加拿大公司補報未申報的稅表

加拿大公司不報稅會有什麼後果？

加拿大稅務局（CRA）可以要求公司補交稅表，在沒有稅表時自行評定稅款，加收罰款和利息，並追討已評定的欠稅。其未申報處理程序可能升級為實地聯絡，甚至提起檢控。公司沒有報稅，稅款也不會消失：《所得稅法》規定，納稅責任並不取決於是否已經評稅。

先查看每封 CRA 來信的日期和類型。催報通知、評稅通知和追討通知，各自的應對方式不同。工資預扣款和 GST/HST 欠款特別緊急：CRA 表示，發出通知後不久就可能展開法律追討行動。

即使沒有收入，每個漏報的年度都要補報嗎？

加拿大居民公司通常每個稅務年度都須提交 T2，包括沒有營運的年度，以及無須繳稅的年度。CRA 只對部分免稅的國有公司、哈特派（Hutterite）聚居社區和註冊慈善機構列出少數例外；公司停止營運，並不等於不用報稅。如果公司已註銷，請查核註銷日期，以及是否已通知 CRA；工資稅帳戶和 GST/HST 帳戶各有獨立的關閉步驟。非居民公司的申報條件不同（見 CRA：誰須提交 T2）。

T2 須在公司年末後六個月內提交。公司稅餘額通常須在年末後 2 個月 內繳清；符合條件的 CCPC（加拿大控股私營公司）則為 3 個月。沒有任何一般規則規定只需補報近年漏交的年度。GST/HST 登記人每個申報期都必須申報，即使沒有交易或淨稅額也一樣。按月和按季申報的稅表及付款，須在申報期結束後 1 個月 內交齊；年度申報及最後一次付款，通常須在年末後 3 個月 內完成。工資稅申報則要看公司是否支付過薪酬，或有沒有預期要繳款的有效工資帳戶。

哪些申報漏了？應該先補哪一項？

補報之前，先按帳戶和期間列出公司的所有義務。T2 年度、GST/HST 申報期、工資稅繳款期和 T4 曆年是不同的單位，一份補報的稅表無法涵蓋全部。

先處理催報通知、追討行動和未繳的工資稅或 GST/HST 款項，並盡快就這些餘額聯絡 CRA。同時，從最早漏報的期間開始重建資料，讓期初餘額、虧損和付款正確結轉到之後的年度。提交前，把各份稅表互相核對：T2 的收入、GST/HST 的應稅銷售額、T4 的薪酬和 T5 的股息，應能互相印證。在魁北克，GST/HST 和 QST 的申報由魁北克稅務局負責。如果公司本應登記 GST/HST 卻從未登記，請參閱何時須登記 GST/HST。

逐一查核每個逾期 T2 年度可用的提交方式；部分較早年度的稅表須用另一種方式提交。申報步驟和例外情況，請見提交公司稅表。

如何向 CRA 索取舊的憑證、通知和帳戶對帳單？

用公司的企業號碼（BN）登入 My Business Account，查看各個項目帳戶；也可以授權代表代為查閱。CRA 在該處列出未交稅表、餘額、預期及已提交的 GST/HST 申報、工資稅資料和 T2 狀態。

從線上郵件下載公司的通知、信函和對帳單。如果缺少某份通知，或需要詳細的付款記錄，CRA 表示可透過查詢服務申請副本和客製對帳單。已提交的 T4 或 T5 憑證，可在 My Business Account 用查看申報詳情：依年度和申報類型篩選，再查看憑證或申請下載。未提交的憑證，要根據原始記錄重建；CRA 頁面上沒有資料，並不代表沒有付過款。涉及魁北克的義務，還要向魁北克稅務局取得帳戶記錄和通知。

準備好企業號碼和各項目帳號、公司成立日期和年末日期、銀行及信用卡對帳單、銷售發票、費用收據、工資登記冊、以往的憑證、稅表、CRA 通知和付款證明。另外列一份清單，記錄每個漏報期間及其申報狀態。

