CRA 付款安排：HST 或公司稅欠款分期還款

公司可以為逾期的 HST 或公司稅向 CRA 申請付款安排嗎？

企業可以申請付款安排，也就是 CRA 對付款計劃的稱呼。CRA 會考慮企業欠款的付款安排，並按其追收政策，根據企業的付款能力決定；政策與法律不一致時，以法律為準（IC98-1）。企業可以在「我的企業帳戶」中，就公司所得稅（T2）、工資扣繳款項、GST/HST 和合夥企業的欠款設定預授權扣款（從銀行帳戶自動付款）；其他企業欠款則以電話安排（CRA：分期付款安排）。

付款安排只是把付款分攤開來，不會減少稅額，利息和罰款仍會計入餘額。出現以下情況時，案件就不簡單：

• 欠款建立在漏交或錯誤的稅表，或估計評稅之上；
• 已經收到法律警告函、強制扣款通知或追收人員的來函（請先撥打該函上的電話，並參閱下文法律警告函一節）；
• 欠款包含 GST/HST 或工資扣繳款項，這可能導致董事（GST/HST 則可能是合夥人）被個人評稅；
• 企業位於魁北克省或艾伯塔省：省公司稅，以及魁北克省一般情況下的 GST/HST，不屬於 CRA 管理。

提出申請前請先備齊：每一份評稅通知書或重新評估通知書和追收函；CRA 對每個帳戶（公司稅、GST/HST、工資扣繳）列出的餘額；已提交和未提交稅表的清單；銀行對帳單；收入和費用清單；資產和債務；以及企業嘗試借款的記錄。

如果其中任何一項適用，申報文件和實際餘額通常需要專業人員審核；最後一節按各種情況指引下一步。

CRA 同意付款條件之前，會要求提供什麼？

CRA 要求企業證明目前無法全額付款。其追收政策期望企業已嘗試所有合理的籌款方法，例如借款或重新安排財務，並提供顯示收入、費用、資產和負債的文件。追收人員在接受條件之前，可能核實這些資料（IC98-1）。

條件確定後，CRA 指出企業必須按約定日期持續付款、按時提交以後所有稅表，並讓其他義務保持最新。CRA 可能定期檢視該付款安排（CRA）。如果企業需要更改付款計劃，或無法付款，CRA 指示要致電。

如何申請：公司稅、HST 或工資扣繳款項，該用 CRA 哪條電話線或哪項線上服務？

公司稅、GST/HST 或工資扣繳款項的預授權扣款請用「我的企業帳戶」；否則請撥打該筆欠款對應的電話。電話線服務時間為週一至週五，東部時間上午 8 時至晚上 8 時，公眾假期休息（CRA：無法付款時請致電我們）。

以上是 CRA 的電話。位於魁北克省的企業，GST/HST 和公司稅一般向魁北克稅務局（Revenu Québec）辦理（見下文魁北克省一節）。在加拿大和美國以外撥打時，三類欠款都使用 1-613-221-3003。

等候時間很長時，CRA 為這三類欠款提供回電服務，限加拿大和美國境內。請備好企業號碼、企業名稱、地址，以及已評稅的稅表或通知書，或者登入「我的企業帳戶」。如果已指派追收人員，請撥打該人員來函上的電話。

CRA 指出，企業的代表不能替企業設定預授權扣款，所以必須從企業自己的帳戶辦理。獨資經營者的個人所得稅欠款使用不同的工具：CRA 指引該筆欠款使用「我的帳戶」（My Account）或其自動電話線（CRA）。

CRA 每月接受多少金額，付款計劃最長可以多久？

CRA 按個案決定金額和期限，其付款安排指引沒有訂定最低付款額或最長期限。政策指出，付款安排是雙方都能接受的安排，根據付款能力而定，所以數額來自企業的收入、費用、資產和債務（IC98-1）。

