留更久，汽车本身的记录则要保留到您处置该车那一年的追溯期届满为止（第 583 号出版物）。如果日志丢失，见重建里程日志。

示例

以下示例仅作说明，所有金额均为美元。

自由职业者的手机

一位自由职业者每月从经营账户支付 $120 的手机账单，工作使用比例为 60%。她把整笔 $120 记入手机费用，再把 $48 转入业主提款。每月费用是 $72，全年 $864。如果她改用个人信用卡支付，就把 $72 记入手机费用，同时贷记 $72 的业主出资。扣除额相同。

送货司机的汽车和贷款

一位司机全年开了 15,000 英里，其中 9,000 英里用于送货，所以经营比例是 60%。他采用实际费用法。他的保险账单是 $1,800，经营份额为 $1,080。他个人的汽车贷款有一笔 $500 的还款从经营账户付出：$380 是本金，$120 是利息。本金记入业主提款，不记为费用。利息中，$72 记为利息费用，$48 记入提款。汽车的成本通过按经营份额计算的折旧收回，在 4562 表上申报，这里不展示。如果改用标准里程费率，保险就完全不能扣除，因为费率已经涵盖了保险。

设计师的家庭网络

一位设计师每年为家庭网络付 $900。几个有代表性的月份的使用记录，支持 25% 的工作使用比例。经营份额是 $225，其余 $675 仍属个人。她从个人账户付款，所以只把 $225 记入费用，并同时记一笔相同金额的业主出资。这项扣除是否站得住，取决于那份记录。

您的情况不一样？

• 您的经营份额很大，却没有日志或其他依据，或者一个套餐服务多人： 您能提供依据的比例以及每月分录，都属于记账工作。先看重建里程日志，再看记账服务。
• 以前的年度整张账单都扣除了，没有拆分： 账簿和已提交的税表可能都多报了扣除额。是否要更正这些税表，取决于涉及的年度、金额和您的报税历史。弄清楚哪些年度和哪些账单受影响，属于记账服务的工作。
• 汽车的经营份额接近 50%： 汽车的折旧方式可能在这条线上发生变化，所以入账之前要先确认全年里程。请看通过公司购买车辆，再看记账服务。
• 公私混用的账单通过经营信用卡或账户支付，账簿把个人开支显示成了费用： 几个月的混乱可以按处理个人与企业资金混用来理清；账目对不上、需要重建的，由记账服务负责。
• S 公司向您报销手机、家庭办公室或汽车费用： 报销规则见业主费用的报销。
• 汽车或设备在开办企业之前就是您的： 见把个人资产投入您的 LLC。
• 一位合伙人个人垫付了共同费用： 见合伙人个人垫付的 LLC 费用。
• 您在考虑手机本身是费用还是资产： 见小额采购是费用化还是资本化。