如果從來沒有記帳，或記錄遺失了，該怎麼辦？

提交前，根據手上最可靠的證據重建交易。逐筆追查銀行存款，並記錄每筆是銷售、貸款、轉帳還是其他收款；沒有憑證的提款，不要當作費用申報。向原來的持有人索取舊對帳單、發票和工資資料，再與 CRA 的帳戶記錄核對。CRA 要求可靠、完整、並有文件支持的記錄。電子記錄遺失，必須向 CRA 報告，並在合理時間內重新建立。

逾期提交的所得稅稅表，其記錄通常須保存提交後六年；如果涉及財產和股份的歷史、CRA 的指示或尚未解決的異議，保存期可能更長。CRA 還表示，即使 GST/HST 申報期已結束超過六年，仍須提交申報表。重建帳目和編製年末報表的做法，請見公司記帳及 GIFI。

CRA 發來催報通知或估算評稅，現在該怎麼辦？

先確認來信是催報通知還是評稅通知。收到 CRA 催報通知後要儘快回覆，並提出切實可行的補報計劃。如果公司不同意評稅結果，要馬上查看通知日期：公司有 90 天可以提出正式異議。補交稅表或聯絡追討部門，並不等於已提出異議；爭議程序請見審查、審計與自願披露。

根據《所得稅法》第 152(7) 款作出的評稅，不能代替漏交的稅表。CRA 表示，由於缺乏相關資料，評稅時可能不包括可自行選擇申請的扣除；公司提交實際稅表後，CRA 會審核並重新評稅。在此期間，已評定的餘額仍可能被追討。如果收到催報通知，或已與 CRA 有過接觸，也會影響自願披露的考慮，因此提交披露申請前，要先確認這條途徑是否仍可用。

CRA 凍結了公司的銀行帳戶，我們可以怎麼做？

把銀行限制當作正在進行的追討事項來處理。向銀行查明收到了什麼法律文件，取得公司的副本，向 CRA 確認受影響的項目帳戶和餘額，並聯絡通知上列明的追討人員。CRA 可以透過付款要求或相關的扣押文件，指示金融機構把所持資金交給 CRA。

如果對餘額有爭議，要向追討人員提供評稅通知和漏交稅表的補報計劃；只提交稅表或異議，不一定能停止追討。公司如果無法一次付清，CRA 提供付款安排。付款安排不會自動解除現有的付款要求：CRA 表示，在帳款全部付清或證明有財務困難之前，通常會維持該行動。要問清楚追討人員，需要什麼條件才能更改限制，並取得書面答覆，然後才可以依賴該帳戶發工資或完成交易交割。工資稅和 GST/HST 欠款，可能在通知後不久就進入追討程序；如果正要出售公司或申請房貸，時間就更緊迫。

董事要為未繳的工資預扣款和 GST/HST 承擔個人責任嗎？

董事可能因特定的未繳工資款項和 GST/HST，連同相關罰款和利息，被個人評稅。這和公司一般的 T2 所得稅債務不同。CRA 必須先符合針對公司的追討條件；如果董事在欠繳發生前已採取合理的預防措施，可能有盡職（due diligence）抗辯的理由。CRA 的董事責任通告指出，評稅須在該人最後停任董事後兩年內發出；單純沒有參與公司事務，並不會自動消除風險。

查明每個欠繳期間誰是董事、各人何時卸任，以及當時有哪些預扣和繳款的控制措施。如果信託款項被用來支付營運開支，或董事已收到個人評稅，請帶著帳戶和董事記錄，向稅務申報服務求助，不要以為提交公司稅表就能解決個人風險。

還能申請進項稅抵免和舊的虧損嗎？

有些申請可能仍然可行，但逾期報稅並不會延長每一項申請的期限。根據《消費稅法》第 225(4) 款，一般的 GST/HST 登記人必須在原申報期之後四年內結束的最後一個申報期的截止日之前，提交申報表並申請進項稅抵免（ITC）。對於特定人士，一般期限以包含原申報期的財政年度後 兩年 內結束的最後一個申報期為準；另有法定例外。申請舊的抵免前，要查核每張發票、登記期間和申請期限。