請提出企業每個付款日都能支付的金額。CRA 指出，未先更改付款安排就少付，可能導致法律行動（CRA）。如果無法付款是由企業無法控制的情況造成，CRA 可能允許延後付款，直到財務好轉；其間利息和罰款仍會計算。

CRA 可以要求提供擔保，例如信用證或抵押嗎？

可以。CRA 可以在付款安排之外，或代替付款，接受擔保，直到欠款付清為止。它舉出的例子有銀行保證函、備用信用證和抵押。它指出，可接受的擔保必須容易變現，並且可隨時要求兌現，其他形式則按個案判斷（IC98-1）。

具體案件中是否要求或接受擔保，由 CRA 按個案決定。提供擔保還會讓 CRA 的追收期間重新起算，下文會說明。

付款計劃期間，CRA 的罰款和利息還會繼續累計嗎？

會。CRA 延後或分攤付款期間，適用的利息和罰款會繼續加到欠款上（IC98-1）。利息從付款到期日起計算，GST/HST 逾期付款，即使稅表按時提交也會產生利息（CRA：利息和罰款；《消費稅法》第 280 條）。GST/HST 的遲交罰款針對的是稅表遲交，而不是遲付（第 280.1 條）；工資扣繳款項遲匯繳另有罰款。公司稅的利息按未付餘額每日複利計算，直到付清為止，利率每三個月調整一次（CRA：了解利息；法定利率）。因此，付款計劃越長，利息越多。各類欠款的利息和罰款如何計算，見CRA 罰款、利息和寬免和工資扣繳款項遲匯繳。

CRA 的寬免政策允許其考慮取消自付款開始起的全部或部分利息，條件是：企業已證明其付款能力需要延長付款安排，約定的付款按時繳付，並保持合規。寬免屬於酌情決定，以無力付款為由提出申請的企業，必須以書面說明其全部收入、費用、資產和負債（IC07-1R1）。如何申請見CRA 罰款、利息和寬免。

如果我漏繳一期付款，或無法再繼續支付，怎麼辦？

請在付款日之前致電。CRA 指出，如果需要更改付款安排，或無法付款，請致電（CRA）。如果沒有按時繳付約定款項，CRA 可能開始採取法律行動（CRA：如果您不償還欠款）。

CRA 並未說明漏繳某個日期可以獲得豁免，或會取消付款計劃，所以任何漏繳都應視為先致電的理由。付款計劃期間，新的稅表以及新的 GST/HST 或工資扣繳款項也必須按時提交和繳付。

如果企業負擔不起任何能夠維持的付款計劃，應在法律步驟開始之前尋求意見；見公司稅務協助。

什麼是法律警告函？CRA 對企業欠款接下來可以採取什麼措施？

法律警告函通知企業，CRA 可以開始法律追收。有效期為 180 天，在這期間內，即使餘額有變動，CRA 隨時都可以採取行動。對於 GST/HST 和工資扣繳款項欠款，評稅通知書或重新評估通知書即視為書面警告，所以 CRA 嘗試口頭警告之後即可開始法律行動。如果企業沒有確認付款安排，也可能開始法律行動（CRA）。

強制扣款或其他法律步驟一旦開始，CRA 指出通常會維持到帳款全部付清為止，除非證明該行動造成經濟困難（IC98-1）。政策並未說明後來的付款安排會解除這些措施，所以請詢問追收人員。

如果公司沒有匯繳 GST/HST 或工資扣繳款項，CRA 也可以對董事個人評稅（工資扣繳款項適用《所得稅法》第 227.1 條、《加拿大退休金計劃》第 21.1 條和《就業保險法》第 83 條；GST/HST 適用《消費稅法》第 323 條），但在該人最後一次不再擔任董事之後超過 兩年，就不能再採取行動或評稅。IC89-2R3 並未列出公司所得稅。董事是否須承擔責任，取決於具體事實；見補交未提交的公司稅表，該文也涵蓋被凍結的銀行帳戶；以及工資審查和工人身份裁定。