有充分文件支持的公司非資本虧損，可在適用的結轉期限內抵減其他年度的應稅收入。CRA 的 T2 指南說明，當年的非資本虧損可以向前追溯三年，或向後結轉 20 年。較早年度的虧損可能適用不同的期限，公司控制權易手也可能限制虧損的使用。要附上證明文件申報虧損年度，核對已評定的虧損餘額，再用於之後的稅表。在 CRA 審核實際稅表之前，估算評稅可能沒有反映扣除或虧損。

補報要付多少稅款、罰款和利息？

在記錄和帳戶歷史核對完之前，沒有有用的單一估算數字。要分別列出公司所得稅、GST/HST 淨稅額、工資預扣款及雇主應繳款項、省級餘額、罰款、利息，以及重建記錄的成本。無收入的 T2 仍然要編製和提交；零 GST/HST 申報仍可解決漏報期間的通知。反過來說，未繳的信託款項，在所有 T2 年度補完之前，就可能引發追討和董事風險（CRA：追討；董事責任）。

根據重建後的帳簿，逐期估算金額，再與 CRA 的評稅、付款和抵免核對。公司稅可能早在 T2 申報截止日之前就已到期，所以現在才報稅，並不能消除已經累積的利息。計算方式和可能取消的收費，請見罰款、利息及減免。如果公司有生效中的催報通知、被凍結的帳戶、多年漏報，或所有者提款不明，就不只是一般的申報工作了。

暫時不要把 GST/HST 退稅當成可用現金：只要必須提交的申報表或付款還沒補齊，CRA 可以扣留退稅，或用來抵扣餘額。要取得現金退稅，T2 須在年末後三年內提交。CRA 可以酌情把較早的 T2 抵免餘額，用於同一企業號碼下符合條件、已確立的債務；但源自第 152(7) 款評稅的債務不在此列。計入補報成本之前，要先確認任何抵免的狀態。

示例

以下金額均為加幣，僅作說明。一家公司有三個年度沒交 T2，也有三個年度 GST/HST 申報期沒申報。第一年，公司記錄了 $100,000 銷售額和 $80,000 有憑證的費用，即稅務調整前的帳面利潤為 $20,000；GST/HST 記錄另外顯示須繳 $12,000 淨稅額。第二年，有依據的稅務計算顯示有 $10,000 非資本虧損，GST/HST 申報為零。第三年，公司沒有收入、費用、工資，也沒有 GST/HST 交易。

公司先查核 CRA 帳戶和催報日期，再編製全部三個年度的 T2 和 GST/HST 申報期。如果第一年的應稅收入同樣是 $20,000，且允許向前追溯，申請 $10,000 虧損後可降至 $10,000；只有帳面利潤，並不能確定應稅收入。第二年和第三年的 GST/HST 為零申報，而帳戶仍然有效時，第三年也還是要提交 T2。公司把 $12,000 的 GST/HST 淨稅額總數，與已入帳的付款核對，並檢查是否需要 T4 或 T5 憑證。這些數字無法確定罰款、利息或最終餘額。

您的情況不一樣嗎？

• CRA 發來審查或審計通知，或您考慮自願披露：請見審查、審計與自願披露。
• CRA 已收取罰款或利息：請見罰款、利息及減免。
• 帳簿和年末報表需要重建：請見公司記帳及 GIFI。
• 所有者提款，卻沒有清楚的薪金或股息記錄：請見股東貸款。
• 公司從未登記 GST/HST，但可能本應登記：請見GST/HST 登記。
• 公司漏交 T1134、T1135 或 T106：請見境外財產及關聯企業申報。
• 您個人的 T1 稅表也沒交：請見補報個人稅表。
• 涉及銀行限制、董事評稅，或緊迫的出售期限：請把通知、帳戶對帳單和交易記錄帶到稅務申報服務。