所有者和合夥人也可能須個人欠款。獨資經營者沒有獨立的公司：負責匯繳 GST/HST 的就是個人（《消費稅法》第 123(1) 條和第 228(2) 條），所以欠款是所有者自己的債務。除有限合夥人以外，每位合夥人對在其為成員期間成為應付的合夥企業 GST/HST 負連帶責任（第 272.1(5) 條）。從欠稅的企業，以低於價值的價格，把資金或財產轉移給配偶、18 歲以下的人，或不具獨立第三方關係的人（所有者或關聯公司），可能使接收人在未付對價的範圍內，以所收到的價值為限承擔責任（《所得稅法》第 160 條；《消費稅法》第 325 條）。

提出異議或上訴，能阻止 CRA 向公司追收嗎？

公司所得稅方面，大多可以，除非是大型公司：《所得稅法》規定，在異議或上訴進行期間，對爭議金額暫停大多數法律追收步驟。抵銷仍然適用，而 GST/HST 和工資扣繳款項欠款沒有暫緩。公司自通知日起有 90 天 提出異議。CRA 的解決爭議頁面也同意，審查期間不需要支付爭議金額，但未付金額仍會產生利息，如果異議不成功，利息從餘額到期日起計算（CRA：解決爭議）。不過，CRA 的法律警告頁面指出，在異議或上訴期間，CRA 仍可繼續追收公司評稅款項（CRA：法律警告），所以在依賴暫緩之前，請與追收人員確認該帳戶的狀態。

如何對評稅提出異議，見審查、審計和自願披露。

CRA 可以追收企業欠款多久？什麼會讓時效重新起算？

CRA 可以在評稅通知書之後開始起算的固定期間內追收，而某些行動會讓時效重新起算（CRA：欠款可追收多久）。

CRA 的頁面對工資扣繳款項欠款只給出一個期間，但《所得稅法》對其下任何應付金額設定了 10 年（第 222 條），其中可能包括源頭預扣的所得稅，而且同一個 CRA 頁面完全沒有列出 CPP 的追收時效。請向 CRA 查詢工資扣繳款項餘額中每個部分適用哪個期間。

CRA 舉出以下企業行動會讓時效重新起算：自願付款、提出付款安排的來函、書面承認欠款、提供擔保以代替付款、書面要求重新評估、異議或上訴通知書，以及詢問預授權扣款。CRA 進行強制扣款、抵銷、動用退稅、向聯邦法院證明欠款，或開始查封和出售時，時效也會重新起算。

對於所得稅欠款，《所得稅法》只在以下情況重新起算時效：書面承諾或書面承認欠款、付款，或 CRA 就該欠款採取追收行動或對另一人評稅；並加上異議或上訴期間追收受限制的天數（第 222 條）。對於 GST/HST，《消費稅法》第 313 條在同類事件發生時重新起算，並加上 CRA 延後追收的天數。CRA 的頁面把異議或上訴通知書同時列為重新起算和暫停的事由，所以請詢問追收人員，您的案件如何計算期間。破產、破產提議、成為非居民或 CRA 持有擔保等事件，也會延長時效。

期間屆滿後，CRA 通常不能採取其他追收行動。書面提出條件是 CRA 所說會重新起算時效的行動之一，所以對於正在談判的企業，它不是可靠的結束日期。

魁北克省和艾伯塔省：為什麼省稅可能需要另一項付款安排？

CRA 的付款安排只涵蓋 CRA 管理的項目。除魁北克省和艾伯塔省外，CRA 在各地管理省和地區公司稅（CRA），所以不會就欠這兩個省的金額訂定條件。

艾伯塔省。 艾伯塔省稅務與收入管理局（Tax and Revenue Administration）管理《艾伯塔省公司稅法》（Alberta Corporate Tax Act），在艾伯塔省設有常設機構的公司須另行提交艾伯塔省稅表（艾伯塔省：公司所得稅）。對於無法支付的艾伯塔省欠款，公司須聯繫申報合規與追收部門（Filing Compliance and Collections），電話 780-422-1782。付款計劃涵蓋包括利息在內的全部欠款，部分公司案件可以線上辦理，若不付款也不安排，艾伯塔省可能採取法律行動（艾伯塔省：追收）。

魁北克省。 魁北克省公司稅不由 CRA 管理，位於魁北克省的企業，GST/HST 一般由 Revenu Québec 管理（CRA：RC4022）。對於在魁北克省工作的雇員，魁北克退休金計劃（QPP）、魁北克父母保險計劃（QPIP）和魁北克省所得稅交給 Revenu Québec，就業保險（EI）和聯邦所得稅交給 CRA（CRA：T4001），所以魁北克省的工資扣繳款項餘額可能涉及兩邊。魁北克省的企業應向 Revenu Québec 查詢其欠款的條件。該程序與 CRA 的程序分開，本文不涵蓋；魁北克省的雇主見工資扣繳款項遲匯繳。

舉例

所示金額僅作說明，以加元計。

一家安大略省公司在遲交 T2 之後欠下公司稅

該公司欠 $40,000 的公司稅，提議每月支付 $2,000。二十期付款只是在不計利息和罰款時的算術結果；未付餘額上利息持續累計，所以計劃會更長。CRA 審視公司的收入、費用、資產和債務後，決定金額和期限，並會詢問公司是否嘗試過借款。公司在「我的企業帳戶」設定預授權扣款，或致電公司稅電話線，並繼續按時提交稅表。

一位卑詩省獨資經營者欠 GST/HST

該經營者的 GST/HST 帳戶欠 $12,000，已經評稅，現在先付 $3,000。經營者申請以企業自己的帳戶預授權扣款，分期付餘下的 $9,000，如果 CRA 同意。這筆欠款是經營者自己的債務，不是公司的。由於 GST/HST 欠款的評稅通知書本身即視為書面法律警告函，不必先有單獨的來函，所以經營者要儘早提出申請。個人所得稅欠款是另一筆債務，走另一條途徑。

一家艾伯塔省公司欠聯邦稅和艾伯塔省稅

該公司在艾伯塔省設有常設機構，欠聯邦公司稅 $25,000 和艾伯塔省公司稅 $8,000。與 CRA 的付款計劃只涵蓋聯邦的 $25,000。公司須另行聯繫艾伯塔省的追收單位處理 $8,000，所以最後可能有兩項付款計劃和兩套付款日期。

您的情況不同嗎？

• 欠款建立在多年漏交的稅表、估計評稅或法律警告函之上： 實際餘額及其背後的稅表，是提出申請條件的同時要解決的問題。請參閱補交未提交的公司稅表和估計的 GST/HST 評稅，並尋求公司稅務協助，處理申報文件、實際餘額，以及 CRA 會要求的收入、費用和資產證明。
• 您是董事、合夥人或獨資經營者，欠款可能追到您個人： 誰欠什麼，以及欠款存在期間從企業付出了什麼，是提出申請條件的同時要解決的問題。請參閱公司稅務協助。
• 帳目缺失，或與 CRA 的餘額不符： 收入和費用的證明從已對帳的帳目開始。請參閱記帳協助，分錄見記錄 CRA 重新評估和罰款。
• 您想取消利息或罰款： 請參閱CRA 罰款、利息和寬免。
• 工資扣繳款項匯繳落後，或 CRA 正在審查工資： 請參閱工資扣繳款項遲匯繳（含魁北克省雇主），以及工資審查和工人身份裁定，了解源頭扣繳款項的董事責任。
• 您正在了解 CRA 最多可以追溯多久重新評估： 請參閱CRA 可以追溯多久重新評估。